written by Khatabook | December 1, 2021

धारा 115BAC: नई कर व्यवस्था की विशेषताएं और इसके लाभ

2020 के वित्त अधिनियम ने आयकर अधिनियम में एक नया खंड 115BAC जोड़ा, जिससे व्यक्तियों को मौजूदा कर दरों के बीच चयन करने की अनुमति मिली। यह उन्हें वैधानिक छूट या कटौती को ध्यान में रखे बिना नई रियायती कर दरों की भी अनुमति देता है। बजट 2020 में धारा 115BAC के तहत एक नई आयकर व्यवस्था पेश की गई थी, जिसे वित्तीय वर्ष 2020-21 से व्यक्तियों और हिंदू अविभाजित परिवार या HUF द्वारा चुना जा सकता है। 

पर 1st फरवरी 2020 , एक नया वैकल्पिक कर व्यवस्था वित्त मंत्री निर्मला सीतारमण ने किया था। लोग इसे या मौजूदा एक का अनुसरण करना चुन सकते हैं। यह व्यवस्था उन व्यक्तियों और एचयूएफ के लिए उपलब्ध है, जिनके पास कम कर दरें और शून्य कटौती या छूट है। तो आइए जानें 115BAC इनकम टैक्स के बारे में सब कुछ।

आयकर अधिनियम की धारा 115BAC के तहत कर की दरें

आयकर नई व्यवस्था के लिए कर दर संरचना नीचे दी गई है - 

इनकम टैक्स स्लैब

कर की दर

रुपये तक 2.5 लाख

शून्य

250001 रुपये से 500000 रुपये तक

कुल आय का 5% जो 2.5 लाख रुपये से अधिक है + 4% उपकर

500001 रुपये से 750000 रुपये तक

कुल आय का 10% जो 5 लाख से अधिक है + 4% उपकर

750001 रुपये से 1000000 रुपये तक

कुल आय का 15% जो 7.5 लाख + 4% उपकर से अधिक है।

1000001 रुपये से 1250000 रुपये तक

कुल आय का 20% जो 10 लाख से अधिक + 4% उपकर है।

1250001 रुपये से 1500000 रुपये तक

कुल आय का 25% जो 12.5 लाख से अधिक + 4% उपकर है।

1500001 रुपये से ऊपर

कुल आय का 30% जो 15 लाख से अधिक है + 4% उपकर।

मौजूदा प्रणाली के तहत कर की दरें

निम्न तालिका मौजूदा कर प्रणाली के तहत कर दरों को दर्शाती है -

इनकम टैक्स स्लैब

कर की दर

आय 250001 रुपये से 500000 रुपये तक

5%

आय 500001 से 10,00,000 रुपये तक

20%

1000001 रुपये और उससे अधिक की आय

30%

ऐसी 70 कटौतियाँ और छूटें हैं, जिनकी धारा 115BAC आयकर : नई कर व्यवस्था द्वारा अनुमति नहीं है। मौजूदा प्रणाली के साथ-साथ नई कर व्यवस्था के तहत देय कर का तुलनात्मक विश्लेषण नीचे दी गई तालिका में किया गया है: -

कुल आय

मौजूदा व्यवस्था के तहत कर की राशि

नई कर व्यवस्था के तहत कर की राशि

नई कर व्यवस्था के तहत कुल कर बचत

रुपये तक की आय 7,50,000

रु. 65,000

रु. 39,000

रु. 26,000

रुपये तक की आय 10,00,000

रु. 1,17,000

रु. 78,000

रु. 39,000

रुपये तक की आय 12,50,000

रु. 1,95,000

रु. 1,30,000

रु. 65,000

रुपये तक की आय 15,00,000

रु. 2,73,000

रु. 1,95,000

रु. 78,000

ऊपर दी गई तालिका स्पष्ट रूप से दिखाती है कि करदाताओं के लिए नई कर व्यवस्था जो छूट या कटौती का दावा नहीं करते हैं।

