written by Sourish | June 15, 2021

यूटीजीएसटी: फुल फॉर्म, अर्थ और लागूता

यूटीजीएसटी या केंद्र शासित क्षेत्र वस्तुओं और सेवाओं का कर 12 अप्रैल, 2017 को यूटीजीएसटी अधिनियम, 2017 के तहत पारित किया गया था। यूटीजीएसटी केन्द्रीय सरकार द्वारा वसूल किया जाता है। यूटीजीएसटी एक ऐसा अधिनियम है, जिसमें इंट्रास्टेट होने वाली सभी वस्तुओं और सेवाओं पर कर की वसूली और प्रभार करने का प्रावधान किया गया है। यूटीजीएसटी केन्द्रीय सरकार द्वारा वसूल किया जाता है।

अभी भी, यूटीजीएसटी के बारे में भ्रमित है? तो चिंता मत करें। इस लेख में, हम यूटीजीएसटी के बारे में सब कुछ बताएँगे, जिसमें निम्नलिखित चीज़ें शामिल हैं-

  • इसका अर्थ
  • इसकी जरूरत क्यों थी?
  • इसकी लागूता
  • यूटीजीएसटी के अंतर्गत आने वाले क्षेत्र
  • प्रभारन की प्रक्रिया
  • कर का भुगतान
  • कर से छूट की शक्ति
  • कर की मांग और वसूली।

यूटीजीएसटी क्या है?

यूटीजीएसटी का अर्थ केंद्र शासित क्षेत्र की वस्तुओं और सेवाओं का कर है और यह एक अप्रत्यक्ष कर है, जो राज्य के भीतर की वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति के समय संगृहीत किया जाता है। साथ ही जीएसटी आक्ट (सीजीएसटी अधिनियम) 2017 के तहत प्रभारित कर के रूप में संगृहीत किया जाता है। 

सामान्यतः राज्य के भीतर की आपूर्ति तब की जाती है, जहां आपूर्तिकर्ता का स्थान और वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति का स्थान एक ही केंद्र शासित क्षेत्र में है। इसके अलावा, जहां आपूर्तिकर्ता का स्थान और माल या सेवाओं की आपूर्ति करने का स्थान एक ही केंद्र शासित में नहीं है, वहाँ उसे माल या सेवाओं के अंतरराज्यीय आपूर्ति के रूप में माना जाता है।

केंद्र शासित से अंतरित या उसमें लाया गया कोई भी माल या सेवा एकीकृत माल और सेवा कर (आईजीएसटी) के अधीन प्रभार्य होगी। सीजीएसटी और एसजीएसटी/यूटीजीएसटी का संयोजन सभी राज्यों के बीच होने वाले आपूर्ति पर केंद्र सरकार द्वारा अधिरोपित आईजीएसटी के बराबर है।

यूटीजीएसटी का फुल फ़ॉर्म

यूटीजीएसटी का अर्थ  केंद्र शासित क्षेत्र वस्तुओं और सेवा कर अधिनियम, 2017 का है।

यूटीजीएसटी क्षेत्र

यूटीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 2 में उल्लिखित यूटीजीएसटी लागू क्षेत्र निम्नलिखित हैंः

  • अंडमान और निकोबार द्वीप समूह
  • लक्षद्वीप
  • दादरा और नगर हवेली
  • दमन और दीव
  • चंडीगढ़ और
  • अन्य क्षेत्र

भारतीय संविधान के अनुसूची 1 के अनुसार भारत का राज्यक्षेत्र राज्यों और केंद्र शासित क्षेत्रों से है। इस अनुसूची में यह प्रावधान है कि 29 राज्य और 7 केंद्र शासित क्षेत्र हैं।

7 केंद्र शासित क्षेत्र हैं, जिनके बारे में नीचे बताया गया है-

  • 2 विधानमंडल के साथ केंद्र शासित क्षेत्र-पुडुचेरी और दिल्ली और
  • 5 विधानमंडल के बिना केंद्र शासित क्षेत्र-अंडमान और निकोबार द्वीप, दादरा और नगर हवेली, लक्षद्वीप और दमन और दीव

इसकी आवश्यकता क्यों थी?

