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written by Khatabook | October 6, 2021

जीएसटी के तहत माल की आपूर्ति का स्थान

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  माल और सेवा कर या जीएसटी माल या सेवाओं की उत्पत्ति पर नहीं लगाया जाता है। यह गंतव्य या आपूर्ति के स्थान पर निर्भर करता है, जहां सेवाओं या सामानों की खपत होती है। इसलिए, यह गंतव्य आधारित जीएसटी कर या गंतव्य-केंद्रित कर है और जिस राज्य में सेवाओं / वस्तुओं की खपत होती है, उसे कराधान का जीएसटी अधिकार है।

जीएसटी के तहत आपूर्ति का स्थान क्या है?

जीएसटी कराधान में आपूर्ति का स्थान महत्वपूर्ण है, क्योंकि यह भी निर्धारित करता है कि लेन-देन को अंतरराज्यीय या अंतर्राज्यीय के रूप में गिना जाना चाहिए और 3 जीएसटी करों में से कौन सा कर एकत्र किया जाना चाहिए। केंद्रीय वस्तु और सेवा कर (सीजीएसटी), एकीकृत माल और सेवाएं (आईजीएसटी) और राज्य माल और सेवा कर (एसजीएसटी) 

माल की आपूर्ति और जीएसटी के तहत आपूर्ति की जगह, जब माल का गमनागमन हो रहा हो के बीच अंतर

आइए शुरुआत में ही जल्दी से मूल्यांकन करें कि माल की आपूर्ति और माल की आपूर्ति के स्थान का क्या मतलब है जब माल की आवाजाही शामिल होती है।

माल या सेवाओं की आपूर्ति

वस्तुओं या सेवाओं के जीएसटी में आपूर्ति का स्थान

माल या सेवाओं की आपूर्ति का यह शब्द खरीददार, आपूर्तिकर्ता या अन्य लोगों द्वारा वस्तुओं या सेवाओं की आवाजाही को संदर्भित करता है।

आपूर्ति का स्थान माल या सेवाओं का स्थान होता है जब माल की आवाजाही प्राप्तकर्ता द्वारा माल / सेवाओं को प्राप्त करने के साथ समाप्त होती है।

इस अवधि के तहत, माल की आपूर्ति तब होती है जब विक्रेता से खरीदार को सामान या सेवाएं दी जाती हैं। इसमें माल की आवाजाही के दौरान या उससे पहले एक एजेंट की तरह एक तीसरा पक्ष शामिल होता है और आमतौर पर एक शीर्षक हस्तांतरण के साथ होता है।

यह माना जाता है कि तीसरे व्यक्ति ने माल प्राप्त कर लिया है और इसलिए, माल की आपूर्ति का जीएसटी स्थान तीसरे पक्ष के व्यवसाय का प्रमुख स्थान होगा।

आइए आपूर्ति नियमों के जीएसटी स्थान और उस पर लगने वाले कराधान को समझने के लिए कुछ उदाहरण देखें।

इंट्रा स्टेट जीएसटी उदाहरण:

मुंबई में एबीसी एंटरप्राइजेज के श्री मोहन का उदाहरण लें, जो महाराष्ट्र के पुणे में श्री भास्कर को 20 लैपटॉप की आपूर्ति करते हैं। चूंकि माल की आपूर्ति का मूल और स्थान दोनों ही महाराष्ट्र में हैं, इसलिए मुंबई में लेनदेन पर  SGST लगता है।

जीएसटी में अंतरराज्यीय खरीद का उदाहरण:

आइए एक ही उदाहरण को गंतव्य परिवर्तन के साथ लेते हैं। मुंबई में एबीसी एंटरप्राइजेज के श्री मोहन के लेन-देन पर विचार करें, जो कर्नाटक के बैंगलोर में श्री भास्कर को 20 लैपटॉप की आपूर्ति करता है। इस मामले में, यह एक अंतरराज्यीय आपूर्ति है, और इसलिए, लेन-देन पर IGST लगाया जाता है।

निर्देशों के तहत तीसरे पक्ष को डिलीवरी का उदाहरण:

अब तीसरे पक्ष के हस्तक्षेप के साथ उदाहरण का प्रयोग करें। मैसूर के श्री व्यभव मुंबई में एबीसी एंटरप्राइजेज के श्री मोहन से 20 लैपटॉप खरीदते हैं और अनुरोध करते हैं कि उन्हें महाराष्ट्र के पुणे में श्री भास्कर को दिया जाए। इस मामले में, यह माना जाता है कि माल कर्नाटक राज्य के मैसूर में श्री वैभव को वापस कर दिया गया है। इसलिए जीएसटी के तहत माल की आपूर्ति का स्थान मैसूर, कर्नाटक जीएसटी है, भले ही लैपटॉप का मूल और वितरण स्थान महाराष्ट्र राज्य के भीतर है। कराधान, इस मामले में, एक अंतरराज्यीय लेनदेन माना जाएगा और कर्नाटक के लिए जीएसटी नियमों के अनुसार एकत्र किया जाएगा।

रिसीवर द्वारा माल की एक्स-फैक्ट्री डिलीवरी का उदाहरण:

उदाहरण के लिए, जीएसटी में आपूर्ति के स्थान पर विचार करें, जहां मुंबई, महाराष्ट्र के श्री वैभव को तमिलनाडु के मदुरै में डिजिटेक एंटरप्राइजेज से 150 लैपटॉप की आपूर्ति का ऑर्डर मिलता है। डिजिटेक का उल्लेख है कि वह मदुरै के लिए परिवहन की व्यवस्था करना चाहता है और मुंबई में श्री वैभव के पूर्व कारखाने से माल लेना चाहता है। यहां, आपूर्ति का स्थान तमिलनाडु में मदुरै है, भले ही उत्पत्ति और वितरण मुंबई, महाराष्ट्र में होता है, इसलिए IGST लागू हो हो कर के आपूर्ति के स्थान पर वसूल किया जाएगा जो तमिलनाडु में मदुरै है।

ई-कॉमर्स बिक्री उदाहरण:

गौर करें कि महाराष्ट्र में मुंबई के श्री मोहन ने डिजिटेक एंटरप्राइजेज से 54-इंच का स्मार्ट टीवी ऑर्डर किया है और अपनी 30 वीं शादी की सालगिरह पर एक उपहार के रूप में कर्नाटक के बैंगलोर में अपने पिता श्री राम को देने का आदेश दिया है। चेन्नई, तमिलनाडु में एक पंजीकृत डिलीवरी एजेंट, क्विक डिलीवरी को डिजिटेक एंटरप्राइजेज के एक बिल के तहत श्री राम को टीवी की प्रोसेसिंग और डिलीवरी का काम सौंपा गया है।

इस मामले में, मान लेते हैं कि डिजिटेक एंटरप्राइजेज ने महाराष्ट्र के मुंबई से श्री मोहन को माल पहुंचाया है। बैंगलोर, कर्नाटक में श्री राम, प्राप्तकर्ता हैं, जो अपनी 30 वीं शादी की सालगिरह पर टीवी को उपहार के रूप में प्राप्त करते हैं और चेन्नई, तमिलनाडु में क्विक डिलीवरी एक पंजीकृत डिलीवरी एजेंट है। आपूर्ति का स्थान, इस मामले में, मुंबई, महाराष्ट्र होगा और जीएसटी गंतव्य आधारित कर आईजीएसटी कानूनों के अनुसार एकत्र किया जाएगा।

'माल की आपूर्ति' और 'माल की आपूर्ति, जब माल की आवाजाही मौजूद नहीं है' के बीच क्या अंतर है?

