written by Khatabook | September 15, 2021

गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (जीएसटी) के तहत स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस)

गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (जीएसटी) के तहत दो कर हैं- स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस), और स्रोत पर कर संग्रह (टीसीएस)। इन शब्दों को आयकर अधिनियम के तहत वर्गीकृत किया गया है और जीएसटी अधिनियम पर इसका जबरदस्त प्रभाव है। कराधान 1 अक्टूबर 2018 से प्रभावी हो गया है। हम टीडीएस को उस कर के रूप में परिभाषित कर सकते हैं जब आप सेवाएं या सामान खरीदते हैं और आम तौर पर बैंक जमा, सरकारी या संस्थागत विभाग भुगतान, अनुबंध भुगतान और अधिक से कटौती की जाती है। दूसरी ओर, टीसीएस ई-कॉमर्स मंच द्वारा अपने मंच या वेबसाइट पर बेची जाने वाली सेवाओं और सामानों के लिए एकत्र किया गया कर है, जहां भुगतान डिजिटल रूप से होते हैं।

इस लेख में, हम जीएसटी के तहत टीडीएस और टीसीएस सीखेंगे, जीएसटी में टीसीएस का दावा कैसे करें, टीडीएस और टीसीएस भुगतान, दरों आदि के लिए लागू विभिन्न अनुभाग और जीएसटी में टीसीएस क्रेडिट के रूप में अपना टीडीएस या टीसीएस रिफंड कैसे प्राप्त करें।

जीएसटी में टीडीएस और टीसीएस क्या है?

आइए सबसे पहले जीएसटी अधिनियम के तहत टीडीएस कटौती की मूल बातों का अध्ययन करें।

जीएसटी के तहत टीडीएस कौन काटता है?

  • सभी सरकारी एजेंसियां।
  • केंद्र या राज्य सरकार के प्रतिष्ठान और स्थानीय प्राधिकरण।
  • सरकार या स्थानीय प्राधिकरण के अधीन संस्था और संस्था पंजीकरण अधिनियम, 1860 के तहत पंजीकृत संस्थाएं।
  • सार्वजनिक क्षेत्र के उपक्रम।
  • सरकार द्वारा अधिसूचित व्यक्तियों की श्रेणियां।
  • बोर्ड और प्राधिकरण उचित कानून के माध्यम से स्थापित किए जाते हैं या जहां सरकार 51% से अधिक हिस्सेदारी का मालिक है।

जीएसटी के तहत काटी गई टीडीएस दर क्या है?

जब किसी अनुबंध के तहत वस्तुओं या सेवाओं का कुल मूल्य 2.5 लाख रुपये से अधिक हो जाता है, तो भुगतान करने वाला व्यक्ति टीडीएस काटने के लिए उत्तरदायी होता है। जीएसटी कानूनों के तहत अधिसूचित टीडीएस दर कुल 2% है, जिसमें 1% केंद्रीय गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (सीजीएसटी) और 1% राज्य गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (एसजीएसटी) है और एकीकृत गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (आईजीएसटी) 2% हैं। यह कर योग्य सेवाओं और विक्रेता को किए गए माल पर भुगतान के वक़्त किया जाता हैं।

नियत तारीख:

कटौती की गई ऐसी टीडीएस राशि अगले महीने की 10 तारीख को या उससे पहले जीएसटीआर-7 का उपयोग करके जीएसटी अधिकारियों को की जानी है। मान लीजिए कि केंद्र सरकार का 'ABC' विभाग 4 मार्च 2021 को 'Y' के बिल से 2% पर टीडीएस काटता है, तो उसे 10 अप्रैल 2021 तक जीएसटी अधिकारियों को टीडीएस प्रेषण करना चाहिए।

सरकारी सिविल ठेकेदारों पर TDS (टीडीएस) प्रभाव:

भारत सरकार द्वारा सालाना औसतन 10,000 बड़े नागरिक अनुबंध दिए जाते हैं। राष्ट्रीय राजमार्ग की मरम्मत/निर्माण का औसत मूल्य कई सौ करोड़ रुपये है। बड़ी निर्माण कंपनियां इन निविदाओं को जीतती हैं, जो कई बार उप-अनुबंधित और पुन: उप-अनुबंधित होती हैं, इसलिए ऐसे प्रत्येक अनुबंध के साथ टीडीएस कर देयता बढ़ती रहती है। कई श्रमिक और छोटे सिविल ठेकेदार पंजीकृत या कर अनुपालन नहीं कर रहे हैं। इस प्रकार जीएसटी और टीडीएस ऐसे बड़े अनुबंधों के संचालन में एक निश्चित मात्रा में पारदर्शिता लाते हैं। 

