written by khatabook | July 30, 2021

व्यापार और पेशे के लिए अनुमानित कराधान

व्यवसाय के लिए अनुमानित कराधान आयकर अधिनियम का एक महत्वपूर्ण हिस्सा है और इसे धारा 44AD के तहत माना जाता है। 50 लाख रुपये तक के सकल राजस्व वाले व्यवसाय और पेशे से अनुमानित आय वाले करदाताओं के पास इस कर योजना को चुनने का अवसर है। दूसरी ओर, ऐसा व्यवसाय या पेशा अपने सकल राजस्व का 50% अपनी कर योग्य आय के रूप में दे सकता है और ऐसी आय पर अपनी स्लैब दरों के अनुसार करों का भुगतान कर सकता है। विस्तार से जानने के लिए इस लेख को पढ़ें।

 व्यवसाय और पेशे से अनुमानित आय क्या है?

हानि/लाभ की गणना स्वयं करने के लिए सभी लेखांकन जानकारी को बनाए रखना कठिन है। खासकर यदि आप एक छोटा व्यवसाय चला रहे हैं, किसी पेशे से आय है या एक स्वरोजगार व्यक्ति हैं। इसके कारण, कर देयता की गणना करना मुश्किल है और अपेक्षित आईटीआर या आयकर रिटर्न फॉर्म दाखिल करना चुनौतीपूर्ण है। आयकर विभाग U/S 44 अनुमानित आय के अर्थ को समझने में हमारी सहायता करता है और इसमें आपकी आय की अनुमानित रूप से गणना करने में सहायता के लिए प्रावधानों का एक सेट है। 

यह आपकी आय को सकल व्यावसायिक प्राप्तियों के प्रतिशत के रूप में घोषित करके किया जाता है। इसलिए, इस पद्धति को इसकी अनुमानित/अनुमानित आय के कारण प्रकल्पित विधि कहा जाता है और जो लोग इस योजना को चुनते हैं वे आयकर अधिनियम 1961 की धारा U/S 44AD के तहत आय पर अनुमानित कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं।

 आईटीआर फॉर्म U/S 44

 सुगम ITR-4S फॉर्म 1961 के आयकर अधिनियम की धारा 44AD और 44AE के तहत अनुमानित आधार पर कराधान का विकल्प चुनने वाले करदाताओं के लिए सही ITR या आयकर रिटर्न फॉर्म है। हालांकि, अगर करदाता का कारोबार कारोबार या पेशेवरों के लिए धारा 44AD के तहत आय 2 करोड़ रुपये से अधिक है, तो आपको फॉर्म आईटीआर -4 में आईटीआर दाखिल करना होगा। 

ध्यान दें कि बजट 2021 में लाभांश पर अग्रिम कर के लिए नवीनतम अपडेट कहता है कि करदाताओं को लाभांश के भुगतान या घोषणा के बाद ही लाभांश पर कर का भुगतान करना होगा।  साथ ही, AY 2017-18 या FY 2016-17 से, ITR दाखिल करने के लिए ITR-4S फॉर्म बंद कर दिए गए हैं।  अगर आपने वित्त वर्ष 2015-2016 में ITR-4S दाखिल किया है, तो अब आपको वित्त वर्ष 2021-22 में ITR-4 फॉर्म दाखिल करना होगा।

 अनुमानित योजना विशेषताएं

आइए हम अनुमानित आयकर योजना और पेशेवरों/छोटे व्यवसायों के लिए U/S 44AD के अनुभागों पर एक नज़र डालें। धारा 44ADA पेशेवरों के लिए भी है और धारा 44AE ट्रक किराए पर लेने, पट्टे पर देने या चलाने के कारोबार में करदाताओं के लिए है।

इस योजना के तहत व्यवसाय और पेशे से आय वाले करदाताओं के लिए, शुद्ध आय को सकल व्यावसायिक प्राप्तियों का 8% माना जाता है। हालांकि, वित्त वर्ष 2016-2017 से शुरू होने पर, यदि सकल प्राप्तियां डिजिटल भुगतान हैं, तो शुद्ध आय सकल डिजिटल प्राप्तियों के 6% की दर से अनुमानित कराधान के अधीन हो सकती है, जबकि प्राप्त नकद भुगतान के लिए, अनुमानित कर दर  प्राप्तियों का 8% नकद में है।

