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written by Khatabook | November 17, 2021

जीएसटी के तहत वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति के लिए समय, मूल्य और स्थान

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माल और सेवा कर ( जीएसटी) प्रणाली में एक कर योग्य घटना को आपूर्ति के रूप में जाना जाता है। बिक्री, स्थानांतरण, किराए पर लेना, विनिमय, वस्तु विनिमय, पट्टा, लाइसेंस और निपटान सभी जीएसटी में आपूर्ति के उदाहरण हैं। यदि कोई व्यक्ति इन गतिविधियों में से किसी एक में शुल्क के लिए या अपने व्यवसाय को आगे बढ़ाने के लिए संलग्न है, तो उन्हें जीएसटी में आपूर्ति द्वारा कवर किया जाएगा, इसलिए आइए समय, मूल्य और स्थान के संबंध में जीएसटी आपूर्ति के विवरण को जानें।

लेन-देन को कब जीएसटी में आपूर्ति माना जाता है?

कोई भी लेन-देन जो निम्नलिखित तत्वों को पारित करता है, उसे जीएसटी व्यवस्था के तहत आपूर्ति के रूप में माना जा सकता है:

  1. यह व्यवसाय से संबंधित गतिविधि होनी चाहिए

  2. यह व्यवसाय के दौरान अवश्य किया जाना चाहिए।

  3. इसमें किसी न किसी रूप में विचार शामिल होना चाहिए।

लेन-देन को जीएसटी व्यवस्था के तहत आपूर्ति के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है यदि सभी तीन तत्व मिलते हैं।

1. जीएसटी के तहत आपूर्ति का समय

जीएसटी व्यवस्था में, आपूर्ति के समय यह जानना महत्वपूर्ण है कि लेन-देन के बाद कब कर लगाना है। यह उस बिंदु को संदर्भित करता है, जिस पर उत्पादों या सेवाओं को वितरित किया गया माना जाता है। जीएसटी अधिनियम की धारा 12 माल की आपूर्ति के समय के बारे में बात करती है, जबकि धारा 13 सेवाओं की आपूर्ति के समय के बारे में बात करती है।

धारा 12- माल की आपूर्ति का समय

जीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 12 के अनुसार, माल की आपूर्ति का समय निम्नलिखित में से सबसे पहला है:

  • जिस तारीख को आपूर्तिकर्ता चालान जारी करता है,
  • अंतिम तिथि जिस पर वह चालान जारी करने के लिए बाध्य है।
  • जिस तारीख को आपूर्तिकर्ता भुगतान प्राप्त करता है।

उदाहरण के लिए, मिस्टर एक्स ने मिस्टर वाई को 10,000 रुपये का माल बेचा। यह चालान 15 मार्च को जारी किया गया था। 31 मार्च को भुगतान प्राप्त हुआ। 20 मार्च को माल की डिलीवरी हुई। चूंकि चालान जारी करने की तिथि चालान जारी करने की अंतिम तिथि से पहले थी, इस स्थिति में आपूर्ति का समय 15 मार्च होगा।

रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के मामले में, आपूर्ति का समय निम्नलिखित में से जल्द से जल्द है:

  • माल की प्राप्ति की तिथि, या
  • जिस तारीख को बैंक खाते से भुगतान काटा जाता है या जिस तारीख को खातों की किताबों में भुगतान दर्ज किया जाता है, जो भी पहले आता है, या
  • वह दिन जो आपूर्तिकर्ता का चालान जारी होने के 30 दिन बाद होता है।

धारा 13- जीएसटी के तहत सेवाओं की आपूर्ति का समय

जैसा कि जीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 13 में उल्लेख किया गया है, सेवाओं की आपूर्ति का समय निम्नलिखित में से जल्द से जल्द है:

  • चालान जारी करने की तिथि (यदि चालान जारी करने की समय सीमा के भीतर है), या
  • सेवा प्रावधान की तिथि (यदि समय सीमा के भीतर चालान जारी नहीं किया जाता है), या
  • जिस तारीख को अग्रिम या भुगतान प्राप्त हुआ था

उदाहरण के लिए, श्री पी ने 19 जून को श्री क्यू को 100,000 रुपये की सेवाएं प्रदान कीं। चालान 20 जून को जारी किया गया था। भुगतान 2 जुलाई को प्राप्त हुआ था। अब आपूर्ति का समय, इस मामले में, जल्द से जल्द 19 जून होगा।

रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के मामले में, आपूर्ति का समय निम्नानुसार निर्धारित किया जाता है:

