written by khatabook | August 23, 2021

ठेकेदार को टीडीएस भुगतान पर गाइड (धारा 194सी)

TDS का मतलब स्रोत पर कर कटौती है; टीडीएस एक प्रकार का आयकर है, जो किराए, वेतन, कमीशन, ब्याज आदि के रूप में प्राप्त धन से काटा जाता है। धारा 194सी के तहत ठेकेदारों या उपठेकेदारों को भुगतान की गई किसी भी राशि से टीडीएस काटने की जरूरत है। ठेकेदार पर टीडीएस के बारे में अधिक जानने के लिए पढ़ना जारी रखें, धारा 194सी, जिसमें 194सी सीमा, टीडीएस दरें, और बहुत कुछ शामिल हैं।

धारा 194सी क्या है?

धारा 194सी के अनुसार, एक निवासी ठेकेदार को प्रदान किए गए किसी भी कार्य को पूरा करने के लिए एक राशि का भुगतान करने के लिए एक व्यक्ति जिम्मेदार है। धारा 194सी के तहत अनुबंध की शर्तें एक ठेकेदार और निम्नलिखित पार्टियों के बीच लागू होती हैं:

  • सहकारी समिति
  • राज्य सरकार और केंद्र सरकार
  • स्थानीय प्राधिकरण
  • कंपनी
  • एक संघीय, राज्य या अनंतिम कानून द्वारा या उसके तहत बनाया गया निगम।
  • एक ट्रस्ट
  • किसी भी कानून के तहत भारत में स्थापित कोई भी प्राधिकरण आवास की जरूरतों को पूरा करने के लिए, या गांवों, शहरों या कस्बों की योजना, विकास या सुधार के लिए,
  • विश्वविद्यालय या डीम्ड विश्वविद्यालय
  • फर्म
  • सोसायटी पंजीकरण अधिनियम 1980 या अधिनियम के समान कानून के तहत भारत के किसी भी हिस्से में पंजीकृत कोई भी सोसायटी।

धारा 194सी के संदर्भ में "काम" का क्या अर्थ है?

"काम" से क्या अभिप्राय है इसके उदाहरण निम्नलिखित हैं:

  • विज्ञापन
  • प्रसारण और प्रसारण, साथ ही इसके लिए कार्यक्रम निर्माण
  • रेलवे के अलावा किसी भी माध्यम से माल और व्यक्तियों का परिवहन
  • खानपान
  • ग्राहक के अनुरोध या विनिर्देश के अनुसार किसी उत्पाद का उत्पादन या आपूर्ति करना
  • हालांकि, प्राप्त सामग्री का उपयोग तब लागू नहीं होता जब सामग्री उपभोक्ता के अलावा किसी अन्य व्यक्ति से प्राप्त की जाती है।

ठेकेदारों के लिए टीडीएस क्या है?

एक ठेकेदार को भुगतान पर दो प्रकार के टीडीएस हैं, जो इस 194सी अनुभाग में दर्शाए गए हैं:

  • यदि भुगतान किसी एक व्यक्ति को किया जाता है - 1%
  • अन्य सभी परिस्थितियों में - 2%।

दोनों ही परिस्थितियों में, यदि ठेकेदार के पास पैन कार्ड नहीं है, तो टीडीएस को बढ़ाकर 20% कर दिया जाएगा।

अपवादों की सूची, यानी, ऐसी स्थितियां जिनमें धारा 194सी के तहत टीडीएस नहीं काटा जाना है:

  • ठेकेदार को भुगतान के मामले में एक एकल अनुबंध 30,000 रुपये से अधिक नहीं होना चाहिए।
  • निवासी व्यक्ति को व्यक्तिगत उपयोग के लिए किए गए कार्य के लिए ठेकेदार को राशि देनी होगी।

धारा 194सी उपठेकेदार के रूप में क्या परिभाषित करती है?