यदि आप एक अनुमानित कराधान योजना का विकल्प चुनते हैं, तो नियमित कराधान की तुलना में मुख्य अंतर हैं:

  •  आपके व्यवसाय के लिए खातों की कोई पुस्तक रखने की आवश्यकता नहीं है।
  •  आपको वित्तीय वर्ष की 15 मार्च तक अनुमानित अग्रिम कर का 100% भुगतान करना होगा।
  • अग्रिम कर के लिए संबंधित देय तिथियों पर जून/सितंबर/दिसंबर की त्रैमासिक किश्तों की कोई आवश्यकता नहीं होगी।
  • आय में से किसी भी व्यावसायिक व्यय की कटौती नहीं की जा सकती है।
  • यदि आप 1 से अधिक व्यवसाय चलाते हैं, तो आप अपने द्वारा चलाए जा रहे ऐसे प्रत्येक व्यवसाय के लिए योजना का विकल्प चुन सकते हैं।

 यहाँ व्यवसाय और पेशे से आय के संबंध में एक उदाहरण दिया गया है:

 कल्पना कीजिए कि आपके पास तीन व्यवसायों से आय है। केवल एक व्यवसाय ने आईटी अधिनियम के U/S 44AD को चुना है। इस व्यवसाय को ऑडिट की आवश्यकता नहीं होने के अलावा, लेखांकन और रिकॉर्ड बनाए रखने का विकल्प नहीं चुनने की राहत मिलती है। अन्य दो व्यवसायों के लिए जो इस योजना के अंतर्गत शामिल नहीं हैं, आपको लेखा रिकॉर्ड रखना होगा और लेखा परीक्षा आवश्यकता के लिए उत्तरदायी होना होगा। वित्त वर्ष की 15 मार्च तक देय होने वाले 100% अग्रिम कर की आवश्यकता भी इस एक व्यवसाय के लिए उपलब्ध है, न कि तीनों व्यवसायों के लिए।

बहिष्करण:

यदि अनुमानित व्यवसाय से आय वाले करदाता के पास अन्य स्रोतों से भी आय है और ऐसे स्रोतों से कर देयता 10,000 रुपये प्रति वर्ष से अधिक है, तो करदाता ऐसी 'अन्य आय' पर अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है।

करदाता इस योजना का उपयोग तब नहीं कर सकता जब वह उस प्रासंगिक निर्धारण वर्ष में 80RRB के माध्यम से U/S 10, 10B, 10A, 10BA, 80HH के तहत कटौती का दावा करता है।

योजना पात्रता मानदंड: 

इस योजना के लिए अनुमानित व्यावसायिक आय पर कर लगाने के योग्य होने के लिए, आपको निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा।

  • इस योजना को चुनने के लिए आपको एक व्यक्ति/साझेदारी फर्म/एचयूएफ या हिंदू अविभाजित परिवार होना चाहिए;  यह किसी कंपनी पर लागू नहीं होता है।
  • आपको एक भारतीय निवासी होना चाहिए।
  • इस योजना को चुनने के लिए आपका व्यवसाय टर्नओवर या सकल प्राप्तियां 2 करोड़ से कम होनी चाहिए।

अनुमानित व्यवसायों से योग्य आय

इस योजना के तहत, करदाता पेशे, व्यवसाय, फ्रीलांसर आदि में हो सकता है, थोक या खुदरा व्यापार, नागरिक निर्माण या अन्य व्यवसायों में शामिल हो सकता है। आय की गणना का यह अनुमानित तरीका विशेष व्यवसायों पर लागू नहीं होता है जैसे:

  •  44AD के तहत ब्रोकरेज और कमीशन आय।
  •  एजेंसी व्यवसाय चलाना।
  •  U/S 44AE के तहत माल ढुलाई को किराए पर देने, चलाने, पट्टे पर देने का व्यवसाय।
  •  मेडिकल, लीगल, आर्किटेक्चरल, इंजीनियरिंग, टेक्निकल कंसल्टेंसी, अकाउंटेंसी, इंटीरियर डेकोरेशन, फिल्म आर्टिस्ट, इंफॉर्मेशन टेक्नोलॉजी प्रोफेशनल्स, कंपनी सेक्रेटरी और अधिकृत प्रतिनिधि होने के बिजनेस के क्षेत्र में सूचीबद्ध पेशे से आय वाले प्रोफेशनल्स U/S 44AA(1) में सूचीबद्ध हैं।  .

