written by | December 15, 2022

धारा 195 के तहत नॉन-रेसिडेंट्स का TDS कटने की प्रक्रिया

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यह खंड कर कटौती और दरों पर केंद्रित है, जिसका सामना भारत के अनिवासी नागरिक अपने व्यावसायिक लेनदेन में दैनिक रूप से करते हैं। आयकर अधिनियम की धारा 195 सभी प्रकार की कमाई पर लागू होती है। यह अधिनियम स्रोत पर किए गए भुगतान से समान राशि की कटौती करके विदेशी निवासी के कर बोझ के कारण राजस्व हानि को रोकने के लिए एक तंत्र बनाता है। अनिवासी भुगतानकर्ता को भुगतान करने वाले व्यक्ति को भुगतानकर्ता के रूप में जाना जाता है। उपभोक्ता, हिंदू अविभाजित परिवार, व्यवसाय, गैर-निवासी, विदेशी कंपनियां, भारत में छूट प्राप्त आय वाले व्यक्ति और कोई भी न्यायिक व्यक्ति, चाहे उनके पास भारत में कर के अधीन आय हो या नहीं, सभी भुगतान करने के लिए पात्र हैं।

क्या आप जानते हैं?

धारा 195 के तहत खरीदार द्वारा काटे गए TDS का भुगतान TDS कटौती के बाद महीने के 7 वें दिन या उससे पहले TDS भुगतान के लिए चालान या फॉर्म नंबर द्वारा किया जाना चाहिए।

TDS क्या है?

जैसा कि विश्व स्तर पर जाना जाता है, स्रोत पर कर एकत्र करने के लिए स्रोत पर कर कटौती (TDS) या करों को रोकने की अवधारणा को आयकर अधिनियम 1961 (the Act) के हिस्से के रूप में अपनाया गया था। इसके लिए उस व्यक्ति या संगठन की आवश्यकता होती है जो कटौतीकर्ता के रूप में जाना जाता है, जो एक विशिष्ट प्राप्तकर्ता को भेजे गए एक विशेष प्रकार के भुगतान से उचित दरों पर कर कटौती करने के लिए कटौतीकर्ता के रूप में जाना जाता है, जिसे डिडक्टी के रूप में जाना जाता है।

धारा 195 क्या है?

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 195 भारत के नॉन-रेसिडेंट् नागरिकों के लिए स्रोत पर कर कटौती (TDS) से संबंधित है। धारा 195 के तहत, किसी भी ब्याज या किसी अन्य राशि के भुगतान के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को स्रोत पर कर की कटौती करनी चाहिए। यह नियम तब लागू होता है जब कोई नॉन-रेसिडेंट् (फर्म को छोड़कर) या किसी विदेशी कंपनी को भुगतान करता है।

इसके अलावा, चाहे निवासी हो या नॉन-रेसिडेंट्, किसी व्यक्ति को नॉन-रेसिडेंट् को भुगतान करने से पहले स्रोत पर कर कटौती करनी चाहिए यदि भुगतान भारत में नॉन-रेसिडेंट्स के लिए कर योग्य है। नॉन-रेसिडेंट् को भुगतान करने से पहले राशि निकालने से आय हानि से बचने में मदद मिलती है।

एक नॉन-रेसिडेंट् की कुल आय में वह आय शामिल होती है जो अधिनियम की धारा 5(2)(b) के अनुसार भारत में नॉन-रेसिडेंट् को उपार्जित, उत्पन्न, या अर्जित करने या उत्पन्न होने के लिए माना जाता है। - यह निर्धारित करने के लिए कि क्या भारत में एक गैर-आय वाले निवासी को उपार्जित या उत्पन्न माना जाता है, हमें धारा 9 से परामर्श करना चाहिए।

धारा 195 के तहत TDS

धारा 195 के तहत TDS काटने की प्रक्रिया निम्नलिखित है :

