स्रोत पर कर कटौती (TDS) एक अवधारणा है, जिसे केंद्र सरकार द्वारा आय के स्रोत से कर एकत्र करने के लिए पेश किया गया था। जब कोई व्यक्ति किसी को भुगतान करता है, तो वे कुल भुगतान में से एक निश्चित राशि काट लेते हैं, जिसे उस व्यक्ति द्वारा केंद्र सरकार को भुगतान किया जाता है।
आम तौर पर, प्राप्तकर्ता (रिसीवर) को वेतन, किराया, कमीशन आदि का भुगतान करते समय एक व्यक्ति द्वारा टीडीएस(TDS) काट लिया जाता है। जो व्यक्ति टीडीएस (TDS) काटता है वह सरकार को कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है।
स्रोत दर पर कर कटौती चार्ट
सरकार द्वारा टीडीएस (TDS) के रूप में टैक्स जमा करने के लिए विभिन्न स्लैब निर्धारित किए गए हैं। टीडीएस (TDS) की दर भुगतान की प्रकृति, निवासी या अनिवासी, वरिष्ठ नागरिक और कई अन्य श्रेणियों के आधार पर भिन्न होती है।
वित्तीय वर्ष 2021-22 के लिए टीडीएस(TDS) चार्ट निम्नलिखित है:
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धारा |
भुगतान की प्रकृति |
कटौती कर के लिए सीमा-रेखा |
व्यक्तियों, कंपनी और अन्य पर अवधि के लिए लागू टीडीएस(TDS) की दर |
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व्यक्ति |
कंपनी |
यदि कोई पैन नहीं है या अमान्य पैन है (दर % में ) |
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192 |
वेतन के लिए |
कोई बदलाव नहीं किया गया |
स्लैब दरें (% में) |
स्लैब दरें (% में) |
30 |
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192A |
ईपीएफ फंड को समय से पहले निकालने के लिए |
रु 50000 |
10 |
लागू नहीं |
20 |
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193 |
प्रतिभूतियों पर ब्याज के लिए |
रु 2500 |
10 |
10 |
20 |
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|
194 |
लाभांश के अलावा अन्य लाभांश का भुगतान करने के लिए (धारा 115-O . देखें) |
रु 5000 |
10 |
10 |
20 |
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194A |
सहकारी बैंकों में बैंक जमा, आवर्ती जमा और जमा पर ब्याज के लिए |
वरिष्ठ नागरिकों के लिए रु 50000
दूसरों के लिए रु 40000 |
10 |
– |
20 |
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|
194B |
लॉटरी जीतकर अर्जित आय के लिए |
रु 10000 |
30 |
30 |
30 |
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|
194BB |
घुड़दौड़ जीतने से अर्जित आय के लिए |
रु 10000 |
30 |
30 |
30 |
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194 C |
ठेकेदारों को किए गए भुगतान के लिए |
|
1 |
2 |
20 |
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|
194C |
उन अनुबंधों के लिए, जिन्हें 44AE के तहत संदर्भित किया गया है |
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1 |
2 |
20 |
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194 – D |
बीमा आयोग के लिए |
रु 15000 |
5 |
10 |
20 |
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|
194 -DA |
जीवन बीमा पॉलिसी में किए गए भुगतान के लिए इसमें शामिल आय की राशि के आधार पर कटौती की जाएगी |
रु 100000 |
5 |
5 |
20 |
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|
194 – E |
खिलाड़ियों या संघों को किए गए भुगतान के लिए जो अनिवासी हैं |
20 |
20 |
20 |
|||
|
194 -EE |
भुगतान के लिए, जो राष्ट्रीय बचत योजना के तहत किया जाता है |
रु 2500 |
10 |
10 |
20 |
||
|
194 -EE |
म्यूचुअल फंड या यूनिट ट्रस्ट ऑफ इंडिया की पुनर्खरीद इकाई के लिए किया गया भुगतान |
20 |
20 |
20 |
|||
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194 – G |
लॉटरी टिकटों की बिक्री पर भुगतान किए गए कमीशन के लिए |