सकल प्राप्तियों / कारोबार की गणना

व्यवसाय से कुल संग्रह को टर्नओवर या सकल प्राप्तियां माना जाता है और इसमें उत्पाद शुल्क / वैट शुल्क, वितरण शुल्क, स्क्रैप बिक्री से प्राप्तियां आदि शामिल हैं। हालांकि, संपत्ति की बिक्री से प्राप्त धन या अग्रिम और दी गई छूट को बाहर रखा जाना है।

 पेशेवर (U/S 44ADA) अनुमानित आय शर्तें:

पहले अनुमानित कराधान दरों का लाभ केवल व्यवसायों के लिए उपलब्ध था। U/S 44ADA का लाभ पेशेवरों को भी दिया जाता है। यह नीचे उल्लिखित पेशेवरों पर लागू होता है:

  • विशेष वित्तीय वर्ष या वित्तीय वर्ष में सकल पेशेवर प्राप्तियां 50 लाख रुपये से अधिक नहीं हैं।
  • अनुमानित कर की दर को वित्तीय वर्ष के लिए सकल पेशेवर प्राप्तियों का 50% माना जाएगा।

पेशेवरों से हमारा तात्पर्य चिकित्सा, कानूनी, वास्तु, इंजीनियरिंग, तकनीकी परामर्श, लेखा, आंतरिक सज्जा, फिल्म कलाकारों, सूचना प्रौद्योगिकी पेशेवरों, कंपनी सचिव और व्यवसाय के क्षेत्र में पेशेवरों के रूप में U/S 44AA(1) के रूप में सूचीबद्ध लोगों से है। एक अधिकृत प्रतिनिधि।

उदाहरण के लिए, एक 'फिल्म कलाकार' का अर्थ है अभिनेता, निर्माता, निर्देशक, कैमरामैन, संगीत निर्देशक, फिल्म संपादक, कला या नृत्य निर्देशक, गायक, कहानीकार, गीतकार, पटकथा लेखक, ड्रेस डिजाइनर, संवाद लेखक या पेशेवर में शामिल कोई भी व्यक्ति  फिल्म निर्माण में क्षमता U/S 44ADA। इसलिए, एक अधिकृत प्रतिनिधि किसी भी कानूनी प्राधिकरण / न्यायाधिकरण के समक्ष पारिश्रमिक / शुल्क के लिए आधिकारिक तौर पर किसी व्यक्ति का प्रतिनिधित्व करने वाला व्यक्ति है।

 अनुमानित आय U/S 44AE:

उन करदाताओं के लिए जो ट्रकों को पट्टे पर देने, चलाने या किराए पर लेने के व्यवसाय में हैं, एक समान अनुमानित आय की अनुमत आय कराधान योजना के पेशेवरों के लिए U/S 44AE की अनुमति है।

 इस खंड के तहत मुख्य विशेषताएं हैं:

  •  निर्धारण वर्ष 2015-2016 की शुरुआत में, माल ढुलाई या भारी माल वाहन से शुद्ध आय प्रति वाहन 7500 रुपये प्रति माह मानी जाएगी।
  •  व्यवसाय की खातों की पुस्तकों को बनाए रखने की कोई आवश्यकता नहीं है।
  •  ऐसे करदाताओं को वित्त वर्ष की 15 मार्च तक अग्रिम कर देयता का 100% भुगतान करना होगा।
  •  त्रैमासिक जून/सितंबर/दिसंबर अग्रिम कर किस्तों का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है।
  •  अनुमानित आय से किसी कटौती या व्यावसायिक व्यय का दावा करने की अनुमति नहीं है।

 पात्रता मापदंड:

 योजना के तहत पात्र होने के लिए:

  •  आपको एक एचयूएफ/व्यक्तिगत/कंपनी/साझेदारी फर्म होना चाहिए।
  •  ट्रकों को किराए पर लेने या पट्टे पर देने के व्यवसाय में।
  •  वित्तीय वर्ष के दौरान किसी भी समय, आपके पास 10 से अधिक वाहन/माल ढुलाई नहीं होनी चाहिए, भले ही उन्हें किश्तों में भुगतान किया गया हो या किराया खरीद समझौते के तहत हों।

 निष्कर्ष

हमने अभी-अभी आयकर अधिनियम 1961 की धारा 44AD के तहत व्यापार, पेशे और माल ढुलाई के व्यवसाय से आय वाले करदाताओं के लिए उपलब्ध आयकर की अनुमानित योजना का आकलन किया है। आईटीआर दाखिल करना हमेशा एक ऐसा कार्य होता है जिसमें अच्छी योजना और  कटौतियों, भत्तों, खर्चों आदि के लिए अपनी पात्रता को अच्छी तरह से जानना।

 अधिक जानकारी के लिए, KhataBook ऐप देखें। हैप्पी आईटीआर फाइलिंग!