अब देखते हैं कि जब माल की आवाजाही नहीं होती है, तो आपूर्ति का स्थान कैसे प्रभावित होता है।

माल की आपूर्ति का प्रकार

माल की आपूर्ति का स्थान

माल की इस प्रकार की आपूर्ति में, प्राप्तकर्ता या आपूर्तिकर्ता द्वारा जीएसटी के तहत माल की कोई आवाजाही नहीं होती है।

आपूर्ति के स्थान को वितरण या स्वामित्व के हस्तांतरण के समय प्राप्तकर्ता के हाथों में माल का स्थान माना जाता है।

साइट पर ही सामान इंस्टॉल और असेंबल किया जाता है।

इस मामले में, माल की आपूर्ति का स्थान विधानसभा या स्थापना का स्थान या स्थान है।

आइए आपूर्ति के स्थान और उस पर लगने वाले कराधान को समझने के लिए कुछ उदाहरण देखें।

जब माल की कोई आवाजाही मौजूद नहीं है:

चेन्नई, तमिलनाडु में स्थित डिजिटेक लिमिटेड के उदाहरण पर विचार करें, जो बैंगलोर, कर्नाटक में एक शोरूम खोलता है। वे बैंगलोर, कर्नाटक के मेसर्स अकाई रीयलटर्स से प्लग-एंड-प्ले सुविधाओं के साथ शोरूम खरीदते हैं। माल की कोई आवाजाही नहीं है क्योंकि माल की डिलीवरी कर्नाटक के बैंगलोर में है।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि भवन खरीदने पर जीएसटी का भुगतान करना पड़ता है और केवल वाणिज्यिक संपत्तियों पर किराए पर ही जीएसटी लगता है। चूंकि प्लग-एंड-प्ले सुविधाओं वाले वर्कस्टेशन पहले से ही संपत्ति पर हैं और अचल संपत्ति हैं, जीएसटी के तहत आपूर्ति की जगह बैंगलोर, कर्नाटक होगी। इसलिए, बैंगलोर में, जीएसटी एसजीएसटी और सीजीएसटी दोनों के कराधान के साथ लागू होता है।

जीएसटी अनुभाग की अवधारणाओं में आपूर्ति के उपरोक्त स्थान को स्पष्ट करने के लिए यहां एक त्वरित तालिका है।

एक ही राज्य में डिलीवर किए गए सामान लेकिन दूसरे राज्य में बिलिंग एड्रेस पर जीएसटी कैसे लागू होगा?

आपूर्ति प्रकार 

आपूर्तिकर्ता स्थान

प्राप्तकर्ता पंजीकृत कार्यालय स्थान

स्थापना या संयोजन के लिए साइट स्थान

आपूर्ति का स्थान

जीएसटी

 

 

 

 

 

 

साइट पर सामान स्थापित या इकट्ठा किया जाता है

ओडिशा

बैंगलोर

हैदराबाद

हैदराबाद जीएसटी

सीजीएसटी एसजीएसटी

मुंबई

मुंबई

मुंबई

मुंबई जीएसटी

(हैदराबाद)

झारखंड

झारखंड

महाराष्ट्र

महाराष्ट्र

सीजीएसटी एसजीएसटी

तमिलनाडु

तमिलनाडु

कर्नाटक

कर्नाटक

(मुंबई)

तमिलनाडु

कर्नाटक

महाराष्ट्र

महाराष्ट्र

सीजीएसटी एसजीएसटी

एक जहाज पर आपूर्ति की गई वस्तुएं:

अब आइए विचार करें कि जीएसटी के तहत आपूर्ति नियमों के स्थान के लिए माल की आवाजाही एक वाहन या पोत के माध्यम से कब होती है।

माल की आपूर्ति का प्रकार

आपूर्ति का स्थान

माल एक वाहन या जहाज या ट्रेन या विमान या एक मोटर वाहन पर सवार है।

वह स्थान जहां ऐसे माल को बोर्ड पर ले जाया जाता है।

जहाज पर यात्रा करते समय माल का उदाहरण:

ध्यान दें कि श्री राज हवाई मार्ग से मुंबई से बैंगलोर की यात्रा करते हैं और स्नैक्स, कॉफी और एक घड़ी का ऑर्डर देते हैं। एयरलाइन बैंगलोर और मुंबई दोनों में पंजीकृत है। इस मामले में, चूंकि बोर्डिंग की जगह मुंबई है, माल मुंबई से है और इसलिए आपूर्ति की जगह मुंबई जीएसटी है, और एसजीएसटी और सीजीएसटी दोनों चार्ज किए जाते हैं।

