written by | December 19, 2022

परिवहन शुल्क (माल ढुलाई) पर TDS के बारे में पूरी जानकारी

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आयकर अधिनियम की धारा 194सी स्रोत पर कर कटौती (TDS) से संबंधित है, जिसे निवासी ठेकेदार या उपठेकेदार को किए गए किसी भी भुगतान से काटा जाना चाहिए। सरल शब्दों में, यह किसी ऐसे व्यक्ति को संदर्भित करता है, जिसने किसी भी प्रकार की नौकरी को पूरा करने के लिए निवासी ठेकेदार या उपठेकेदार को भुगतान किया है। TDS उस पार्टी या व्यक्ति द्वारा काटा जाना चाहिए जो इस धारा की शर्तों के तहत ठेकेदार को भुगतान करता है।

क्या आप जानते हैं? 

यदि एक ट्रांसपोर्टर के पास पूरे वर्ष में किसी भी समय 10 से अधिक मालवाहक वाहन हैं, तो आपको भुगतानकर्ता के रूप में, माल के ट्रांसपोर्टर को शुल्क का भुगतान करते समय 1% या 2% की दर से TDS काटने की आवश्यकता होती है। परिवहन ठेकेदार की स्थिति नोट: 14 मई, 2020 से 31 मार्च, 2021 तक, 1% और 2% के ऊपर उल्लिखित दरें क्रमशः 0.75% और 1.50% तक कम हो जाएंगी। ट्रांसपोर्टर को किसी भी राशि का भुगतान करने या जमा करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को आयकर कार्यालय और उनके पैन के साथ एक घोषणा दर्ज करनी होगी।

धारा 194c के संदर्भ में "कार्य" का क्या अर्थ है?

इस खंड में, "काम" शब्द का अर्थ है

  • विज्ञापन देना
  • प्रसारण, प्रसारण और कार्यक्रम निर्माण
  • रेलवे को छोड़कर, वस्तुओं या व्यक्तियों के परिवहन के सभी साधन।
  • खानपान
  • एक ही ग्राहक या एक सहयोगी से प्राप्त सामग्री का उपयोग करके ग्राहक की मांगों के अनुसार उत्पाद का निर्माण या आपूर्ति करना। यदि सामग्री किसी और से प्राप्त की जाती है, तो इसका मतलब किसी उत्पाद का निर्माण या आपूर्ति करना नहीं है।

TDS कब कटना चाहिए?

भुगतान या क्रेडिट करते समय, जो भी पहले हो, धारा 194सी के तहत TDS काटा जाना है।

क्रेडिट का क्या मतलब है? क्रेडिट का अर्थ है खातों की पुस्तकों में बिल दर्ज करना। भले ही यह सस्पेंस हेड के तहत दर्ज किया गया हो, इसलिए दोनों में से पहले, यानी भुगतान या क्रेडिट, धारा 194C के लिए कराधान का बिंदु है।

TDS की दर क्या है?

सीरीयल नम्बर

भुगतान की प्रकृति

पैन उपलब्ध होने पर TDS दर

TDS दर अगर पैन उपलब्ध नहीं है

1

निवासी व्यक्ति या एचयूएफ को भुगतान / क्रेडिट

1%

20%

2

व्यक्ति/एचयूएफ के अलावा किसी भी निवासी व्यक्ति को भुगतान/क्रेडिट

2%

20%

3

ट्रांसपोर्टरों को भुगतान/क्रेडिट

शून्य

20%

जिन परिस्थितियों में TDS यू/एस 194सी कटौती योग्य नहीं है:

निम्नलिखित स्थितियों में, कोई कर कटौती करने की आवश्यकता नहीं है:

  • जब एक अनुबंध के तहत भुगतान या जमा की गई कुल राशि ₹30,000 से अधिक न हो
  • इस तरह की रकम का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति इस धारा के तहत TDS नहीं काटेगा, यदि वित्तीय वर्ष के दौरान जमा की गई या भुगतान की गई या क्रेडिट या भुगतान की जाने वाली अनुमानित राशि की कुल राशि ₹1,00,000 से अधिक नहीं है।
  • यदि भुगतान या ठेकेदार को जमा की गई राशि व्यक्तिगत उपयोग के लिए है, तो व्यक्ति या एचयूएफ को कर काटने की आवश्यकता नहीं है।
  • कोई भी व्यक्ति या एचयूएफ ठेकेदार के खाते में जमा या भुगतान की गई राशि पर आयकर कटौती करने के लिए बाध्य नहीं होगा यदि राशि केवल व्यक्ति या एचयूएफ के व्यक्तिगत उपयोग के लिए जमा या भुगतान की जाती है।
  • इस तरह की राशि का भुगतान करने या जमा करने वाले व्यक्ति को अपना पैन प्रस्तुत करने पर, पिछले वर्ष के दौरान चलने, किराए पर लेने के व्यवसाय के दौरान किसी ठेकेदार के खाते में जमा या भुगतान या जमा या भुगतान किए जाने की उम्मीद से कोई कटौती नहीं की जाएगी या माल गाड़ियों को पट्टे पर देना।

ठेकेदार को भुगतान पर TDS के अपवाद:

  • जब सरकार सामग्री प्रदान करती है, तो सवाल यह है कि क्या कटौती ठेकेदार को सकल भुगतान या शुद्ध भुगतान पर आधारित होगी, जो कि किसी भी कटौती को घटाकर सकल भुगतान है।
  • सरकार द्वारा प्रदान की गई सामग्री के कारण, इसे विशिष्ट अनुबंध की शर्तों और पार्टियों के व्यवहार के आधार पर तय करना होगा।
  • जब एक ठेकेदार एक इमारत या एक बांध बनाने के लिए सहमत होता है और सरकार या कोई अन्य नामित व्यक्ति सहमत कीमतों पर काम के लिए आवश्यक सभी या कुछ सामग्री की आपूर्ति करने के लिए सहमत होता है, तो कटौती सकल भुगतान पर आधारित होगी, घटा सामग्री लागत के लिए कोई समायोजन।
  • अनुबंध के संबंध में ठेकेदार को देय राशि केवल ऐसे श्रम या सेवाओं के लिए भुगतान की गई राशि होगी, और इसमें सरकार या अन्य निर्दिष्ट व्यक्तियों द्वारा आपूर्ति की गई सामग्री की कीमत शामिल नहीं होगी।
  • नतीजतन, अनुबंध की शर्तों के आधार पर, सरकार या अन्य नामित लोगों द्वारा किसी भी ठेकेदार को किए गए भुगतान से TDS सकल भुगतान का 2% या 1% या, जैसा भी मामला हो, शुद्ध भुगतान होगा। 14 मई 2020 और 31 मार्च 2021 के बीच लेनदेन के लिए, दर 1.5% या 0.75% है।

परिवहन (माल) पर TDS क्या है?

धारा 194सी के अनुसार, ट्रांसपोर्टर को किया गया कोई भी भुगतान माल ढुलाई खर्च पर TDS कटौती के लिए उत्तरदायी है। चार्ज ट्रांसमिट करने से पहले, भुगतानकर्ता को अपनी इनकम टैक्स देनदारी कम से कम करनी होगी। आइए एक नजर डालते हैं कि परिवहन पर कितना TDS लगाया जाता है।

  • यदि प्राप्तकर्ता एक व्यक्ति या हिंदू अविभाजित परिवार है, तो भाड़ा शुल्क (एचयूएफ) पर 1% TDS है।
  • यदि प्राप्तकर्ता एक साझेदारी फर्म, व्यवसाय, ट्रस्ट या एसोसिएशन है, तो 2% TDS है।

TDS केवल तभी लागू होता है, जब प्रति अनुबंध भुगतान ₹30,000 से अधिक हो या वर्ष के लिए सभी अनुबंधों की कुल राशि ₹1,00,000 से अधिक हो

नवीनतम संशोधनों के अनुसार परिवहन शुल्क पर TDS:

धारा 194सी की उप-धारा (6) और (7) में सबसे हालिया संशोधनों के अनुसार, यदि ट्रांसपोर्टर के पास पूरे वर्ष में 10 या उससे कम गाड़ियां हैं और पैन घोषणा जमा करता है, तो कोई TDS नहीं लगाया जाना चाहिए।

