written by Khatabook | November 29, 2021

प्रत्यक्ष कर क्या है और इसके विभिन्न प्रकार क्या हैं?

डायरेक्ट टैक्स का मतलब एक टैक्स के रूप में समझाया जा सकता है, जिसमें टैक्स का बोझ और भुगतान एक ही व्यक्ति पर पड़ता है। प्रत्यक्ष करों को सिद्धांत का भुगतान करने की क्षमता के आधार पर लगाया जाता है, जिसमें कहा गया है कि अधिक संसाधनों और उच्च आय वाले लोगों को उच्चआर करों का भुगतान करना चाहिए। प्रत्यक्ष विनियम इसलिए लिखे जाते हैं ताकि कर देश में धन के पुनर्वितरण का औजार बन जाएं । प्रत्यक्ष कराधान का बोझ एक व्यक्ति से दूसरे व्यक्ति में स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है। प्रत्यक्ष कर व्यवसायों और लोगों पर लगाया जाता है, और उन्हें भुगतान करने के लिए पूरी तरह से जिम्मेदार हैं। समय पर टैक्स नहीं चुकाने पर जुर्माना और कारावास लगाया जा सकता है। ये ज्यादातर आय या धन कर हैं। प्रत्यक्ष कर में आयकर, कॉर्पोरेट कर, संपत्ति कर, भाग कर, और उपहार कर शामिल हैं।

विभिन्न प्रकार के प्रत्यक्ष कर क्या हैं?

विभिन्न प्रकार के प्रत्यक्ष कर हैं:

1. आयकर

क्या आयकर प्रत्यक्ष कर है? हाँ, आयकर एक प्रत्यक्ष कर है, क्योंकि व्यक्ति किसी विशेष वित्तीय वर्ष में अपनी कर योग्य आय के आधार पर आयकर का भुगतान करता है। कुल इनकम, प्रासंगिक कटौती और छूट को कर योग्य आय के रूप में संदर्भित किया जाता है। आयकर के लिए दो योजनाएं हैं, मौजूदा और नई व्यवस्था। नई आयकर व्यवस्था फरवरी 2020 में लागू की गई थी। हालांकि, यह लोगों पर निर्भर करता है कि कौन सा स्कीम उनके लिए अधिक फायदेमंद है।

बजट में 2020-21 के लिए सरकार का आयकर संग्रह 6,25,000 करोड़ रुपये आंका गया था। 2019-20 के बजट के लिए आयकर अनुमानों को घटाकर 5,47,000 करोड़ रुपये कर दिया गया, जबकि 2018-19 के बजट के लिए वास्तविक 4,61,487 करोड़ रुपये थे।

2. कॉर्पोरेट्स पर टैक्स

निगम कर, प्रत्यक्ष कर का एक प्रकार, एक विशेष, वित्तीय वर्ष में वे आय पर फर्मों और निगमों द्वारा भुगतान पैसे की राशि है। केंद्र सरकार ने सितंबर 2019 में कहा था किघरेलू फर्मों के लिए सीओ आरपीरेट टैक्स की दर पहले के 30 फीसद से घटाकर 22 फीसदी कर दी जाएगी। जिन फर्मों को कोई प्रोत्साहन या छूट नहीं मिलती है, उनके लिए सभी अतिरिक्त लेवी सहित प्रभावी कॉर्पोरेट कर की दर अब २५.२% है। इसके अलावा, कॉर्पोरेट कर को निम्नलिखित प्रकारों को इस प्रकार के रूप में विभाजित किया गया है -

कॉर्पोरेट कर के प्रकार:

  • मिनिमम ऑल्टरनेट टैक्स (मैट) - यह टैक्स उन कंपनियों पर लगाया जाता है, जो कंपनी एक्ट के मुताबिक अपने अकाउंट तैयार करती हैं और जीरो टैक्स कंपनियां हैं। जीरो टैक्स कंपनियां हैं डब्ल्यूहो अपनी बैलेंस शीट और कंपनी एक्ट के तहत तैयार प्रॉफिट एंड लॉस अकाउंट के अनुसार प्रॉफिट कमाती हैं, लेकिन कोई इनकम टैक्स नहीं देतीं। इसका कारण यह है कि आयकर अधिनियम के जनसंपर्क प्रावधानों के अनुसार लाभ के खिलाफ अनुमति दिए गए कुछ लाभों या कटौतियोंके कारण उनकी आय शून्य या नकारात्मक हो जाती है।