धारा 115BAC आयकर : नई कर व्यवस्था की विशेषताएं 

कटौतियाँ और छूट जिनका दावा धारा 115BAC का चयन करने पर नहीं किया जा सकता है

नई कर व्यवस्था को चुनने वाले लोग निम्नलिखित छूटों और कटौतियों का लाभ लेने के पात्र नहीं हैं:

1. मकान किराया भत्ता (एचआरए)

2. बाल शिक्षा भत्ता

3. वेतन पर भत्ता जैसे मानक कटौती, पेशेवर कर और मनोरंजन भत्ता

4. छुट्टी यात्रा रियायत (एलटीसी)

5. सहायक भत्ता

6. अवयस्क बाल आय भत्ता

7. धारा 24 - खाली या स्वयं के कब्जे वाली संपत्ति पर आवास ऋण पर ब्याज

8. अध्याय VI-A के तहत कटौती - धारा 80C, 80D, 80E, आदि के तहत कटौती उपलब्ध नहीं है। हालांकि, धारा 80 सीसीडी (2) और धारा 80 जेजेएए के तहत कटौती उपलब्ध है

9. किसी अन्य भत्ते या अनुलाभ के लिए कटौती या छूट

10. पारिवारिक पेंशन आय के लिए कटौती

11. अन्य विशेष भत्ता

इस आयकर नई व्यवस्था के तहत उपलब्ध कटौती और छूट

आयकर नई व्यवस्था को चुनने के बावजूद लोग निम्नलिखित कटौतियों और छूटों का लाभ उठा सकते हैं :

  1. नौकरी के हिस्से के रूप में किए गए परिवहन लागत को कवर करने के लिए प्राप्त वाहन भत्ता।
  2. कार्यालय के दौरे पर यात्रा के खर्चों को कवर करने के लिए भुगतान की गई राशि
  3. विशेष रूप से विकलांग व्यक्ति के मामले में परिवहन भत्ता।
  4. रोज़मर्रा की ज़रूरतों के लिए भत्ता, रोज़गार के सामान्य स्थान से उसकी अनुपस्थिति के कारण होने वाले नियमित ख़र्चों और शुल्कों या ख़र्चों को पूरा करने के लिए।

मौजूदा और आयकर नई योजना के बीच चयन

  • वित्त वर्ष 2020-21 की शुरुआत में वेतनभोगी कर्मचारियों के लिए नई आयकर व्यवस्था चुनने का विकल्प उपलब्ध है।
  • एक वित्तीय वर्ष के दौरान नई व्यवस्था आयकर का चयन करने के बाद कोई कर्मचारी अपनी पसंद नहीं बदल सकता है।
  • हालाँकि, संशोधन जुलाई 2021 में आयकर रिटर्न दाखिल करने पर किया जा सकता है। वित्त वर्ष के लिए आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख को बढ़ाकर 31 दिसंबर 2021 कर दिया गया है।
  • यदि कोई कर्मचारी वित्तीय वर्ष की शुरुआत में नई कर प्रणाली का चुनाव नहीं करता है, तो नियोक्ता पिछली कर व्यवस्था से कर (टीडीएस) काट लेगा।
  • नतीजतन, एक वेतनभोगी करदाता के पास हर साल ऑप्ट इन और आउट करने का विकल्प होता है। इसका तात्पर्य है कि एक वर्ष में नई कर प्रणाली और अगले वर्ष नियमित कर व्यवस्था का चयन करना। 
  • एक गैर-वेतनभोगी करदाता को अपना टैक्स रिटर्न दाखिल करते समय नई व्यवस्था का चयन करना होगा। उन्हें साल भर किसी भी समय अपने निर्णय के बारे में किसी को बताने की आवश्यकता नहीं है। 
  • दूसरी ओर, एक गैर-वेतनभोगी करदाता हर साल नई कर व्यवस्था से बाहर निकलने का विकल्प नहीं चुन सकता है।
  • यदि कोई गैर-वेतनभोगी व्यक्ति नई कर व्यवस्था से बाहर निकलता है, तो वे भविष्य में फिर से चुनाव नहीं कर पाएंगे।

लोग अपने करों की योजना कैसे बना सकते हैं और नई कर व्यवस्था के बीच चयन कैसे कर सकते हैं?