निम्नलिखित में से किसी को भी "उपठेकेदार" माना जाएगा:

  • एक व्यक्ति जो अधिकारियों के साथ एक समझौते के तहत पूरे या नौकरी के हिस्से को पूरा करने के लिए श्रम के प्रावधान के लिए काम करने के लिए एक ठेकेदार के साथ अनुबंध पर हस्ताक्षर करता है।
  • किसी भी श्रम की आपूर्ति के लिए जिसे ठेकेदार इस खंड में सूचीबद्ध किसी भी प्राधिकरण के साथ अनुबंध की शर्तों के तहत, पूर्ण रूप से या आंशिक रूप से प्रदान करने के लिए सहमत हो गया है।

ठेकेदारों को भुगतान करते समय किन आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए?

ठेकेदार को भुगतान करते समय निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

  • 1961 के आयकर अधिनियम की धारा 6 द्वारा परिभाषित निवासी उपठेकेदार को भुगतान किया जाता है।
  • श्रम के प्रावधान सहित किसी भी कार्य को पूरा करने के लिए भुगतान प्रदान किया जाता है।
  • एक व्यक्ति के बजाय एक निवासी ठेकेदार भुगतान के लिए उत्तरदायी है।
  • अनुबंध के प्रतिफल की राशि जिसके लिए धन का भुगतान किया गया है, न्यूनतम 30,000 रुपये होनी चाहिए।
  • ठेकेदार को सूचीबद्ध निकायों के साथ किए गए अनुबंध के लिए राशि का भुगतान करना चाहिए।

आपको धारा 194C के तहत TDS कब काटना है?

निम्नलिखित मामलों में, निवासी ठेकेदार को भुगतान करने के प्रभारी व्यक्ति को टीडीएस काटना चाहिए:

1. आदाता के खाते में राशि जमा करने के समय या नकद भुगतान के समय।

2. चेक जारी करके या किसी अन्य माध्यम से, जो भी पहले आए।

3. जब किसी राशि को किसी खाते में जमा किया जाता है, चाहे उसे "उचंत खाते" के रूप में संदर्भित किया जाता है या किसी अन्य नाम से संदर्भित किया जाता है, तो इस खंड की आवश्यकताएं लागू होंगी यदि इस तरह के क्रेडिट को आदाता की आय का क्रेडिट माना जाता है हेतु।

4. परिणामस्वरूप, भले ही ठेकेदार को देय राशि भुगतानकर्ता की पुस्तकों में सस्पेंस खाते में जमा हो, कर की कटौती की जानी चाहिए।

ठेकेदार भुगतान पर टीडीएस के अपवाद

  • जब सरकार सामग्री प्रदान करती है, तो चिंता यह है कि कटौती सकल भुगतान या शुद्ध भुगतान पर आधारित होगी। सरकार द्वारा आपूर्ति की गई सामग्री के कारण, विशिष्ट अनुबंध की शर्तों और पार्टियों के व्यवहार के आधार पर परिणाम निर्धारित करना होगा।
  • ऐसी स्थिति में, जहाँ एक ठेकेदार एक इमारत के निर्माण के लिए सहमत हो गया है और सरकार या कोई तीसरा पक्ष सहमत दरों पर काम के लिए आवश्यक सभी या कुछ सामग्री की आपूर्ति करने के लिए सहमत हो गया है, कटौती निवासी व्यक्ति द्वारा की जाएगी सकल भुगतान के आधार पर, भौतिक लागतों के लिए किसी भी संशोधन को घटाकर।
  • जब ठेकेदार श्रम प्रदान करने के लिए सहमत हो गया है, हालांकि, सामग्री अनुबंध पार्टी द्वारा प्रदान की जाती है।
  • अनुबंध के तहत ठेकेदार को देय राशि केवल सेवाएं प्रदान करने के लिए भुगतान की गई राशि होगी और इस के लिए की गई आपूर्ति की लागत को बाहर कर देगी।

आयकर जमा के 194सी की समय सीमा क्या है?