नोट: ट्रेन या हवाई यात्रा करते समय, आपूर्ति की जगह वह होगी जहाँ खाना चढ़ाया गया था। इसके अलावा, चूंकि एयरलाइंस और ट्रेन सेवाओं में आम तौर पर अखिल भारतीय उपस्थिति होती है, जीएसटी के तहत माल की आवाजाही लागू होती है, और आपूर्ति की जगह के आधार पर एसजीएसटी और सीजीएसटी दोनों का शुल्क लिया जाता है।

एमेक्स एंटरप्राइजेज, बैंगलोर के श्री मोहन के एक अन्य उदाहरण पर विचार करें, जो दिल्ली-लखनऊ-बैंगलोर ट्रेन में आगरा से यात्रा कर रहे हैं। दोपहर का भोजन दिल्ली में बोर्ड किया गया था, और वह आगरा में प्रवेश करता है और तुरंत दोपहर के भोजन का आदेश देता है। चूंकि ट्रेनों में भी अखिल भारतीय उपस्थिति होती है और प्राप्तकर्ता या एमेक्स एंटरप्राइजेज का पंजीकरण बैंगलोर है, आपूर्ति की जगह वह जगह है जहां भोजन चढ़ाया गया था। इस मामले में इसे दिल्ली में बैठाया गया था। दिल्ली जीएसटी के लिए आपूर्ति का स्थान दिल्ली माना जाता है, और यूटीजीएसटी और सीजीएसटी दोनों चार्ज किए जाएंगे।

नोट: यदि आपूर्ति का स्थान अस्पष्ट है, तो इसका निर्धारण जीएसटी परिषद और संसद के नियमों की सिफारिशों के अनुसार किया जाएगा।

निर्यात/आयात आपूर्ति का स्थान:

इस मामले में, माल की आपूर्ति का स्थान नीचे दिए गए नियमों का पालन करता है:

  • यदि भारत में माल का आयात किया जाता है, तो आपूर्ति के स्थान को आयातक का स्थान माना जाता है।
  • यदि सामान भारत से निर्यात किया जाता है, तो आपूर्ति के स्थान को भारत के बाहर आयातक के स्थान के रूप में लिया जाता है।

माल की आपूर्ति का प्रकार

आपूर्ति का स्थान

जीएसटी कराधान

भारत में आयातित माल

आयातक का स्थान

IGST हमेशा आयात पर लगाया जाता है

भारत से निर्यात किया गया

भारत के बाहर आयातक का स्थान

निर्यात पर जीएसटी वापसी योग्य है।

आयात/निर्यात उदाहरण:

बैंगलोर, कर्नाटक में पंजीकृत मैसर्स एबीसी एंटरप्राइजेज, चीन से 500 खिलौनों का आयात करता है। आपूर्ति का स्थान कर्नाटक जीएसटी है, और आईजीएसटी चार्ज किया जाता है।

गौर कीजिए कि कर्नाटक में पंजीकृत मैसर्स मैसूर अगरबत्ती इंडोनेशिया को 1000 पैकेट अगरबत्ती निर्यात करती है। आपूर्ति का स्थान भारत के बाहर आयातक का स्थान है। निर्यातक स्थान को मैसूर, कर्नाटक जीएसटी में आपूर्ति का स्थान माना जाता है, लेकिन भुगतान किए जाने पर जीएसटी छूट या वापसी योग्य है।

निष्कर्ष:

जीएसटी अनुपालन अनिवार्य है और यह बहुत भ्रमित करने वाला हो सकता है। इसलिए, हम आशा करते हैं कि इस लेख के माध्यम से, हमने जीएसटी या जीएसटी गंतव्य आधारित कर में आपूर्ति के स्थान की अवधारणाओं को स्पष्ट कर दिया है। GST के बारे में अधिक जानने के लिए Khatabook पर विजिट करें। जीएसटी और व्यवसाय के बारे में उपयोगी जानकारी के अलावा, यह छोटे व्यवसाय के मालिकों को अपने खाते बनाए रखने और जीएसटी जनादेश का पालन करने में मदद करता है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: मैं बिजली के पैनल की आपूर्ति करता हूं जो साइट पर स्थापित और इकट्ठे होते हैं। मैं बैंगलोर में पंजीकृत हूं, और मेरा खरीदार मुंबई में पंजीकृत है। हालाँकि, साइट का स्थान अहमदाबाद, गुजरात में है। जीएसटी की गणना कैसे की जाती है?

