written by Keshav Sharma | June 11, 2021

धारा 192 के तहत वेतन पर टीडीएस

 टीडीएस क्या है?

आयकर अधिनियम (आईटीए), 1961 के अनुसार, एक अधिकृत व्यक्ति को एक विशिष्ट सीमा से अधिक भुगतान करते समय स्रोत पर कर कटौती करनी होती है। विभिन्न श्रेणियों के लिए टीडीएस दरें 1% - 30% के बीच हैं।  टीडीएस तब काटना पड़ता है, जब आप किसी ऐसे व्यक्ति को वेतन देते हैं, जिसकी आय कर योग्य स्लैब में आती है।

जो व्यक्ति भुगतान करता है और कर काटता है, उसे कटौतीकर्ता कहा जाता है और जो व्यक्ति भुगतान प्राप्त करता है उसे कटौतीकर्ता कहा जाता है। जुर्माने से बचने के लिए कटौती की गई राशि का भुगतान कटौतीकर्ता द्वारा समय सीमा के भीतर सरकार को किया जाना चाहिए। यदि राशि प्राप्तकर्ता के हाथ में कर योग्य है, तो कर काटा जाता है।

आम तौर पर, टीडीएस या तो भुगतान के समय या जब भुगतान देय हो जाता है, जो भी पहले हो, काटा जाता है,  लेकिन वेतन के मामले में यह वेतन के वास्तविक भुगतान के समय ही काटा जाता है।

 वेतन पर स्रोत पर कर कटौती

 आईटीए की धारा 192 के अनुसार टीडीएस, वेतन पर स्रोत पर कर काटना होता है।

 धारा 192  के तहत टीडीएस कटौतीकर्ता

एक नियोक्ता को कर्मचारी को भुगतान किए गए वेतन पर टीडीएस काटकर सरकार को जमा करना होता है।  इन नियोक्ताओं में शामिल हैं:

  1. कंपनियों
  2. व्यक्तियों
  3. एचयूएफ
  4. न्यास
  5. साझेदारी फर्म
  6. सहकारी समितियां

ध्यान देने योग्य बिंदु:

स्रोत पर कर की कटौती के लिए एक नियोक्ता और कर्मचारी संबंध का अस्तित्व आवश्यक है।  नियोजित कर्मचारियों की संख्या की परवाह किए बिना टीडीएस काटा जाता है।

 भुगतान की प्रकृति

नियोक्ता से प्राप्त वेतन को ‘वेतन’ मद में ‘आय’ में वर्गीकृत किया गया है। किसी कर्मचारी के लिए नियोक्ता या सीटीसी द्वारा भुगतान किए गए वेतन में मूल वेतन, भत्ते जैसे मकान किराया भत्ता, यात्रा भत्ता, महंगाई भत्ता, चिकित्सा भत्ता, और अन्य भत्ते के साथ-साथ कई अन्य भत्ते, यात्रा, होटल खर्च आदि शामिल हैं। 

 टीडीएस कब काटा जाता है?

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, वेतन के वास्तविक भुगतान के समय कर काटा जाना है।  इसका मतलब है कि वेतन पर टीडीएस कटौती तब भी लागू होती है, जब वेतन का भुगतान अग्रिम रूप से किया जाता है। टीडीएस प्रोद्भवन या वेतन वृद्धि के दौरान नहीं काटा जाता है।

 टीडीएस कटौती की दर

वेतन पर टीडीएस कटौती कर्मचारी की अनुमानित सकल कुल आय पर विचार करके संबंधित वित्तीय वर्ष के दौरान स्लैब दर पर आधारित है।

यदि अनुमानित वेतन मूल छूट से कम है, तो कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा। कर्मचारी के पास पैन नहीं होने की स्थिति में भी यही नियम लागू होता है।

यदि वेतन निर्धारित मूल छूट की सीमा से नीचे आता है तो कोई टीडीएस काटने की आवश्यकता नहीं है:

  उम्र

मूल छूट सीमा

भारत में निवासी और अनिवासी 

(60 वर्ष से कम उम्र के)

                          2.5 लाख रुपये

निवासी वरिष्ठ नागरिक 

(60 वर्ष से और 80 वर्ष से कम आयु के)

