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written by | August 16, 2022

डीम्ड एक्सपोर्ट क्या है? कौन पात्र है? इसके लाभ क्या हैं?

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Table of Content


किसी भी देश के आयात-निर्यात बिज़नेस का उसके सकल घरेलू उत्पाद (GDP) में बहुत अधिक योगदान होता है। वे देश के विदेशी मुद्रा भंडार को बढ़ावा देने में मदद करते हैं, जहाँ से उन्हें निर्यात किया जाता है। घर में उगाए गए सामानों और सेवाओं के माध्यम से अन्य देशों के साथ एक देश कॉमर्स लेन-देन को निर्यात के रूप में परिभाषित किया जाता है। व्यापारी निर्यात में एक व्यापारी या निर्यात व्यापारी द्वारा माल का वाणिज्य लेन-देन शामिल होता है। व्यापारी निर्यात में सेवाओं का कोई निर्यात शामिल नहीं है। व्यापारी निर्यातक किसी भी उत्पाद के विनिर्माण में शामिल नहीं हैं। डीम्ड एक्सपोर्ट में ऐसे माल शामिल होते हैं जो भारत में उत्पादित होते हैं लेकिन भारत से बाहर नहीं निकलते हैं, हालांकि अंततः, वे निर्यात के लिए होते हैं। वे निर्यात में योगदान करते हैं, उदाहरण के लिए, निर्यात-उन्मुख इकाइयों (EOU) को की गई आपूर्ति के मामले में या यहां तक कि सॉफ्टवेयर प्रौद्योगिकी पार्कों को आपूर्ति भी। इनमें बुनियादी ढांचे में कुछ बहुत ही अलग परियोजनाओं के लिए आपूर्ति भी शामिल है। इस तरह के निर्यात के लिए भुगतान भारतीय रुपये में प्राप्त होता है। डीम्ड एक्सपोर्ट के लिए विदेशी मुद्रा भुगतान भी स्वीकार किए जाते हैं, बशर्ते कि उत्पादों का निर्माण भारत में किया जाए।

क्या आप जानते हैं? 

भारत संयुक्त राज्य अमेरिका को रिफाइंड पेट्रोलियम की सबसे बड़ी मात्रा का निर्यात करता है।

एक्सपोर्ट, डीम्ड एक्सपोर्ट और मर्चेंट एक्सपोर्ट के बीच अंतर

एक्सपोर्ट्स

एक्सपोर्ट में एक ऐसे देश में निर्मित माल और सेवाओं की बिक्री शामिल है जो उन्हें अन्य देशों के खरीददारों को बेचती है। इस तरह की सभी वाणिज्य गतिविधियां आर्थिक वृद्धि को बढ़ावा देती हैं और वित्तीय भंडार में जोड़ती हैं। विनिर्मित वस्तुओं का मूल देश स्पष्ट रूप से उस देश या देशों से अलग है, जहाँ वे एक्सपोर्ट किए जाते हैं। एक्सपोर्ट और आयात एक साथ अंतरराष्ट्रीय बिज़नेस को परिभाषित करते हैं। सभी निर्यात कुछ टैक्स प्रोत्साहन के हकदार हैंक्योंकि वे विदेशी मुद्रा के भंडार को बढ़ाते हैं।

डीम्ड एक्सपोर्ट्स

डीम्ड एक्सपोर्ट्स आपूत की नींव पर आधारित होते हैं। इन उत्पादों का निर्माण भारत में किया जाता है। ऐसे सामानों की बिक्री से होने वाली आय भारतीय रुपयों में प्राप्त होती है। भुगतान परिवर्तनीय विदेशी मुद्राओं में भी स्वीकार किए जाते हैं। ऐसे माल की आपूर्ति के समय कर लागू होते हैं। इस प्रकार के एक्सपोर्ट्स कुछ शर्तों की पूर्ति पर कर वापसी को आकर्षित करते हैं। आपको याद रखना होगा कि इन निर्यातों में कोई सेवा शामिल नहीं है।

मर्चेंट एक्सपोर्ट्स

मर्चेंट एक्सपोर्ट्स में माल शामिल होता है जो निर्यातकों को प्राप्त करते हैं और अन्य देशों में निर्यात करते हैं। व्यापारी निर्यातक घरेलू निर्माताओं के साथ-साथ विदेशी निर्माताओं से भी उत्पाद खरीदते हैं। वे इन उत्पादों को फिर से पैक करते हैं और उन्हें अपने एक्सपोर्ट् ब्रांड के तहत एक्सपोर्ट्स करते हैं। सभी संबंधित जोखिम, यदि कोई हो, उनके द्वारा वहन किए जाते हैं। एक्सपोर्ट्स की यह श्रेणी किसी देश के एक्सपोर्ट्स की समग्र मात्रा को भी बढ़ाती है।

