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written by | August 5, 2022

भारत में विरासत पर लागू होने वाले कर के बारे में पूरी जानकारी

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भारत का 1961 का आयकर अधिनियम स्पष्ट रूप से कहता है कि कोई भी संपत्ति जो विरासत में मिली है, चाहे वह अचल हो या चल, कर भुगतान के अधीन नहीं है। दूसरे शब्दों में, इसका मतलब यह है कि यदि आपको एक विला विरासत में मिला है, तो आप किसी भी उत्तराधिकार कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी नहीं हैं। हालांकि, अगर आप संपत्ति बेचते हैं, तो आप कर भुगतान के हकदार होंगे। आप पैतृक आभूषण जैसे सोना या स्टॉक, बॉन्ड, म्यूचुअल फंड या अन्य वित्तीय साधनों में किए गए निवेश पर भी कोई टैक्स नहीं देते हैं। एक उपहार कर एक संपत्ति कर और एक विरासत कर से भिन्न होता है।

उपहार कर के मामले में, कोई व्यक्ति कर भुगतान से बचने के लिए जीवित रहते हुए पूरी संपत्ति प्राप्तकर्ता को ट्रांसफर नहीं करता है। यदि उपहार का मूल्य अधिकारियों द्वारा स्पेसिफाइड राशि से अधिक है, तो उपहार देने वाले व्यक्ति को उसी के बारे में स्वीकार करना होगा। संपत्ति कर मामले में, व्यक्ति की मृत्यु के बाद व्यक्ति की संपत्ति पर कर लगाया जाता है। दूसरे शब्दों में, जो कोई भी प्राप्त करता है वह करों का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है। इस मामले में रिश्ता ज्यादा मायने नहीं रखता। विरासत कर के मामले में, संबंध एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है।

क्या आप जानते हैं? 

विरासत कर पहले संपत्ति शुल्क के रूप में जाना जाता था और उत्तराधिकारी उस पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी थे।

भारत में विरासत कर क्या है?

दुनिया भर के कई देशों में निहित कर प्रचलित है। भारत में संपत्ति या विरासत कर लंबे समय से लागू था। यह 1985 में ही था जब भारत की केंद्र सरकार ने इस कर को समाप्त कर दिया था जिसे लोकप्रिय रूप से संपत्ति कर के रूप में भी जाना जाता था। वास्तव में, इसे समाप्त किए जाने के चार साल बाद, इसे पुनर्जीवित किया गया और उत्तराधिकारियों को मूल्यवान विरासत पर 10% कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी बनाया गया। लेकिन यह अधिक समय तक नहीं चला और इसे फिर से समाप्त कर दिया गया। हालांकि, कई लोग धन के उचित वितरण के लिए इसे एक बार फिर से शुरू करने के पक्ष में हैं। इसके कारण इस प्रकार हैं:

  • अमीर और स्थापित परिवारों के मामले में, विरासत में मिली संपत्ति सामाजिक गतिशीलता में बाधा डालने का काम करती है। धनवानों के वंशज और उत्तराधिकारी भव्य और स्थिर जीवन जीते हैं। विरासत कर धन के कुछ पुनर्वितरण को सक्षम करेगा, जिससे राज्य वंचितों के बड़े हितों में इसका उपयोग कर सकता है।
  • भारत का संविधान समानता के अधिकार की पुष्टि करता है, जो इस कर को लागू करने को उचित ठहराता है।
  • भारत को अप्रत्यक्ष करों से अत्यधिक लाभ होता है, जो समाज के मध्यम और निम्न-मध्यम आय वर्ग द्वारा वहन किए जाते हैं। विरासत जैसे प्रत्यक्ष कर इस पहलू में सकारात्मक बदलाव ला सकते हैं।

यदि भारत सरकार इस विशेष कर को पुनर्जीवित करती है, तो भारतीय समाज के कम विशेषाधिकार प्राप्त वर्गों को कर देनदारियों से कुछ राहत दी जाएगी। विरासत कर, जिसे संपत्ति शुल्क भी कहा जाता है, पहले उन सभी संपत्तियों पर लगाया जाता था जो बच्चों को उनके माता-पिता से उनके निधन पर विरासत में मिली थीं।

विरासत पर आयकर प्रभाव

इससे पहले कि हम विरासत पर आयकर के निहितार्थ को समझें, आइए हम उन विभिन्न चैनलों को समझें जो विरासत कर का गठन करते हैं।

ये इस प्रकार हैं:

  • कानूनी डॉक्युमेंटेड वसीयत - कानूनी इच्छा जो उत्तराधिकारियों को संपत्ति के हस्तांतरण का दस्तावेजीकरण करती है। यह एक सत्यापित घोषणा है जो इंगित करता है कि उत्तराधिकारी सही मालिक या उत्तराधिकारी हैं।
  • संयुक्त स्वामित्व - यदि ट्रांसफर परिसंपत्तियों में संयुक्त स्वामित्व शामिल है, यानी उत्तराधिकारियों में दो या दो से अधिक व्यक्ति शामिल हैं जो माता-पिता के निधन के बाद संपत्ति का मैनेजमेंट करने के हकदार हैं।
  • नामित उत्तराधिकारी - यह एक कानूनी दस्तावेज है, जिसमें संबंधित व्यक्ति अपनी पसंद के उत्तराधिकारियों को नामित करता है।

