फ्रिंज बेनिफिट टैक्स को "नियोक्ता द्वारा प्रदान किए गए किसी भी फ्रिंज बेनिफिट्स विशेषाधिकार, सेवा, सुविधा या कर्मचारियों को प्रदान की जाने वाली सुविधा के रूप में रोजगार के लिए कोई भी विचार" के रूप में परिभाषित किया गया है।
निर्धारण वर्ष 2006-07 से शुरू होकर, एक नियोक्ता को प्रत्येक निर्धारण वर्ष के लिए फ्रिंज बेनिफिट टैक्स और देय आयकर का भुगतान करना होगा। एक नियोक्ता को अपने कर्मचारियों को प्रदान किए गए या प्रदान किए गए समझे जाने वाले फ्रिंज बेनिफिट टैक्स का भुगतान करना होगा। भले ही एक नियोक्ता को आयकर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है, फ्रिंज बेनिफिट टैक्स का भुगतान करने का दायित्व मौजूद है। परिणामस्वरूप, चाहे किसी कर्मचारी का राजस्व आयकर अधिनियम के तहत छूट प्राप्त हो या नहीं, वे सभी जो नियोक्ता की परिभाषा के अंतर्गत आते हैं, कर्मचारियों को दिए जाने वाले फ्रिंज बेनिफिट्स के लिए कर का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं।
क्या आप जानते हैं?
वर्कर नोवेशन एग्रीमेंट अधिक आम होते जा रहे हैं और कई लोगों का मानना है कि यह व्यवस्था उन्हें फ्रिंज बेनिफिट टैक्स से छूट देती है। फ्रिंज बेनिफिट टैक्स (FBT) अभी भी अनुबंध की संरचना के आधार पर लागू हो सकता है। उन सभी खर्चों पर नज़र रखें, जिनका भुगतान आपने नोवेशन एग्रीमेंट के बाहर किया था।
फ्रिंज बेनिफिट टैक्स क्या है ?
फ्रिंज बेनिफिट टैक्स्मचारियों को प्रदान किए गए लाभ और एक निश्चित सेवा करने के लिए उनके घोषित मुआवजे हैं। वित्तीय सेवाओं और स्वास्थ्य बीमा सहित कुछ लाभ कानून द्वारा अनिवार्य हैं, जबकि अन्य नियोक्ता द्वारा स्वेच्छा से दिए जाते हैं।
फ्रिंज बेनिफिट्स के उदाहरण हैं, फ्री ब्रेकफास्ट और लंच, जिम मेंबरशिप, कर्मचारी स्टॉक ऑप्शन, ट्रांसपोर्टेशन बेनिफिट्स, रिटायरमेंट प्लानिंग सर्विसेज, चाइल्डकैअर और एजुकेशन हेल्प ये सभी वैकल्पिक फ्रिंज बेनिफिट्स के उदाहरण हैं। फ्रिंज बेनिफिट्स में से एक यह है कि यदि कुछ मानदंड पूरे किए जाते हैं तो वे नियोक्ता के लिए कर-मुक्त हैं। दूसरी ओर, फ्रिंज बेनिफिट लाभार्थियों को अपनी वार्षिक कर योग्य आय में एक उचित राशि शामिल करनी चाहिए । नियोक्ता ज्यादातर मामलों में फ्रिंज बेनिफिट टैक्स प्रदान करता है, भले ही वास्तविक स्रोत कोई तीसरा पक्ष हो। ऐसा इसलिए है क्योंकि नियोक्ता वह है जो कर्मचारी के लाभ के लिए भुगतान करता है। इसी तरह, भले ही यह लाभ परिवार के अन्य सदस्यों को भी मिलता हो, कर्मचारी आमतौर पर वही होता है जो इसे प्राप्त करता है।
नियोक्ता एक निश्चित अवधि के दौरान अपने कर्मचारियों को कौन से लाभ प्रदान करने के लिए चुन सकता है, क्योंकि कर्मचारियों को प्रदान किए जाने वाले कई फ्रिंज लाभ एक फर्म से दूसरी फर्म में भिन्न होते हैं। भर्ती प्रक्रिया के दौरान, कर्मचारियों को उन फ्रिंज बेनिफिट्स को चुनने का विकल्प दिया जाता है जिनमें वे रुचि रखते हैं।