वे कंपनी अधिनियम के तहत दिए गए मूल्यह्रास की तुलना में आयकर में मशीनरी पर उच्च अवमूल्यन की कटौती हो सकती है। सरकार ने 115जे को सेक्टिस लागू कर 1987 में आयकर अधिनियम में संशोधन कर इस प्रथा को बंद कर दिया है। अब कंपनियों को सेक्शन 115J या 115JB में दिए गए बुक प्रॉफिट पर टैक्स देना होगा।

  • लाभांश वितरण कर (डीडीटी) - डीडीटी घरेलू निगमों पर लगाया जाता है जो शेयरधारकों से लाभांश के रूप में घोषित, वितरित या प्राप्त करते हैं। दूसरी ओर, डीडीटी अंतरराष्ट्रीय फर्मों पर नहीं लगाया जाता है।
  • प्रतिभूति लेन-देन कर (एसटीटी) - कर योग्य सुरक्षा लेनदेन के माध्यम से अर्जित किसी भी आय पर कर का भुगतान किया जाना चाहिए। सुरक्षा लेन-देन कर (एसटीटी) वित्त अधिनियम, 2004 द्वारा पेश किया गया था। भारत में मान्यता प्राप्त स्टॉक एक्सचेंजों में सूचीबद्ध प्रतिभूतियों की हर खरीद और बिक्री पर लगाया जाता है। 

एसटीटी के तहत आने वाली प्रतिभूतियां शेयर, स्टॉक, स्क्रिप, डिबेंचर, डिबेंचर स्टॉक, किसी भी निवेश योजना की इकाइयां या अन्य उपकरण और डेरिवेटिव हैं। इसमें इक्विटी प्रकृति की सरकारी प्रतिभूतियां, प्रतिभूतिकृत ऋण लिखत और किसी भी म्यूचुअल फंड की इक्विटी-उन्मुख इकाइयां आदि शामिल हैं।

  • फ्रिंज बेनिफिट्स टैक्स- फ्रिंज बेनिफिट्स टैक्स (एफबीटी) वित्त वर्ष 2005-06 में पेश किया गया था, लेकिन इसे वित्त वर्ष 2010-11 से समाप्त कर दिया गया था। यह नियोक्ताओं द्वारा अपने रोजगार के दौरान वेतन के अलावा कर्मचारियों को दिए जाने वाले कुछ लाभों पर भुगतान किया गया कर था। ये हो सकते हैं नेफिट्स में शामिल हो सकते हैं-

- किसी भी निजी यात्रा के लिए कर्मचारी या उनके परिवार को नियोक्ता द्वारा प्रदान किए गए किसी भी मुफ्त या रियायती टिकट, 

- कर्मचारी की सेवानिवृत्ति निधि में नियोक्ता द्वारा योगदान, 

-टी वह नियोक्ता द्वारासीधे या कर्मचारी को प्रतिपूर्ति के रूप में मनोरंजन, आतिथ्य, कार या चालक का उपयोग, कार या चालक की मरम्मत और रखरखाव, टेलीफोन खर्च, घर पर नौकर, त्योहार उत्सव, क्लब खर्च आदि जैसे प्रतिपूर्ति के रूप में किया गया कोई अन्य व्यय।

फ्रिंज बेनिफिट्स टैक्स की दर फ्रिंज बेनिफिट + लागू सरचार्ज और सेस के मूल्य का 30% थी।

