written by | March 3, 2022

जानिए GST ट्रांजिशन की आवश्यक विशेषताओं के बारे में

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GST प्रवास और ट्रांजिशन 1 जुलाई, 2017 से लागू हुआ। यह एक व्यवसाय के सभी कई कर को एक समान  आसान GST में समेकित करता है कर। प्रत्येक राज्य, GST की शुरूआत से पहले उत्पाद शुल्क, वैट, सेवा कर जैसे विभिन्न अनुपालन रूपों के साथ कर थे। GST व्यवस्था के तहत GST ट्रांजिशन प्रावधान और नियम यह सुनिश्चित करने के लिए हैं कि प्रवास और ट्रांजिशन की प्रक्रिया आसानी से हो और प्रक्रिया को सुविधाजनक बनाने के लिए आवश्यक नियमों का पालन किया जाए। GST प्रवासन प्रक्रिया की आसानी मुख्य रूप से इस बात पर निर्भर करती है कि GST ट्रांजिशनकालीन प्रावधानों का प्रभावी ढंग से पालन कैसे किया जाता है।

GST ट्रांजिशन नियमों के तहत, एक पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति GST के बाद प्राप्त वस्तुओं / सेवाओं पर भुगतान किए गए केंद्रीय और राज्य दोनों करों (मौजूदा शासन में लागू) के इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कर सकता है । मुख्य शर्त यह है कि इनवॉइस को GST लागू होने की तारीख से 30 दिनों के भीतर खातों की किताबों में दर्ज किया जाना चाहिए। आइए अब समझते हैं कि प्रक्रिया कैसे लागू की जाती है और आपकी GST ट्रांजिशन चेकलिस्ट पर GST के तहत कौन से ट्रांजिशनकालीन प्रावधान हैं।

क्या आपको पता था? GST के कार्यान्वयन के साथ और GST ट्रांजिशन के एक साल बाद , राज्य की सीमाओं पर ट्रकों की लाइन-अप अंततः गायब हो गई और एक सहज राष्ट्रीय बाजार बनाया।

GST पंजीकरण ट्रांजिशन :

GST पंजीकरण का ट्रांजिशन GST ट्रांजिशन चेकलिस्ट का पहला और सबसे महत्वपूर्ण पहलू है। कोई भी डीलर जो राज्य वैट, केंद्रीय उत्पाद शुल्क और सेवा कर के तहत पंजीकृत है। वर्तमान शासन में, और एक वैध पैन कार्ड रखता है, उसे फॉर्म GST REG-25 में GST में पंजीकरण का एक अंतिम प्रमाण पत्र दिया जाएगा । इसे GST माइग्रेशन प्रक्रिया के एक हिस्से के रूप में शामिल किया जाएगा।

एक बार अनंतिम पंजीकरण प्रमाण पत्र जारी होने के बाद डीलर के पास निर्धारित दस्तावेजों को फॉर्म GST REG-24 में जमा करने और अनंतिम पंजीकरण को अंतिम पंजीकरण में बदलने के लिए 90 दिनों की समय सीमा होगी। यदि प्रदान की गई जानकारी पूर्ण और संतोषजनक है, तो अंतिम पंजीकरण प्रमाणपत्र फॉर्म GST REG-06 में जारी किया जाएगा

ट्रांजिशन चरण के दौरान, यदि किसी कर योग्य व्यक्ति को GST के तहत पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है, लेकिन पहले पंजीकृत (केंद्रीय और राज्य कानून) था, तो उनके पास 30 दिनों के भीतर फार्म GST REG -28 जमा करके जारी किए गए अनंतिम पंजीकरण को रद्द करने का विकल्प होता है। GST में ट्रांजिशन का यानी 31 जुलाई 2017 तक।

ITC ट्रांजिशन:

आपकी चेकलिस्ट पर अगला आइटम वैट, सेवा कर या उत्पाद शुल्क से GST के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट या ITC के GST ट्रांजिशनकालीन प्रावधान नियम होंगेGST COT या कर योजना की संरचना के तहत फाइल करने का चयन करने वाले पंजीकृत डीलरों को उपलब्ध ITC को PRE-GST शासन से GST शासन में आगे ले जाने की अनुमति नहीं है।