रु 15000 |
5 |
5 |
20 |
||
|
194 – H |
कमीशन या दलाली के भुगतान के लिए |
रु 15000 |
5 |
5 |
20 |
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194 – I |
किराए का भुगतान करने के लिए: |
लागू नहीं |
लागू नहीं |
लागू नहीं |
लागू नहीं |
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|
कारखाना एवं यंत्र |
रु 240000 |
2 |
2 |
20 |
|||
|
भूमि या भवन या फर्नीचर या फिटिंग |
रु 240000 |
10 |
10 |
20 |
|||
|
194 -IA |
कृषि भूमि को छोड़कर अचल संपत्ति के स्थानांतरण के लिए |
रु 50,00,000 |
1 |
1 |
20 |
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194 -IB |
व्यक्तियों और हिन्दू अविभाजित परिवार द्वारा किए गए किराए के भुगतान के लिए जो टैक्स ऑडिट के लिए उत्तरदायी नहीं है |
रु 6,00,000 वार्षिक |
5 |
– |
20 |
||
|
194 -IC |
संयुक्त विकास समझौतों के तहत भुगतान के लिए |
– |
10 |
10 |
20 |
||
|
194 -J |
पेशेवर या तकनीकी सेवाएं प्रदान करने के लिए शुल्क के भुगतान के लिए: |
यदि किराएदार कॉल सेंटर के व्यवसाय में लगा हुआ है |
रु 30000 |
2 |
2 |
20 |
|
|
अन्य सभी मामलों में |
रु 30000 |
10 |
10 |
20 |
|||
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194 – K |
म्यूचुअल फंड की इकाइयों या प्रशासक की इकाइयों या आय उत्पन्न करने वाली किसी विशिष्ट कंपनी से भुगतान के लिए |
– |
10 |
10 |
20 |
||
|
194 -LA |
अचल संपत्ति के अनिवार्य अधिग्रहण के मुआवजे पर लागू टीडीएस(TDS) |
रु 2,50,000 |
10 |
10 |
20 |
||
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194 – LBA(1) |
किसी विशेष प्रयोजन वाहन से प्राप्त या प्राप्य किसी भी ब्याज के वितरण पर लागू टीडीएस(TDS) या इसके यूनिटधारकों को किराए या पट्टे या किसी को किराए पर देने से उत्पन्न कोई आय |
– |
10 |
10 |
20 |
||
|
194 – LBA(2) |
व्यापार विश्वास द्वारा विशेष प्रयोजन वाहन से किसी भी ब्याज प्राप्त या प्राप्य के वितरण के लिए |
– |
10 |
10 |
20 |
||
|
194 – LBA(3) |
वितरण के लिए, व्यापार ट्रस्ट द्वारा सीधे स्वामित्व वाली किसी भी अचल संपत्ति संपत्ति को किराए पर देने या पट्टे पर देने या किराए पर लेने से प्राप्त कोई भी आय |
– |
10 |
10 |
20 |
||
|
194 -LB |
अनिवासी को अवसंरचना ऋण रकम पर ब्याज का भुगतान करने के लिए |
– |
5 |
5 |
20 |
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194 -LBB |
एक यूनिटधारक को आय का भुगतान करने वाले निवेश कोष के लिए |
10 |
10 |
30 |
|||
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194 -LBC |
प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट में किए गए निवेश के संबंध में आय के लिए |
25 |
10 |
30 |
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194 – M |
कमीशन, ब्रोकरेज, संविदात्मक शुल्क, एक निवासी व्यक्ति को एक व्यक्ति या एक हिंदू अविभाजित परिवार द्वारा पेशेवर शुल्क के भुगतान के लिए जो धारा 194सी, 194एच, या 194जे के तहत टीडीएस(TDS) काटने के लिए उत्तरदायी नहीं है। |
रु 50,00,000 |
5 |
5 |
20 |
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194 – N |
नकद निकासी के लिए |
लागू नहीं |
लागू नहीं |
लागू नहीं |
20 |
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|
194 – O |
माल की बिक्री के लिए ई-कॉमर्स का उपयोग करने के लिए |
रु 5,00,000 |
1 |
1 |
20 |
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194 – Q |
माल की खरीद के लिए (01.07.2021 से लागू होगा) |
रु 50,00,000 |
0.10 |
0.10 |
लागू नहीं |
||
|
195 |
किसी अनिवासी को किए गए भुगतान के लिए |
