written by khatabook | July 16, 2021

भारत में विशेष भत्ता - कराधान और कैलकुलेशन

भत्ता नियोक्ताओं द्वारा विशिष्ट कर्तव्यों को करने के लिए उनके कर्मचारियों को दिया जाने वाला एक निश्चित राशि है। यह राशि बेसिक सैलरी के अलावा दी जाती है। कुछ स्थितियों में कुछ भत्ते कर मुक्त हो सकते हैं। अन्यथा, उन्हें कर्मचारी की कुल आय का हिस्सा माना जाता है और कर योग्य हैं।

1961 के आयकर अधिनियम की धारा 10 (14) कुछ भत्तों की रिहाई को अधिकृत करती है। धारा 10 (14) में यह निर्दिष्ट किया गया है कि धारा 17 के खंड (2) में वर्णित किसी भी विशिष्ट भत्ते या लाभ को विशिष्ट खर्चों को पूरा करने के लिए ईएमएलवाईई को दिया जाता है। ये खर्च किसी ऑफिस या लाभ कमाने वाले रोजगार के कामों को करते समय जरूर उठाना चाहिए।

वेतन में भत्ता कर्मचारी को कार्यालय में व्यक्तिगत खर्चों को कवर करने या उनके द्वारा उत्पादित लाभ के लिए या उनके द्वारा उत्पादित लाभ के लिए दिया जाता है या उन्हें जीवन यापन की उच्च लागत के लिए सह-एमपीनेट करते हैं। प्रदान की गई राशि कर मुक्त, आंशिक रूप से कर मुक्त या पूरी तरह से कर योग्य हो सकती है । एलटीए और एचआरए की तरह, किसी भी भत्ते के लिए कर्मचारी की स्थिति और प्रदर्शन और संगठन के वित्तीय वह और मौजूदा कर्मचारी लाभ कार्यक्रम के आधार पर भिन्न होना स्वाभाविक है। इस लेख में विशेष भत्ता, इसके वर्गीकरण और गणना प्रक्रिया को जानने के लिए हमारे ब्लॉग को पढ़ना जारी रखें।

विशेष भत्ता क्या है?

एक विशेष भत्ता किसी संगठन द्वारा अपने कर्मचारियों को दिए जाने वाले कुल वेतन का एक हिस्सा होता है। एक कर्मचारी के वेतन के लिए एक अतिरिक्त भुगतान की एक निश्चित और पूर्व निर्धारित राशि जोड़ने का यह प्रावधान सभी प्रकार की व्यावसायिक संस्थाओं में, बड़े निगमों से एकमात्र स्वामित्व में पाया जाता है।

ड्यूटी पूरी करने के लिए कर्मचारियों के लिए स्पेसिया एल भत्ते की उपलब्धताका उल्लेख आयकर अधिनियम की धारा 10 (14) में किया गया है। विशेष भत्ता कुल वेतन में शामिल है। ये भत्ते पूरी तरह से एक कर्मचारी के मूल वेतन पर आधारित होते हैं, इसलिए किसी कर्मचारी के वेतन पर अडिटी में किए गए ऐसे किसी भी भुगतान मेंकर मुक्त और कर योग्य घटक दोनों हो सकते हैं, जिसमें भत्ते के आधार पर छूट हो सकती है ।

जैसा कि पहले कहा गया है, विशेष भत्ते कंपनियों के बीच भिन्न होते हैं। उदाहरण के लिए, कुछ नियोक्ता इसे एक कर्मचारी की असाधारण नौकरी की गुणवत्ता के लिए अपनी प्रशंसा दिखाने के लिए एक प्रोत्साहन के रूप में भुगतान करते हैं। दूसरी ओर, कुछ कंपनियां ' लाभदायक रोजगार ' के सिद्धांतों के आधार पर एक विशिष्ट भत्ता प्रदान करते हैं।

1962 का आयकर अधिनियम बाद की श्रेणी के बारे में काफी गहराई में जाता है।

अन्य फर्मों वेतन में एक विशेष भत्ता शामिल हो सकता है। महंगाई और परिवहन भत्तों, एचआरए और एलटीए जैसे सभी मौजूदा भत्तों में कटौती करने के बाद, शेष राशि को एक विशेष भत्ते के रूप में मान्यता दी जाती है ।