जीएसटी काउंसिल द्वारा उठाए गए मुख्य कार्यसूची यह थी कि केंद्र शासित क्षेत्र के जीएसटी के लाभ एसजीएसटी के समान लाभ प्रदान करेंगे। इसके अलावा, नई दिल्ली और पुडुचेरी अभी भी एसजीएसटी उपबंधों का लाभ उठाएंगे। दोनों राज्यों के अलग विधानमंडल हैं और एसजीएसटी के शर्तों पर स्वतंत्र रूप से कार्य कर सकते हैं और जीएसटी काउंसिल द्वारा भी राज्यों के रूप में विचार किया गया है

यूटीजीएसटी की लागूता

धारा 2 (7) के अधीन विहित रूप से, किसी कर योग्य व्यक्ति के संबंध में ''निर्गम कर'' से, कारबार द्वारा (या उसके एजेंटों द्वारा) किए गए माल या सेवाओं या दोनों का कर योग्य आपूर्ति पर केंद्र शासित क्षेत्र के अधीन प्रभार्य कर अभिप्रेत है, किंतु इसके द्वारा प्रतिवर्ती प्रभार आधार पर संदेय कर को अपवर्जित करता है।

आउटपुट कर योग्य व्यक्ति का कर दायित्व जो उसके द्वारा निम्नलिखित रूप में संदत्त किया जाना चाहिए-

आपूर्ति का प्रकार

निर्गम कर दायित्व

निम्नलिखित विहित

 

एक राज्य और दूसरे राज्य के बीच आपूर्ति

 

सीजीएसटी एसजीएसटी

 

सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 9(1) तथा एसजीएसटी अधिनियम, 2017 में

विधानमंडल के बिना दो संघ राज्य क्षेत्रों के बीच आपूर्ति

एकीकृत जीएसटी (दो या अधिक केंद्र शासित प्रदेशों के बीच)

आईजीएसटी अधिनियम की धारा 7(1) और धारा 7(3)

विधानमंडल के बिना संघ राज्यक्षेत्र के भीतर आपूर्ति

यूटीजीएसटी सीजीएसटी ( युटी के भीतर)

आईजीएसटी अधिनियम की धारा 8(1) और 8(2)

विधायिकारहित केंद्र शासित क्षेत्र और शासी निकाय के साथ राज्य या केंद्र शासित क्षेत्र के बीच आपूर्ति

एकीकृत G सीजीएसटी सीजीएसटी जीएसटी

आईजीएसटी अधिनियम की धारा 7(1) और धारा 7(3)

यूटीजीएसटी का उदाहरण

यूटीजीएसटी को एक उदाहरण के साथ समझते हैं-

 सीजीएसटी,एसजीएसटी युटीजीएसटी की दरों को 9% और आईजीएसटी को 18% मानते हुए

  1. वस्तु या सेवा या दोनों को गुजरात के भीतर अंतरित किया जाता है।

विशेषताएँ

मात्रा

वस्तु या सेवा या दोनों का मात्रा

10,00,000

जोड़ें : सीजीएसटी @ 9%

90,000

जोड़ें: एसजीएसटी @ 9%

90,000

वस्तु या सेवा या दोनों का कुल राशि

11,80,000

चूंकि माल राज्य के भीतर आपूर्ति किया जाता है। अतः गुजरात के भीतर कर का उद्ग्रहण CGST अधिनियम की धारा 9 (1) के अधीन (जैसे कि SGST अधिनियम में) किया जाना चाहिए। CGST की रकम केन्द्रीय सरकार को अंतरित की जाएगी और SGST राज्य सरकार को अंतरित की जाएगी। SGST केंद्र शासित क्षेत्र पर भी विधान-मंडल से प्रभारित किया जाएगा।

