धारा 68 1961 के आयकर अधिनियम के तहत बनाई गई थी। राजस्व हितों की रक्षा के लिए इसकी स्थापना महत्वपूर्ण थी। ऐसा इसलिए था क्योंकि टैक्स चोरी करने के लिए टैक्सपेयर टैक्स फ्रॉड में शामिल था। समय के साथ, इसकी प्रयोज्यता बढ़ाने और आवास प्रविष्टियों, नकद क्रेडिट प्रविष्टियों, काले धन और अन्य कर प्रथाओं को प्रकट करने के लिए इस खंड में विभिन्न बदलाव किए गए थे।
करदाता नकद रसीदों को बहीखातों में असुरक्षित ऋण या किसी अन्य रूप में दिखाने के लिए डायवर्ट करके अपनी आय छिपाते हैं। इससे व्यावसायिक प्राप्तियों पर कर का भुगतान रुक जाता है। यह कर चोरी है, जिसके परिणामस्वरूप भारत सरकार के लिए कर राजस्व का नुकसान होता है।
क्या आप जानते हैं?
जबकि व्यवसाय के संदर्भ में हर साल नकद ऋण का नवीनीकरण किया जाता है, खाताधारक की ओवरड्राफ्ट प्रतिभूतियों तक पहुंच की वार्षिक समीक्षा की जाती है और फिर से स्वीकृत हो भी सकता है और नहीं भी।
आयकर अधिनियम की धारा 68 क्या है?
आयकर अधिनियम बेहिसाब रकम के कराधान के लिए है। उदाहरण के लिए, जब कोई व्यक्ति अपना आयकर रिटर्न दाखिल करता है और कर स्लैब लाभ लेता है, लेकिन आय के स्रोत को साबित नहीं कर सकता है, तो वह धारा 68 के तहत गिर सकता है। ऐसे मामले में, आकलन अधिकारी स्पष्टीकरण को संतोषजनक नहीं बताते हुए अस्वीकार कर देता है।
वह मुकदमेबाजी का सहारा भी ले सकता है। लेकिन इस तरह की कार्रवाई से अनावश्यक मुकदमेबाजी होगी। सौभाग्य से, इस नियम के कुछ अपवाद हैं। कुछ मद में कटौती चिकित्सा व्यय और आकस्मिक नुकसान सहित धारा 68 की सीमा को नहीं बढ़ाएगी। इसी तरह, निवेश ब्याज धारा 68 के तहत सीमा नहीं बढ़ाएगा।
यह उन लोगों के लिए विशेष रूप से सहायक है जिनके पास कम लक्षित कटौती है और कोई कटौती नहीं है। बहरहाल, करदाताओं को अपना कर दाखिल करने से पहले इस प्रावधान के बारे में पता होना चाहिए। अन्यथा, इसके परिणामस्वरूप एक बड़ा कर समायोजन हो सकता है।
बेहिसाब धन के प्रचलन को रोकने के लिए अधिनियम पेश किया गया था। इसके लिए आवश्यक है कि धन के स्रोत को संतोषजनक ढंग से समझाया जाए और उचित संदेह से परे साबित किया जाए। यह 1 अप्रैल, 2023 से प्रभावी होगा और आकलन वर्ष 2023-24 पर लागू होगा। वित्त अधिनियम 2012 द्वारा नए धारा 68 नियमों को अपनाया गया।
- धारा 68 के निहितार्थों को समझना महत्वपूर्ण है। उदाहरण के लिए:
- निर्धारिती यह दावा नहीं कर सकता कि नकद ऋण विशुद्ध रूप से एक ऋण या भुगतान है।
- आयकर अधिकारी को संतुष्ट करने के लिए निर्धारिती तीसरे पक्ष की ऋण स्थिति को साबित करने के लिए बाध्य है। वैकल्पिक रूप से, मूल्यांकनकर्ता पूरी राशि को आय के रूप में दावा करने में सक्षम हो सकता है, भले ही नकद क्रेडिट अर्जित न हुआ हो।
अस्पष्टीकृत नकद ऋण की पृष्ठभूमि
आयकर एक ऐसा कर है जो केंद्र सरकार एक वित्तीय वर्ष के दौरान व्यक्तियों या व्यवसायों द्वारा अर्जित आय पर निर्धारित करती है। सरकार करों से राजस्व उत्पन्न करती है। सरकार इस राजस्व का उपयोग स्वास्थ्य देखभाल, शिक्षा, बुनियादी ढांचे के विकास और किसानों/कृषि के लिए सब्सिडी प्रदान करने के लिए करती है। यह अन्य कल्याणकारी कार्यक्रमों को निधि देने में भी मदद करता है।