दूसरे शब्दों में, एक ईएमपीएलओये के सीटीसी की गणना के बाद और सभी राशियों का हिसाब किया गया है, किसी भी शेष राशि को विशेष भत्ता कहा जाता है ।

छूट और कर योग्य भत्ता

भत्तों को दो प्रकारों में वर्गीकृत किया जाता है: छूट भत्ता और कर योग्य भत्ता। छूट भत्ता उसे इस प्रकार के रूप में विभाजित है:

  • गणना की एक विशिष्ट विधि के आधार पर छूट।
  • भत्ते की राशि कम होने या भत्ते के लिए खर्च की गई राशि के आधार पर छूट।
  • आवश्यक राशि या अनुमत राशि के कम के आधार पर छूट।

विशेष भत्ते की गणना

आप वेतन पर्ची के सभी हिस्सों को तोड़कर विशेष भत्ते की गणना समझ सकते हैं, जो व्यापार से व्यापार में भिन्न होता है, लेकिन अक्सर निम्नलिखित घटक होते हैं।

सकल वेतन, मूल वेतन, चर वेतन, कंपनी केलिए लागत(सीटीसी), शुद्ध वेतन, और कटौती ।

सकल वेतन को किसी भी कटौती और टीडीएस (स्रोत पर कटौती कर) से पहले कुल वेतन के रूप में परिभाषित किया गया है। इसमें निम्नलिखित शामिल हैं:

  • मूल वेतन सीटीसी का 40% है।
  • मकान किराया भत्ता (एचआरए) कर्मचारी के निवास स्थान के आधार पर मूल वेतन का 50% तक हो सकता है।
  • महंगाई भत्ता मूलवेतन का 20% है (यह वैकल्पिक है और कंपनी नीति पर निर्भर करता है और कर योग्य है)।
  • चिकित्सा प्रतिपूर्ति 15000 रुपये प्रति वर्ष (1250 रुपये प्रति माह) है
  • लीव ट्रैवल एलाउंस (एलटीए) कंपनी पॉलिसी पर निर्भर है और चालान जमा करने पर एक निश्चित राशि तक छूट दी जाती है।
  • विशेष भत्ता  व्यवसाय पर निर्भर करता है और कर योग्य है
  • खाद्य कूपन किसी भी नीति पर निर्भर करता है

वेरिएबल पे नियोक्ता द्वारा प्रदान किया गया एक अतिरिक्त वेतन है, जिसमें निम्नलिखित शामिल हैं:

  • प्रदर्शन आधारित कमीशन या बोनस (सकल वेतन का 8.33 से 20%)
  • मेडिक्लेम (पॉलिसी पर निर्भर करता है और विभिन्न कंपनियों के लिए अलग होता है)
  • भविष्य निधि में नियोक्ता का योगदान(मूल वेतन का 13.61%)
  • ग्रेच्युटी (कंपनी के मानदंडों और सरकारी नियमों पर निर्भर करता है)
  • सीटीसी कुल वेतन है, जिसमें सकल और चर दोनों वेतन शामिल हैं।

नेट सैलरी वह राशि है जो आपको सभी समायोजन के बाद मिलती है।

क्ल्यूड्स में कुल कटौती:

  • आयकर नियमों के अनुसार स्रोत पर काटा गया कर
  • भविष्य निधि में कर्मचारियों का योगदान
  • प्रोफेशनल टैक्स

आइए एक उदाहरण देखें:

दिल्ली में रह रहे बैंकिंग एग्जीक्यूटिव श्री कालरा के पास 8 लाख रुपये की सीटीसी है ।

निम्नलिखित किसी भी विशेष भत्ते सहित अपने वेतन का टूटना है:

आइटम (वार्षिक आधार)

राशि (रुपये में)

सीटीसी

8,00,000

(-) मूल वेतन

3,20,000

(-) खेल

1,60,000

(-) चिकित्सा प्रतिपूर्ति

15,000

विशेष भत्ता

3,05,000

वार्षिक विशेष भत्ता = 3,05,000 रुपये (25,416 रुपये प्रति माह)

यह तो विभिन्न प्रमुखों के तहत वर्गीकृत किया जा सकता है, के रूप में हमारे अगले खंड में चर्चा की।