कर्मचारी उन विकल्पों को चुनने के लिए स्वतंत्र हैं जो संगठन में उनकी वर्तमान स्थिति में सबसे अधिक आराम प्रदान करते हैं, चाहे वह कंपनी की कार हो, नियोक्ता द्वारा भुगतान की गई जिम सदस्यता या कॉलेज की वित्तीय सहायता। खुदरा कंपनियां अपने कर्मचारियों को कर्मचारी छूट, उपहार और बिना लागत वाली सेवाएं दे सकती हैं।
फ्रिंज बेनिफिट टैक्स के प्रकार
दो प्रकार के फ्रिंज लाभ उपलब्ध हैं। कुछ लाभ कानून द्वारा अनिवार्य हैं, जबकि अन्य नियोक्ता के विवेक पर दिए गए हैं।
कानूनी रूप से अनिवार्य फ्रिंज बेनिफिट
अनिवार्य फ्रिंज बेनिफिट टैक्स को चिकित्सा खर्चों को कवर करने, कर्मचारियों को अपनी नौकरी खोने पर वित्तीय परेशानियों से बचाने और उन्हें आराम से रहने में मदद करने के लिए सेवानिवृत्ति आय प्रदान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। कुछ अनिवार्य फ्रिंज भत्ते जो नियोक्ताओं को प्रदान करने चाहिए, वे इस प्रकार हैं:
- हेल्थकेयर कवरेज
रोगी संरक्षण और वहनीय देखभाल अधिनियम में यह सहायक लाभ शामिल है। 50 से अधिक श्रमिकों वाले व्यवसायों को स्वास्थ्य देखभाल कार्यक्रम प्रदान करना चाहिए और कर्मचारियों के पास स्वास्थ्य बीमा कवरेज होना चाहिए। प्राथमिक देखभाल चिकित्सक, विशेषज्ञ और आपातकालीन उपचार सभी स्वास्थ्य देखभाल योजनाओं के अंतर्गत आते हैं।
- बेरोजगारी के फायदे
संघीय बीमा योगदान कानून नियोक्ताओं को श्रम विभाग को संघीय और राज्य बेरोजगारी कर का भुगतान करने का आदेश देता है, जो बिना किसी कारण के कर्मचारियों को वेतन, प्रशिक्षण और कैरियर सहायता प्रदान करता है। इन फ्रिंज बेनिफिट्स का उद्देश्य अधिनियम के मानकों को पूरा करने वाले बेरोजगार व्यक्तियों को अस्थायी वित्तीय सहायता देना है।
- चिकित्सा कारणों से अनुपस्थिति की छुट्टी
50 से अधिक श्रमिकों वाले व्यवसायों को उन कर्मचारियों को पारिवारिक और चिकित्सा अवकाश देना होगा जिन्होंने एक वर्ष से अधिक समय तक फर्म में काम किया है। चिकित्सा अवकाश अवैतनिक है, लेकिन यह संरक्षित है, और यह एक वर्ष तक जारी रह सकता है।
- कर्मचारियों के लिए मुआवजा
श्रम विभाग काम पर घायल या व्यावसायिक बीमारी विकसित करने वाले संघीय कर्मचारियों के लिए श्रमिक के मुआवजे के फ्रिंज लाभ कर का प्रबंधन करता है। कर्मचारी चिकित्सा देखभाल, वेतन प्रतिस्थापन, पुनर्वास और अन्य फ्रिंज बेनिफिट प्रदान करते हैं। मुआवजे के मानक राज्य द्वारा भिन्न होते हैं, इसलिए घायल श्रमिकों को अधिक जानकारी के लिए अपने राज्य के श्रमिक मुआवजा बोर्ड से संपर्क करना चाहिए।
- वृद्धावस्था और सेवानिवृत्ति लाभ
आस्थगित आय योजनाएं, पेंशन, ग्रेच्युटी, भविष्य निधि, वृद्धावस्था सहायता, वृद्धावस्था परामर्श, सेवानिवृत्त श्रमिकों के लिए चिकित्सा लाभ, सेवानिवृत्त कर्मचारियों के लिए यात्रा रियायतें, मृत कर्मचारियों के पुत्रों / पुत्रियों के लिए नौकरी, और अन्य इस श्रेणी में आते हैं।