समय सीमा उसी दिन होती है, जब भुगतान सरकार द्वारा या सरकार की ओर से या सरकार के अलावा किसी अन्य द्वारा किया जाता है:

1. यदि पैसा मार्च में जमा किया जाता है, तो इसे 30 अप्रैल तक जमा किया जाना चाहिए।

2. अन्य सभी महीनों में, कटौती महीने के अंत से पहले 7 दिनों के भीतर की जानी चाहिए।

टीडीएस प्रमाणपत्र मुद्दे

वेतन के अलावा अन्य भुगतानों के लिए प्रत्येक तिमाही में फॉर्म संख्या 16ए में टीडीएस प्रमाणपत्र दिया जाना चाहिए। नियम 31 के लिए आवश्यक है कि गैर-वेतन भुगतान से कर कटौती के लिए जिम्मेदार कोई भी व्यक्ति फॉर्म संख्या 16 ए में एक त्रैमासिक टीडीएस प्रमाणपत्र जमा करे। प्रमाण पत्र जारी करने के लिए निम्नलिखित तिथियों की आवश्यकता होती है:

तिमाही

गैर-सरकारी कटौतीकर्ता देय तिथि

सरकारी कटौतीकर्ता देय तिथि

अप्रैल - जून

30 जुलाई

15 अगस्त

जुलाई - सितंबर

30 अक्टूबर

15 नवंबर

अक्टूबर-दिसंबर

30 जनवरी 

15 फरवरी

जनवरी-मार्च

30 मई

30 मई

सीबीडीटी परिपत्र संख्या 1/2012, 9-4-2012 जारी के अनुसार, सभी कटौतीकर्ताओं को फॉर्म संख्या 16 ए में टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करना होगा। यह टीडीएस प्रमाणपत्र संख्या के साथ टीआईएन पोर्टल से प्रमाण पत्र डाउनलोड करके या टिन केंद्रीय प्रणाली का उपयोग करके प्रमाण पत्र प्रस्तुत करके प्रदान किया जाएगा। ये प्रावधान 1 जनवरी 2012 को या उसके बाद की गई सभी कटौतियों पर लागू होते हैं। जारी किए गए प्रमाण पत्र को प्रमाणित करने के लिए डिजिटल हस्ताक्षर या मैन्युअल हस्ताक्षर का उपयोग किया जा सकता है।

केंद्रीय प्रत्यक्ष कराधान बोर्ड ने कई महत्वपूर्ण स्पष्टीकरण दिए हैं-

  • धारा 194सी में FD कमीशन या ब्रोकरेज शामिल नहीं है।
  • धारा 194सी इलेक्ट्रीशियन या उपठेकेदार को इलेक्ट्रीशियन सेवाएं प्रदान करने के लिए भुगतान किए गए भुगतान पर लागू होती है।
  • धारा 194सी कोरियर को किए गए भुगतानों पर भी लागू होती है।
  • धारा 194सी किसी ट्रैवल कंपनी या एयरलाइन को टीडीएस से टिकट खरीदने के लिए किए गए भुगतान से छूट देती है।
  • यदि विमान, बस या अन्य साधन चार्टर्ड हैं तो धारा 194सी के अनुसार टीडीएस काटा जा सकता है।
  • टीडीएस धारा 194सी के तहत माल के परिवहन के लिए समाशोधन और अग्रेषण एजेंसियों को किए गए भुगतान पर लागू होता है।

कम टीडीएस

निर्धारण अधिकारी (एओ) को संतुष्ट होना चाहिए कि ठेकेदार या उपठेकेदार का कुल राजस्व कम दर पर आयकर की कटौती को अधिकृत करता है या धारा 194सी के तहत आयकर की कटौती नहीं करने का वादा करता है। ठेकेदार तब कम दर या शून्य टीडीएस प्रमाणपत्र के साथ कटौती प्रदान कर सकता है।