विशेष भत्ता वर्गीकरण

विशेष भत्ते कर योग्य हैं और मासिक भुगतान किया जाता है। दो प्रकार के विशेष भत्ते हैं-व्यक्तिगत भत्ते और सरकारी भत्ते ।

निम्नलिखित भत्ते व्यक्तिगत भत्ते श्रेणी में आते हैं:  

  • परिवहन भत्ता: यदि प्रदान किया जाता है, तो आप 1,600 रुपये तक की मासिक छूट के लिए पात्र हो सकते हैं। निशक्त कर्मियों के लिए छूट दोगुनी होकर 3,200 रुपये कर दी गई है।
  • बाल शिक्षा भत्ता: यह दो बच्चों के लिए प्रति बच्चे 100 रुपये तक की मासिक छूट है।
  • आउटस्टेरियोएन भत्ता: यह सामान्य भत्ते के अलावा रेलवे, रोडवेज और एयरलाइन कंपनियों द्वारा प्रदान किया जाने वाला भत्ता है। टैक्स में छूट 10,000 रुपये के भत्ते का 70 फीसद है, जो भी कम हो।
  • छात्रावास भत्ता: दो बच्चों के लिए 300 रुपयेतक का मासिकभुगतान।
  • जनजातीय क्षेत्र भत्ता: कर्नाटक, उत्तर प्रदेश, तमिलनाडु, मध्य प्रदेश, ओडिशा, असम और त्रिपुरा जैसे राज्यों में पहाड़ी और दूरदराज के क्षेत्रों में निवासी विशेष भत्ते के लिए पात्र हैं। आप200 रुपये तक के मासिक पूर्व खाली होने का दावा कर सकते हैं।
  • द्वीप शुल्क भत्ता: यह भत्ता अंडमान और निकोबार जैसे द्वीपों में कर्तव्यों के साथ सैन्य बलों के सदस्यों को दिया जाता है। 3,250 रुपये तक का मासिक भत्ता दिया जाता है। 
  • भूमिगत भत्ता: भूमिगत खानों में प्रतिकूल, अप्राकृतिक परिस्थितियों में काम करने वाले कर्मचारियों को आर एस 800 तक का भत्ता दिया जाता है।

निम्नलिखित भत्ते सरकारी भत्तों की श्रेणी में आते हैं और इस हद तक कर से मुक्त हैं कि व्यय आधिकारिक उद्देश्यों के लिए है:

  • दैनिक भत्ता: दौरे के दौरान दैनिक रूप से किए जाने वाले शुल्क को दैनिक भत्ते में शामिल किया जाता है।
  • यात्रा भत्ता: जब आप आधिकारिक यात्रा पर होते हैं या किसी नई जगह पर स्थानांतरित किए जाते हैं, तो यात्रा खर्चों को पूरा करने के लिए, तो वह भत्ता प्रदान किया जाता है।  
  • सहायक भत्ता: यदि आपने अपनी नौकरी में मदद करने के लिए एक सहायक चुना है, तो कंपनी खर्चों की प्रतिपूर्ति कर सकती है।
  • यूनिफॉर्मडकार: आप काम पर इस्तेमाल के लिए यूनिफॉर्म खरीदने और बनाए रखने में होने वाले खर्चों में कटौती कर सकते हैं।
  • वाहन भत्ता: यह भत्ता कर्मचारी के रहने के स्थान से कार्य स्थान पर किए गए परिवहन लागत को कवर करने के लिए दिया जाता है।
  • अकादमिक/अनुसंधान भत्ता: अकादमिक या अनुसंधान भत्ता अनुसंधान संस्थानों में अनुसंधान और प्रशिक्षण का समर्थन करता है ।

कई व्यक्तियों का मानना है कि एक विशेष भत्ता चर आय में शामिल है। हालांकि, आपको इस बात की जानकारी होनी चाहिए कि एक विशेष भत्ता सकल वेतन का एक हिस्सा है। इसके अलावा, एक विशेष भत्ते का भुगतान कंपनी की नीतियों द्वारा निर्धारित किया जाता है।

अपने वेतन के विशेष भत्ते के हिस्से के तहत अर्जित कुल राशि प्राप्त करने के लिए, आप पर लागू होने वाली सूची से प्रत्येक भत्ते के सिर के तहत राशि जोड़ें। विशेष भत्ता आपको कैसे दिया जाता है, इस बारे में अधिक जानकारी के लिए अपनी वेतन पर्ची का उल्लेख करें।

क्या विशेष भत्ता कर योग्य है?