3. संपत्ति कर

संपत्ति कर, जिसे कभी-कभी 'हाउसटैक्स' के रूप में जाना जाता है, एक स्थानीय और  प्रत्यक्ष कर है, जो इमारतों के मालिकों पर रखा जाता है और घर का हिस्सा बनाने वाली भूमि संलग्न करता है। भारत के सभी शहरों में नगर निगम प्राधिकरणों या राज्य सरकारों के स्थानीय निकायों द्वारा संपत्ति कर या नगर निगम कर लिया जाता है। आम तौर पर, यह करशहरी क्षेत्रों में स्थित निवासी और वाणिज्यिक संपत्तियों पर लगाया जाता है, लेकिन कुछ राज्यों में औद्योगिक संपत्तियों और अर्ध-शहरी क्षेत्रों में स्थित वाणिज्यिक या आवासीय संपत्तियों पर भी संपत्ति कर लगाया जाता है। उस राज्यमें स्थित विभिन्न शहरों और कस्बों के लिए राज्य सरकार द्वारा संपत्ति कर की दरें निर्धारित की जाती हैं।

आम तौर पर ये कर दरें संपत्तियों के मूल्य पर आधारित होती हैं। इसे एनुअल रेटेबल वैल्यू (एआरवी) भी कहा जाता है। संपत्ति कर सालाना देय है। कुछ स्थानों पर, सरकार द्वारा प्रदान की जाने वाली किसी अन्य सुविधा के लिए फायर टैक्स, सीवरेज टैक्स या कर भी संपत्ति कर में जोड़ा जाता है। खाली भूमि आम तौर पर किसी भी संपत्ति कर के अधीन नहीं है, लेकिन किराए पर दी गई संपत्तियों को स्वयं के कब्जे वाली संपत्तियों की तुलना में कर की थोड़ी अधिक दर आकर्षित करती है। इसी तरह, केंद्र या राज्य सरकार से संबंधित संपत्तियों को भी सामान्य रूप से संपत्ति कर से मुक्त किया जाता है।

4. विरासत पर कर (एस्टेट)

एक विरासत कर (जिसे संपत्ति कर या मृत्यु शुल्क के रूप में भी जाना जाता है) एक व्यक्ति की संपत्ति पर लगाया गयाप्रत्यक्ष कर है, जो उनकी मृत्यु हो जाती है। यह एक मृत व्यक्ति की संपत्ति या उनके पैसे और संपत्ति की कुल कीमत पर लगाया गया कर है। 1953 से 1985 तक, भारत ने एक संपत्ति शुल्क लगाया। 1953 का एस्टेट ड्यूटी एक्ट 15 अक्टूबर, 1953 से प्रभावी हुआ। 1984 के संपदा शुल्क (संशोधन) अधिनियम ने कृषि भूमि पर संपत्ति शुल्क को समाप्त कर दिया। संपदा शुल्क (संशोधन) अधिनियम, 1 9 85 ने 16 मार्च, 1 9 85 को या उसके बाद मृत्यु पर पारित संपत्ति (कृषि भूमि के अलावा) के बारे में संपत्ति शुल्क की लेवी को भी हटा दिया।

5. गिफ्ट टैक्स

गिफ्ट टैक्स एक्ट 1 अप्रैल, 1958 को लागू किया गया एक प्रकार का प्रत्यक्ष कर  था, जो भारत के उपहार कर को नियंत्रित करता है। जम्मू और कश्मीर को छोड़कर यह पूरे देश में लागू हो गया। 1958 के उपहारअधिनियम के तहत किसी से रिसीवर को बिना किसी टेड के नकद, ड्राफ्ट, चेक या अन्य रूपों में प्राप्त 25,000 रुपये से अधिक के सभीउपहारों पर कर लगाया गया था। हालांकि, 1 अक्टूबर, १९९८ के रूप में, उपहार कर समाप्त कर दिया गया था, और किसी भी दान पर या उस तारीख को किया गया कर मुक्त थे । हालांकि, २००४ में इस कानून को आंशिक रूप से पुनर्जीवित किया गया था ।  1961 के आयकर अधिनियम की धारा 56 में एक नया प्रावधान (2) शामिल था।