डीम्ड एक्सपोर्ट्स के तहत योग्यता के लिए पात्रता मानदंड

नीचे शर्तें हैं जो निर्यात पर लागू होती हैं ताकि डीम्ड एक्सपोर्ट्स के रूप में अर्हता प्राप्त की जा सके।

  • उक्त निर्यातों में केवल उत्पादों की आपूत शामिल है। इन निर्यात श्रेणियों में कोई सेवा शामिल नहीं है।
  • उत्पादों का निर्माण भारत में किया जाना है।
  • उक्त उत्पाद भारत से बाहर नहीं निकल सकते हैं।
  • प्रश्नगत माल की आपूत को भारत की केंद्र सरकार द्वारा डीम्ड एक्सपोर्ट्स के रूप में अधिसूचित किया जाना चाहिए। यह 2017 के केंद्रीय वस्तु और सेवा कर अधिनियम (CGST) की धारा 147 के तहत संभव है।
  • भुगतान भारतीय रुपये के साथ-साथ परिवर्तनीय विदेशी मुद्राओं में भी संभव है।
  • इस प्रकार का निर्यात एक लेटर ऑफ अंडरटेकिंग या यहां तक कि एक बॉन्ड के तहत नहीं किया जा सकता है।
  • पंजीकृत सप्लायर इस तरह के एक्सपोर्ट्स की आपूर्ति के समय GST जैसे सभी कर भुगतानों का सम्मान करेगा।
  • इस तरह के निर्यात पर कर वापसी का दावा किया जा सकता है। यह या तो प्राप्तकर्ताओं या सप्लायर्स द्वारा किया जा सकता है।

उत्पादों की श्रेणियां, जो डीम्ड एक्सपोर्ट्स के रूप में योग्य हैं

  • ऐसे सामानों के सप्लायर्स को GST कानूनों के अनुसार अपेक्षित पंजीकरण होना चाहिए।
  • प्राप्तकर्ता अग्रिम प्राधिकरण धारक होने चाहिए। अग्रिम प्राधिकरण, जिसे अग्रिम लाइसेंस भी कहा जाता है, शुल्क-मुक्त आदानों के आयात को सक्षम बनाता है, जो डीम्ड एक्सपोर्ट्स के लिए आवश्यक हैं।
  • GST-पंजीकृत सप्लायर ऐसे उत्पादों के साथ निर्यात-उन्मुख इकाइयों को प्रस्तुत करते हैं। ये सप्लायर जैव प्रौद्योगिकी पार्क इकाइयों, सॉफ्टवेयर प्रौद्योगिकी पार्क इकाइयों और हार्डवेयर प्रौद्योगिकी पार्क इकाइयों को भी इस तरह की आपूर्ति प्रदान करते हैं।
  • यदि प्राप्तकर्तानिर्यात संवर्धन पूंजीगत वस्तुओं, प्राधिकरण योजनाबद्ध (EPCG) के एच पुराने हैं, तो आपूर्ति डीम्ड एक्सपोर्ट्स के रूप में अर्हता प्राप्त करती है।
  • सप्लायर्स द्वारा उन परियोजनाओं के लिए प्रस्तुत किए गए सभी माल जो बहुपक्षीय एजेंसियों के प्राप्तकर्ता हैं, वे डीम्ड एक्सपोर्ट्स के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं।
  • उत्पाद जो अपनी परमाणु ऊर्जा परियोजनाओं के लिए संयुक्त राष्ट्र की आवश्यकताओं को पूरा करते हैं, वे निर्यात के रूप में अर्हता प्राप्त करते हैं
  • अग्रिम प्राधिकरण के खिलाफ सार्वजनिक क्षेत्र के उपक्रम द्वारा आपूर्ति किया गया सोना या यहाँ तक कि एक बैंक द्वारा आपूर्ति की गई एक डीम्ड एक्सपोर्ट्स के रूप में अर्हता प्राप्त करता है।