  • TAN (टैक्स डिडक्शन अकाउंट नंबर): TDS काटने से पहले, खरीदार को पहले आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 203A के तहत एक TAN प्राप्त करना होगा। हम फॉर्म 49B आवेदन जमा करके TAN प्राप्त कर सकते हैं। यह प्रपत्र इंटरनेट के माध्यम से भी उपलब्ध है। खरीदार के पास अपना पैन नंबर और NRI विक्रेता का पैन नंबर भी होना चाहिए।
  • NRI को भुगतान करते समय हमें TDS काट लेना चाहिए। हमें NRI विक्रेता और खरीदार के बीच बिक्री समझौते में कटौती किए गए TDS की संख्या और पार्टियों द्वारा इसे हटाए जाने की दर को निर्दिष्ट करना चाहिए।
  • खरीदार के TDS को TDS भुगतान के लिए फॉर्म नंबर या चालान के माध्यम से अगले महीने की 7 तारीख को या उससे पहले जमा किया जाएगा जिसमें TDS काटा गया था।
  • आप भारत सरकार या आयकर विभाग द्वारा प्रत्यक्ष कर एकत्र करने के लिए अधिकृत बैंकों में TDS जमा कर सकते हैं। खरीदार जमा के लिए जिम्मेदार है।
  • TDS जमा होने के बाद खरीदार को फॉर्म 27Q भरकर इलेक्ट्रॉनिक रूप से TDS रिफंड दाखिल करना होगा। TDS रिटर्न हर तीन महीने में देय होता है। आपको पहली तिमाही के दौरान 1 अप्रैल से 30 जून तक काटे गए TDS को 15 जुलाई तक दाखिल करना होगा। 1 जुलाई से 30 सितंबर तक चलने वाली दूसरी तिमाही के लिए हमें 15 अक्टूबर को TDS दाखिल करना होगा। हमें तीसरी तिमाही में काटे गए TDS को 1 अक्टूबर से 31 दिसंबर तक, 15 जनवरी तक दाखिल करना होगा। हमें चौथी तिमाही में काटे गए TDS को 1 जनवरी से 31 मार्च तक, 15 मई तक दाखिल करना होगा।
  • खरीदार TDS रिटर्न दाखिल करने के बाद NRI विक्रेता को TDS प्रमाणपत्र या कर कटौती का प्रमाण पत्र (फॉर्म 16 A) की पेशकश कर सकता है। तिमाही के लिए TDS रिटर्न की नियत तारीख के 15 दिनों के भीतर, विक्रेता को यह प्रमाणपत्र जारी किया जाना चाहिए।

आयकर अधिनियम की धारा 195 के तहत TDS की दर

ब्यौरा

TDS दरें

एक NRI द्वारा किए गए निवेश के संबंध में आय

20.80%

NRI के मामले में धारा 115ई में दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ के माध्यम से आय

10.40%

लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ के माध्यम से आय

10.40%

धारा 111क के तहत शॉर्ट टर्म कैपिटल गेन्स

15.60%

लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ के माध्यम से कोई अन्य आय

20.80%

विदेशी मुद्रा में उधार लिए गए धन पर देय ब्याज

20.80%

सरकार या किसी भारतीय संस्था द्वारा देय रॉयल्टी के रूप में आय

10.40%

रॉयल्टी के रूप में आय, सरकार या किसी भारतीय संस्था द्वारा देय होने के लिए संदर्भित प्रकृति की रॉयल्टी नहीं है

10.40%

सरकार या किसी भारतीय संस्था द्वारा देय तकनीकी सेवाओं के लिए शुल्क के रूप में आय

10.40%

कोई अन्य आय

31.20%

आयकर अधिनियम की नॉन-कंप्‍लाइंग धारा 195 के परिणाम क्या होंगे?

1961 के आयकर अधिनियम की धारा 195 का नॉन-कंप्लैंग न करने के निम्नलिखित परिणाम हैं:

  • यदि स्रोत पर कर की कटौती नहीं की जाती है, तो आंतरिक राजस्व संहिता (i) की धारा 40 (a) के तहत खर्च की अनुमति नहीं दी जाएगी।
  • यदि कर काटा जाता है लेकिन समय की कमी के भीतर भुगतान नहीं किया जाता है, तो कटौती की तारीख से जमा की तारीख तक हर महीने या महीने के हिस्से में 1.5% ब्याज लगाया जाएगा।
  • यदि TDS काटा जाता है लेकिन भुगतान नहीं किया जाता है तो TDS राशि के बराबर जुर्माना लगाया जाएगा।
  • यह अधिनियम एक छोटी कर कटौती की स्थिति में कटौती योग्य वास्तविक राशि और कटौती की गई राशि के बीच के अंतर के बराबर जुर्माना लगाएगा।

क्या नॉन-रेसिडेंट्स के लिए शून्य कटौती प्रमाणपत्र प्राप्त करना संभव है?