यदि आयकर अधिनियम और नियम कोई विशेष छूट नहीं देते हैं, तो वेतन के हिस्से के रूप में भुगतान किए जाने वाले भत्ते कर योग्य होते हैं। कुछ भत्ते आयकर अधिनियम धारा 10 (14) के तहत आयकर से मुक्त हैं। धारा 10 (14) में दो खंड हैं।

  • धारा 17 के खंड (2) में निर्दिष्ट अर्थ के अनुसार, कोई विशेष भत्ता या लाभ, पर्क नहीं, कर्मचारियों को कुछ खर्चों को पूरी तरह से पूरा करने के लिए प्रदान किया जाता है । ये खर्च किसी कार्यालय के कर्तव्यों का निर्वहन करते समय किया जाना चाहिए।

भत्ता निम्नलिखित शर्तों के साथ कर मुक्त होने के योग्य है:

  • व्यक्तिगत भत्ते छूट के लिए शामिल नहीं हैं।
  • भत्ते को पर्क के रूप में नहीं देखा जाना चाहिए ।
  • भत्ता केवल कार्यालय या लाभ कमाने वाले ओ सीसीक्यूशन के कार्यों को करने के लिए किए गए खर्चों के लिए दिया जाता है।
  • इस खंड में शामिल भत्तों के लिए निर्दिष्ट कोई ऊपरी सीमा नहीं है।
  • नियोक्ता द्वारा प्रदान की गई राशि और कर्मचारी द्वारा किसी विशिष्ट उद्देश्य के लिए किए गए वास्तविक खर्च तक सीमित।
  • कर्मचारी को दिया जाने वाला कोई भी भत्ता या तो कार्यालय में व्यक्तिगत खर्चों को पूरा करने के लिए या उसके द्वारा किए गए लाभ के लिए रोजगार या उसे जीवन यापन की उच्च लागत के लिए क्षतिपूर्ति करने के लिए ।
  • धारा 10 (14) के उप-खंड (ii) के तहत अधिसूचित किसी भी भत्ते को संबंधित खंड में निर्दिष्ट सीमा तक Inco ME कर से मुक्त किया जाता है।
  • केवल भत्ते या अनुदान जो स्पष्ट रूप से किसी भी आईटी अधिनियम छूटों में शामिल नहीं हैं, कर योग्य हैं। अधिकांश छूटें आईटी अधिनियम 1961 की धारा 10 (14) के अंतर्गत आती हैं।

कुछ कर कानून भी हैं, जो निम्नलिखित स्थितियों में लागू होते हैं:

  • धारा 10 आंशिक कर छूट के लिए अनुमति देता है। अगर किसी कंपनी के विशेष भत्ते में एचआरए (13A) भी शामिल है।
  • उच्च न्यायालयों और एसअपरीज न्यायालय के माननीय न्यायाधीशों को किए गए किसी भी अग्रिम या भुगतान कोकराधान से पूरी तरह से छूट है।
  • किसी भी अन्य लाभ, जैसे कि शहर क्षतिपूर्ति भत्ता, कभी भी कराधान से मुक्त नहीं है।

निष्कर्ष

हमें उम्मीद है कि अब आप समझ गए हैं कि विशेष भत्ता क्या है और विशेष भत्ते की गणना कैसे की जाए. यहनियोक्ता से नियोक्ता के लिए बदलता है और काम के रूप में अच्छी तरह से किया जा रहा पर निर्भर करता है। यह सुनिश्चित करें कि आपको जो विशेष भत्ता  प्राप्त है वह पूरी तरह से या आंशिक रूप से कर योग्य है या नहीं।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न(FAQs):

  • भत्ता और अनुलाभ में क्या अंतर है?

भत्ता किसी भी उद्देश्य के लिए किसी कर्मचारी द्वारा प्राप्त धन को संदर्भित करता है, जबकि अनुलाभ कर्मचारियों को नियोक्ताओं द्वारा प्रदान की जाने वाली विभिन्न सेवाएं हैं ।

  • विशेष भत्ता पाने के लिए कौन पात्र है और इसे क्यों दिया जाता है?