दो मुख्य प्रकार के कर हैं:
- प्रत्यक्ष कर और
- अप्रत्यक्ष कर।
प्रत्यक्ष कर एक ऐसा कर है जो अर्जित आय पर लगाया जाता है। आयकर प्रत्यक्ष कर का एक उदाहरण है। आय के वर्ष में लागू होने वाली आय स्लैब दरों का उपयोग कर की गणना के लिए किया जाता है।
लोग टैक्स के बहिर्वाह को कम करने के लिए अक्सर टैक्स चोरी के उपाय अपनाते हैं। इससे काला धन आता है। करदाताओं के निपटान में भारी मात्रा में नकदी के साथ, समय के साथ बेहतर आर्थिक स्थिति के कारण कर-चोरी भी बढ़ गई है।
इसलिए, यह जरूरी है कि सरकार कर चोरी से निपटे और सभी धन को कर दायरे में लाए जो कर लगाने से बच रहे हैं। सरकार द्वारा हाल ही में किए गए उपायों में आय प्रकटीकरण योजना (आईडीएस) और महान और ऐतिहासिक "नोटबंदी" शामिल हैं।
अस्पष्टीकृत नकद ऋण (धारा 68)
मान लीजिए कि कोई राशि किसी निर्धारिती द्वारा किसी वर्ष के लिए रखी गई पुस्तकों में जमा की गई है। निर्धारिती ऐसा कोई स्पष्टीकरण या कारण नहीं देता है जो उसकी राय में संतोषजनक हो। उस मामले में, इस प्रकार जमा की गई राशि उस वर्ष में उस निर्धारिती की आय के रूप में आयकर के अधीन हो सकती है।
यदि निर्धारिती एक कंपनी नहीं है और इस प्रकार जमा की गई राशि में शेयर पूंजी, शेयर आवेदन नकद, या शेयर प्रीमियम शामिल है, तो निर्धारिती-कंपनी द्वारा दिए गए किसी भी स्पष्टीकरण को असंतोषजनक माना जाएगा, सिवाय इसके कि
- वह व्यक्ति जो एक निवासी है और जिसका क्रेडिट कंपनी के बही में दर्ज किया गया है। साथ ही, इस प्रकार जमा की गई राशि के स्रोत और प्रकृति की व्याख्या।
- इस तरह के स्पष्टीकरण के रूप में निर्धारण अधिकारी ने संतोषजनक समझा है।
पहला प्रावधान तब लागू नहीं होता है जब वह व्यक्ति जिसके नाम पर राशि दर्ज की गई है, एक उद्यम निधि या उद्यम पूंजी संगठन है, जैसा कि खंड (23एफबी) में परिभाषित किया गया है।
कॉर्पोरेट करदाताओं के मामले में विशेष प्रावधान
कर चोरी से बचने के लिए निकटस्थ निगमों के करदाताओं के लिए एक विशेष प्रावधान किया गया है। ऐसी कंपनियां जो गैर-मौजूद शेयरधारकों/तीसरे पक्षों के नामों को कंपनी के शेयर-संबंधित धन का भुगतान करने के रूप में सूचीबद्ध करती हैं, वे बेहिसाब धन छिपा सकती हैं। यह उन कंपनियों के लिए एक विकल्प है जो कंपनी कानून के प्रावधानों के तहत सख्त विनियमन के अधीन हैं।
सरल शब्दों में, एक करीबी कंपनी यह बताएगी कि आवेदन नकद या शेयर प्रीमियम को साझा करने के लिए जमा की गई किसी भी राशि को तब तक असंतोषजनक क्यों माना जाएगा जब तक:
- जिस व्यक्ति के नाम का उपयोग कंपनी के रिकॉर्ड में इतनी राशि दर्ज करने के लिए किया जाता है, वह राशि के स्रोत और प्रकृति के बारे में स्पष्टीकरण देता है।
- कर निर्धारण अधिकारी स्पष्टीकरण से संतुष्ट हैं।
धारा 10 (23एफबी) के अनुसार, उपर्युक्त विशेष प्रावधान तब लागू नहीं होता है, जब वह व्यक्ति जिसके नाम पर ऐसी कंपनी की पुस्तकों में राशि अंकित हो, एक उद्यम निधि या उद्यम पूंजी संगठन है।
