written by Khatabook | October 6, 2021

जीएसटी के तहत क्षतिपूर्ति उपकर क्या है?

जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर क्या है? वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) अधिनियम, 2017 जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर लगाता है। यह उपकर 1 जुलाई 2017 से GST कानून के साथ लागू हुआ। यह उपकर एक पुल के रूप में कार्य करता है, जो पूर्व अप्रत्यक्ष कर व्यवस्था की समाप्ति पर हुई अंतराल को जोड़ता है।

जीएसटी की शुरुआत के साथ, उत्पाद शुल्क कानून के समय के पूर्व विनिर्माण-आधारित मॉडल से गंतव्य-आधारित कराधान मॉडल में बदलाव आया था। इसका मतलब है कि राजस्व अब उन राज्यों को मिलेगा, जहाँ वस्तुओं या सेवाओं की खपत होगी।

यह मॉडल उन राज्यों को पसंद नहीं आया, जिन्होंने अपने अप्रत्यक्ष कर राजस्व को बढ़ाने के लिए विनिर्माण संयंत्रों के निर्माण पर भारी खर्च किया था। यह जीएसटी उपकर उन राज्यों को पांच साल तक राजस्व में हुए नुकसान की भरपाई करता है। जीएसटी परिषद द्वारा तय किए जाने पर पांच साल की अवधि बढ़ाई जा सकती है।

क्षतिपूर्ति उपकर की वसूली

निर्यातकों के अलावा निर्दिष्ट वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ता जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर  जमा करने के लिए उत्तरदायी हैं। क्षतिपूर्ति उपकर कुछ आयात वस्तुओं (जहां सीमा शुल्क लागू है) पर भी लागू होता है, ज्यादातर लक्जरी वस्तुओं और मादक पेय, तंबाकू आदि जैसी अवगुण श्रेणियों पर।

इसमें भारत में आयातित कुछ सामानों पर लगने वाला क्षतिपूर्ति उपकर भी शामिल होगा। यदि निर्यात पर क्षतिपूर्ति उपकर का भुगतान किया जाता है, तो निर्यातक उसी की वापसी का दावा कर सकता है।

एक कर योग्य व्यक्ति द्वारा की गई आपूर्ति पर कोई उपकर लागू नहीं होगा, जिसने केंद्रीय माल और सेवा कर (सीजीएसटी) अधिनियम की धारा 10 के तहत कंपोजीशन लेवी का विकल्प चुनने का फैसला किया है।

जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर के अंतर्गत आने वाले सामान

जीएसटी मुआवजा उपकर में शामिल होने वाले सामानों की सूची निम्नलिखित है:

क्रमांक

माल

जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर दर

1

तंबाकू जिसमें चूना ट्यूब के साथ एक ब्रांड नाम है और वर्तमान में अनिर्मित है।

65%

2

 

तंबाकू जो बिना चूने की नली के एक ब्रांड नाम पेश करता है और वर्तमान में अनिर्मित है।

71%

3

तंबाकू, जो केवल ब्रांडेड है

61%

4

सिगार और चेरॉट्स

21% या 4170 प्रति हजार, जो भी अधिक है

5

सिगारिलो

21% या 4170, जो भी अधिक है

6

तंबाकू युक्त सिगरेट और फिल्टर सिगरेट को छोड़कर, जिसकी लंबाई पैंसठ मिलीमीटर से अधिक न हो।

5% + 2077 प्रति हजार

7

फिल्टर सिगरेट के अलावा तंबाकू युक्त सिगरेट, पैंसठ मिलीमीटर से अधिक लंबाई और पचहत्तर मिलीमीटर से अधिक नहीं।

5% + 3668 प्रति हजार

8

तंबाकू के विकल्प  के सिगरेट

4006 रुपये प्रति हजार

9

ब्रांडेड 'हुक्का' या 'सुडोकू' तंबाकू

72%

10

चबाने के लिए तंबाकू (चूने ट्यूब के बिना)

160%

11

चबाने टोबाको (चूने ट्यूब के साथ)

142%

12

तनकाको युक्त पैन मसाला (गुटका)

204%

13

ब्रांड नाम के साथ तंबाकू 'गुटका' युक्त पान मसाला को छोड़कर सभी सामान

96%

14

तंबाकू 'गुटखा' युक्त पान मसाला को छोड़कर सभी सामान, जिनका ब्रांड नाम नहीं है

89%

15

लिग्नाइट, कोयले से निर्मित कोयला, ओवोइड्स, ब्रिकेट्स और इसी तरह के ठोस ईंधन, जेट, पीट (पीट कूड़े सहित) को छोड़कर, चाहे जमा हो या न हो