डीम्ड एक्सपोर्ट्स के रूप में अर्हता प्राप्त करने के लिए अन्य शर्तों की पूर्ति

  • इलेक्ट्रॉनिक्स हार्डवेयर प्रौद्योगिकी पार्क योजना (EHTP), निर्यात-उन्मुख इकाई (EOU), जैव प्रौद्योगिकी पार्क, साथ ही सॉफ्टवेयर प्रौद्योगिकी पार्क इकाइयों को सप्लायर्स के साथ-साथ प्राप्तकर्ताओं और सप्लायर्स के GST अधिकारी को उत्पादों का विवरण पहले से प्रस्तुत करना होगा। वे फॉर्म A में सभी विवरण प्रस्तुत करके ऐसा कर सकते हैं।
  • फॉर्म A में उन उत्पादों का विवरण शामिल करना होगा जिन्हें प्राप्त किया जाना है। इसके लिए विकास आयुक्त की पूर्व मंजूरी होनी चाहिए।
  • सप्लायर कर चालान की आड़ में अपेक्षित वस्तुओं की आपूर्ति करते हैं। वे इस इनवॉइस को या तो उत्पादों की आपूर्ति से पहले या पोस्ट कर सकते हैं। उन्हें माल के प्रावधान की तारीख से 30 दिनों के भीतर कर चालान जारी करना होगा।
  • प्राप्तकर्ताओं को उक्त कर चालान का समर्थन करना होगा क्योंकि इसेप्राप्तकर्ताओं के साथ-साथ सप्लायर्स दोनों के संबंधित GSTअधिकारी को भेजना होगा।
  • इन सभी प्रक्रियाओं को प्रदान किया जाना चाहिए और फॉर्म B में विधिवत रूप से बनाए रखा जाना चाहिए।

डीम्ड एक्सपोर्ट्स स्कीम के फायदे

नीचे डीम्ड एक्सपोर्ट्स से जुड़े विभिन्न लाभ दिए गए हैं।

  • डीम्ड एक्सपोर्ट्स के निर्माता एक विशेष दर पर एक विशेष आयात लाइसेंस का लाभ उठा सकते हैं। यह दर बोर्ड मूल्य पर माल ढुलाई का 6% है, यानी FOB मूल्य।
  • उर्वरकों, नाभिकीय विद्युत परियोजनाओं, विद्युत और पेट्रोलियम इंडस्ट्रीज़ में विभिन्न इकाइयां आयात पर लगाए जाने वाले शुल्क पर वापसी के लिए पात्र हैं। 
  •  1944 के केन्द्रीय उत्पाद शुल्क अधिनियम की अनुसूची 4 में दिए गए ब्यौरे के अनुसार सम निर्यातों को टमनल उत्पाद शुल्क की वापसी प्राप्त है।
  •  एक वार्षिक आवश्यकता के लिए एड प्राधिकरण को आगे बढ़ाएँ।
  • एक अग्रिम रिलीज आदेश के मामले में जहां माल वितरित किया गया है, सप्लायर विशेष इम्प्रेस्ट लाइसेंस के साथ-साथ डीम्ड एक्सपोर्ट्स वापसी योजना के लाभ प्राप्त कर सकता है।
  • यदि प्राप्तकर्ताओं के पास शून्य-शुल्क EPCG लाइसेंस है, तो सप्लायर विशेष इम्प्रेस्ट लाइसेंस को छोड़कर उक्त सभी योजनाओं से लाभान्वित हो सकते हैं।

GST के तहत डीम्ड एक्सपोर्ट

एक्सपोर्ट्स के रूप में सभी वाणिज्य लेन-देन GST से मुक्त हैं, लेकिन डीम्ड एक्सपोर्ट्स शून्य-रेटेड श्रेणी में नहीं आते हैं। जीरो रेटिंग का तात्पर्य है कि पूरी आपूर्ति श्रृंखला कर के बोझ से मुक्त है। चूँकि समझा गया एक्सपोर्ट्स शून्य-रेटेड नहीं है, इसलिए उनकी आपूर्ति पर कर या तो सप्लायर या प्राप्तकर्ता द्वारा वहन किया जाना चाहिए। जो कोई भी धनवापसी के लिए फाइल करता है, उसे दूसरे से एक अंडरटेकिंग प्राप्त करनी होती है कि कोई इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ नहीं लिया गया है। 96 (9) CGST नियम में कहा गया है कि यदि किसी सप्लायर ने धनवापसी का दावा किया है, तो माल का रिसीवर एकीकृत कर के भुगतान पर निर्यात करने के लिए अयोग्य हो जाता है।

जब कोई सप्लायर डीम्ड एक्सपोर्ट्स पर धनवापसी का दावा करने की कोशिश करता है, तो उन्हें विभिन्न दस्तावेजों को प्रस्तुत करना होगा, जिनमें से कुछ हैं:

  • एक इनवॉइस कथन जिसमें सप्लायर द्वारा किए गए डीम्ड एक्सपोर्ट्स उत्पादों के सभी आवश्यक विवरण शामिल होते हैं
  •  उन्नत प्राधिकृति के संबंधित कर अधिकारी द्वारा दी गई ऐसी पावती जिसमें कहा गया हो कि सम निर्यात माल प्राप्त कर लिया गया है । यदि एक्सपोर्ट्स -उन्मुख इकाइयों या संबंधित प्रौद्योगिकी पार्कों ने उत्पादों को प्राप्त किया है, तो कर चालान की प्रति को डीम्ड उत्पादों की प्राप्ति को स्वीकार करना होगा।
  • प्राप्तकर्ताओं को एक वचन प्रस्तुत करना होगा कि कर छूट के लिए कोई दावा नहीं किया गया है।
  • प्राप्तकर्ताओं को एक अंडरटेकिंग प्रस्तुत करनी होगी कि वे उक्त उत्पादों के लिए कर छूट के लिए कोई दावा नहीं करेंगे।

निष्कर्ष:

इस लेख की सामग्री निर्यात, डीम्ड एक्सपोर्ट और मर्चेंट एक्सपोर्ट के बीच स्पष्ट अंतर करती है। निर्यात की ये सभी श्रेणियां राष्ट्रीय वित्त भंडार में जोड़ती हैं, लेकिन उन सभी की अलग-अलग विशेषताएं हैं जो प्रत्येक को दूसरे से अलग करती हैं। निर्यात GST कराधान के हकदार नहीं हैं, लेकिन डीम्ड एक्सपोर्ट को आपूर्ति के बिंदु पर GST का भुगतान करना पड़ता है। व्यापारी निर्यात घर में उगाए गए सप्लायर्स से माल खरीदने के लिए केवल 0.1% GST को आकर्षित करता है। यदि आप निर्यात बिज़नेस शुरू करने की योजना बना रहे हैं तो आपको इन विभिन्न प्रकार की निर्यात श्रेणियों के सभी नियमों और शर्तों से परिचित होना होगा। क्या आपको भुगतान मैनेजमेंट और GST के साथ कोई समस्या है? 

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: GST में डीम्ड एक्सपोर्ट्स को परिभाषित करें?

उत्तर:

GST में डीम्ड एक्सपोर्ट का तात्पर्य केवल माल की आपूर्ति से है, न कि सेवाओं की। इन वस्तुओं का निर्माण भारत में किया जाता है और इन्हें 2017 CGST या SGST अधिनियम की धारा 147 के तहत डीम्ड एक्सपोर्ट कहा जाता है। मान लीजिए कि आप मुंबई में एक डीलर हैं। आप पुणे में एक डीलर को उत्पाद बेचते हैं, जो एक निर्यात-उन्मुख इकाई है जो जापान में एक ग्राहक को इन उत्पादों की बिक्री करती है। जब आप पुणे डीलर को माल की आपूर्ति करते हैं, जो एकEOU है, तो माल को डीम्ड एक्सपोर्ट कहा जाता है। जब पुणे डीलर उन्हें जापानी ग्राहक को आपूर्ति करता है, तो माल को निर्यात कहा जाता है। डीम्ड एक्सपोर्ट्स को सप्लाई के पॉइंट पर GST का भुगतान करने का हक है, लेकिन एक्सपोर्ट GST पेमेंट से मुक्त हैं।

प्रश्न: GST के तहत डीम्ड एक्सपोर्ट रिफंड का क्या अर्थ है?

उत्तर:

या तो सप्लायर या डीम्ड एक्सपोर्ट्स का रिसीवर GST के तहत धनवापसी का दावा कर सकता है। यह फॉर्म GST RFD-01 में एक आवेदन दाखिल करके किया जाता है। व्यक्ति GST कॉमन पोर्टल पर औपचारिकताओं को पूरा कर सकता है या सुविधा केंद्र से मदद ले सकता है। यह एक निश्चित समय सीमा के भीतर किया जाना चाहिए।

 

प्रश्न: डीम्ड एक्सपोर्ट का अर्थ बताएँ?

उत्तर:

डीम्ड एक्सपोर्ट्स में उन वस्तुओं का उत्पादन शामिल है जो देश के भीतर डीलरों को प्रदान किए जाने के लिए निर्मित होते हैं। वे देश से बाहर नहीं निकलते हैं, और उनका भुगतान भारतीय रुपये या विदेशी मुद्राओं में प्राप्त किया जा सकता है, जिसे आसानी से परिवर्तित किया जा सकता है।

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