कर नियोजन उद्देश्यों के लिए वित्तीय वर्ष की शुरुआत में कर व्यवस्था को चुनना महत्वपूर्ण है। एक करदाता को नई कर व्यवस्था के आयकर की तुलना पिछले शासन के आयकर से करनी चाहिए। निवेश और टीडीएस या देय अग्रिम कर की गणना वर्ष की शुरुआत में करदाता की पसंद की कर प्रणाली के अनुसार की जाती है। इसके अलावा, यदि करदाता नई कर प्रणाली का उपयोग करना चाहता है, तो उन्हें रिटर्न दाखिल करने से पहले आयकर विभाग को फॉर्म 10IE जमा करना होगा।

उदाहरण द्वारा समझें कि किस स्थिति में कौन सा सिस्टम बेहतर होगा?

मामला एक - 

जहां कर की मौजूदा प्रणाली के बजाय निर्धारिती के लिए नई आयकर व्यवस्था का चयन करना फायदेमंद है

कुल आय (रुपये में)

राशि (रुपये में)

पुराने शासन के तहत गणना

नई व्यवस्था के तहत गणना

वेतन राशि

13,00,000

13,00,000

13,00,000

घटा: मानक कटौती

50,000

50,000

-

कम: व्यावसायिक कर

2400

2400

-

सकल कुल आय

12,47,600

12,47,600

13,00,000

घटाएं : धारा 80सी . के तहत कटौती

1,50,000

1,50,000

-

कुल आय

10,97,600

10,97,600

13,00,000

आयकर

 

2.5 लाख तक = शून्य

2.5 लाख से 5 लाख = 5%, यानी 12500

5 लाख से 10 लाख = 20%, यानी 1 लाख

10 लाख से ऊपर = 30% =97600 * 30%= 29800

कुल = 141,780

2.5 लाख तक = शून्य

2.5 लाख से 5 लाख = 5%, यानी 12500

5 लाख से 7.5 लाख = 10%, यानी 25000

7.5 लाख से 10 लाख = 15%, यानी 37500

10 लाख से 12.5 लाख = 20%, यानी 50000

12.5 लाख से 15 लाख = 25%, यानी 50000 * 25% = 12500

कुल = 137,500

जोड़ें: स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर @4%

 

5671

5500

कुल देय कर

 

1,47,451

1,43,000

ऊपर दिखाए गए उदाहरण के अनुसार, निर्धारिती के लिए आयकर अधिनियम की धारा 115BAC के तहत नई कर व्यवस्था का पालन करना फायदेमंद है, क्योंकि इससे 4,451 रुपये (1,47,451- 1,43,000 रुपये) की कर बचत होती है। हालांकि, मान लीजिए कि निर्धारिती आगे की कटौती का दावा कर सकता है जैसे कि राष्ट्रीय पेंशन प्रणाली (एनपीएस) में निवेश या शिक्षा ऋण के लिए भुगतान। उस स्थिति में, मौजूदा पुरानी प्रणाली निर्धारिती के लिए फायदेमंद होगी।

केस 2 - 

जहां निर्धारिती के लिए नई आयकर व्यवस्था के बजाय मौजूदा कर प्रणाली को चुनना फायदेमंद है

कुल आय (रुपये में)

राशि (रुपये में)

पुराने शासन के तहत गणना

नई व्यवस्था के तहत गणना 

वेतन राशि

9,00,000

9,00,000

9,00,000

घटा: मानक कटौती

50,000

50,000

शून्य

कम: व्यावसायिक कर

2400

2400

शून्य

सकल कुल आय

8,47,600

8,47,600

9,00,000

घटाएं: धारा 80सी . के तहत कटौती

1,50,000

1,50,000

-

कुल आय

6,97,600

6,97,600

13,00,000

आयकर

 

52,020

60,000

जोड़ें: स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर @4%

 

2081

2400

कुल देय कर

 

54,101

62,400

ऊपर दिखाए गए उदाहरण में, निर्धारिती के लिए पुरानी मौजूदा कर प्रणाली का पालन करना फायदेमंद है, जिससे रुपये की कर बचत होती है। 8299 (54,101 रुपये- 62,400 रुपये)।