फ्रिंज बेनिफिट टैक्स की संख्या में पिछले कुछ वर्षों में नाटकीय रूप से वृद्धि हुई है, और ऐसे कार्यक्रमों पर व्यय अक्सर कर्मचारियों के आधार वेतन पारिश्रमिक के बराबर या उससे अधिक हो गया है। नतीजतन, शब्द "फ्रिंज" को अब उपयुक्त नहीं माना जाता है और इसे "कर्मचारी भत्तों" और "कर्मचारी सेवाओं" जैसी शब्दावली से बदल दिया गया है।
फ्रिंज बेनिफिट टैक्स की दर
जब सरकार ने अप्रैल 2005 में भारतीय कर नियमों में बदलाव किया, तो कोई भी लाभ जो पहले कर्मचारियों द्वारा सामूहिक रूप से प्राप्त किया जाता था, लेकिन व्यक्तियों को नहीं दिया जा सकता था, अब नियोक्ता (FBT) के हाथों में एक फ्रिंज बेनिफिट टैक्स के रूप में कर लगाया गया था। उपयुक्त दर 30% और दस प्रतिशत अधिभार था, जिसके परिणामस्वरूप कुल 33% एक निर्दिष्ट आधार था।
सेवानिवृत्ति निधि में योगदान पर कर लगाया जाता है।
फ्रिंज बेनिफिट के रूप में जिन लाभों पर कर लगाया गया था वे थे:
- किसी नियोक्ता द्वारा प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से श्रमिकों (पूर्व कर्मचारियों सहित) को दिया गया कोई लाभ, सेवा, सुविधा या सुविधा, चाहे प्रतिपूर्ति द्वारा या अन्यथा;
- श्रमिकों या उनके परिवार के सदस्यों की यात्रा के लिए किसी कंपनी द्वारा प्रदान किया गया कोई भी मुफ्त या रियायती टिकट;
- कर्मचारियों के लिए अधिकृत सेवानिवृत्ति निधि में कोई भी नियोक्ता योगदान। कर्मचारियों के लाभ के लिए एक नियोक्ता द्वारा अधिकृत सेवानिवृत्ति निधि में किए गए योगदान को पहले भारतीय आयकर से प्रत्येक वर्ष कर्मचारी के वेतन का अधिकतम 15% तक बाहर रखा गया था।
फ्रिंज बेनिफिट टैक्स छूट
FBT विभिन्न प्रकार के लाभों पर लागू नहीं होता है। हालांकि उन्हें आमतौर पर "छूट वाले फ्रिंज लाभ" कहा जाता है, एफबीटी क़ानून उन्हें "छूट लाभ" के रूप में संदर्भित करता है। फ्रिंज बेनिफिट्स से छूट प्राप्त लाभों की सूची इस प्रकार है:
- एक फर्म द्वारा कंपनी का विज्ञापन करने के लिए एक पेशेवर को भुगतान की गई राशि और उनके द्वारा बेची जाने वाली वस्तुओं/सेवाओं को कराधान से छूट दी गई है।
- एक नियोक्ता कार्यालय से आने-जाने के लिए परिवहन उपलब्ध कराने का खर्च वहन करता है।
- प्रति कर्मचारी ₹ 1 लाख तक कर-मुक्त थी ।
- नौकरी के साक्षात्कार और चयन परीक्षा में भाग लेने के परिणामस्वरूप होने वाले खर्च;
- टैक्सी-यात्रा - कर्मचारियों को दी जाने वाली टैक्सी यात्रा एक छूट लाभ है यदि टैक्सी कर्मचारी के कार्यस्थल पर शुरू या समाप्त होती है और एक ही यात्रा है - बीमार कर्मचारियों को प्रदान की जाने वाली टैक्सी यात्रा भी छूट है, भले ही कर्मचारी को डॉक्टर के पास स्थानांतरित किया गया हो, रिश्तेदार, या उनका घर;