 पूछे जाने वाले प्रश्न(FAQs)

 1. यदि मैंने अनुमानित कराधान योजना का विकल्प चुना है, तो क्या मुझे अग्रिम कर का भुगतान करना चाहिए?

 यदि आप अनुमानित योजना के तहत कराधान का विकल्प चुनते हैं, तो आपको तिमाही अग्रिम कर का भुगतान नहीं करना पड़ सकता है। हालांकि, सुनिश्चित करें कि सभी अग्रिम करों का भुगतान लागू वित्तीय वर्ष या वित्तीय वर्ष के 15 मार्च से पहले/उस पर किया जाता है। ध्यान दें कि 31 मार्च तक भुगतान किए गए करों को अग्रिम कर माना जाता है।

 2. पेशेवर या व्यवसाय से जुड़े लोग कब टैक्स ऑडिट के अधीन होते हैं?

 1961 के आयकर अधिनियम के तहत, यदि व्यवसाय का कुल कारोबार 1 करोड़ रुपये से अधिक है, तो एक व्यवसायी टैक्स ऑडिट के लिए उत्तरदायी है। एक पेशेवर टैक्स ऑडिट के लिए जिम्मेदार होता है, जब उसके पेशे से सकल प्राप्तियां 25 लाख रुपये से अधिक हो जाती हैं।

 3. पेशेवरों और व्यवसायियों के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख क्या है?

 1961 के आयकर अधिनियम के तहत, एक व्यक्ति जो एक पेशेवर है या एक व्यवसाय करता है, उसे किसी विशेष निर्धारण वर्ष के 31 जुलाई से पहले/उस पर आयकर रिटर्न या आईटीआर दाखिल करना चाहिए। यदि उनके खाते टैक्स ऑडिट के अधीन हैं, तो आईटीआर वित्तीय या आकलन वर्ष के 30 सितंबर से पहले/उस पर दाखिल किया जाना चाहिए। ये तिथियां सामान्य रूप से तब तक लागू होती हैं, जब तक कि सीबीडीटी या केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड आधिकारिक घोषणा द्वारा देय तिथियों का विस्तार नहीं करता है।

 4. क्या अनुमानित आय वाले व्यक्ति को खाता बही बनाए रखना चाहिए?

नहीं। अनुमानित आय वाले एक व्यक्तिगत करदाता को 1961 के आयकर अधिनियम के तहत खाता बही U/S 44AD, 44AE, 44ADA, आदि बनाए रखने की आवश्यकता नहीं है।

 5. मेरे छोटे व्यवसाय से मेरा औसत वार्षिक कारोबार लगभग 30 लाख प्रति वर्ष है, तो क्या मुझे रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए?

हाँ, आपको खाता बही बनाए रखनी चाहिए क्योंकि आपका कारोबार किसी भी/सभी 3 पिछले वर्षों में 25 लाख रुपये से अधिक है। जब खाता बही का रखरखाव नहीं किया जाता है, तो आप पर 25,000 रुपये का जुर्माना लगाया जा सकता है।

 6. क्या अनुमानित कर योजना के तहत करदाता आगे सकल आय व्यय का दावा कर सकता है?

नहीं। एक बार करदाता सकल प्राप्तियों से आय का प्रतिशत घोषित कर देता है, तो वह किसी और कटौती या व्यय का दावा नहीं कर सकता है।

 7. छोटे व्यवसायों के लिए स्वीकार्य व्यावसायिक व्यय के लिए क्या कटौतियाँ हैं?