कोई विशेष भत्ता/लाभ जो एक शर्त नहीं है, जैसा कि धारा 17 के क्लैउ एसई (2) में परिभाषितकिया गया है, कर्मचारियों को उनके लिए विशिष्ट खर्चों को पूरी तरह से कवर करने की पेशकश की जाती है। ये खर्च लाभ कमाने वाले पद या रोजगार के कार्यों को पूरा करते समय किया जाना चाहिए ।

  • क्या विशेष भत्ता कर योग्य है?

यदि आयकर अधिनियम/नियमों द्वारा कोई विशेष छूट नहीं दी जाती है, तो वेतन के भाग के रूप में भुगतान किए जाने वाले भत्ते कर योग्य होते हैं। कुछ भत्ते आयकर अधिनियम धारा 10 (14) के तहत आयकर से मुक्त हैं।

  • क्या मूल वेतन में विशेष भत्ते शामिल हैं?

2019 में, भारतीय सुप्रीम कोर्ट (SC) ने फैसला सुनाया कि कर्मचारियों को दिए जाने वाले नकद भत्तों, जैसे कि एक विशेष भत्ता, वाहन भत्ता, शिक्षा भत्ता, और चिकित्सा भत्ता, भविष्य निधि (पीएफ) अंशदान की गणना के लिए मूल वेतन में शामिल किया जाना चाहिए, अगर उन्हें उनके नियोक्ता द्वारा कर्मचारियों को सार्वभौमिक और समान रूप से भुगतान किया जाता है।

  • बैंक में विशेष भत्ता कैसे परिभाषित किया जाता है?

सभी मौजूदा बैंक आवश्यक वेतन के 7.75% के बराबर विशेष भत्ता देते हैं। हालांकि, चूंकि इस भत्ते को बेसिक के साथ इंटीग्रेट नहीं किया गया है, इसलिए बैंक कर्मियों की रिटायरमेंट के समय इसे रोक दिया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप टर्मिनल मुनाफे में कमी आई है यानी सेवानिवृत्त कर्मियों को दी जाने वाली पेंशन ।

  • क्या विशेष भत्ते और महंगाई भत्ते में अंतर है?

विशेष भत्ता और महंगाई भत्ता दोनों अलग-अलग हैं। यदि आपकी कंपनी महंगाई के लिए एक घटक प्रदान नहीं करतीहै, तो आपको केवल मूल मजदूरी पर पीएफ की गणना करनी चाहिए। एक सुरक्षित तरीका पीएफ विभाग के भविष्य निधि संगठन (पीआरओ) का दौरा करना और लिखित विवरण प्राप्त करना होगा।

  • फ्लेक्सी बेनिफिट प्लान क्या है?

एफबीपी, या फ्लेक्सिबल बेनिफिट प्लान, एक कर्मचारी के वेतन को नाइज करने काएक तरीका है। कर्मचारी चुन सकते हैं कि वे किन घटकों का उपयोग करना चाहते हैं और उन्हें प्रत्येक घटक के तहत कितना लेना चाहिए, कुछ निर्दिष्ट प्रतिबंधों और संतुलन के अधीन।

  • क्या मूल वेतन विशेष भत्ते से कम हो सकता है?

विशेष भत्ता शायद ही कभी मूल आय से अधिक होता है। विशेष भत्ता अक्सर एक अतिरिक्त भुगतान के रूप में माना जाता है। विशेष भत्ता सीटीसी के तहत आता है, जिसे दूसरे वेतन प्रमुख को आवंटित नहीं किया जा सकता है। 

  • क्या दैनिक भत्ता कर योग्य है या कर मुक्त है?

आयकर अधिनियम में स्पष्ट रूप से प्रावधान है कि यदि निम्नलिखित शर्तों को पूरा किया जाता है तो किसी कर्मचारी द्वारा प्राप्त दैनिक भत्ता कर योग्य नहीं है: यह केवल जिम्मेदारियों को पूरा करने के लिए दिया गया एक विशिष्ट भत्ता है;  यह जब दौरे पर प्रदान की जाती है और ड्यूटी के ठेठ स्थान से अलग है, और कर्मचारी खर्च किया।

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