यदि ट्रांसपोर्टर के पास साल भर में किसी भी समय 10 से अधिक गाड़ियां हैं, तो भुगतानकर्ता ऊपर उल्लिखित दरों पर माल ढुलाई शुल्क पर TDS काटने के लिए जिम्मेदार है। यदि ट्रांसपोर्टर अपना पैन प्रदान करने में विफल रहता है, तो 20% के TDS का आकलन किया जाना चाहिए।

ट्रांसपोर्टर के लिए महत्वपूर्ण बिंदु:

  • यह संशोधित उप-अनुभाग 1 अप्रैल, 2015 से प्रभावी होगा।
  • इन उपखंडों के लिए, एक ट्रांसपोर्टर माल ढुलाई, किराए पर लेने या पट्टे पर देने के व्यवसाय में एक व्यक्ति है।
  • दस से कम माल ढुलाई वाले छोटे परिवहन संचालक बिना किसी कर कटौती के लाभ के पात्र होंगे।
  • ट्रांसपोर्टर को किसी भी राशि का भुगतान करने या जमा करने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को आयकर कार्यालय और उनके पैन के साथ एक घोषणा दर्ज करनी होगी।

घोषणा का प्रारूप:

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194सी (6) के तहत स्रोत पर कर की कटौती न करने की स्थिति में परिवहन ठेकेदार के लेटरहेड पर प्राप्त होने वाली घोषणा:

सेवा

____________ (इकाई का नाम)

____________ ( पता पंक्ति 1 )

____________ ( पता पंक्ति 2 )

____________ ( पता पंक्ति 3 )

विषय: आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194सी (6) के तहत स्रोत पर कर (TDS) की गैर-कटौती के लिए घोषणा

यह प्रमाणित किया जाता है कि:

  1. ________ <<परिवहन विक्रेता इकाई का पूरा नाम बताएं>> एक ___________ है।<< कृपया कंपनी, साझेदारी फर्म, एकमात्र मालिक, आदि जैसे इकाई का रूप बताएं>>
  2. _________ का स्थायी खाता संख्या <<परिवहन विक्रेता इकाई का पूरा नाम बताएं>> _________ है। ( परिवहन विक्रेता इकाई का पैन बताएं )। इसकी एक स्व-सत्यापित फोटोकॉपी इस घोषणा के साथ संलग्न है।
  3. _________ <<परिवहन विक्रेता इकाई का पूरा नाम बताएं>> अपने व्यवसाय के लिए माल ढुलाई, किराए पर लेने या पट्टे पर देने के व्यवसाय में लगा हुआ है।
  4. _________ <<परिवहन विक्रेता इकाई का पूरा नाम बताएं>> के पास आज की तारीख में दस से अधिक माल ढुलाई (पंजीकृत या लाभार्थी स्वामी के रूप में) नहीं है।
  5. परिवहन विक्रेता इकाई का पूरा नाम बताएं>> के स्वामित्व वाले (चाहे पंजीकृत या लाभकारी स्वामी के रूप में) माल ढुलाई की संख्या किसी भी समय दस से अधिक हो, तो _________ <<पूरा बताएं परिवहन विक्रेता इकाई का नाम>> इस तथ्य के बारे में आपको लिखित रूप में तुरंत सूचित करने का वचन देता है।
  6. किसी भी चूक की स्थिति में, _____________ <<परिवहन विक्रेता इकाई का पूरा नाम बताएं>> आपको किसी भी लागत, कर, व्यय और किसी भी अन्य दायित्व के लिए क्षतिपूर्ति करने का वचन देता है जो आप पर उत्पन्न हो सकता है।