संक्षेप में, नई प्रणाली उन लोगों के लिए अधिक अनुकूल होगी जो कर बचत, स्वास्थ्य बीमा, एनपीएस निवेश आदि के लिए कम कटौती का दावा करते हैं, जो कर-बचत निवेश का उपयोग करने वाले व्यक्तियों के विपरीत हैं।

5-10 लाख रुपये की आय वर्ग के व्यक्तियों को भी नई व्यवस्था से लाभ होगा क्योंकि वे आयकर अधिनियम की धारा 115BAC के तहत कम कटौती का दावा कर सकते हैं । दूसरी ओर, उच्च आयकर वर्ग में, जो प्रति वर्ष 15 लाख रुपये से अधिक कमाते हैं, वे कर-बचत निवेश करके मौजूदा शासन का लाभ उठा सकेंगे। यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि कर व्यवस्था पर निर्णय लेने से पहले प्रत्येक करदाता को कर-बचत निवेश सहित अपने आयकर का आकलन करना चाहिए। 

आयकर अधिनियम की धारा 115BAC - गृह संपत्ति के नुकसान का दावा  

115BAC के तहत नए आयकर योजना है, तो आप एक घर ऋण पर ब्याज के लिए एक कटौती का दावा नहीं कर सकते हैं यदि आप एक आत्म पर कब्जा कर लिया संपत्ति के मालिक हैं। नई कर व्यवस्था के तहत पुरानी प्रणाली की 2.00 लाख रुपये की कटौती अब उपलब्ध नहीं है। इसके अतिरिक्त, आप अपनी वेतन आय से 2 लाख रुपये के नुकसान की कटौती नहीं कर सकते।

अगर आपने घर किराए पर दिया है तो आप होम लोन पर चुकाए गए ब्याज पर कटौती का दावा कर सकते हैं। पूर्व कर योजना के विपरीत, आयकर अधिनियम के 115BAC के तहत नया , संपत्ति से एकत्र किए गए कर योग्य किराए में कटौती को सीमित करता है। नए नियमों के तहत, आप किराये के राजस्व पर अधिक ब्याज के भुगतान के कारण किसी निवास पर होने वाले नुकसान में कटौती नहीं कर सकते। आप सेट-ऑफ के लिए एक घर से होने वाले नुकसान को भविष्य के वर्ष में भी नहीं ले जा सकते हैं।

व्यापार के लिए नई आयकर व्यवस्था - कटौतियां अस्वीकृत

किसी व्यवसाय से होने वाली आय के लि ए, आयकर अधिनियम के 115BAC के तहत कु छ कटौतियों को अस्वीकार कर दिया गया है। ये कटौती हैं:

  • धारा 32AD - निवेश भत्ता
  • धारा 32 - अतिरिक्त मूल्यह्रास
  • धारा 33AB - चाय, कॉफी और रबर के निर्माण व्यवसाय के लिए उपलब्ध कटौती।
  • धारा 33एबीए - भारत में पेट्रोलियम, प्राकृतिक गैस या दोनों के निष्कर्षण या उत्पादन में शामिल कंपनियों के लिए साइट पुनर्वास कोष में जमा राशि के भुगतान के लिए कटौती।
  • धारा 35 - वैज्ञानिक अनुसंधान व्यय
  • धारा 35AD - पूंजीगत व्यय
  • धारा 10एए - एसईजेड इकाइयों के लिए छूट

नई कर व्यवस्था में अनवशोषित मूल्यह्रास और व्यापार हानि के लिए उपचार

नई कर व्यवस्था में, अनवशोषित मूल्यह्रास और व्यावसायिक हानि को व्यावसायिक आय से अलग नहीं किया जा सकता है। धारा 32AD, 35AD, 35CCC, 33AB, 35(2AA) के तहत पिछले आकलन वर्षों से आगे लाए गए या अनवशोषित मूल्यह्रास को वजह बनने की अनुमति नहीं दी जाएगी। वे चूक जाएंगे। कटौती अब शासन के तहत उस हद तक सुलभ नहीं हैं, जब तक वे कटौतियों/छूट को वापस लेने से संबंधित हैं। 