  • प्राप्तकर्ता के खातों की पुस्तकों में दर्ज भुगतान की तिथि या उसके खाते से डेबिट होने की तिथि, जो भी पहले हो, या
  • आपूर्तिकर्ता द्वारा चालान जारी करने की तिथि से 60 दिनों के तुरंत बाद की तिथि।

2. सेवाओं और माल की आपूर्ति का मूल्य

आपूर्ति का मूल्य लेन-देन मूल्य द्वारा निर्धारित किया जाता है, जिसे आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता के असंबंधित होने पर लेन-देन के लिए भुगतान या देय मूल्य के रूप में परिभाषित किया जाता है। कीमत आपूर्ति का एकमात्र प्रतिफल है।

निम्नलिखित को भी आपूर्ति के मूल्य में शामिल किया जाएगा:

1. आपूर्तिकर्ता द्वारा प्राप्तकर्ता को दिए जाने वाले आकस्मिक व्यय जैसे कमीशन और पैकिंग

2. आपूर्ति के संबंध में किए गए किसी भी काम के लिए आपूर्तिकर्ता द्वारा ली जाने वाली कोई भी राशि

3. प्रतिफल के भुगतान में देरी के कारण कोई ब्याज, विलंब शुल्क या जुर्माना

4. केंद्र सरकार और राज्य सरकार द्वारा प्रदान की जाने वाली सब्सिडी को छोड़कर सब्सिडी जो सीधे कीमत से जुड़ी होती है।

5. जीएसटी को छोड़कर किसी अन्य कानून के तहत कर, उपकर, शुल्क, शुल्क यदि आपूर्तिकर्ता द्वारा अलग से चार्ज किया जाता है।

6. प्राप्तकर्ता द्वारा खर्च की गई राशि और उस कीमत में शामिल नहीं है, जो वास्तव में आपूर्तिकर्ता द्वारा देय है

आइए हम आपूर्ति के मूल्य का एक उदाहरण लेते हैं:

एबीसी प्राइवेट लिमिटेड ने एक्सवाईजेड लिमिटेड को बेचे गए माल का निम्नलिखित विवरण प्रदान किया-

विवरण

रकम

माल की सूची मूल्य (छूट और करों को छोड़कर)

60000

नगर प्राधिकरण द्वारा लगाया गया कर

6000

पैकिंग के शुल्क

2000

एबीसी प्राइवेट लिमिटेड को एक एनजीओ से सब्सिडी के रूप में 5000 मिलते हैं। 60000 की उपरोक्त कीमत सब्सिडी पर विचार करने के बाद है। यह माल के चालान में दर्ज माल की सूची मूल्य पर 5% की छूट भी प्रदान करता है।

अब माल का कर योग्य मूल्य होगा-

विवरण

रकम

मूल्य सूची

60000

नगर प्राधिकरण द्वारा लगाया गया कर

6000

पैकिंग के शुल्क

2000

सरकार से मिली सब्सिडी

5000

कुल

73000

कम: 60000 . पर 5% की छूट

3000

आपूर्ति का मूल्य

70000

3. जीएसटी के तहत आपूर्ति का स्थान

आपूर्ति का स्थान यह जानने के लिए एक महत्वपूर्ण कारक है कि आपूर्ति अंतर-राज्यीय(राज्यों के बीच) है या एक विशेष राज्य के भीतर आपूर्ति।

कर आपूर्ति के स्थान के आधार पर लगाया जाता है। यदि आपूर्ति किसी राज्य के अंदर की जाती है, तो कर का भुगतान केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी), राज्य वस्तु एवं सेवा कर (एसजीएसटी) के रूप में किया जाएगा। यदि आपूर्ति राज्यों के बीच की जाती है, तो कर का भुगतान एकीकृत वस्तु एवं सेवा कर (IGST) के रूप में किया जाएगा।

यदि कर का भुगतान गलत शीर्ष के तहत किया जाता है, उदाहरण के लिए, यदि कर का भुगतान IGST के रूप में किया जाना था, लेकिन गलत गणना के कारण CGST और SGST के रूप में भुगतान किया गया था, तो ऐसी त्रुटियों को ठीक करने के लिए GST के तहत कोई तंत्र नहीं है। व्यक्ति का एकमात्र विकल्प उचित खाते में कर का भुगतान करना और गलत खाते में भुगतान किए गए कर के लिए धनवापसी प्राप्त करना है।

आपूर्ति के स्थान प्रावधानों का उद्देश्य दो गुना है:

1) सीमा पार लेन-देन के मामले में, यह निर्धारित करने के लिए कि क्या किसी विशेष लेन-देन पर कर लगाया जाना है