400 प्रति टन

16

वातित जल

12%

17

चालक सहित 13 से अधिक व्यक्तियों के परिवहन के लिए मोटर वाहन

15%

18

मोटर वाहन, एम्बुलेंस, तिपहिया, और इंजन क्षमता के वाहन 1200cc से अधिक नहीं और लंबाई 4000 मिमी से अधिक नहीं, दोनों स्पार्क-इग्निशन आंतरिक दहन पारस्परिक पिस्टन इंजन और इलेक्ट्रिक मोटर प्रणोदन के लिए मोटर्स के रूप में या संपीड़न-इग्निशन आंतरिक दोनों के साथ दहन पिस्टन इंजन [डीजल-या अर्ध डीजल] और विद्युत मोटर प्रणोदन के लिए मोटर्स के रूप में

15%

19

पेट्रोल, तरलीकृत पेट्रोलियम गैस (एलपीजी), कम्प्रेस्ड प्राकृतिक गैस (सीएनजी) चालित मोटर वाहन जिसकी इंजन क्षमता 1200cc से अधिक न हो और जिसकी लंबाई 4000 मिमी से अधिक न हो।

1%

20

डीजल से चलने वाले मोटर वाहन जिनकी इंजन क्षमता 1500 सीसी से अधिक न हो और जिनकी लंबाई 4000 मिमी से अधिक न हो।

3%

21

मोटर वाहन जिनकी इंजन क्षमता 1500 सीसी से अधिक नहीं

17%

22

क्रमांक 52बी में प्रवेश के लिए निर्दिष्ट मोटर वाहनों के अलावा 1500 सीसी से अधिक इंजन क्षमता वाले मोटर वाहन

20%

23

1500cc से अधिक इंजन क्षमता वाले मोटर वाहन, जिन्हें उपयोगिता वाहनों सहित स्पोर्ट्स यूटिलिटी व्हीकल (SUV) के रूप में जाना जाता है।

22%

जीएसटी पर सेस की गणना कैसे करें?

किसी भी जीएसटी को चार्ज करने से पहले माल की कीमत पर जीएसटी उपकर लगाया जाता है। यदि ओवरहेड्स पर क्षतिपूर्ति उपकर 400 रुपये प्रति टन है और एक टन ओवोइड के लिए बिक्री मूल्य 8,000 रुपये है, तो जीएसटी उपकर रुपये है।  400 आकर्षित हो जाता है। इसके अलावा, सामान्य रूप से लागू दर पर जीएसटी भी आकर्षित होगा।

आइए मान लें कि भारत में आयातित माल (निर्धारण योग्य मूल्य) का मूल्य 200 रुपये है और जीएसटी की दर 18% है, और सीमा शुल्क 10% है। अगर सामान पर जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर लगाया जाता है, तो यह दो सौ बीस रुपये पर लगाया जाएगा, क्योंकि एकीकृत माल और सेवा कर (आईजीएसटी) पर क्षतिपूर्ति उपकर नहीं लगाया जाता है।

भारत में आयातित माल पर क्षतिपूर्ति उपकर सीमा शुल्क टैरिफ अधिनियम, 1975 की धारा 3 के अनुसार लागू होगा। यह उस बिंदु पर लगाया जाएगा जब सीमा शुल्क अधिनियम, 1962 की धारा 12 के तहत उक्त माल पर सीमा शुल्क लगाया जाता है।  सीमा शुल्क टैरिफ अधिनियम, 1975 के तहत निर्धारित एक मूल्य। यदि सामान भारत के बाहर बांड के तहत निर्यात किया जाता है, तो यह निर्यातक को खरीद के समय भुगतान किए गए उपकर (इनपुट टैक्स) की वापसी के लिए योग्य बना देगा।

इनपुट टैक्स क्रेडिट, असेसमेंट, शॉर्ट-लेवी, ब्याज, अपील, पेनल्टी से संबंधित सीजीएसटी अधिनियम, 2017 के प्रावधान और नियम माल और सेवाओं की अंतर-राज्य आपूर्ति के उपकर पर लागू होंगे। अंतर-राज्यीय आपूर्ति के मामले में, IGST अधिनियम, 2017 और उसके तहत बनाए गए नियम लागू होंगे।

राज्यों में जीएसटी उपकर का वितरण

राज्यों में जीएसटी उपकर के वितरण की प्रक्रिया इस प्रकार है:

चरण 1: आधार वर्ष राजस्व गणना के साथ शुरू करें।

आधार राजस्व = वित्तीय वर्ष 2016-2017 में राज्य का कर राजस्व।

चरण 2: 14% की वृद्धि दर मानकर, प्रत्येक वित्तीय वर्ष के लिए अनुमानित राजस्व की गणना करें।

नोट: 14% की वृद्धि दर का उपयोग राज्य के राजस्व को निर्धारित करने के लिए किया जाता है यदि जीएसटी शुरू नहीं किया गया था।  इस गणना को पांच साल तक जारी रखें, जो कि संक्रमणकालीन अवधि है।

चरण 3: अंत में, प्रत्येक वित्तीय वर्ष के लिए देय उपकर की गणना निम्नानुसार करें

उस विशेष वित्तीय वर्ष के लिए अपेक्षित कर संग्रह(१४% की वृद्धि के आधार पर)  XXXX

 (-)  राज्य द्वारा अर्जित वास्तविक राजस्व  XXXX =   राज्य को देय क्षतिपूर्ति  XXXX

इस गणना को करने के बाद, राशि का भुगतान राज्य को किया जाता है। यह भुगतान राज्यों को हर दो महीने में जारी किया जाता है। यदि संक्रमण अवधि के अंत में निधि में कोई अधिशेष है, तो उसे केंद्र और राज्य के बीच वितरित किया जाएगा।

अनुमानित राजस्व जो राज्य वस्तु और सेवा कर की अनुपस्थिति में प्रासंगिक दो महीने की अवधि के अंत तक अर्जित कर सकता है, की गणना आनुपातिक आधार पर की जाएगी। यह संक्रमण अवधि के दौरान किसी भी वित्तीय वर्ष के लिए कुल अनुमानित राजस्व का प्रतिशत होगा।

यदि किसी वित्तीय वर्ष में कोई क्षतिपूर्ति जारी नहीं किया जाना है, या यदि पिछले वर्ष में किसी राज्य को कोई अतिरिक्त राशि दी गई है, तो यह राशि राज्य द्वारा केंद्र सरकार को वापस कर दी जाएगी।

आधार वर्ष समावेशन

 आधार वर्ष की गणना में निम्नलिखित मदों को शामिल किया जाएगा।

 1. भारत के संविधान की राज्य सूची की प्रविष्टि चौवन के अनुसार राज्यों द्वारा एकत्रित कार्य अनुबंध कर, मूल्य वर्धित कर (वैट), या अन्य कर।

 2. भारत के संविधान की राज्य सूची की प्रविष्टि चौवन के अनुसार राज्य सरकार द्वारा लगाया जाने वाला प्रवेश कर और अन्य कर।

 3. औषधीय और शौचालय की तैयारी पर उत्पाद शुल्क लगाया गया। वही राज्य सरकार द्वारा लगाया जाता है, लेकिन भारत के संविधान के अनुच्छेद 268 के अनुसार केंद्र सरकार द्वारा एकत्र किया जाता है।

 4. विलासिता, विज्ञापन पर कर।

 5. कोई उपकर या अधिभार या देय शुल्क

 आधार वर्ष बहिष्करण

 1. हाई स्पीड डीजल, पेट्रोल, पेट्रोलियम क्रूड, प्राकृतिक गैस, एटीएफ (विमानन टर्बाइन ईंधन), और शराब की खरीद या बिक्री पर भारत के संविधान की राज्य सूची की प्रविष्टि चौवन के अनुसार किसी भी कानून के तहत लगाया गया कोई कर  मानव उपभोग के लिए अभिप्रेत है।

 2. किसी राज्य की सरकार द्वारा पेट्रोलियम क्रूड, हाई-स्पीड डीजल, मोटर स्पिरिट (आमतौर पर पेट्रोल के रूप में जाना जाता है), प्राकृतिक गैस, एविएशन टर्बाइन फ्यूल और मानव उपभोग के लिए अल्कोहलिक शराब की बिक्री या खरीद पर कोई उपकर लगाया जाता है।

 3. मनोरंजन कर राज्य द्वारा लगाया जाता है लेकिन स्थानीय निकायों द्वारा एकत्र किया जाता है, जो कि किसी भी कानून के तहत लागू होता है।

 जीएसटी के तहत उपकर का प्रभाव

पहले से मौजूद उपभोग-आधारित अप्रत्यक्ष कराधान से गंतव्य-आधारित कराधान में बदलाव आया है। कई राज्यों ने इस 