उत्तर:

इस मामले में, साइट स्थान को आपूर्ति की जगह माना जाता है। आपके मामले में, आपूर्ति की जगह अहमदाबाद है, और अहमदाबाद जीएसटी लागू है। सीजीएसटी और एसजीएसटी दोनों लागू होंगे। सुनिश्चित करें कि आप अहमदाबाद या गुजरात में जीएसटी के तहत पंजीकृत हैं। आप गुजरात जीएसटी के तहत इस आदेश के लिए एक आकस्मिक करदाता के रूप में भी पंजीकरण कर सकते हैं, जिसमें आपको अपना काम पूरा करने के लिए 90 दिन मिलते हैं। बस अगर यह अधूरा है, तो आप एक और 90 दिनों के लिए कारण बताते हुए विस्तार का अनुरोध कर सकते हैं।     

प्रश्न: मैं बंगलौर से अक्सर हवाई यात्रा करता हूं, और बैंगलोर में मेरी कंपनी मेरा खर्च वहन करती है। प्लेन में परोसे जाने वाले खाने पर कितना जीएसटी देना होगा?

उत्तर:

ट्रेन या हवाई यात्रा करते समय, आपूर्ति की जगह वह होगी जहां खाना चढ़ाया गया था। इसके अलावा, चूंकि एयरलाइंस और ट्रेन सेवाओं में आम तौर पर अखिल भारतीय उपस्थिति होती है, आपूर्ति की जगह के आधार पर एसजीएसटी और सीजीएसटी दोनों का शुल्क लिया जाता है। आपके मामले में, आपूर्ति की जगह बैंगलोर, कर्नाटक जीएसटी होगी, मान लीजिए कि आप बैंगलोर में बोर्ड करते हैं और भोजन भी बैंगलोर में बोर्ड किया गया है। अगर आपकी वापसी की उड़ान मुंबई से है और खाना भी मुंबई में सवार है, तो आपूर्ति की जगह मुंबई है और मुंबई जीएसटी लागू होगा। दोनों ही मामलों में, एसजीएसटी और सीजीएसटी एकत्र किए जाते हैं।

प्रश्न: अगर मैं चीन से कार के पुर्जे आयात करता हूँ, और क्या जीएसटी दिल्ली में पंजीकृत है, तो क्या मैं जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हूँ?

उत्तर:

हाँ, माल की आपूर्ति का स्थान, इस मामले में, आयातक का स्थान होगा, और आप यूटीजीएसटी और सीजीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं क्योंकि आपूर्ति का स्थान दिल्ली, दिल्ली यूटीजीएसटी है।

प्रश्न: अगर मैं एक छोटा निर्यातक हूँ तो जीएसटी कर का क्या होगा?

उत्तर:

वस्तुओं या सेवाओं के निर्यात को शून्य-रेटेड आपूर्ति के तहत माना जाता है, इसलिए छोटे निर्यातक द्वारा जीएसटी का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी।

प्रश्न: जीएसटी को गंतव्य कर क्यों कहा जाता है?

उत्तर:

वस्तुओं या सेवाओं की उत्पत्ति पर जीएसटी नहीं लगाया जाता है। यह गंतव्य या आपूर्ति के स्थान पर निर्भर करता है जहां सेवाओं या सामानों की खपत होती है। इसलिए यह एक गंतव्य-केंद्रित कर है, और जिस राज्य में वस्तुओं या सेवाओं की खपत होती है, उसे जीएसटी का दावा करने का अधिकार है।

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