निष्कर्ष

व्यक्तियों और एक हिंदू अविभाजित परिवार (HUF) को वित्त अधिनियम 2020 के तहत एक नए वैकल्पिक कर ढांचे से लाभ होगा, जिसमें परिवर्तित कर स्लैब और दरें शामिल हैं। एक व्यक्ति या एचयूएफ कुछ आवश्यकताओं को पूरा करने पर पिछले कर व्यवस्था के बजाय नई स्लैब दरों का उपयोग करते हुए अपनी आयकर रिटर्न जमा करते समय निर्दिष्ट छूट या कटौती पर विचार किए बिना कुल आय पर कर की गणना करना चुन सकता है।

निर्धारितियों के लिए योजनाओं का सावधानीपूर्वक विश्लेषण करना और यह तय करना आवश्यक है कि कौन सा उनके लिए अधिक फायदेमंद होगा। दोनों योजनाओं के अपने फायदे और नुकसान हैं। जबकि नई आयकर व्यवस्था में कर की दरें कम हो सकती हैं , धारा 115 बीएसी आयकर का चयन करने के लिए , कई कटौतियों और छूटों का त्याग करना पड़ता है, जो अन्यथा उपलब्ध हैं। 

इस प्रकार, दोनों योजनाओं के बारे में सभी विवरण जानना आवश्यक है। हमें उम्मीद है कि हमने इस लेख के माध्यम से आयकर अधिनियम की धारा 115BAC और इसकी विशेषताओं के बारे में आपके संदेह को दूर कर दिया है। आयकर से संबंधित ताजा अपडेट के लिए आज ही Khatabook ऐप डाउनलोड करें।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न - 

1. धारा 115BAC - नई कर व्यवस्था कब शुरू की गई थी?

उत्तर। धारा 115BAC को 01 फरवरी 2020, यानी बजट 2020 के दिन पेश किया गया था।

2. व्यक्तियों और एचयूएफ के लिए नई आयकर व्यवस्था , धारा 115BAC के तहत कुछ कटौती और छूट की अनुमति नहीं है?

उत्तर। धारा 115BAC के तहत अनुमत कुछ कटौतियों और छूटों में हाउस रेंट भत्ता (HRA), चिल्ड्रन एजुकेशन भत्ता, सैलरी पर भत्ता जैसे मानक कटौती, वृत्ति कर और मनोरंजन भत्ता, लीव ट्रैवल कंसेशन (LTC), सहायक भत्ता, धारा 24 शामिल हैं। - खाली या स्वयं के कब्जे वाली संपत्ति पर आवास ऋण पर ब्याज और अध्याय VI-A, आदि के तहत कटौती।  

3. धारा 115BAC आयकर के तहत कौन सी कटौती और छूट का दावा किया जा सकता है? 

उत्तर। धा रा 115BAC आयकर के तहत जिन कटौतियों और छूटों का दावा किया जा सकता है, वे इस प्रकार हैं: 

  • नौकरी के हिस्से के रूप में किए गए परिवह न लागत को कवर करने के लिए प्राप्त वाहन भत्ता।
  • कार्यालय के दौरे पर यात्रा के खर्चों को कवर करने के लिए भुगतान की गई राशि।
  • विशेष रूप से विकलांग व्यक्ति के मामले में परिवहन भत्ता।
  • रोज़मर्रा की ज़रूरतों के लिए भत्ता, रोज़गार के सामान्य स्थान से उसकी अनुपस्थिति के परिणामस्वरूप होने वाले नियमित खर्चों और शुल्कों या खर्चों को पूरा करने के लिए।

4. क्या नई आयकर योजना के तहत स्व-अधिकृत संपत्ति के मामले में होम लोन पर ब्याज के लिए कटौती का दावा किया जा सकता है?

उत्तर। नहीं, आयकर की नई योजना के तहत स्व-अधिकृत संपत्ति के मामले में होम लोन पर ब्याज के लिए कटौती का दावा नहीं किया जा सकता है।

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