                          3 लाख रुपये

निवासी सुपर-वरिष्ठ नागरिक

 (80 वर्ष और उससे अधिक आयु के)

                          5 लाख रुपये

 

वित्त वर्ष 2020-21 के लिए, व्यक्तियों और एचयूएफ के लिए एक नया विकल्प पेश किया गया था। उन्हें पुरानी टैक्स दरों या नई टैक्स दरों के अनुसार टैक्स देने का विकल्प दिया गया है।

पुराने स्लैब दर के अनुसार टैक्स

आय सीमा

कर दर

2.5 लाख रुपये तक

शून्य

2.5 रुपये से  5 लाख रुपये से अधिक

5% (धारा 87A के अनुसार 12,500 रुपये की छूट उपलब्ध है )

5 लाख रुपये से अधिक से 10 लाख रुपये तक

20%

10 लाख रुपये से ऊपर

30%

*4% स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर और अधिभार जोड़ा जाएगा।

 नई स्लैब दर के अनुसार कर

आयकर स्लैब

कर दर

2.5 लाख रुपये तक

शून्य

2.5 लाख रुपये से अधिक  5 लाख रुपये तक

5% (धारा 87A के अनुसार 12,500 रुपये की छूट उपलब्ध है।)

5 लाख रुपये से ऊपर 7.5 लाख रुपये तक

10%

7.5 लाख रुपये से अधिक 10 लाख रुपये तक

15%

10 लाख रुपये से अधिक से 12 लाख रुपये तक

20%

12 लाख रुपये से ऊपर 15 लाख रुपये तक

25%

15 लाख रुपये से अधिक की आय

30%

*4% स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर और अधिभार जोड़ा जाएगा।

हालांकि, नई प्रणाली के तहत, निम्नलिखित कटौती और छूट उपलब्ध नहीं हैं।

  •  भत्ते (जैसे यात्रा भत्ता, एचआरए, यानी मकान किराया भत्ता, अन्य भत्ता, और इसी तरह)
  •  अध्याय VIA के तहत उपलब्ध कटौती।
  •  व्यवसाय कर
  •  ईएमआई आधार पर आवास ऋण (ब्याज भाग)
  •  मानक कटौती

 टीडीएस गणना चरण

कर्मचारी के वेतन पर टीडीएस कटौती की गणना करने के लिए नियोक्ता के लिए निम्नलिखित चरणों की आवश्यकता होती है: -

सकल वेतन की गणना

  1.  कुल मासिक आय की गणना करें, जो मूल वेतन, भत्तों और अनुलाभों का योग है।
  2.  चिकित्सा, सहायक, यात्रा आदि जैसे भत्तों पर आईटीए की धारा 10 के तहत उपलब्ध छूट को सकल मासिक आय से कम करें, जैसा कि गणना की गई है।

ध्यान देने योग्य बिंदु

यहाँ कर्मचारी को चुनना होगा कि पुरानी या नई स्लैब दर को चुनना है या नहीं। दो गणना करना बेहतर होगा, एक पुरानी स्लैब दर के अनुसार, छूट और कटौती उपलब्ध होने के बाद। आईटीए में उपलब्ध अधिकांश छूट और कटौतियों के बिना दूसरी दरों को नई दरों के साथ बनाएं।  ऐसा करके आप अपनी टैक्स बचत की तुलना करते हैं।

  •  ऊपर दिए गए आंकड़े को 12 से गुणा करके वेतन से वार्षिक कर योग्य आय की गणना करें।
  •  कर्मचारी को पुरानी या नई कर दर का उपयोग करने के लिए नियोक्ता को पुष्टि करनी चाहिए।
  •  यदि किसी कर्मचारी से कोई आवेदन प्राप्त नहीं होता है, तो नियोक्ता पुराने टैक्स स्लैब दर के अनुसार टीडीएस काटेगा।
  •  यदि टीडीएस पुराने टैक्स स्लैब दर के अनुसार काटा जाता है और कर्मचारी बाद में नई टैक्स स्लैब दर या दूसरे तरीके के अनुसार आयकर रिटर्न दाखिल करना चाहता है, तो वह भी किया जा सकता है।
  • हालांकि, इस मामले में कम टीडीएस कटौती के रूप में उत्पन्न होने वाले किसी भी अंतर को जमा करना होगा, या अधिक टीडीएस काटे जाने पर रिफंड के रूप में दावा किया जा सकता है। इसके अलावा, यदि देय तिथि तक रिटर्न दाखिल किया जाता है तो ब्याज प्रभार्य नहीं होता है।