यदि आप निम्नलिखित सभी शर्तों को पूरा करते हैं तो एक नॉन-रेसिडेंट् शून्य कटौती प्रमाणपत्र के लिए आवेदन कर सकता है:

  • नॉन-रेसिडेंट् करों, ब्याज या जुर्माने पर बकाया नहीं है।
  • नॉन-रेसिडेंट् कम से कम पांच साल से भारत में कारोबार कर रहा है और भारत में 50 लाख रुपये से अधिक की अचल संपत्ति है।
  • आवेदन करने के रूप में, निर्धारिती का नियमित रूप से कर निर्धारण किया गया है और सभी आवश्यक आय रिटर्न जमा किए हैं।
  • धारा 271(1) नॉन-रेसिडेंट्स पर कोई दंड नहीं लगाती (iii)

क्या TDS धारा 195 के तहत नॉन-रेसिडेंट्स को वेतन और डिविडेंट पेमेंट्स पर लागू होता है?

धारा 195 के तहत वेतन और डिविडेंट पेमेंट्स से छूट दी गई है। आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 192 वेतन कर कटौती को नियंत्रित करती है और यह निवासी और नॉन-रेसिडेंट् दोनों कर्मचारियों पर लागू होती है। लाभांश प्राप्तकर्ता के हाथों में कर योग्य है। 2021 से शुरू होकर, कोई भी व्यक्ति जो भारत में नॉन-रेसिडेंट् (NRI) के रूप में अर्हता प्राप्त करता है, पर सकल आधार पर 20% लागू अधिभार और 4% स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर (अधिकतम सीमांत दर 28.5%) पर लाभांश आय पर कर लगेगा। यदि कोई शेयरधारक भारत का निवासी है तो लाभांश आय पर लागू स्लैब दरों पर कर लगाया जाता है।

TDS के भुगतान की देय तिथि

कटौती का महीना

क्वार्टर एंडिंग

चालान के माध्यम से TDS के भुगतान की देय तिथि

अप्रैल

30 जून

7 मई

मई

7 जून

 

जून

7 जुलाई

 

जुलाई

30 सितंबर

7 अगस्त

अगस्त

7 सितंबर

 

सितंबर

7 अक्टूबर

 

अक्टूबर

31 दिसंबर

7 नवंबर

नवंबर

7 दिसंबर

 

दिसंबर

7 जनवरी

 

जनवरी

31 मार्च

7 फरवरी

फ़रवरी

7 मार्च

 

मार्च

30 अप्रैल

 

धारा 195 के तहत अतिरिक्त राशि

आपको 1961 के आयकर अधिनियम के तहत प्रभार्य किसी भी राशि पर TDS काटना होगा जो 'वेतन' शीर्षक के तहत आय प्रभार्य नहीं है। (उदाहरण के लिए, तकनीकी सेवाओं के लिए ब्याज, रॉयल्टी और शुल्क जैसे भुगतान आईटी अधिनियम की धारा 195 के तहत कर-कटौती योग्य हैं।)

प्राप्तकर्ता: नॉन-रेसिडेंट् या विदेशी निगम

के तहत 'वेतन' शीर्षक या धारा 194LB, 194LC या 194LD के तहत कवर किए गए भुगतान के तहत आय के भुगतान पर कोई TDS नहीं है।

अधिनियम भुगतान या क्रेडिट पर TDS काटेगा, जो भी पहले हो।

निष्कर्ष:

धारा 195 के तहत TDS भुगतान सरकार के कर संग्रह का एक महत्वपूर्ण घटक है, जो कुल राजस्व के 42.45% से अधिक है (जैसा कि भारत के वित्त मंत्रालय द्वारा पारित 2016-17 की वार्षिक रिपोर्ट में दिया गया है)। धारा 195 के तहत TDS करदाता की आय पर कर का बोझ फैलाता है और एक सरल भुगतान पद्धति की अनुमति देता है। यह कर चोरी और परिहार को भी हतोत्साहित करता है, सरकार के लिए धन की एक स्थिर धारा बनाए रखता है।

TDS प्रावधान भारतीय कर कानून अनुपालन का एक अनिवार्य पहलू है। यह सरकार को राजस्व का एक सुसंगत स्रोत प्रदान करता है और कर प्रबंधन को सरल बनाने के लिए विविध प्रकार की आय के लिए एक रिपोर्टिंग उपकरण के रूप में कार्य करता है। इसके अलावा, अनुपालन करने में विफल रहने के लिए दंड गंभीर हैं और कटौती और प्रेषण के आरोप वाले सभी व्यक्तियों को उनके बारे में पता होना चाहिए। प्रत्येक व्यावसायिक इकाई को यह गारंटी देने के लिए एक उचित नियंत्रण तंत्र भी रखना चाहिए कि आप पत्र में TDS नियमों का पालन करते हैं।
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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: धारा 195 के तहत, आदाता कौन है?