तरह के कदम का विरोध किया, इसलिए इस मुद्दे को हल करने के लिए केंद्र सरकार द्वारा जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर लगाया गया था। मैन्युफैक्चरिंग स्टेट्स को इस सेस से फंड मिलेगा। इस बीच, वे अपने अप्रत्यक्ष कर राजस्व को बढ़ाने के लिए अपने राज्यों में खपत बढ़ाने के लिए अपना रुख बदलेंगे। यह बदले में, देश की आर्थिक विकास दर को बढ़ाएगा।

वर्तमान महामारी की स्थिति के कारण, उपकर संग्रह काफी कम रहा है। नतीजतन, केंद्र सरकार राज्यों को अपने बकाया का भुगतान नहीं कर पाई है। यह या तो जीएसटी उपकर फार्मूले को संशोधित कर सकता है या बाजार से धन उधार ले सकता है।

निष्कर्ष

28 मई 2021 को जीएसटी परिषद की बैठक हुई। केंद्र सरकार ने जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर निधि संग्रह की कमी को पूरा करने के लिए 1.58 लाख करोड़ रुपये उधार लेने का प्रस्ताव रखा। चालू वर्ष में, केंद्र सरकार को लगभग तीन लाख करोड़ के उपकर भुगतान की उम्मीद है, यह मानते हुए कि अर्थव्यवस्था लगभग 7% प्रति वर्ष की दर से बढ़ती है। यह लगातार दूसरी बार है जब सेस फंड भुगतान दायित्व को पूरा करने में विफल रहा है।  केंद्र सरकार अपने बोझ को कम करने के लिए मूल उपकर गणना फॉर्मूले में संशोधन करने का भी प्रस्ताव कर रही है। चूंकि यह संवैधानिक रूप से पारित जनादेश था, इसलिए यह बेहद अनिश्चित है कि केंद्र सरकार उस प्रयास में सफल होगी।

हम इस लेख से आशा करते हैं; हम जीएसटी में उपकर दर के बारे में आपके संदेह को दूर करने में सक्षम हैं।  Khatabook ऐप डाउनलोड करके जीएसटी, बिजनेस और अकाउंटिंग टिप्स और अन्य उपयोगी जानकारी के बारे में और जानें।

 अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

 1. जीएसटी परिषद क्या है?

जीएसटी परिषद जीएसटी शासन के तहत निर्णय लेने वाली संस्था है। निकाय में केंद्रीय वित्त मंत्री, परिषद के अध्यक्ष और राज्य के वित्त मंत्री शामिल हैं। परिषद संघ और राज्यों को सिफारिशें करती है। परिषद अधिनियम के तहत सभी संशोधनों की समीक्षा करती है।

 2. गंतव्य आधारित कराधान मॉडल क्या है?

 गंतव्य आधारित कराधान मॉडल का अर्थ है कि वस्तुओं और सेवाओं पर उनके उपभोग के स्थान पर कर लगता है न कि मूल स्थान पर। तो उपभोक्ता राज्य को कर लगाने और जमा करने का अधिकार है। उत्पाद शुल्क और सीएसटी के विपरीत, जीएसटी गंतव्य-आधारित कराधान है।

 3. माल की संरचना आपूर्ति के मामले में, क्या जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर लागू है?

नहीं, जीएसटी क्षतिपूर्ति अधिनियम की धारा 8(1) के प्रावधान के अनुसार, एक संयुक्त डीलर द्वारा उपकर नहीं लगाया जा सकता है।

 4. क्या जीएसटी राशि या कर योग्य राशि पर क्षतिपूर्ति उपकर लगाया जा सकता है?

 कर योग्य राशि पर क्षतिपूर्ति उपकर लगाया जाता है, इसलिए यदि किसी विशेष वस्तु की आपूर्ति का मूल्य 20 लाख रुपये है, जीएसटी की दर 18% है, और उपकर 15% है, तो आपूर्तिकर्ता को 3.6लाख रुपये के जीएसटी और 3 रुपये के क्षतिपूर्ति उपकर के साथ 20 लाख रुपये का बिल उठाना चाहिए। लाख कुल बिल मूल्य 26.6 लाख रुपये होगा।

 5. क्षतिपूर्ति उपकर लगाने के लिए वस्तुओं या सेवाओं के मूल्य की गणना कैसे की जाती है?

धारा 8 (2) के अनुसार, जहां किसी भी सामान या सेवाओं या दोनों की आपूर्ति पर उपकर लगाया जाता है, तो ऐसी प्रत्येक आपूर्ति के लिए मूल्य सीजीएसटी अधिनियम की धारा 15 के तहत निर्धारित किया जाएगा। यह अंतरराज्यीय और अंतरराज्यीय आपूर्ति दोनों के लिए लागू है।

 6. क्या क्षतिपूर्ति उपकर के इनपुट टैक्स क्रेडिट को सीजीएसटी, एसजीएसटी/यूटीजीएसटी, या आईजीएसटी की देनदारी के खिलाफ सेट ऑफ किया जा सकता है?