किए गए निवेश पर आय का 20.80% और लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ पर 10.40% का टीडीएस(TDS) |
लागू नहीं |
लागू नहीं |
लागू नहीं |
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|
194 – P |
75 वर्ष से ऊपर के वरिष्ठ नागरिकों पर टीडीएस(TDS) |
75 वर्ष से अधिक आयु के वरिष्ठ नागरिकों के लिए छूट |
लागू नहीं |
लागू नहीं |
लागू नहीं |
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206 -AB |
आईटीआर न भरने वालों पर टीडीएस(TDS) |
गैर-फाइलर्स को लागू टीडीएस(TDS) का दोगुना भुगतान करना होगा। |
लागू नहीं |
लागू नहीं |
लागू नहीं |
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सेवा पर स्रोत पर कर कटौती
जीएसटी (GST) कानून के अनुसार, श्री अनिल आपूर्तिकर्ताओं को माल और कच्चे माल की आपूर्ति के लिए भुगतान करते समय टीडीएस (TDS) काट लेते हैं। यदि राशि 2,50,000 रुपये से अधिक है, तो उसे आपूर्तिकर्ताओं को किए गए भुगतान के लिए 2% की दर से टीडीएस (TDS) काटना होगा।
निम्नलिखित प्राधिकरण हैं, जो जीएसटी (GST) कानून के तहत टीडीएस (TDS) काटने के लिए उत्तरदायी हैं:
- केंद्र सरकार और राज्य सरकार
- स्थानीय प्राधिकरण
- सरकारी एजेंसियां
- सरकार द्वारा अधिसूचित व्यक्ति
उसी के अनुसार सरकार को काटे गए टीडीएस (TDS) का भुगतान करना होता है। आईजीएसटी (IGST) और सीजीएसटी (CGST) के मामले में, केंद्र सरकार को TDS का भुगतान करना पड़ता है। तथा एसजीएसटी (SGST) के मामले में राज्य सरकार को टीडीएस (TDS) का भुगतान करना होता है।
कंपनी पर स्रोत पर कर कटौती (वेतन)
एक कंपनी के मामले में, नियोक्ता अपने कर्मचारी के वेतन से औसत दर पर टीडीएस (TDS) काटता है। इस दर की गणना निम्न तरीके से की जाती है:
औसत आयकर दर = आयकर देय
कर्मचारी की अनुमानित आय
टीडीएस (TDS) की दर कर्मचारी द्वारा अर्जित वेतन और आयकर स्लैब दर के आधार पर 10% से 30% तक होती है।
इस टैक्स का भुगतान कंपनी द्वारा सरकार को आयकर रिटर्न दाखिल करते समय किया जाता है। यह कर्मचारी के बोझ को कम करने में मदद करता है, क्योंकि कंपनी द्वारा उनकी ओर से कर का भुगतान किया जाता है।
यह सरकार के दृष्टिकोण से भी फायदेमंद है, क्योंकि कंपनी अपने कर्मचारियों से कर एकत्र कर रही है और सरकार को आयकर रिटर्न दाखिल करते समय इसका भुगतान कर रही है। यह निम्नलिखित तरीकों से सरकार की मदद करता है:
- नियमित कटौती और करों का भुगतान सरकार को आय का निरंतर प्रवाह सुनिश्चित करता है।
- यह करदाताओं द्वारा कर चोरी को कम करने में सरकार की मदद करता है।
कंपनी के लिए स्रोत पर कर कटौती
घरेलू कंपनियों के मामले में एकत्रित टीडीएस(TDS) पर निम्नलिखित दरें लागू हैं:
- कमीशन और ब्रोकरेज: 5%
- किराया:
- कारखाना एवं यंत्र - 2%,
- भूमि और भवन - 10%
- अचल संपत्ति का स्थानांतरण: 10%
- प्रतिभूतियों पर ब्याज: 10%
- लॉटरी से आय: 30%
- घुड़दौड़ जीतने से आय: 30%
- ठेकेदार को किया गया भुगतान: 2%
- बीमा कमीशन: 10%
- अनिवासी खिलाड़ियों को भुगतान: 20%
- राष्ट्रीय बचत योजना के तहत जमा: 10%
- लॉटरी टिकट की बिक्री पर कमीशन: 5%
- मौद्रिक प्रतिफल का भुगतान: 10%
- पेशेवर और तकनीकी सेवाएं: 2%
- अन्य सेवाएं: 10%
- निवेश कोष: 10%
- निवेश के संबंध में आय: 10%
- ई-कॉमर्स ऑपरेशन: 1%
- माल की खरीद: 0.10%
व्यक्तियों के लिए स्रोत पर कर कटौती
व्यक्तियों के मामले में एकत्रित टीडीएस(TDS) पर निम्नलिखित दरें लागू होती हैं:
- ईपीएफ फंड से समय से पहले निकासी: 10%
- प्रतिभूतियों पर ब्याज: 10%
- लॉटरी के माध्यम से आय: 30%
- घुड़दौड़ जीतकर आय: 30%
- ठेकेदारों को भुगतान: 1%
- बीमा कमीशन: 5%
- अनिवासी खिलाड़ियों को भुगतान: 20%
- म्युचुअल फंड की पुनर्खरीद के कारण भुगतान: 20%