कुल आय और कर देयता की गणना

  • अन्य मदों से आय पर विचार करने के बाद अनुमानित कुल आय की गणना करें, लेकिन आप केवल गृह संपत्ति से होने वाले नुकसान पर विचार कर सकते हैं।
  • अध्याय VI A के तहत उपलब्ध कटौतियों की गणना करें और इस राशि को ऊपर गणना की गई आय से घटाएं।
  •  कर्मचारियों द्वारा चुने गए नए या पुराने कर की दरें विकल्प के आधार पर प्रासंगिक वित्तीय वर्ष के लिए उपरोक्त कुल आय पर कर की गणना करें।

 टीडीएस की गणना 

  • मासिक टीडीएस राशि प्राप्त करने के लिए ऊपर दी गई कर की राशि को अब 12 से विभाजित किया जाता है।
  •  यह टीडीएस राशि अगले साल फरवरी तक हर महीने काटनी होती है।
  •  मार्च के अंत में, कर्मचारियों द्वारा चुने गए विकल्प के अनुसार कुल आय की फिर से गणना की जाती है और उस पर कर लगाया जाता है (अर्थात नई या पुरानी कर दरें)
  •  अब वास्तविक कर-कटौती की तुलना अनुमानित कर कटौती से की जाती है।
  •  यदि टीडीएस काटा गया कम है, तो मार्च के वेतन पर टीडीएस की शेष राशि काट लें। यदि अधिक टीडीएस है, तो कर्मचारी उसी के रिफंड का दावा कर सकता है।

एक से अधिक नियोक्ता से वेतन

  •  मान लीजिए कि एक कर्मचारी के पास एक ही समय में एक से अधिक नियोक्ता हैं। उस स्थिति में, वे किसी एक नियोक्ता को फॉर्म 12बी में अपने वेतन और वेतन पर टीडीएस के बारे में विवरण प्रदान कर सकते हैं। तब नियोक्ता को अपने सकल वेतन की गणना करने और टीडीएस काटने की आवश्यकता होगी।
  • यदि वर्ष के दौरान नौकरी में कोई परिवर्तन होता है, तो कर्मचारी नए नियोक्ता को फॉर्म 12बी में अपने पिछले नियोक्ता का विवरण प्रदान कर सकता है। यह नियोक्ता कर्मचारी के पूर्व वेतन पर विचार करेगा और वित्तीय वर्ष के शेष महीनों के लिए तदनुसार टीडीएस काटेगा।
  •  मान लीजिए कि वे आय या अन्य रोजगार का विवरण नहीं देना चुनते हैं। उस स्थिति में, प्रत्येक नियोक्ता उनके द्वारा भुगतान किए गए वेतन पर क्रमशः टीडीएस काटेगा।

 टीडीएस प्रमाणपत्र

कटौतीकर्ता यानी नियोक्ता को कर्मचारी को फॉर्म 16 में एक टीडीएस प्रमाणपत्र देना होगा। इस फॉर्म में वेतन का विवरण होता है, जैसे कि भुगतान की गई वेतन की राशि और संबंधित वित्तीय वर्ष के दौरान नियोक्ता द्वारा काटे गए कर।

धारा 192  के तहत कर जमा करने की समय सीमा

 सरकारी कर्मचारी

चालान

नियत तारीख

बिना चालान के जमा करा दिया टैक्स

उसी दिन जमा कर दिया।

चालान के साथ जमा किया गया टैक्स

जैसा कि गैर-सरकारी कर्मचारी पर लागू होता है

  गैर सरकारी कर्मचारी

  महीना

                टीडीएस के भुगतान की देय तिथि

 अप्रैल से फरवरी

                अगले महीने की 7 तारीख

  मार्च 

                  30 अप्रैल

  वेतन पर नहीं काटा टीडीएस का जुर्माना

टीडीएस के प्रावधानों का पालन करने में विफलता पर ब्याज, विलंब शुल्क और जुर्माना लगाया जाता है।