जीएसटी क्षतिपूर्ति अधिनियम की धारा 11 के अनुसार, माल और सेवाओं की आपूर्ति पर लगने वाले उपकर के संबंध में इनपुट टैक्स क्रेडिट का उपयोग केवल ऐसे सामानों की आपूर्ति पर उक्त जीएसटी उपकर के भुगतान के लिए किया जाएगा।

 7. क्या पुराने और पुराने मोटर वाहनों की बिक्री पर जीएसटी उपकर लागू है?

वर्तमान में, पुराने और पुराने मोटर वाहनों पर जीएसटी उपकर लागू होने पर दो अधिसूचनाएं हैं।  पुराने और पुराने मोटर वाहनों की आपूर्ति को एंट्री नंबर के अनुसार मोटर वाहनों की आपूर्ति कहा जाता है। अनुसूची के 5, और क्षतिपूर्ति उपकर की दर 15% थी।

25 जनवरी 2018 को अधिसूचना संख्या के माध्यम से। 01/2018, सभी पुराने और पुराने मोटर वाहनों की आपूर्ति पर क्षतिपूर्ति उपकर से छूट जारी की गई है। साथ ही, ऐसे मोटर वाहन की खरीद के समय जीएसटी का कोई आईटीसी या केंद्रीय उत्पाद शुल्क, वैट, या भुगतान किए गए किसी अन्य कर का कोई आईटीसी नहीं लिया जाता है।

 8. क्या पुराने सामानों के डीलर को उसके द्वारा की गई आपूर्ति पर क्षतिपूर्ति उपकर का भुगतान करना आवश्यक है?

क्षतिपूर्ति उपकर (दर) दिनांक 20-07-2017 की अधिसूचना संख्या 04/2017 के माध्यम से, खरीद और बिक्री में काम करने वाले एक पंजीकृत व्यक्ति द्वारा एक अपंजीकृत आपूर्तिकर्ता से सेकेंड-हैंड सामान की राज्य के भीतर खरीद पर उपकर की छूट दी गई है। पुराने माल की। बशर्ते, उन्हें सीजीएसटी नियम, 2017 के नियम 32(5) के अनुसार गणना के मार्जिन के आधार पर उपकर का भुगतान करना होगा।

 9. इनपुट-टैक्स क्रेडिट का क्या अर्थ है?

 एक इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) एक ऐसा कर है जिसका भुगतान वस्तुओं या सेवाओं की खरीद के समय किया जाता है।  यदि आप कंपोजीशन डीलर नहीं हैं, तो आप टैक्स देनदारी के निर्वहन पर इनपुट के साथ अपना जीएसटी आउटपुट सेट कर सकते हैं।

 10. जीएसटी में कंपोजिशन सप्लाई का क्या मतलब है?

कंपोजिशन स्कीम एक साधारण योजना है जहां निर्धारिती सामान्य जीएसटी कानून के अनुसार बिल नहीं उठाता है।  वे जीएसटी बिल के स्थान पर आपूर्ति का विवरण जारी करते हैं और बिक्री के प्रतिशत के रूप में अपने जीएसटी का भुगतान करते हैं। दी जाने वाली वस्तुओं/सेवाओं की प्रकृति के आधार पर यह दर 1% से 6% के बीच भिन्न होती है।

 11. वे कौन से सामान हैं, जिन पर जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर लगाया जाता है?

 निम्नलिखित सामान हैं, जिन पर जीएसटी क्षतिपूर्ति उपकर लागू है:

  • तंबाकू
  • सिगरेट
  • मोटर वाहन
  • कोयला और जैसे ठोस ईंधन जो निर्मित होते हैं
  • वातित जल

 12. जीएसटी इनपुट के सेट-ऑफ में किस क्रम का पालन किया जाता है?

  • IGST के लिए- पहले IGST के साथ CGST और SGST के साथ सेट-ऑफ़
  • CGST के लिए- सीजीएसटी के साथ पहला सेटऑफ़ और उसके बाद आईजीएसटी
  • SGST के लिए - SGST के साथ पहला सेटऑफ़ और उसके बाद IGST

 13. क्या कुल कारोबार की गणना करते समय ब्याज आय शामिल है?

 हाँ, कुल कारोबार की गणना करते समय ब्याज आय शामिल है, लेकिन कर योग्य कारोबार नहीं।

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