आईटीए की धारा 56 में कहा गया है कि उपहार प्राप्त करने वाले किसी भी व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार कोउपहार करप्रदान किया जाता है। इसमें यह भी कहा गया है कि अगर कोई व्यक्ति या हिंदू अविभाजित फैमी(एचयूएफ)का कोई भी सदस्य एक वित्तीय वर्ष में निर्धारित सीमा (50,000 रुपये) से अधिक का कोई उपहार प्राप्त करता है, तो वह प्राप्तकर्ता के हाथों में कर योग्य होगा।

हालांकि किसी रिश्तेदार से मिलने वाले उपहार में टैक्स की छूट होगी। आयकर के तहत रिश्तेदार की परिभाषा में शामिल व्यक्ति पिता, माता, पुत्र, बेटी, पति, दामाद, बहू, दादा, पोते,  भाई-बहन  आदि हैं।

विभिन्न प्रकार के प्रत्यक्ष करों की दरें

1. आयकर

हर व्यक्ति उम्र और वेतन के अनुसार एक डिफरेंट कर ब्रैकेट के तहत आता है। प्रत्यक्ष कर दरों के तीन अलग अलग प्रकार के हैं:

निवासी व्यक्तियों के लिए, हिंदू अविभाजित परिवार(एचयूएफ)  जो 60 वर्ष से कम आयु के हैं:

स्लैब की सीमा

आयकर दर

2.5 लाख तक

शून्य

250001 रुपये से लेकर 5,00,000 रुपये तक

कुल आय का 5% जो Rs.2.5 लाख + 4% सेस से अधिक है

500001 से 10,00,000 रुपये तक

कुल आय का 20% जो .5 लाख 12500 रुपये + 4% उपकर से अधिक है

10 लाख रुपये से अधिक की आय

कुल आय का 30 फीसद, जो 10 लाख 112500+4 फीसद सेस से अधिक है।

वरिष्ठ नागरिकों के लिए जो 60 वर्ष से अधिक हैं लेकिन 80 वर्ष से कम आयु के हैं:

स्लैब की सीमा

आयकर दर

3 लाख तक

शून्य

300001 से 5,00,000 रुपये तक

कुल आय का 5% जो 3 लाख + 4% से अधिक है।

500001 रुपये से लेकर 10,00,000 रुपये तक

कुल आय का 20% जो 5 लाख रुपये से अधिक है 10500 रुपये + 4% सेस।

10 लाख रुपये से अधिक की आय

कुल आय का 30% जो 10 लाख 110000+ 4% सेस से अधिक है।

सुपर सीनियर सिटीजन के लिए, यानी  निवासी भारतीय जिनकी आयु 80 वर्ष से अधिक है:

स्लैब की सीमा

आयकर दर

5 लाख रुपए तक

शून्य

500001 रुपये से लेकर 1000000 रुपये तक

5 लाख रुपये से अधिक की कुल आय का 20% + 4% उपकर

10 लाख रुपये से अधिक की आय

कुल आय का 30% जो 10 लाख 100000 + 4% सेस से अधिक है

नई कर व्यवस्था

1 फरवरी 2020 को वित्त मंत्री निर्मला सीतारमण ने नई कर व्यवस्था लागू की थी। यह नई व्यवस्था केवल वैकल्पिक है। लोग चुन सकते हैं कि इस एक या मौजूदा एक का पालन करें। नई कर व्यवस्था के लिए कर दर संरचना नीचे दिए गया है-

आयकर स्लैब

कर की दर

ढाई लाख रुपये तक

शून्य

250001 रुपये से 500000 रुपये  तक

कुल आय का 5% जो Rs.2.5 लाख + 4% सेस से अधिक है

500001 रुपये से 750000 रुपये तक

कुल आय का 10% जो 5 लाख + 4% सेस से अधिक है

750001 रुपये से 1000000 रुपये तक

कुल आय का 15% जो 7.5 लाख + 4% सेस से अधिक है।

1000001 रुपये से लेकर 1250000 रुपये तक

कुल आय का 20% जो 10 लाख + 4% सेससे अधिकहै ।

Rs.1250001 से 1500000 रुपये तक

कुल आय का 25% जो 12.5 लाख + 4% सेस से अधिक है।

1500001 रुपये से अधिक

कुल आय का 30% जो 15 लाख + 4% उपकरसे अधिकहै ।

2. कॉर्पोरेट आयकर

स्थानीय और अंतरराष्ट्रीय व्यवसायों के लिए कर दरें निम्नलिखित हैं:

घरेलू व्यवसाय:

  • अगर कंपनी का रेवेन्यू 250 करोड़ रुपए से कम है तो निगम टैक्स की दर 25% है। हालांकि, अगर कंपनी की बिक्री 250 करोड़ रुपये से अधिक है, तो निगम कर की दर 10%  है।
  • यदि आपकी कर योग्य आय 1 करोड़ रुपये से 10 करोड़ रुपये के बीच है, तो आपसे आपकी कर योग्य आय का 10% अधिभार लिया जाएगा।
  • अगर कंपनी की टैक्सेबल इनकम 10 करोड़ रुपये से अधिक है, तो 12% का सरचार्ज लगाया जाता है।

अंतरराष्ट्रीय कंपनियां

  • 1 करोड़ रुपये से कम उत्पादन करने वाली फर्मों पर 41.2% का निगमटी एक्स लगाया जाता है। निगम टैक्स में 40% बेस टैक्स और 3% एजुकेशन सेस होता है।
  • एक करोड़ रुपये से अधिक की कमाई करने वाली फर्मों पर 42.024% का निगम कर लगाया जाता है।  निगम टैक्स में 40% बीएसिक टैक्स, 2% सरचार्ज और 3% एजुकेशन सेस होता है।
  • अगर कोई कंपनी 10 करोड़ रुपये से ज्यादा कमाती है, तो वह बेस टैक्स के टॉप पर 5% सरचार्ज के अधीन है।

3. पूंजीगत लाभ पर कर

  • अल्पकालिक पूंजीगत लाभ पर मानक कर दरों के अनुसार कर लगाया जाता है।
  • यदि पूंजीगत लाभ कर की गणना इंडेक्सेशन लाभ को ध्यान में रखकर की जाती है, तो दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ पर 20% की दर से कर लगाया जाता है।
  • यदि पूंजी गाई एनएस कर की गणना इंडेक्सेशन लाभ पर विचार किए बिना की जाती है, तो दीर्घकालिक पूंजीगतलाभ पर 10% कर लगाया जाता है।

प्रत्यक्ष कर संहिता

प्रत्यक्ष कर  संहिता, जिसे अक्सर डीटीसी के नाम से जाना जाता है, को 1961 के आयकर अधिनियम को बदलने के लिए बनाया गया था। डीटीसी का प्राथमिक लक्ष्य प्रत्यक्ष कराधान को अधिक समान, प्रभावी और प्रभावी ढंग से बनाना है। डीटीसी को सभी प्रत्यक्ष कर कानून को अद्यतन और स्थिर करने के लिए भी लिखा गया था ताकि कर-से-सकल घरेलू उत्पाद अनुपात बढ़ जाए और स्वैच्छिक अनुपालन आसान हो जाए।

प्रत्यक्ष आयकर के लाभ

प्रत्यक्ष कर के विभिन्न लाभ हैं:

1. आय का समान वितरण

सरकार उन व्यक्तियों या व्यवसायों पर अधिक कर लगाती है जो उन्हें भुगतान कर सकते हैं। इस अतिरिक्त नकदी का उपयोग भारत के गरीब और निम्न सामाजिक आर्थिक समूहों की सहायता के लिए किया जाता है ।

2. स्पष्टता

प्रत्यक्ष कर के कारण सरकार और करदाता दोनों में विश्वास की भावना है। करदाता और सरकार दोनों जानते हैं कि उन्हें कितना पैसा देने की जरूरत है और उन्हें कितना इकट्ठा करने की जरूरत है।

3. मुद्रास्फीति में कमी

महंगाई के दौरान सरकार टैक्स उठाती है। बढ़े हुए टैक्स की लिमिट वस्तुओं और सेवाओं की मांग है, जिससे मुद्रास्फीति गिर रही है।