अस्पष्टीकृत नकद ऋण की करदेयता
अस्पष्टीकृत नकद ऋण को प्राप्त होने वाले वर्ष के लिए आय माना जाता है। साथ ही, बिना किसी लाभ छूट सीमा के और टैक्स स्लैब की परवाह किए बिना, अस्पष्टीकृत नकद क्रेडिट 60% की एक समान दर पर कर के अधीन हैं। साथ ही, 25% का अधिभार और 6% का जुर्माना। अंतिम कर गणना 83.25% पर रुक जाएगी। इसमें सेस भी शामिल है।
कोई कटौती या भत्ता नहीं है और कोई नुकसान नहीं है जिसे अस्पष्टीकृत नकद ऋण के खिलाफ ऑफसेट किया जा सकता है, जो कि आय है। साथ ही, वित्तीय वर्ष के अंत या शुरुआत से पहले भुगतान किए गए आय रिटर्न और कर में शामिल अस्पष्टीकृत नकद क्रेडिट पर कोई जुर्माना नहीं लगता है।
नकद क्रेडिट पर अस्पष्टीकृत कर कटौती
अस्पष्टीकृत नकद क्रेडिट आयकर अधिनियम 1961 के 115BBE के तहत 60% उच्च दर अधिभार और उपकर के अधीन हैं, जो बिना कटौती के 78% है।
इसी तरह के प्रावधान का मुख्य उद्देश्य सामान्य से अधिक कर की दरें लगाना है ताकि करदाता अपनी आय छिपाए नहीं। यह सुनिश्चित करने के लिए कि अन्य निर्धारिती करदाता को आय छिपाते हुए नहीं देखता है, कर चोरों को दंडित करने के लिए कर की दर 30% -60% से बढ़ा दी गई थी।
आयकर अधिनियम की धारा 68 कब लागू होती है?
धारा 68 तब लागू होती है जब करदाता खातों की पुस्तकों को बनाए रखता है और किसी भी राशि का खुलासा पिछले वर्ष के लिए पुस्तकों में जमा किया गया था। यदि करदाता इन नकद क्रेडिट के लिए स्पष्टीकरण प्रदान नहीं करता है, या यदि करदाता इसे देने के लिए तैयार नहीं है, तो यह अनुभाग करदाता पर लागू होगा। यह खंड करदाता की पुस्तकों में की गई सभी क्रेडिट प्रविष्टियों पर लागू होता है।
वित्त विधेयक, 2022
प्रच्छन्न ऋण और उधार के लिए धारा 68 का क्या अर्थ है? ऋण या उधार के रूप में जमा करके बेहिसाब धन को परिवर्तित करने की खतरनाक प्रथा को रोकने के लिए कानून में एक 'स्पष्टीकरण संशोधन' पेश करने का प्रस्ताव किया गया है।
यह किसी भी राशि के लिए प्रकृति और स्रोत की अनुमति देगा, भले ही वह ऋण या उधार में हो, अगर लेनदार या प्रवेश प्रदाता बताते हैं तो उसे 'व्याख्या' के रूप में माना जाएगा। प्रस्तावित संशोधन 1 अप्रैल, 2023 से प्रभावी होगा और आकलन वर्ष 2023-24 पर लागू होगा।
निष्कर्ष:
एक शीर्ष अधिकारी ने हाल ही में आश्वासन दिया था कि प्रस्तावित संशोधन केवल कर चोरी करने वालों पर लक्षित कर चोरी विरोधी उपाय थे और वास्तविक करदाताओं को परेशान नहीं करेंगे। धारा 68 'राजस्व' निर्धारित करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है।
व्यक्तिगत करदाताओं और कंपनियों के लिए कर चोरी में शामिल होना बहुत मुश्किल होगा। नानी पालकीवाला के शब्दों को याद रखना महत्वपूर्ण है। "यदि व्यापक कर चोरी हो रही है, तो करदाता के बजाय कर प्रणाली में स्रोत की तलाश करना अधिक प्रभावी साबित हो सकता है।"
लेटेस्ट अपडेट, बिज़नेस न्यूज, सूक्ष्म, लघु और मध्यम व्यवसायों (MSMEs), बिज़नेस टिप्स, इनकम टैक्स, GST, सैलरी और अकाउंटिंग से संबंधित ब्लॉग्स के लिए Khatabook को फॉलो करें।