अब 2.5 लाख रुपये से अधिक के सभी भुगतानों के लिए स्रोत पर टीडीएस राशि को अनिवार्य रूप से काटना अनिवार्य है, जिसका अर्थ है कि छोटे सिविल ठेकेदारों को भी जीएसटी शासन के तहत पंजीकरण करने की आवश्यकता होगी। उदाहरण के लिए, XYZ लिमिटेड ने 800 मीटर सड़क की 20 लाख रुपये की मरम्मत के लिए एक सरकारी अनुबंध जीता। कंपनी ने अपना काम ABC और DEF ठेकेदारों को दे दिया, जो आगे चलकर LMN एसोसिएट्स, एक छोटे सिविल ठेकेदार जैसी छोटी फर्मों को दे दिया जाता हैं।

पिछली व्यवस्था के तहत, LMN एसोसिएट्स के पास जीएसटी पंजीकरण या मूल्य वर्धित कर(वैट) और सेवा कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है। अब, LMN एसोसिएट्स को Input Tax Credit या आईटीसी का दावा करने के लिए जीएसटी अधिनियम के तहत पंजीकृत होना चाहिए। इस प्रकार, जीएसटी अधिनियम की धारा 51 के तहत टीडीएस निर्माण उद्योग और उसके असंगठित श्रम क्षेत्र द्वारा कर अनुपालन सुनिश्चित करता है।

जीएसटी में टीसीएस:

जीएसटी में टीसीएस या स्रोत पर एकत्रित कर इन सेवाएं और माल आपूर्तिकर्ता की ओर से ऑपरेटर के ऑनलाइन मंच पर सप्लाई करने वाला कर है। कर ऑनलाइन ई-कॉमर्स मंच द्वारा एकत्र किया जाता है और कर योग्य आपूर्ति के प्रत्येक लेन-देन का एक प्रतिशत है।

टीसीएस एकत्र करने के लिए कौन उत्तरदायी है?

ई-कॉमर्स मंच ऑपरेटर जो अपनी सेवाओं और स्नैपडील, अमेज़ॅन, फ्लिपकार्ट आदि जैसे सामान आपूर्तिकर्ताओं की ओर से ऑनलाइन भुगतान एकत्र करते हैं, उन्हें अनिवार्य रूप से टीसीएस एकत्र करना होगा। दूसरे शब्दों में, वे टीसीएस राशि में कटौती करते हैं और फिर बाद के महीने की 10 तारीख से पहले जीएसटी अधिकारियों को जीएसटी टीसीएस फॉर्म - 8 के माध्यम से एकत्रित टीसीएस राशि भेजते समय अपने सामान और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान करते हैं। उदाहरण के लिए, ABC दुकान, एक स्वामित्व वाली व्यवसाय, स्नैपडील पर तैयार बच्चों के वस्त्र बेचती है। ई-कॉमर्स ऑपरेटर स्नैपडील को ABC दुकान की ओर से 1% टीसीएस काटना है।

ई-कॉमर्स मंच पर जीएसटी अधिनियम की धारा 9(5) के तहत टीसीएस प्रावधानों के अपवाद हैं:

  • मंच पर अपंजीकृत क्लब और होटल आवास।
  • यात्री परिवहन के लिए रेडियो-टैक्सी, मोटरसाइकिल या कैब।
  • अपंजीकृत गृह व्यवस्था सेवाएं जैसे बढ़ईगीरी, सैलून, नल-साजी आदि।

जीएसटी के तहत टीसीएस दर:

जीएसटी के तहत टीसीएस दर जीएसटी अधिनियम की धारा 52 के तहत सीजीएसटी अधिनियम 2018 के तहत निर्दिष्ट है। केंद्रीय अप्रत्यक्ष कर और सीमा शुल्क बोर्ड (सीबीआईसी) जीएसटी के तहत टीसीएस अधिसूचना देता है। इसके तहत ई-कॉमर्स मंच/ऑपरेटरों के माध्यम से सेवाओं/वस्तुओं की आपूर्ति करने वाले व्यापारी और डीलर 1% की टीसीएस कटौती देंगे और भुगतान प्राप्त करेंगे। करों का विभाजन 1% आईजीएसटी या 0.5% सीजीएसटी और 0.5% एसजीएसटी है। इसका मतलब है कि अंतरराज्यीय और अंतर्राज्यीय आपूर्ति दोनों के लिए, स्रोत पर कुल 1% कर एकत्र किया जाएगा। अंतरराज्यीय आपूर्ति के लिए, टीसीएस 1% आईजीएसटी है, जबकि अंतर्राज्यीय आपूर्ति में 0.5% एसजीएसटी और 0.5% सीजीएसटी जीएसटी में टीसीएस के लिए कर दरों के रूप में है।