4. उत्पादकता में वृद्धि

जैसे-जैसे समुदाय में काम करने और रहने वाले लोगों की संख्या बढ़ती है, इसलिए प्रत्यक्ष कर से रिटर्न करते हैं। नतीजतन,  प्रत्यक्ष करों को बेहद उत्पादक देखा जाता है।

5. आर्थिक और सामाजिक संतुलन:

भारत सरकार ने एक व्यक्ति की आय और उम्र के आधार पर अच्छी तरह से संतुलित टीए एक्स बैंड लागू किया है। टैक्स स्लैब का असर देश की आर्थिक स्थिति पर भी पड़ रहा है। किसी भी आय असमानताओं को संतुलित करने के लिए छूट भी लागू की जाती है।

समाप्ति

डायरेक्ट टैक्स भारत में बहुत लंबे समय से अस्तित्व में है। प्रत्यक्ष कर देश में धन के पुनर्वितरण में मदद करते हैं। यह एक ऐसा टैक्स है, जिसमें टैक्स का बोझ और भुगतान एक ही व्यक्ति पर पड़ता है। उच्च आय वाले व्यक्तियों को उच्च करों का भुगतान करना होगा, और कम आय वाले लोगों को कम कर का भुगतान करना होगा। कुछ कमियों के बावजूद, प्रत्यक्ष कर भारत की अर्थव्यवस्था को विकसित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं। यदि इन करों को सही ढंग से लागू किया जाता है, तो वे मूल्य स्तर को बनाए रखने और मुद्रास्फीति को रोकने में महत्वपूर्ण भूमिका निभा सकते हैं। प्रत्यक्ष कर अर्थ और अधिक जानकारी के साथ परिभाषा जानने के द्वारा प्रत्यक्ष करों के बारे में अपने ज्ञान में वृद्धि ।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न -

1. प्रत्यक्ष कर का भार कौन वहन करता है?

उत्त। प्रत्यक्ष कर में कर का बोझ और भुगतान एक ही व्यक्ति पर पड़ता है।

2. विभिन्न प्रकार के प्रत्यक्ष कर क्या हैं?

उत्त। विभिन्न प्रकार के प्रत्यक्ष कर आयकर, कॉर्पोरेट कर, संपत्ति कर, उपहार कर, और विरासत टैक्स हैं।

3. प्रत्यक्ष कर के कुछ लाभ क्या हैं?

उत्त। कुछ प्रत्यक्ष कर लाभ आय का समान वितरण, आर्थिक और सामाजिक संतुलन, भुगतान की स्पष्टता, मुद्रास्फीति में कमी आदि हैं।

4. क्या फरवरी 2020 में शुरू की गई नई आय टैक्स शासन का पालन करना अनिवार्य है?

उत्त। नहीं, फरवरी 2020 में लागू की गई नई आयकर व्यवस्था वैकल्पिक है और अनिवार्य नहीं है। लोग चुन सकते हैं कि इस एक या मौजूदा एक का पालन करें।

5. प्रत्यक्ष कर संहिता क्यों लागू की गई?

उत्त। सख्तसीटी टैक्स  कोड, जिसे अक्सर डीटीसी के नाम से जाना जाता है, को 1961 के आयकर अधिनियम को बदलने के लिए बनाया गया था। डीटीसी का प्रमुख लक्ष्य प्रत्यक्ष कराधान को अधिक समान, प्रभावी और कुशल बनाना है।

6. विभिन्न प्रकार के कॉर्पोरेट कर क्या हैं?

उत्त। विभिन्न प्रकार के कॉर्पोरेट कर न्यूनतम वैकल्पिक कर (मैट), लाभांश वितरण कर (डीडीटी), और सुरक्षा लेनदेन कर (एसटीटी) हैं।

7. एक वरिष्ठ या सुपर वरिष्ठ नागरिक के रूप में योग्य होने के लिए आयु मानदंड क्या है?

उत्त। 60 वर्ष की आयु प्राप्त करने वाले और 80 वर्ष से कम आयु के लोग वरिष्ठ नागरिकों की श्रेणी में आते हैं। साथ ही 80 या उससे अधिक उम्र तक पहुंच चुके लोग सुपर सीनियर सिटीजन की श्रेणी में आते हैं।

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