निष्कर्ष

यह देखते हुए कि धारा 194सी के तहत ठेकेदारों को कर का भुगतान करना आवश्यक है, आवश्यकताओं, अपवादों, समय सीमा, मुद्दों और टीडीएस दरों को समझना महत्वपूर्ण है। हमें उम्मीद है कि टीडीएस पर यह गाइड धारा 194सी की अवधारणा को समझने में उपयोगी साबित हुई है।

पूछे जाने वाले प्रश्न(FAQs)

प्र. क्या धारा 194सी के तहत टीडीएस बिक्री के अनुबंधों पर लागू होता है?

उ: 194C के प्रावधान बिक्री अनुबंधों पर लागू नहीं होते हैं। ऐसा कहा जाता है कि "काम" में ग्राहक के अलावा किसी अन्य से प्राप्त कच्चे माल का उपयोग करके ग्राहक की आवश्यकता या विनिर्देश के लिए उत्पाद का निर्माण या आपूर्ति शामिल नहीं है; जैसे, एक समझौता एक बिक्री अनुबंध है।

प्र. क्या ठेकेदारों को भुगतान पर कर काटने के लिए व्यक्तियों और एचयूएफ पर धारा 194सी लागू है?

उ:  पिछले वित्तीय वर्ष में व्यवसाय या पेशे से कुल प्राप्तियां/बिक्री और कारोबार करने वाले व्यक्तियों या एचयूएफ ने धारा 44एबी (ए) या (बी) के तहत बताई गई मौद्रिक 194सी टीडीएस सीमा को पार कर लिया है। धारा 194सी(२) के प्रावधान के अनुसार।

प्र. क्या धारा 194सी सभी अनुबंधों पर लागू है?

उ: आयकर अधिनियम की धारा 194सी के अनुसार, एक व्यक्ति एक निवासी व्यक्ति को शुल्क प्रदान करने के लिए जिम्मेदार है जिसने अनुबंध के तहत "काम" किया है। यह अनुबंध विशिष्ट व्यक्ति और निवासी ठेकेदार के बीच होना चाहिए। वे बाध्य हैं और टीडीएस काटने के लिए आवश्यक हैं।

प्र. क्या धारा 194सी के नियम लागू होते हैं यदि निर्धारिती के पास वस्तुओं की आपूर्ति के लिए एक अलग अनुबंध है?

उ: धारा 194C का उपयोग केवल सामग्री की आपूर्ति के लिए भुगतान पर स्रोत पर कर काटने के लिए नहीं किया जा सकता है क्योंकि यह एक समग्र लेनदेन का एक घटक है जिसमें तीन अलग-अलग समझौते किए जाते हैं - एक वस्तुओं की आपूर्ति के लिए, एक स्थापना कार्यों के लिए, और सिविल इंजीनियरिंग के काम के लिए एक।

प्रश्न. अधिनियम की धारा 194सी के लिए विज्ञापन सेवा समझौते का दायरा क्या है?

उ: अधिनियम में "विज्ञापन" शब्द की कोई परिभाषा नहीं है। वित्त मंत्री ने वित्त विधेयक 1995 के मूल्यांकन के दौरान सदन के पटल पर स्पष्ट रूप से कहा कि स्रोत पर कर कटौती के संशोधित प्रावधान तब लागू होंगे, जब कोई ग्राहक विज्ञापन फर्म को भुगतान करता है, न कि जब कोई विज्ञापन फर्म मीडिया को भुगतान करती है, जिसमें दोनों शामिल होते हैं प्रिंट मीडिया और इलेक्ट्रॉनिक मीडिया।