पंजीकरण आवश्यकताएँ:

  • ई-कॉमर्स ऑपरेटरों को जीएसटी के तहत पंजीकरण करना होगा, क्योंकि वे जीएसटी पर टीसीएस एकत्र करने के लिए उत्तरदायी हैं, भले ही उनके आपूर्तिकर्ताओं ने जीएसटी पंजीकरण सीमा को पार नहीं किया हो।
  • आपूर्तिकर्ताओं को, बदले में, वस्तु और सेवा कर पहचान संख्या (GSTIN) के लिए अनिवार्य रूप से पंजीकरण करना होगा। इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) के रूप में कटौती की गई टीसीएस राशियों को उनके संबंधित इलेक्ट्रॉनिक लेज़रों में एकत्र करने या आयकर अधिकारियों से टीसीएस/टीडीएस राशि के वापसी का दावा करने के लिए पंजीकरण आवश्यक है।
  • जीएसटी अधिनियम की धारा 9(5) में अपवादों का उल्लेख किया गया है, जहां उन्हें जीएसटी के लिए पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है, यदि उनका कारोबार 20 लाख रुपये से अधिक नहीं है।
  • इसके अलावा, ई-कॉमर्स मंच को हर राज्य में जीएसटी के लिए पंजीकरण कराना होता है, जहां वे सामान और सेवाओं की आपूर्ति करते हैं।

नियत तारीख:

आपूर्ति किए जाने वाले महीने के दौरान प्रत्येक लेन-देन पर टीसीएस जीएसटी काटा जाता है और जीएसटी अधिकारियों को आपूर्ति के अगले महीने के 10 दिनों के भीतर जमा किया जाना चाहिए।

जीएसटी अधिकारियों द्वारा बदले में कर का भुगतान किया जाता है:

  1. सीजीएसटी (केंद्र शासित प्रदेश गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स) और यूजीएसटी (केंद्र शासित प्रदेश गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स) के मामले में केंद्र सरकार
  2. राज्य सरकार एसजीएसटी (राज्य गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स) के मामले में।

ई-कॉमर्स क्षेत्र पर टीसीएस का प्रभाव:

सीजीएसटी कानून की धारा 52 जीएसटी कानून के तहत जिम्मेदार सभी ई-कॉमर्स ऑपरेटरों के लिए जीएसटी के तहत टीसीएस या स्रोत पर एकत्रित कर लाती है। ऐसे ऑपरेटरों के लिए प्रत्येक लेनदेन के 1% पर लागू कटौती किए गए टीसीएस को जमा करना आवश्यक है। इस प्रकार, मंच पर अपनी सेवाएं या सामान बेचने वाले सभी व्यापारियों और विक्रेताओं को उनका भुगतान 1% से कम टीसीएस पर मिलता है। 

टीसीएस को 1% आईजीएसटी या 0.5% एसजीएसटी और 0.5% सीजीएसटी के रूप में विभाजित किया गया है। अमेज़न, फ्लिप्कार्ट, स्नाप्देअल आदि जैसे एग्रीगेटर्स को जीएसटीआर-8 में अगले महीने की 10 तारीख तक जीएसटी अधिकारियों को यह टैक्स जमा करना होगा।

एग्रीगेटर्स की लागत और प्रशासनिक खर्च बढ़ाने के अलावा, ऐसे मंच पर सभी डीलरों और व्यापारियों को अपनी टीसीएस कटौती का दावा करने के लिए पंजीकृत होने की आवश्यकता है, भले ही वे जीएसटी पंजीकरण के लिए निर्दिष्ट सीमा से अधिक न हों।