उत्तराधिकार से आय पर कर- नीचे दिए गए विभिन्न करों का विवरण विरासत में मिलने वालों के लिए आय पर लागू होता है, जो वे विरासत में प्राप्त संपत्ति से अर्जित करते हैं।

विरासत से आय पर कर

1961 के आयकर अधिनियम के अनुसार, किसी भी प्रकार की संपत्ति के उत्तराधिकारी, चाहे वे अचल हों या अचल, करों का भुगतान करने के हकदार नहीं हैं। इन चल संपत्तियों में सोने और सोने के आभूषण, बॉन्ड जैसे स्टॉक, म्यूचुअल फंड और शेयर बाजार में शेयर शामिल हो सकते हैं। इस खंड का एक अपवाद है, अर्थात यदि उत्तराधिकारी चल संपत्ति को बेचने की योजना बनाते हैं, तो वे करों का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होते हैं।

अचल परिसंपत्तियों की बिक्री और टैक्स का भुगतान

  • सभी लॉन्ग टर्म पूंजीगत लाभ जो उत्तराधिकारियों को प्राप्त होते हैं, कराधान के लिए उत्तरदायी होते हैं। यदि उत्तराधिकारी तीन साल (विरासत की तारीख से) से अधिक समय के लिए संपत्ति को अपने पास रखते हैं, तो उन्हें संपत्ति बेचने पर अर्जित राजस्व पर कर का भुगतान करना होगा।
  • 1961 के आयकर अधिनियम की धारा 54 के अनुसार, यदि उत्तराधिकारी संपत्ति की बिक्री से प्राप्त आय को सममूल्य या उससे अधिक मूल्य की संपत्ति में निवेश करते हैं, तो उन्हें पूंजीगत लाभ कर से छूट प्राप्त होगी।
  • यदि उक्त उत्तराधिकारी अनिवासी भारतीय (NRI) हैं, तो वे संपत्ति प्राप्त करने पर कोई कर नहीं देते हैं। यह खंड विदेशी मुद्रा मैनेजमेंट अधिनियम (FEMA) द्वारा स्थापित किया गया है।
  • यदि उत्तराधिकारियों को अचल संपत्ति विरासत में मिलती है जो ₹30 लाख से अधिक है, तो वे संपत्ति कर का भुगतान करने के हकदार हैं। यदि विरासत में मिली संपत्ति ही एकमात्र संपत्ति है जो उत्तराधिकारी के पास है, तो व्यक्ति को उक्त संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट दी गई है।

चल परिसंपत्तियों की विरासत पर कर का भुगतान

विरासत में मिली चल संपत्ति पर तब तक कोई कर देनदारी नहीं बनती जब तक कि उत्तराधिकारी उन्हें बेच न दें। इसमें आगे विभिन्न आवश्यकताओं की पूर्ति शामिल है, जो नीचे सूचीबद्ध हैं:

  • बैंक खातों का उत्तराधिकार - इनहेरिटर्स को उस खाताधारक के नाम में परिवर्तन करने की आवश्यकता होती है, जिससे उन्हें विरासत में मिला है। यदि उत्तराधिकारी मृत व्यक्ति के कानूनी उत्तराधिकारी हैं, तो उन्हें स्वीकार्य कानूनी दिशानिर्देशों के अनुसार अपेक्षित निकासी करने की अनुमति होगी।
  • बैंक लॉकर - बैंक लॉकर के मामले में, लॉकर में संग्रहीत वस्तुओं को उत्तराधिकारियों के स्वामित्व में स्थानांतरित कर दिया जाता है। बैंक कुछ प्रकार की गारंटी के खिलाफ आइटम प्रदान करता है जिससे उत्तराधिकारियों को कोई कर नहीं देना पड़ता है।
  • फिक्स्ड डिपॉजिट – (सावधि जमा) - इस मामले में, उत्तराधिकारियों को या तो सावधि जमा को परिपक्व होने की अनुमति देने और फिर उनका लाभ उठाने या परिपक्व होने से पहले उन्हें बंद करने की स्वतंत्रता है।
  • शेयर और स्टॉक विरासत में मिले - डीमैटरियलाइज्ड फॉर्म इनहेरिटर्स या संयुक्त नॉमिनी द्वारा विरासत में मिला है, जो उस पर अर्जित राजस्व के अनुसार आयकर का भुगतान करते हैं।
  • जीवन बीमा पॉलिसियां - ये बीमित व्यक्ति की मृत्यु के बाद परिपक्व होती हैं। पॉलिसी में नामांकित व्यक्तियों को कुछ औपचारिकताएं पूरी करनी होती हैं और उक्त राशि का दावा करने के लिए विशिष्ट विवरण प्रस्तुत करना होता है।
  • वाहन विरासत में मिले - उत्तराधिकारियों को उक्त वाहन/वाहनों को उनके नाम से स्थानांतरित करने के लिए आवश्यक व्यवस्था करनी होगी। इसके लिए उन्हें उस राज्य के विशिष्ट क्षेत्रीय परिवहन कार्यालय (आरटीओ) कार्यालय में आवेदन करना होगा।