मैं, ______________________________ ( राज्य घोषणा पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्ति का नाम ), _________ ( इस घोषणा पर हस्ताक्षर करने वाले व्यक्ति के पदनाम को बताएं, जैसे कि एक निदेशक, भागीदार, एकमात्र मालिक, अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता, आदि ), _________ के लिए और उसकी ओर से कार्य कर रहा है ( का पूरा नाम बताएं ट्रांसपोर्ट वेंडर एंटिटी ), एतद्द्वारा स्रोत पर कर की कटौती (TDS) के बिना आपकी कंपनी से भुगतान प्राप्त करने के लिए आयकर अधिनियम 1961 की धारा 194सी की उप-धारा (6) के तहत आवश्यक उपरोक्त घोषणा करते हैं। घोषणा के उपरोक्त बिंदु मेरी जानकारी और विश्वास के अनुसार सत्य और सही हैं, और इसका कोई भी भाग झूठा नहीं है, और इसमें कुछ भी महत्वपूर्ण नहीं छिपाया गया है।

_____________________

(घोषणाकर्ता का नाम और पदनाम)

दिनांक:

जगह:

निष्कर्ष:

भारतीय आयकर अधिनियम की धारा 194C TDS अध्याय में सबसे आवश्यक खंडों में से एक है। विनिर्माण, व्यवसाय, थोक, खुदरा, निर्यात, सेवा प्रदाता और अन्य उद्योग सभी इस अधिनियम से प्रभावित हैं। ट्रांसपोर्टर की सेवाओं का उपयोग करना प्रत्येक व्यवसाय के लिए आवश्यक है और यह खंड परिवहन शुल्क पर TDS से संबंधित पहलुओं से संबंधित है।

धारा 194सी, परिवहन शुल्क (माल ढुलाई) पर TDS और दर और सीमा से संबंधित प्रासंगिक प्रावधानों के बारे में विस्तार से बताया गया है। 

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: धारा 194सी के तहत TDS कब कटना शुरू होता है?

उत्तर:

निम्नलिखित तिथियों में से जल्द से जल्द धारा 194C के तहत TDS काटा जाना चाहिए-

  • उस समय ठेकेदार को राशि जमा की जाती है या
  • नकद, चेक, ड्राफ्ट या किसी अन्य तरीके से भुगतान करते समय।

प्रश्न: धारा 194सी के तहत ठेकेदारों के लिए TDS दर क्या है?

उत्तर:

यदि भुगतान किसी व्यक्ति या एचयूएफ को किया जाता है, तो भुगतानकर्ता को 1% TDS काटना होगा; अगर भुगतान किसी और को किया जाता है, तो भुगतानकर्ता को 2% TDS काटना होगा।

प्रश्न: TDS ठेकेदारों पर कब लागू होता है?

उत्तर:

यदि ठेकेदार को भुगतान ₹30,000 से कम है, तो कोई TDS काटने की आवश्यकता नहीं है। यदि किसी वित्तीय वर्ष के दौरान किए गए या किए जाने वाले ऐसे सभी भुगतानों की कुल राशि ₹1,00,000 से अधिक है, तो धारा 194सी के तहत TDS काटा जाता है।

प्रश्न: धारा 194सी का उद्देश्य क्या है?

उत्तर:

धारा 194सी TDS प्रावधान को कवर करती है जो निवासी ठेकेदार और "नामित व्यक्ति" (केंद्र या राज्य सरकार, स्थानीय प्राधिकरण, फर्म, आदि) के बीच किए गए कार्य के लिए निवासी ठेकेदार को भुगतान करने वाले किसी भी व्यक्ति पर लागू होता है।

प्रश्न: केंद्र सरकार को TDS जमा करने का तरीका क्या है?

उत्तर:

ठेकेदार के भुगतान से कर काटने का प्रभारी व्यक्ति एक निर्धारित अवधि के अंत से पहले चालान द्वारा केंद्र सरकार के पास कर जमा करने के लिए बाध्य है। ये जमा किसी भी RBI, SBI, या PSB शाखा में किए जा सकते हैं।

प्रश्न: TDS काटे जाने पर कौन से अतिरिक्त शुल्क या उपकर लागू हो सकते हैं?

उत्तर:

धारा 194C के तहत TDS कटौती के समय कोई अतिरिक्त लागत या उपकर नहीं लगेगा, जैसे शिक्षा उपकर, सेवा कर या अधिभार।

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