  1. गुजरात से दमन और दीव में अंतरित माल या सेवाएं या दोनों

विशेषताएँ

मात्रा

वस्तुओं या सेवाओं का मूल्य या दोनों स्थानांतरित

10,00,000

जोड़ें: 18% की दर से आईजीएसटी

1,80,000

वस्तुओं या सेवाओं का कुल मूल्य या दोनों स्थानांतरित

11,80,000

चूंकि वस्तुएं या सेवाएं या दोनों राज्य के बीच (गुजारा से दमन और दीव तक) अंतरित की जाती हैं, तब IGST का प्रभार लगाया जाएगा जो IGST अधिनियम की धारा 7(1) और 7(3) के तहत ऊपर उल्लिखित रूप में केंद्रीय सरकार को अंतरित किया जाएगा।

  1. दमन और दीव के भीतर अंतरित माल या सेवाएं या दोनों

विशेषताएँ

मात्रा

 

वस्तुओं या सेवाओं या दोनों की मात्रा

10,00,000

 

जोड़ें: 9% की दर से सीजीएसटी

90,000

जोड़ें: 9% की दर से यूटीजीएसटी

90,000

वस्तुओं या सेवाओं की कुल राशि या दोनों स्थानांतरित

11,80,000


चूंकि माल दमन और दीव के भीतर आपूर्ति किया जाता है, तो कर IGST अधिनियम की धारा 8(1) और धारा 8(3) के तहत लगाया जाना चाहिए। सीजीएसटी की रकम केंद्रीय सरकार और यूटीजीएसटी को केंद्र शासित क्षेत्र में अंतरित की जाएगी।

कर का भुगतान

इनपुट टैक्स क्रेडिट का मतलब इनपुट्स (खरीद) पर चुकाया गया टैक्स होता है। यह सरकार को संदत्त किए जाने वाले आउटपुट कर के विरुद्ध लगाया जा सकता है।

यूटीजीएसटी अधिनियम में धारा 9 निर्धारित है, जिसमें यह कहा गया है कि यदि पंजीकृत व्यक्ति के खाते में (इलैक्ट्रानिक रूप में) निवेश कर क्रेडिट है, तो यह निम्नलिखित तरीके से प्रयोग किया जाना चाहिएः

  1. अगर आप के पास आईजीएसटी का निवेश कर क्रेडिट है, तो पहले यह आईजीएसटी के विरुद्ध उपयोग किया जाना चाहिए। फिर अगर किसी तरह से कोई राशि शेष है, तो यह इस क्रम में सीजीएसटी या एसजीएसटी या यूटीजीएसटी के विरुद्ध उपयोग किया जाना चाहिए।
  2. इसी प्रकार, यूटीजीएसटी क्रेडिट इनपुट को पहले केंद्र शसित क्षेत्र कर के विरुद्ध निर्धारित किया जाना चाहिए और फिर उसे IGST के विरुद्ध उपयोग किया जाना चाहिए। बशर्ते कि सीजीएसटी में कोई शेष न हो।

सरल शब्दों में, कोई भी निवेश कर क्रेडिट चाहे वह सीजीएसटी हो, एसजीएसटी हो या यूटीजीएसटी, आईजीएसटी पहले उसी प्रकार के भुगतान पर जमा किया जाएगा। फिर यदि कोई राशि शेष है, तो उसे उपर्युक्त आदेश में अन्य कर के विरुद्ध जमा करने के लिए उपयोग किया जाना चाहिए

कर से छूट प्रदान करने की शक्ति

ऐसे कुछ मामले हैं, जहाँ केंद्र सरकार किसी करदाता को कर का भुगतान करने से छूट दे सकती है। जैसा कि यूटीजीएसटी अधिनियम की धारा 8 में विहित है, जिसमें उन परिस्थितियों में छूट प्रदान की जा सकती हैः

  • परिषद के सदस्य के प्रस्तावों पर, जनता के हित में, केन्द्रीय सरकार सामान्य या विनिर्दिष्ट माल के बारे में अधिसूचना जारी करेगी, जैसा कि निर्णय लिया गया है, अधिसूचना की तारीख से छूट प्रदान की जाएगी।
  • आधिकारिक शक्ति होने के साथ सरकार उन वस्तुओं या सेवाओं का विशेष आदेश ला सकती है, जिन पर अपवाद उनके उपयोग या निर्दिष्ट किसी अन्य कारण को बढ़ावा देने के लिए दिया जाना चाहिए ।
  • यदि केन्द्रीय सरकार को इसकी लागूता के बारे में लोगों को स्पष्ट करना आवश्यक लगता है, तो यह अधिसूचना जारी करने के एक वर्ष के भीतर किसी भी समय अधिसूचना में स्पष्ट किया जाएगा।