मौजूदा व्यवस्था में दाखिल किए गए पिछले रिटर्न का ITC:

GST शासन के GST नियमों में ट्रांजिशन के तहत, कर योग्य पंजीकृत डीलर इलेक्ट्रॉनिक लेज़र में क्रेडिट के रूप में उपलब्ध एंट्री टैक्स, वैट और CENVAT से ITC राशि को आगे बढ़ा सकता है और तिमाही के लिए PRE-GST शासन के तहत दाखिल रिटर्न के अनुसार। या 30 जुलाई 2017 को समाप्त होने वाला महीना लेकिन, इस लाभ की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब जुलाई 2017 से पहले 6 महीने के सभी पिछले रिटर्न GST पूर्व कर आवश्यकताओं के अनुसार डीलर द्वारा दाखिल किए गए हों। GST लागू होने से पहले 6 महीने के लिए ITC का मतलब है कि जनवरी से जून 2017 तक रिटर्न दाखिल किया जाना चाहिए था और ITC क्रेडिट का लाभ उठाने के लिए GST फॉर्म ट्रान -1 को 27 दिसंबर 2017 से पहले दाखिल करना होगा । ध्यान दें कि TRAN-1 फॉर्म को सिर्फ एक बार सुधारा जा सकता है।

पूंजीगत वस्तुओं पर भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क/वैट में ITC का ट्रांजिशन:

सभी पंजीकृत कर योग्य व्यक्ति अपने इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र में लेने के हकदार होंगे:

  • CENVAT की राशि का क्रेडिट
  • वैट और प्रवेश कर 30 जून 2017 को समाप्त होने वाले महीने/तिमाही के लिए उनके द्वारा पिछले कानून के तहत प्रस्तुत रिटर्न में आगे बढ़ाया गया

उदाहरण के लिए, यदि वित्तीय वर्ष 2016-17 में पूंजीगत सामान की खरीद पर उपलब्ध ITC ₹20,000 है, तो उसी वित्तीय वर्ष में 50% या 10,000 ₹ का दावा किया जा सकता है और शेष ₹10,000 का दावा बाद के वित्तीय वर्ष में किया जा सकता है। हालांकि, GST शासन के तहत, ITC क्रेडिट वर्तमान में ट्रान 3 GST के तहत उपलब्ध नहीं है और यह केवल कुछ निर्दिष्ट वस्तुओं पर लागू होता है। महत्वपूर्ण रूप से, डीलर पूंजीगत वस्तुओं के लिए भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क या वैट के तहत उपलब्ध पूर्ण ITC क्रेडिट का दावा कर सकता है।

स्टॉक में वास्तु पर भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क में ITC का ट्रांजिशन:

ट्रांजिशनकालीन नियम GST ने स्टॉक किए गए इन्वेंट्री सामानों पर भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क के बारे में बहुत सारी चिंताएं पैदा कीं और इन्हें GST में प्रवासन प्रक्रिया में कैसे माना जाएगा। ध्यान दें कि नीचे दिए गए वर्गीकरण से कोई फर्क नहीं पड़ता, एक पंजीकृत डीलर को उत्पाद शुल्क पर ITC के क्रेडिट का दावा करने के लिए GST पोर्टल पर हस्ताक्षर के साथ GST फॉर्म ट्रान -1 प्रारूप इलेक्ट्रॉनिक रूप से जमा करना होगा। यह फॉर्म 90 दिनों के भीतर जमा करना होता है। इन चिंताओं से निपटने के लिए मोटे तौर पर तीन मामले बनाए जा सकते हैं और नीचे चर्चा की गई है।

पूंजीगत वस्तुओं पर भुगतान किए गए वैट/उत्पाद शुल्क चालान पर ITC:

फिलहाल पूंजीगत सामान की खरीद पर ITC तत्काल उपलब्ध नहीं है। यह केवल कुछ निर्दिष्ट पूंजीगत वस्तुओं के लिए उपलब्ध है। 2004 के CENVAT क्रेडिट नियम के अनुसार, पहले वर्ष के दौरान केवल 50% क्रेडिट प्राप्त किया जा सकता है और शेष 50% क्रेडिट बाद के किसी भी वित्तीय वर्ष में प्राप्त किया जा सकता है।

इसी तरह, अधिकांश राज्यों में पूंजीगत वस्तुओं के लिए ITC कई महीनों में फैली किश्तों के रूप में उपलब्ध कराई जाती है। अन्य में, ITC केवल तभी उपलब्ध होता है जब पूंजीगत वस्तुओं को व्यावसायिक उपयोग में लाया जाता है। GST व्यवस्था में लाए गए प्रमुख परिवर्तनों में से एक डीलर की ITC के रूप में पूंजीगत वस्तुओं पर वैट/एक्साइज क्रेडिट के पूर्ण संतुलन का दावा करने की क्षमता है।

स्टॉक में वास्तु पर भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क का क्रेडिट: एक प्रमुख चिंता का विषय है कि स्टॉक में पड़े सामानों के लिए भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क और GST ट्रांजिशन प्रक्रिया में उनका उपचार। यहां, आपको तीन अलग-अलग परिदृश्यों पर विचार करना होगा:

  • उत्पाद शुल्क चालान उपलब्ध: डीलर जिन्होंने निर्माताओं से खरीदा है। पहले चरण और दूसरे चरण के डीलरों के पास उत्पाद शुल्क के साथ स्पष्ट रूप से उल्लिखित चालान होगा और वे भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क का 100% क्रेडिट लेने में सक्षम होंगे।
  • क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज़ उपलब्ध : डीलर जो खुदरा विक्रेता हैं और उपरोक्त के अलावा अन्य पार्टियों से खरीदे हैं। इन डीलरों के पास कोई चालान नहीं होगा, जिसमें भुगतान की गई उत्पाद शुल्क की राशि का उल्लेख हो क्योंकि वे पहले ही उन लागतों को वहन कर चुके होंगे। यदि डीलर को निर्माता द्वारा क्रेडिट ट्रांसफर दस्तावेज़ जारी किया गया है, तो यह भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क के प्रमाण के रूप में काम करेगा। इस तरह के दस्तावेज़ को निर्माता द्वारा ₹ 25000 प्रति वास्तु से अधिक मूल्य वाले वास्तु के लिए जारी किया जा सकता है , जिसमें निर्माता का ब्रांड नाम होता है, यदि सत्यापन योग्य सूची और आपूर्ति श्रृंखला रिकॉर्ड बनाए रखा जाता है।
  • यदि उत्पाद शुल्क चालान या सीटीडी उपलब्ध नहीं है: ऐसी परिस्थितियों में, डीलर बाहरी आपूर्ति पर भुगतान किए गए CGST के 60% का इनपुट टैक्स क्रेडिट ले सकता है GST के तहत यह केवल वहीं लागू होगा जहां CGST की दर 9% या अधिक है (अर्थात GST दर 18% या अधिक है) और CGST का 40% GST के तहत जावक आपूर्ति पर अन्य मामलों में छह महीने की अवधि के लिए भुगतान किया गया है, जो स्टॉक नहीं थे पहले बिना शर्त छूट दी गई थी। अंतर-राज्य आपूर्ति के मामले में, भुगतान किए गए IGST पर क्रेडिट की अनुमति क्रमशः 30% और 20% होगी।

पारगमन में वास्तु पर क्रेडिट:

यह प्रावधान पारगमन में वास्तु के लिए किया गया है। GST व्यवस्था में, एक पंजीकृत कर योग्य डीलर GST प्रवासन तिथि से पहले पारगमन में वास्तु के लिए भुगतान किए गए राज्य और केंद्रीय करों के इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा कर सकता है और GST कार्यान्वयन के बाद प्राप्त कर सकता है। हालांकि, वास्तु के ऐसे चालान 30 दिनों के भीतर (यानी 31 जुलाई 2017 से पहले) लेखा पुस्तकों में दर्ज किए जाने हैं । यदि पर्याप्त कारण प्रदान किया जाता है, तो वहन किए गए 30 दिनों को 30 और दिनों तक बढ़ाया जा सकता है।