यहां टीसीएस कटौती का एक उदाहरण दिया गया है: श्री राज अपने उपयोग करने के लिए तैयार कपड़ों को फ्लिपकार्ट पर ऑनलाइन बेचते हैं। उसे 20,000 रुपये का ऑर्डर मिलता है, जिसमें कमीशन और कर शामिल है। मान लें कि लिया गया कमीशन 250 रुपये है। फ्लिपकार्ट राशि का 1% और बिक्री वापसी के रूप में 2000/- रुपये काटता है। इसलिए टीसीएस काटा गया 18,000 रुपये या शुद्ध बिक्री मूल्य, यानी 1,800 रुपये होगा, क्योंकि इसमें देय कमीशन शामिल नहीं है। वास्तव में, राज केवल रुपये प्राप्त करता है 17,800 / - और जीएसटी भी भुगतान करना पड़ता है। उसे इस पर और फ्लिपकार्ट पर हर आगे के लेन-देन पर काटे गए 2000/- रुपये का दावा करने के लिए जीएसटी अधिकारियों के साथ पंजीकरण करना होगा।

टीसीएस, टीडीएस और जीएसटी के लाभ:

1 अक्टूबर 2018 से, सभी ऑनलाइन विक्रेताओं को जीएसटी के तहत टीसीएस को प्रतिबिंबित करने के लिए अपने प्रशासन, उद्यम संसाधन योजना (ईआरपी) प्रणाली और ऑनलाइन भुगतान प्रणाली को बदलना आवश्यक था। ई-कॉमर्स मंच पर व्यापारियों और खुदरा विक्रेताओं को अनिवार्य रूप से जीएसटी के लिए पंजीकरण करना होगा और उनकी कार्यशील पूंजी तब तक अवरुद्ध हो जाती है, जब तक कि वे अपनी देनदारी से अधिक भुगतान किए गए करों का दावा नहीं करते और रिटर्न दाखिल नहीं करते। वे:

  • जीएसटी के तहत टीडीएस और टीसीएस निर्माण और लोकप्रिय ई-कॉमर्स मंच जैसे असंगठित क्षेत्रों में अनुपालन को मजबूत करते हैं।
  • पिछली व्यवस्था के तहत कर चोरी करने वालों को अनिवार्य रूप से इनपुट टैक्स क्रेडिट और टीसीएस या टीडीएस के रूप में कटौती की गई राशि का दावा करने के लिए जीएसटी पंजीकरण का लाभ उठाना होगा।
  • आपूर्तिकर्ता और कटौती करने वाले लाभान्वित होते हैं, क्योंकि उनके इलेक्ट्रॉनिक लेजर स्वचालित रूप से जीएसटी कटौती में इन टीडीएस और टीसीएस को प्रतिबिंबित करते हैं जब कटौतीकर्ता जीएसटी रिटर्न दाखिल करता है।

निष्कर्ष:

इस लेख में जीएसटी के तहत टीडीएस और टीसीएस की कर कटौती की मूल बातें शामिल की गई हैं। अधिकांश छोटे विक्रेताओं, व्यापारियों आदि के लिए जीएसटी अनुपालन और रिटर्न दाखिल करना एक बोझिल काम हो सकता है, इसलिए व्यापार मालिकों के लिए जीएसटी में टीसीएस के बारे में जानना अनिवार्य है ताकि नैतिक कार्य कार्यप्रणाली को बनाए रखा जा सके। हमें उम्मीद है कि इस लेख के माध्यम से आप जीएसटी में टीडीएस और टीसीएस के महत्व को समझ गए होंगे।

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लगातार पूछे जाने वाले प्रश्न:

1. जीएसटी के तहत टीडीएस और टीसीएस काटने के लिए कौन उत्तरदायी है?

1961 के आयकर अधिनियम की धारा 194Q में कहा गया है कि एक खरीददार सेवाओं और वस्तुओं के आपूर्ति कर्ताओं को भुगतान करते समय टीडीएस काटने के लिए उत्तरदायी है। धारा 206C (1H) में भी खरीददारों को की गई आपूर्ति पर टीसीएस कटौती की आवश्यकता होती है। हालांकि, एक ही लेन-देन के लिए दो करों की कटौती नहीं की जा सकती है। 

आमतौर पर जीएसटी में टीडीएस नागरिक अनुबंध भुगतान, सरकारी भुगतान, बैंक ब्याज भुगतान आदि के भुगतान से काटा जाता है। इसके विपरीत, जीएसटी में टीसीएस की कटौती ई-कॉमर्स मंच द्वारा आपूर्ति कर्ता के भुगतान से की जाती है, जो उनके मंच पर बेची गई सेवाओं / सामानों को एकत्र करने और उनके द्वारा एकत्र किए जाने के लिए आवश्यक है।

2. अगर टीडीएस काट लिया जाता है, तो क्या टीसीएस कटौती भी लागू होगी?