वेतन पर टीडीएस नहीं काटने के परिणाम

यदि नियोक्ता ने टीडीएस नहीं काटा है, तो उसके लिए व्यय को व्यवसाय से आय की गणना करने की अनुमति नहीं दी जाएगी।

देर से काटा टीडीएस

  • यदि टीडीएस समय पर नहीं काटा गया है, यानी भुगतान या प्रोद्भवन के समय, तो प्रति माह 1% या उसके हिस्से पर ब्याज लगाया जाता है।
  •  यानी एक दिन की देरी होने पर भी पूरे महीने का ब्याज वसूला जाएगा।
  •  अधिकतम ब्याज काटे जाने वाले टीडीएस की राशि के अधीन होगा।

 देर से भुगतान किया गया टीडीएस

  • यदि नियोक्ता टीडीएस काटने या जमा करने में विफल रहता है, तो उन्हें उस कर पर ब्याज के रूप में जुर्माना देना होगा जिसे वह कटौती करने के लिए उत्तरदायी था।
  • अगर सरकार को वेतन पर काटे गए टीडीएस का भुगतान नहीं किया जाता है, तो नियोक्ता को 1.5% की दर से ब्याज देना होगा।  हालांकि, देय ब्याज अधिकतम टीडीएस राशि तक सीमित है। टीडीएस पर ब्याज उस तारीख से लिया जाएगा जिस तारीख से नियोक्ता को इसका भुगतान करना चाहिए था, जब तक कि इसे सरकार को जमा नहीं किया गया था।

देर से दाखिल हुआ टीडीएस रिटर्न

नीचे बताए अनुसार प्रत्येक तिमाही के लिए टीडीएस रिटर्न दाखिल करना होगा-

त्रिमास

रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथि

अप्रैल – जून

31 जुलाई

जुलाई – सितंबर

31 अक्टूबर

अक्टूबर – दिसंबर

31 जनवरी

जनवरी – मार्च

31 मई

यदि नियत तारीख तक रिटर्न दाखिल नहीं किया जाता है, तो प्रति दिन 200/- रुपये का विलंब शुल्क (अधिकतम टीडीएस की राशि तक) रिटर्न दाखिल होने तक लिया जाता है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (FAQ)

 क्या हर महीने वेतन पर टीडीएस काटना अनिवार्य है?

हाँ, हर महीने वेतन से टीडीएस काटना पड़ता है।  धारा 192 में नियोक्ता को कर्मचारी को भुगतान के समय वेतन पर टीडीएस काटने की आवश्यकता होती है।

वेतन के मामले में टीडीएस कटौती अनिवार्य है?

हाँ, वेतन पर टीडीएस कटौती अनिवार्य है।  प्रत्येक नियोक्ता जो अपने कर्मचारी को वेतन का भुगतान करता है, उसे टीडीएस काटने की आवश्यकता होती है। यदि देय वेतन 2.5 लाख रुपये की मूल छूट की सीमा से अधिक है।

मैं वेतन पर काटे गए टीडीएस का दावा कैसे कर सकता हूं?

काटे गए वेतन पर टीडीएस का दावा करने के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता है।

टीडीएस के भुगतान से किसे छूट है?

एक कर्मचारी जिसका वेतन मूल छूट सीमा से कम है, उसे टीडीएस कटौती से छूट प्राप्त है।

क्या वेतन के मामले में स्रोत पर कर कटौती, किसी भी समय वापसी योग्य है?

वेतन पर टीडीएस वापस किया जा सकता है। यदि कटौती की गई राशि कर्मचारी की वास्तविक कर देयता से अधिक है।  कई बार, वित्तीय वर्ष की शुरुआत में घोषित निवेश विवरण वर्ष के अंत में वास्तविक निवेश के समान नहीं होते हैं।  ऐसे मामलों में, भुगतान की गई अधिक राशि के लिए काटा गया टीडीएस वापस किया जाएगा।

वेतन पर टीडीएस काटे जाने का दावा किस वर्ष किया जा सकता है?

कर्मचारी दावा कर सकते हैं कि वित्तीय वर्ष में वेतन पर टीडीएस काटा गया है।

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