डीलर को प्रासंगिक दस्तावेज और/या ऐसे सामान का विवरण प्रस्तुत करना आवश्यक है जिसके लिए ITC का लाभ उठाया गया है। ऊपर चर्चा किए गए GST प्रावधानों का मतलब है कि जिन सेवा प्रदाताओं और निर्माताओं के पास उत्पाद शुल्क भुगतान चालान नहीं है, उन्हें GST प्रावधानों के तहत ITC का दावा करने की अनुमति नहीं होगी। उत्पाद शुल्क चालान उपलब्ध नहीं होने पर केवल डीलर या व्यापारी ही ITC क्रेडिट का दावा कर सकते हैं। ITC का लाभ उठाने की शर्तें हैं कि

  • जिस स्टॉक पर ITC का दावा किया गया है उसकी अलग से पहचान की जानी चाहिए।
  • डीलर ITC का दावा तभी कर सकता है जब ITC का लाभ अंतिम उपभोक्ता को दिया गया हो

इनपुट गुड्स पर ITC का ट्रांजिशन:

1 जुलाई 2017 तक धारित शेयरों के इनपुट पर ITC का दावा और कौन कर सकता है? नीचे दी गई श्रेणियों के सभी कर योग्य व्यक्ति 1 जुलाई, 2017 तक शेयरों में रखे इनपुट के ITC का दावा कर सकते हैं।

  • एक आयातक जो पंजीकृत है।
  • ऐसी सेवाएं प्रदान करने में लगे व्यक्ति जिन्हें करों से छूट प्राप्त है या उन वस्तुओं के निर्माण में जिन्हें करों से छूट प्राप्त है।
  • Pre-GST अपंजीकृत डीलर जो GST पंजीकरण का विकल्प चुनते हैं।
  • दूसरा चरण या प्रथम चरण का डीलर।
  • कर छूट का लाभ उठाने वाले और कार्य अनुबंध सेवाओं में लगे व्यक्ति।

हालांकि, व्यक्ति को नीचे दी गई शर्तों को पूरा करना होगा। अर्थात्,

  • करदाता इनपुट पर ITC के लिए पात्र है।
  • वास्तु का उपयोग व्यवसाय में और कर योग्य उत्पाद बनाने के लिए किया जाता है।
  • सेवा आपूर्तिकर्ता किसी भी GST छूट के लिए अपात्र है।
  • करदाता के पास PRE-GST शासन में भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क के लिए चालान है।
  • कीमतों में कमी के माध्यम से कर लाभ ग्राहक को दिया जाता है।
  • कर चालान वित्तीय वर्ष के लिए हैं और एक वर्ष से अधिक पुराने नहीं हैं।

निष्कर्ष:

यह लेख आपको इस तथ्य के बारे में स्पष्ट रूप से सूचित करता है कि सुचारू ट्रांजिशन प्रावधान हर समय GST के सफल कार्यान्वयन के लिए एक पूर्व शर्त है। जब व्यवसाय GST-अनुपालन होते हैं, तो वे एक एकीकृत कर प्रणाली और आसान इनपुट क्रेडिट होने के गुणों का अनुभव कर सकते हैं। क्या आपको भुगतान प्रबंधन और GST से संबंधित समस्याएं हैं? Khatabook App इंस्टॉल करें, एक फ्रेंड-इन-नीड, और आयकर या GST फाइलिंग, कर्मचारी प्रबंधन और अन्य से संबंधित सभी मुद्दों के लिए वन-स्टॉप समाधान। आज कोशिश करो!

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: क्या होगा यदि PRE-GST व्यवस्था के तहत करदाता को GST के तहत पंजीकरण की आवश्यकता नहीं है?