उत्तर:

व्यक्तियों, एचयूएफ, फर्मों और निगमों सहित, उनकी स्थिति की परवाह किए बिना, सभी भुगतानकर्ता धारा 195 के अंतर्गत आते हैं। जब भी आप किसी नॉन-रेसिडेंट् को निर्धारित मानदंड के तहत भुगतान करते हैं, तो सभी भुगतानकर्ताओं को इस धारा के तहत TDS काटना होगा।

प्रश्न: धारा 195 के तहत TDS काटने के लिए TAN आवश्यक है?

उत्तर:

कर भुगतान करने से पहले, भुगतानकर्ता को एक कर कटौती खाता संख्या (TAN) प्राप्त करनी होगी। आयकर क़ानून की धारा 203A इसे कवर करती है और आप इसे फॉर्म 49B दाखिल करके कर सकते हैं। कर भुगतान करने के लिए कटौतीकर्ता के TAN की आपूर्ति करना आवश्यक है।

प्रश्न: धारा 195 के तहत TDS रिफंड प्राप्त करना संभव है?

उत्तर:

नॉन-रेसिडेंट् को कोई भी भुगतान करने से पहले, भुगतानकर्ता को TDS काटना होगा। प्राप्तकर्ता आयकर रिटर्न को पूरा करके काटे गए कर की वापसी की मांग कर सकता है। इस तरह की रिटर्न जमा करने की समय सीमा प्रत्येक वर्ष की 31 जुलाई है।

प्रश्न: धारा 195 के लिए वर्तमान शुल्क क्या हैं?

उत्तर:

हमें ऊपर उल्लिखित तालिका में उल्लिखित वर्तमान दरों पर TDS काटना चाहिए। यदि प्राप्तकर्ता के पास वैध पैन नहीं है, तो कर की दर दिखाई गई दरों से अधिक होगी, जो कि 20% है। यह भी उजागर होना चाहिए कि हमें देश के बाद डीटीएए के प्रावधानों की समीक्षा करनी चाहिए। यदि प्राप्तकर्ता डीटीएए की सभी आवश्यकताओं को पूरा करता है, तो अनुबंध में उल्लिखित दर लागू होगी।

अस्वीकरण :
इस वेबसाइट पर दी की गई जानकारी, प्रोडक्ट और सर्विसेज़ बिना किसी वारंटी या प्रतिनिधित्व, व्यक्त या निहित के "जैसा है" और "जैसा उपलब्ध है" के आधार पर दी जाती हैं। Khatabook ब्लॉग विशुद्ध रूप से वित्तीय प्रोडक्ट और सर्विसेज़ की शैक्षिक चर्चा के लिए हैं। Khatabook यह गारंटी नहीं देता है कि सर्विस आपकी आवश्यकताओं को पूरा करेगी, या यह निर्बाध, समय पर और सुरक्षित होगी, और यह कि त्रुटियां, यदि कोई हों, को ठीक किया जाएगा। यहां उपलब्ध सभी सामग्री और जानकारी केवल सामान्य सूचना उद्देश्यों के लिए है। कोई भी कानूनी, वित्तीय या व्यावसायिक निर्णय लेने के लिए जानकारी पर भरोसा करने से पहले किसी पेशेवर से सलाह लें। इस जानकारी का सख्ती से अपने जोखिम पर उपयोग करें। वेबसाइट पर मौजूद किसी भी गलत, गलत या अधूरी जानकारी के लिए Khatabook जिम्मेदार नहीं होगा। यह सुनिश्चित करने के हमारे प्रयासों के बावजूद कि इस वेबसाइट पर निहित जानकारी अद्यतन और मान्य है, Khatabook किसी भी उद्देश्य के लिए वेबसाइट की जानकारी, प्रोडक्ट, सर्विसेज़ या संबंधित ग्राफिक्स की पूर्णता, विश्वसनीयता, सटीकता, संगतता या उपलब्धता की गारंटी नहीं देता है।यदि वेबसाइट अस्थायी रूप से अनुपलब्ध है, तो Khatabook किसी भी तकनीकी समस्या या इसके नियंत्रण से परे क्षति और इस वेबसाइट तक आपके उपयोग या पहुंच के परिणामस्वरूप होने वाली किसी भी हानि या क्षति के लिए उत्तरदायी नहीं होगा।

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