टीसीएस एक कर है जो विक्रेताओं द्वारा खरीददारों से उनके लिए सेवाएं और सामान बेचते समय एकत्र किया जाता है। उदाहरण - ई-कॉमर्स मंच अपने मंच पर रद्दी धातु, लकड़ी, आदि जैसे सामान या सेवाओं को बेचते समय और उनके लिए इलेक्ट्रॉनिक रूप से एकत्र करते समय अपनी मंच सेवाओं के खरीददारों से टीसीएस एकत्र करते हैं। टीडीएस कटौती किराए, वेतन भोगी, पेशेवर शुल्क, कमीशन, दलाली आदि पर काटी जाती है।

3. आप टीसीएस या टीडीएस कैसे जमा करते हैं?

यदि टीडीएस मासिक जमा करते हैं, तो आपको टीडीएस पर्ची का उपयोग करना होगा और टीडीएस/टीसीएस भुगतान प्रकार या करदाता द्वारा देय का चयन करना होगा। भुगतान को मांग के रूप में प्रतिबिंबित करें, यदि निर्धारण अधिकारी मांग उठाता है। सुनिश्चित करें कि इस तरह के भुगतान देय तिथि के भीतर हैं ताकि टीडीएस/टीसीएस को जमा करने में विफलता के लिए दंड और ब्याज से बचा जा सके।

4. क्या टीडीएस चालान का इस्तेमाल टीसीएस भुगतान के लिए किया जाता है?

आप टीडीएस चालान का उपयोग टीडीएस या टीसीएस भुगतान के लिए कर सकते हैं।

5. मुझे टीडीएस वापसी कब मिल सकता है?

आप टीडीएस वापसी के लिए पात्र हैं, यदि सरकार की कुल कर देयता टीडीएस के रूप में पहले से काटी गई राशि से कम है। उदाहरण के लिए, जब आप अपना आयकर रिटर्न दाखिल करते हैं और आपकी कर देयता शून्य होती है, तो टीडीएस के रूप में काटी गई राशि वापस हो जाती है।

6. क्या मुझे घर खरीदने पर टीडीएस जमा करने के लिए टैन की आवश्यकता है?

अचल संपत्ति खरीदते समय, आपको टैक्स कटौती खाता संख्या प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं है। ऐसे भुगतान करने के लिए बस अपने स्थायी खाता संख्या (पैन) और टीडीएस चालान का उपयोग करें।

7. टीडीएस भुगतान के लिए कौन पात्र है?

आयकर अधिनियम के तहत सभी निर्दिष्ट भुगतानों को टीडीएस काटना चाहिए, सिवाय इसके कि जब भुगतान किसी ऐसे व्यक्ति या हिन्दू अविभाजित परिवार(एचयूएफ) से हो, जिसकी पुस्तकों के ऑडिट की आवश्यकता नहीं है।

8. क्या टीसीएस कटौती वापस की जाएगी?

हाँ, टीसीएस राशि का आपके बैंक खाते में धन वापसी के रूप में या आपके जीएसटी खाते में इलेक्ट्रॉनिक लेज़र क्रेडिट के रूप में दावा किया जा सकता है।

9. मैं लेखांकन पुस्तकों में टीसीएस प्रविष्टियां कैसे पास करूं?

सरकार को देय और आपके द्वारा एकत्र की गई टीसीएस राशियों को समेटने में मदद करने के लिए "करंट लायबिलिटीज" समूह के तहत "माल बिक्री पर देय टीसीएस" नामक एक अलग खाता बही बनाए रखें। जुर्माने और ब्याज से बचने के लिए एकत्र किए गए टीसीएस को अगले महीने की 10 तारीख के भीतर जमा करें।

10. जीएसटी में टीसीएस के साथ कैसा व्यवहार किया जाता है?

सीजीएसटी अधिनियम की धारा 52 के तहत, टीसीएस को शुद्ध कर योग्य आपूर्ति का 1% काटा जाता है। टीसीएस आमतौर पर ई-कॉमर्स मंच पर जीएसटी में लगाया जाता है।

11. मैं जीएसटी के तहत टीसीएस का दावा कैसे करूं?

टीसीएस और टीडीएस क्रेडिट करदाता के इलेक्ट्रॉनिक लेजर में आईटीसी या इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में प्राप्त होते हैं। यूजर आईडी और पासवर्ड का उपयोग करके समय-समय पर अपने इलेक्ट्रॉनिक लेज़र की जांच करने के लिए जीएसटी पोर्टल और अपने जीएसटी खाते में लॉग इन करें।

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