- मनोरंजक और बच्चों की सुविधाएं - ये बहिष्करण केवल तभी लागू होते हैं जब श्रमिकों के लाभ के लिए विश्वविद्यालय के वाणिज्यिक परिसर में सुविधाएं दी जाती हैं;
- विश्वविद्यालय व्यवसाय के लिए उपयोग किए जाने वाले समाचार पत्र और पत्रिकाएं; छूट लागू नहीं होती है यदि व्यावसायिक उपयोग केवल आकस्मिक है;
- कार्य-संबंधी चिकित्सा परीक्षण (पूर्व-रोजगार परीक्षण सहित), कार्य-संबंधी चिकित्सा जांच, कार्य-संबंधी निवारक स्वास्थ्य देखभाल (कुछ टीकाकरणों सहित), कार्य-संबंधी परामर्श (पूर्व कर्मचारियों की सेवाओं सहित जिन्हें सेवा से हटा दिया गया था), और प्रवासी भाषा प्रशिक्षण व्यावसायिक स्वास्थ्य और परामर्श के सभी उदाहरण हैं।
फ्रिंज बेनिफिट्स पर आज का कर
- जब तक अगला बजट पेश नहीं किया जाता, तब तक बहुत तिरस्कृत फ्रिंज बेनिफिट टैक्स (FBT) में काफी संशोधन होने की उम्मीद है।
- भारतीय उद्योग परिसंघ और एसोचैम जैसे व्यावसायिक समूहों ने उन कंपनियों के लिए निगम कर वृद्धि की वकालत की, जो फ्रिंज बेनिफिट टैक्स का भुगतान करने से इनकार करते हैं, यह कहना सुरक्षित है कि अगले बजट पेश होने तक कर अपने मौजूदा स्वरूप में नहीं रहेगा।
- जहां सीआईआई कॉरपोरेट इनकम टैक्स में 1 फीसदी की बढ़ोतरी पर विचार कर रहा है, वहीं एसोचैम ने एफबीटी को खत्म कर इनकम टैक्स में 2 फीसदी की बढ़ोतरी का प्रस्ताव रखा है।
- प्रत्यक्ष कर बोर्ड के प्रमुख एमएस दर्डा ने कहा कि एफबीटी व्यवसायों और कर अधिकारियों के लिए संकट पैदा कर रहा था। "एफबीटी जल्दी से एक आघात बन रहा है, पहले करदाता के लिए, और जल्द ही कर अधिकारियों के लिए ऐसा हो जाएगा," उन्होंने यह स्वीकार करते हुए कि फ्रिंज लाभों की पहचान जटिल थी।
- दर्डा ने कहा कि सरकार उद्योग की शिकायतों के जवाब में एफबीटी भुगतान प्रक्रिया को यथासंभव आसान बनाने का "कम से कम" प्रयास करेगी कि कर ने कई प्रशासनिक मुद्दों का कारण बना दिया था। दर्डा ने कहा कि सरकार यह निर्धारित करने की प्रक्रिया में है कि क्या विशिष्ट कंपनी खर्च फ्रिंज बेनिफिट टैक्स के अधीन होंगे।
निष्कर्ष:
कई अर्थशास्त्रियों और कर पेशेवरों का मानना है कि कुछ प्रकार के फ्रिंज बेनिफिट टैक्स फायदेमंद होंगे। उनका मानना है कि दक्षता और समानता दोनों में वृद्धि होगी। बड़ी मात्रा में धन उत्पन्न हो सकता है, जो अतिरिक्त सरकारी व्यय को निधि दे सकता है, अन्य करों में कटौती कर सकता है या सरकार के घाटे को कम कर सकता है। हालांकि, सार्वजनिक प्रतिरोध मजबूत है और इस बात के बहुत कम संकेत हैं कि कोई भी जल्द ही किसी भी सुधार को लागू करेगा। यदि निजी बाजार बाजार की विफलताओं के कारण पर्याप्त फ्रिंज बेनिफिट प्रदान करने में विफल रहते हैं, तो फ्रिंज बेनिफिट्स के लिए कर वरीयताएँ आर्थिक दक्षता में वृद्धि कर सकती हैं।
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