बाद की बिक्री पर कर

अपनी पैतृक संपत्ति को बेचते समय कर उत्तराधिकारियों की संख्या का भुगतान करना पड़ता है, यह बिक्री से अर्जित पूंजीगत लाभ की मात्रा पर निर्भर करता है। इसमें दो खंड शामिल हैं:

  • अगर वे अधिग्रहण की तारीख से 2 साल से अधिक के लिए पैतृक अचल संपत्ति रखते हैं, तो बिक्री से लाभ की राशि को लॉन्ग टर्म लाभ (LTCG) माना जाता है। इस तरह से अर्जित होने वाले लॉन्ग टर्म लाभ में इंडेक्सेशन के साथ 20.8% की कर दर होती है। यहां इंडेक्सेशन का मतलब उस कीमत का रीकैलकुलेशन है, जिस पर अचल संपत्ति खरीदी गई थी, जिसमें मुद्रास्फीति के प्रावधान भी शामिल हैं। यह कैलकुलेशन आयकर अधिकारियों के नियमों के अनुसार की जाती है।
  • यदि उत्तराधिकारी अचल संपत्ति को उस समय सीमा के लिए धारण करते हैं, जो विरासत की तारीख से 24 महीने से कम है, तो लाभ को शार्ट टर्म  लाभ (STCG) माना जाता है। इस मामले में, उत्तराधिकारी आयकर अधिकारियों द्वारा निर्धारित नियमों के अनुसार एक स्लैब दर का भुगतान करते हैं।

विरासत में मिली अचल संपत्ति को बेचते समय, उत्तराधिकारियों को उन सभी कानूनों से परिचित होना चाहिए जो प्रक्रिया को नियंत्रित करते हैं। पूंजीगत लाभ कर की उचित कैलकुलेशन करने के लिए उनके पास उन कीमतों का विवरण होना चाहिए जिस पर संपत्ति खरीदी गई थी, सूचीकरण लागत और सभी संबंधित विवरण। उत्तराधिकारी पूंजीगत लाभ कर के भुगतान से बच सकते हैं। यदि वे समान या अधिक मूल्य की अचल संपत्तियों में राशि का पुनर्निवेश करते हैं लेकिन विशिष्ट समय सीमा के भीतर। यदि पूंजीगत लाभ कर की राशि बड़ी है, तो वे पूंजीगत लाभ बांड में भी निवेश कर सकते हैं। 1961 के आयकर अधिनियम की धारा 54EC प्रत्येक वित्तीय वर्ष में ₹50 लाख के निवेश की अनुमति देती है।

निष्कर्ष:

यह लेख आपको निश्चित और जंगम पैतृक संपत्तियों को विरासत में लेने के बारे में सभी विवरणों को समझने में मदद करता है। विरासत कर नियम केवल कुछ शर्तों के तहत लागू होता है जिसमें ऐसी परिसंपत्तियों की बिक्री और उत्तराधिकारियों द्वारा प्राप्त किए जाने वाले लाभ शामिल होते हैं। केंद्र सरकार भारतीय समाज के कमजोर वर्गों पर कर भुगतान के बोझ को कम करने के लिए इस कर कानून को लागू करने की योजना बना रही है। 

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: विरासत में मिली संपत्ति की बिक्री पर कर की राशि क्या है?

उत्तर:

विरासत में मिली संपत्ति की बिक्री पर कोई कर देयता नहीं है यदि उत्तराधिकारी उक्त राशि को अधिग्रहित संपत्ति से अधिक मूल्य की संपत्ति में फिर से निवेश करते हैं। हालांकि, यदि वे ऐसा नहीं करते हैं, तो उत्तराधिकारी विरासत में मिली संपत्ति की बिक्री से प्राप्त पूंजीगत लाभ पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हैं।

प्रश्न: W टोपीविरासत कर है?

उत्तर:

विरासत कर का तात्पर्य यह है कि जो भी बच्चे अपने माता-पिता के निधन के बाद पैतृक संपत्ति के वारिस हैं, उन पर कर लगाया जाना चाहिए। भारत में 1985 में विरासत कर को समाप्त कर दिया गया था। हालांकि, यदि उत्तराधिकारी अपनी विरासत में मिली संपत्ति बेचते हैं, तो वे बिक्री से अनुभव होने वाले पूंजीगत लाभ पर कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होते हैं। यह कुछ शर्तों के तहत लागू होता है।

प्रश्न: विरासत में मिली संपत्ति को परिभाषित करें?

उत्तर:

सभी निश्चित और चल संपत्ति व्यक्तियों को अपने पूर्वजों से विरासत में मिलती है, अर्थात् परदादा, दादा या पिता, विरासत में मिली संपत्ति माना जाता है। ये अक्सर डॉक्युमेंटेड होते हैं, उक्त उत्तराधिकारियों के नाम घोषित करते हैं।

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