निष्कर्षः इसलिए इस धारा 8 का अर्थ यह है कि यदि सरकार द्वारा किसी पंजीकृत व्यक्ति द्वारा आपूर्ति की गई वस्तुओं या सेवाओं पर अपवाद दिया जाता है, तो उस व्यक्ति द्वारा सरकार द्वारा वर्णित वस्तुओं या सेवाओं पर उस कर का संग्रहण नहीं किया जाना चाहिए।

कर की मांग और वसूली

यूटीजीएसटी अधिनियम 2017 की धारा 12 के अधीन

  1. मान लीजिए कि एक पंजीकृत व्यक्ति ने उस संव्यवहार पर केंद्रीय कर यूटीजीएसटी से संदाय किया है, जिसे वह राज्य के भीतरी आपूर्ति के रूप में मानता है, लेकिन बाद में इसे राज्य के बीची आपूर्ति के रूप में माना गया है। फिर ऐसे मामले में पंजीकृत व्यक्ति को संदत्त कर की रकम वापसी की जाएगी।
  2. इसके अलावा, यदि एक पंजीकृत व्यक्ति ने उस संव्यवहार पर एकीकृत कर का भुगतान किया है जो उसके द्वारा अंतरराज्यीय आपूर्ति के रूप में माना जाता है, लेकिन बाद में अंतरराज्यीय आपूर्ति के रूप में माना गया था। इस प्रकार, उस पंजीकृत व्यक्ति को उस CGST और संदेय यूटीजीएसटी के उस अनुपात पर किसी भी ब्याज का भुगतान करने के लिए बाध्य नहीं होगा।
  3. यदि किसी पंजीकृत व्यक्ति द्वारा कर की कोई राशि अदा नहीं की जाती है, तो यूटीजीएसटी अधिनियम 2017 की धारा 13 के अनुसार, उस व्यक्ति द्वारा सरकार को ब्याज या शास्ति भी संदेय होगी।
  4. साथ ही, केन्द्रीय कर के उचित अधिकारी, कर बकाया की वसूली के दौरान, व्यक्ति से रकम वसूल कर सकता है (जैसे कि वह केन्द्रीय कर की बकाया थी) और इस प्रकार वसूल की गई रकम को केंद्र शासित क्षेत्र कर के शीर्ष के अधीन सरकार की खाते में जमा कर सकता है।
  5. यदि धारा 13 (1) के अधीन वसूली की गर्इ रकम यूटीजीएसटी अधिनियम और केंद्रीय वस्तुओं और सेवाओं कर (सीजीएसटी) अधिनियम के अधीन सरकार को देय रकम से कम है तो सरकार के खाते में जमा की जाने वाली रकम केंद्र शासित क्षेत्र कर और केंद्रीय कर दोनों के रूप में देय रकम के अनुपात में होगी।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (FAQs)

कौन यूटीजीएसटी संग्रहित करता है?

विधानमंडल के बिना केंद्र शासित क्षेत्र में यूटीजीएसटी केन्द्रीय सरकार द्वारा संग्रहित की जाती है।

यूटीजीएसटी अधिनियम के अंतर्गत अधिकतम दर क्या है?

यूटीजीएसटी अधिनियम 2017 की धारा 7(1) के अनुसार, अधिकतम दर 20 प्रतिशत है।

यूटीजीएसटी का उद्देश्य क्या है?

केंद्र शासित क्षेत्रों को एसजीएसटी के समान लाभ प्रदान करना

एसजीएसटी  और यूटीजीएसटी के बीच क्या अंतर है?

एसजीएसटी उन वस्तुओं या सेवाओं पर लगाया जाता है, जो राज्य के भीतर अंतरित की जाती हैं, जबकि यूटीजीएसटी केंद्र शासित क्षेत्र में अंतरित वस्तुओं या सेवाओं पर लगाया जाता है।

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