उत्तर:

सभी डीलरों को GST प्रक्रिया के तहत पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं है। यदि पिछले वैट, केंद्रीय और राज्य कर कानूनों के तहत एक कर योग्य डीलर को लगता है कि पंजीकरण करना अनावश्यक है, तो डीलर GST शासन ट्रांजिशन के तहत जारी किए गए अनंतिम प्रमाण पत्र को उसके जारी होने से 30 दिनों के भीतर या GST प्रवासन तिथि को 31 से पहले बढ़ा सकता है। 1 जुलाई 2017, gst फॉर्म REG-28 प्रारूप में इसे रद्द करने के लिए आवेदन करके।

प्रश्न: PRE-GST व्यवस्था की COT योजना के तहत एक डीलर के ITC का क्या होता है?

उत्तर:

PRE-GST शासन में एक पंजीकृत COT डीलर और GST शासन में एक सामान्य GST करदाता निम्नलिखित शर्तों के तहत 1 जुलाई, 2017 तक इनपुट क्रेडिट का दावा कर सकता है।

  • चालान एक वर्ष से अधिक पुराना नहीं है।
  • इनपुट वास्तु का उपयोग कर योग्य उत्पाद बनाने के लिए किया जाता है।
  • सीपीडी या शुल्क भुगतान रसीद या चालान उपलब्ध हैं।
  • करदाता GST ITC के लिए पात्र है।

प्रश्न: PRE-GST व्यवस्था के तहत एक इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर के ITC का क्या होता है?

उत्तर:

GST ट्रांजिशन नियम और प्रावधान लागू होते हैं और ITC दावा योग्य होते हैं यदि ऐसी सेवाएं प्रदान की जाती हैं और 1 जुलाई, 2017 से पहले विधिवत प्राप्त की जाती हैं, और ऐसे चालान या GST माइग्रेशन के लिए दस्तावेज 1 जुलाई, 2017 के बाद या उसके बाद प्राप्त हुए हैं।

प्रश्न: PRE-GST व्यवस्था के तहत नौकरी के काम के मामलों का क्या होता है?

उत्तर:

GST व्यवस्था के प्रावधानों में कहा गया है कि अर्ध-तैयार वास्तु या नौकरी के कामों में उपयोग किए जाने वाले इनपुट, इन इनपुट सामानों का उपयोग करने वाली कुछ प्रक्रियाओं और 1 जुलाई , 2017 को या उसके बाद ऐसे सामानों की वापसी पर कोई कर देय नहीं है, जो नीचे दी गई शर्तों के अधीन है।

  • वास्तु को एक जॉब वर्कर के पास GST TRAN-1 प्रारूप में घोषित किया गया है।
  • इनपुट वास्तु को GST लागू होने के 6 महीने से अधिक की अवधि में कारखाने में वापस कर दिया जाता है। यदि पर्याप्त कारण मौजूद है तो ऐसी अवधि 60 दिनों के लिए और बढ़ा दी जाती है।
  • अर्ध-तैयार वास्तु की आपूर्ति भारत के भीतर कर भुगतान पर की जाती है या ऐसे सामान GST लागू होने से 6 महीने की अवधि के भीतर निर्यात किए जाते हैं और पर्याप्त कारण के साथ अधिकतम 60 दिनों तक बढ़ाया जा सकता है।
  • GST प्रवास के लिए ITC दस्तावेज और इसके तहत दावा की गई राशि की वसूली की जाती है यदि सामान प्रदान किए गए 6 महीने के भीतर वापस नहीं किया जाता है।

प्रश्न: Pre-GST व्यवस्था के तहत लंबित बकाया और रिफंड का क्या होता है?

उत्तर:

1 जुलाई, 2017 को GST लागू होने से पहले CENVAT क्रेडिट, ब्याज या PRE-GST व्यवस्था में भुगतान किए गए कर पर रिफंड के लिए किसी भी अपील या दावे का निपटान पिछले लागू कानूनों के अनुसार किया जाना है। GST व्यवस्था के तहत, ऐसी राशि जो PRE-GST शासन पर लागू पिछले कानूनों के तहत बकाया या रिफंड के रूप में देय है, इसलिए GST ट्रांजिशनकालीन प्रावधानों के अनुसार रिफंड या बकाया के रूप में माना जाएगा।

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