कटौती 1% की दर से की जानी चाहिए। इस बात पर भी जोर दिया गया था कि यदि कोई विज्ञापन एजेंसी अपने फोटोग्राफरों, मॉडलों, कलाकारों और अन्य कर्मचारियों को भुगतान करती है, तो कर 5% की दर से लिया जाता है, क्योंकि यह अधिनियम की धारा 194C के अनुसार पेशेवर और तकनीकी सेवाओं के लिए होगा।

प्र. जब विज्ञापन कंपनियां एक समेकित विवरण प्रस्तुत करती हैं जिसमें कलाकृति और अन्य संबद्ध गतिविधियों के लिए शुल्क, साथ ही मीडिया को भुगतान किए गए भुगतान शामिल हैं, तो किस दर पर कर कटौती की जाती है?

उ:  धारा 194सी के तहत १% की दर से कटौती की जानी चाहिए। फोटोग्राफरों, कलाकारों, मॉडलों, अभिनेताओं और अन्य को भुगतान करते समय, विज्ञापन फर्मों को 5% की दर से कर कटौती करनी होगी। विज्ञापन सामग्री के प्रसारण, प्रसारण या विकास के लिए कार्यक्रम तैयार करने की लागत 2% के टीडीएस के अधीन होगी।

प्र. क्या फर्नीचर और फिक्स्चर का किराया कर कटौती योग्य है?

उ:  हाँ। फर्नीचर और फिटिंग का किराया कर-कटौती योग्य है।

प्रश्न. टीडीएस कब और किसके द्वारा काटा जाना चाहिए?

उ: आयकर अधिनियम के तहत कुछ भुगतान करने वाले किसी भी व्यक्ति द्वारा भुगतान के समय टीडीएस काटा जाना चाहिए। हालांकि, अगर भुगतान एक व्यक्ति या एक एचयूएफ के रूप में किया जाता है, जिसके खातों का ऑडिट करने की आवश्यकता नहीं है, तो कोई टीडीएस नहीं काटा जाएगा। 

व्यक्तियों और एचयूएफ जो ५०,००० रुपये से अधिक का किराया ५% की दर से टीडीएस का भुगतान करते हैं, भले ही उनका खाता टैक्स ऑडिट के अधीन न हो, लेकिन उन्हें टैन के लिए आवेदन करने की आवश्यकता नहीं है।

प्र. जब एक किरायेदार गैर-वापसी योग्य जमा करता है, तो क्या स्रोत पर कर कटौती करना आवश्यक है?

उ:  जमा इमारत पर भूमि का उपयोग करने पर विचार कर रहा है, तो स्रोत (टीडीएस) पर कर काटा जाना है, जहाँ किराएदार एक गैर-वापसी योग्य जमा जमा करता है। नतीजतन, यह खंड 194-I में निर्दिष्ट किराए की परिभाषा के अंतर्गत आता है। 

अगर जमा वापसी योग्य है, हालांकि, स्रोत पर कोई कर नहीं काटा जाएगा। यह भी कहा गया है कि यदि जमा पर ब्याज लगता है, तो ब्याज पर लगाया जाने वाला कर आयकर निर्धारण अधिनियम की धारा 194ए द्वारा नियंत्रित होगा।

प्र. क्या संयंत्र और मशीनरी का किराया कर कटौती योग्य है?

उ:  हाँ। संयंत्र और मशीनरी का किराया कर-कटौती योग्य है।

प्रश्न: क्या किसी भर्ती करने वाली फर्म को भुगतान धारा 194सी के अंतर्गत आता है?

उ:  धारा 194सी किसी भी नौकरी के प्रदर्शन के लिए किसी भी अनुबंध पर लागू होती है, जिसमें श्रम का प्रावधान शामिल है, भर्ती फर्मों को भुगतान सेवाओं के भुगतान के रूप में होता है। परिणामस्वरूप, धारा 194C के प्रावधान लागू नहीं होते हैं। टीडीएस अधिनियम की धारा 194जे के तहत भुगतान पर लागू होगा।

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