सबसे पहले, मूल्यह्रास सहित, शुद्ध आय से व्यावसायिक व्यय के रूप में कोई कटौती की अनुमति नहीं है। अपवाद यह है कि साझेदार का पारिश्रमिक और साझेदारी व्यवसाय या फर्म में उन्हें भुगतान किया गया ब्याज एक विशेष कटौती के रूप में स्वीकार्य है। हालांकि, ऐसी कटौतियां U/S 40(b) के तहत निर्धारित सीमा के भीतर होनी चाहिए। इसके अलावा, डब्लूडीवी परिसंपत्ति मूल्य या लिखित परिसंपत्ति मूल्य को मूल्यह्रास की अनुमति के रूप में माना जाता है।

इसे बेहतर ढंग से समझने के लिए यहां एक उदाहरण दिया गया है। राज एक किराना दुकान के मालिक हैं और सकल व्यापार प्राप्तियां 80, 20, 590 रुपये हैं। उन्होंने कराधान की अनुमानित योजना U/S 44AD का विकल्प चुना है।  वह एक बड़ी फ्रीजर इकाई और 4,50,500 रुपये में खरीदे गए बिलिंग सिस्टम पर मूल्यह्रास का दावा करना चाहता है। उन्होंने माल रैक के नवीनीकरण पर भी 2,50,000 रुपये खर्च किए हैं।

U/S 44AD, उसने शुद्ध अनुमानित आय का विकल्प चुना जो सकल प्राप्तियों का 8% है (यह मानते हुए कि ये नकद प्राप्तियां हैं) या 6,41, 648 रुपये हैं। यह अग्रिम कर के रूप में देय है। यदि उसने अनुमानित कराधान योजना का विकल्प नहीं चुना है, तो आय से कोई कटौती स्वीकार्य नहीं है। इसलिए, राज फ्रीजर या रैक की खरीद पर मूल्यह्रास को शुद्ध आय से कटौती योग्य व्यय के रूप में नहीं घटा सकता है।

 8. यदि करदाता कम या अधिक प्रतिशत को अनुमानित कर के रूप में घोषित करता है, तो क्या होगा?

करदाता आय या सकल प्राप्तियों का उच्च प्रतिशत घोषित कर सकता है और उस पर कर का भुगतान कर सकता है। यदि वे सकल प्राप्तियों के निर्धारित 8% से कम आय प्रतिशत की घोषणा करते हैं, तो उन्हें लेखा पुस्तकों का रखरखाव करना होगा और उनका लेखा-जोखा करना होगा।

 9. यदि अनुमानित कर योजना मेरे लिए काम नहीं करती है, तो क्या मैं बाहर निकल सकता हूँ?

एक बार जब आप अनुमानित कर योजना का विकल्प चुनते हैं, तो आपको इसमें 5 साल तक रहना होगा।  यदि आप ऑप्ट आउट करते हैं, मान लें कि 5 में से 1 वर्ष के लिए, आप ऑप्ट आउट करने के बाद से 5 वर्षों के लिए वापस ऑप्ट इन नहीं कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, मान लें कि AY 2016-17 के लिए, एक करदाता U/S 44AD के तहत अनुमानित कराधान का दावा करता है और 2017-18 और 2018-19 से अनुमानित आय के साथ ITR प्रदान करता है। हालांकि, निर्धारण वर्ष 2019-20 में, वह अनुमानित आयकर का विकल्प चुनने में विफल रहता है। ऐसा करदाता निम्नलिखित 5 निर्धारण वर्षों के लिए या निर्धारण वर्ष 2020-2021 से 2024-2025 तक अनुमानित कराधान योजना के तहत दावा करने के लिए पात्र नहीं है।

Related Posts

None

ठेकेदार को टीडीएस भुगतान पर गाइड (धारा 194सी)


None

धारा 80 के तहत कटौती: धारा 80C, 80CCC, 80CCD और 80D आयकर


None

अपने आयकर रिटर्न को ई-सत्यापित करने के लिए चरण-दर-चरण मार्गदर्शिका


None

कैपिटल गेन टैक्स इंडिया- परिभाषा, प्रकार, छूट और टैक्स बचत


None

धारा 80EE: आयकर अधिनियम 1961 के तहत होम लोन कर प्रोत्साहन


None

आयकर अधिनियम के तहत मूल्यह्रास


None

आय प्रमाण पत्र ऑनलाइन कैसे प्राप्त करें – प्रक्रिया और प्रारूप


None

शेयर बेचने से होने वाली आय पर टैक्स भुगतान के बारे में जाने


None

वेतनभोगी व्यक्तियों को आयकर भत्ते और कटौती की अनुमति