2) घरेलू लेन-देन के मामले में, यह निर्धारित करने के लिए कि क्या कोई विशेष लेन-देन एक अंतर-राज्यीय आपूर्ति है या एक अंतर-राज्य आपूर्ति है।

अंतरराज्यीय आपूर्ति क्या है? अंतर-राज्यीय आपूर्ति तब होती है जब "आपूर्तिकर्ता का स्थान" और "आपूर्ति का स्थान" एक ही राज्य या केंद्र शासित प्रदेश में नहीं होते हैं।

 इंट्रा स्टेट सप्लाई क्या है? अंतर्राज्यीय आपूर्ति तब होती है जब "आपूर्तिकर्ता का स्थान" और " आपूर्ति का स्थान " एक ही राज्य या केंद्र शासित प्रदेश में हों।

प्रावधानों को मोटे तौर पर दो श्रेणियों में विभाजित किया गया है:

धारा 11 - आपूर्ति जो आयात या निर्यात हैं

धारा 10 - आयात और निर्यात के अलावा अन्य आपूर्ति

लेन-देन को आगे कुछ व्यापक श्रेणियों में विभाजित किया गया है, जिन्हें निम्नानुसार दर्शाया गया है:

आयात और निर्यात (धारा 11) - इसमें आयात और निर्यात शामिल हैं।

अन्य (धारा 10) - इसमें शामिल हैं

  • तीसरे व्यक्ति के निर्देश पर
  • माल की आवाजाही नहीं
  • माल इकट्ठा किया जाता है
  • बोर्ड पर आपूर्ति

धारा 11: आयात और निर्यात के लिए आपूर्ति का स्थान

आयात- आयात वे सामान हैं जो किसी दूसरे देश से देश में लाए जाते हैं। भारत में आयातित वस्तुओं के लिए आयातक का स्थान आपूर्ति का बिंदु होगा।

निर्यात- भारत से बाहर का स्थान भारत से निर्यात किए जाने वाले उत्पादों की आपूर्ति का स्थल होगा।

धारा 10: आयात या निर्यात के अलावा अन्य लेन-देन

1) माल की आवाजाही-

जब एक आपूर्ति में माल की आवाजाही शामिल होती है, तो वस्तुओं का स्थान जिस समय माल की आवाजाही समाप्त होती है, रिसीवर को डिलीवरी के लिए ऐसी वस्तुओं की आपूर्ति का स्थान होता है।

2) "बिल टू शिप टू" प्रक्रिया-

जब आपूर्तिकर्ता द्वारा किसी तीसरे पक्ष (बिल को) के निर्देश पर प्राप्तकर्ता (जहाज को) या किसी अन्य व्यक्ति को माल वितरित किया जाता है, चाहे वह एजेंट के रूप में कार्य कर रहा हो या अन्यथा, उक्त तृतीय पक्ष को माल प्राप्त हुआ माना जाता है, और ऐसे माल की आपूर्ति का स्थान उक्त तीसरे व्यक्ति के व्यवसाय का प्रमुख स्थान है।

3) माल की कोई आवाजाही नहीं-

जहां आपूर्ति में माल की आवाजाही शामिल नहीं है, आपूर्ति का स्थान प्राप्तकर्ता को डिलीवरी के समय ऐसे माल का स्थान होगा

4) जब माल स्थापित किया जाता है-

जहां साइट पर सामान इकट्ठा या स्थापित किया जाता है, आपूर्ति की जगह ऐसी स्थापना या असेंबली का स्थान होगा

5) बोर्ड पर माल एक वाहन-

एक जहाज, एक हवाई जहाज, एक ट्रेन, या एक मोटर वाहन जैसे बोर्ड पर प्रदान की जाने वाली वस्तुओं के लिए आपूर्ति का बिंदु वह स्थान है जहां वस्तुओं को बोर्ड पर लाया जाता है।"

सेवाओं की आपूर्ति का स्थान

आपूर्ति का स्थान सेवा प्राप्तकर्ता का स्थान है। व्यवसाय के स्थान पर प्राप्त आपूर्ति का स्थान जिसके लिए पंजीकरण प्राप्त किया गया है, व्यवसाय का स्थान है। यदि आपूर्ति व्यवसाय के स्थान के अलावा किसी अन्य स्थान पर प्राप्त होती है जिसके लिए पंजीकरण प्राप्त किया गया है (एक निश्चित प्रतिष्ठान कहीं और), तो वह स्थान व्यवसाय का स्थान है।

आपूर्ति के स्थान से संबंधित नियमों का वर्णन इस प्रकार किया जा सकता है -

(1) सेवाओं की आपूर्ति का स्थान नीचे दिए गए बिंदुओं में उल्लिखित सेवाओं को छोड़कर उत्तरदायी है:

   1. एक पंजीकृत व्यक्ति को बनाया गया- ऐसे व्यक्ति का स्थान,

   2. पंजीकृत व्यक्ति के अलावा किसी अन्य व्यक्ति को बनाया गया,

   3. प्राप्तकर्ता का स्थान जहां रिकॉर्ड पर पता मौजूद है,

   4. अन्य मामलों में सेवाओं के आपूर्तिकर्ता का स्थान।

(2) सेवाओं की आपूर्ति का स्थान-

   1. सीधे अचल संपत्ति के संबंध में,

   2. एक क्लब, एक गेस्ट हाउस, एक होटल, एक सराय, एक होमस्टे, या कैंप ग्राउंड रहने की जगह के रूप में,

   3. शादी या उत्सव की योजना बनाने के लिए किसी चल संपत्ति में रहने के माध्यम से,

   4. कोई भी सेवा उपर्युक्त सेवाओं के लिए सहायक है,

वह स्थान होगा जहां अचल संपत्ति या नाव या जहाज, जैसा भी मामला हो, स्थित है या स्थित होने का इरादा है। फिर भी, यदि यह भारत से बाहर है, तो प्राप्तकर्ता के स्थान को आपूर्ति का स्थान माना जाएगा।

 (3) निम्नलिखित सेवाओं के मामले में, आपूर्ति का स्थान वह स्थान होगा जहां वास्तव में सेवाएं प्रदान की जाती हैं -

  • पर्सनल ग्रूमिंग
  • सौंदर्य उपचार
  • स्वास्थ्य और फिटनेस सेवाएं
  • कॉस्मेटिक और प्लास्टिक सर्जरी
  • रेस्तरां और खानपान सेवाएं

(4) प्रदर्शन मूल्यांकन और प्रशिक्षण से संबंधित सेवाएं, यदि किसी पंजीकृत व्यक्ति को प्रदान की जाती हैं, तो आपूर्ति का स्थान ऐसे व्यक्ति का स्थान होगा; अन्यथा, यह वह स्थान होगा जहां सेवाएं वास्तव में निष्पादित की जाती हैं।

(5) वह स्थान जहाँ यात्री परिवहन सेवाएँ प्रदान की जाती हैं,

    (ए) एक पंजीकृत व्यक्ति का स्थान ऐसे व्यक्ति का स्थान होगा;

    (बी) एक व्यक्ति जो पंजीकृत नहीं है वह उस स्थान का प्रभारी है, जहां यात्री यात्रा के लिए वाहन पर चढ़ता है,

 (6) रिकॉर्ड पर सेवाओं के प्राप्तकर्ता का स्थान किसी भी व्यक्ति को बैंकिंग और अन्य वित्तीय सेवाओं के वितरण का स्थान होगा।

कई अन्य नियम हैं, जिन्हें आपूर्ति प्रदान करने वाले व्यक्तियों की आवश्यकताओं के अनुसार संदर्भित किया जा सकता है। 

निष्कर्ष

हमें उम्मीद है कि इस लेख ने जीएसटी के तहत आपूर्ति के समय, आपूर्ति की जगह और आपूर्ति के मूल्य के बारे में आपके संदेह को स्पष्ट किया है। किसी भी वस्तु/सेवा पर जीएसटी लगाने में ये तीनों बहुत महत्वपूर्ण हैं। उनमें से प्रत्येक के संबंध में विस्तृत नियमों के लिए, आप जीएसटी अधिनियम पढ़ सकते हैं या Khatabook ऐप डाउनलोड कर सकते हैं।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: जीएसटी के तहत लेनदेन मूल्य क्या है?

उत्तर:

वस्तुओं और सेवाओं का लेन-देन मूल्य वास्तव में भुगतान की गई या प्रदाता को वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति के लिए देय राशि है, जहां आपूर्तिकर्ता और प्राप्तकर्ता असंबंधित हैं, और कीमत आपूर्ति का एकमात्र विचार है।

प्रश्न: एक पंजीकृत व्यक्ति के मामले में सेवाओं की आपूर्ति का स्थान क्या है?

उत्तर:

एक पंजीकृत व्यक्ति के मामले में सेवाओं की आपूर्ति का स्थान ऐसे व्यक्ति का स्थान होता है।

प्रश्न: जीएसटी के तहत सेवाओं की आपूर्ति का समय क्या है?

उत्तर:

जीएसटी के तहत सेवाओं की आपूर्ति का समय निम्नलिखित में से सबसे पहला है -

  • चालान जारी करने की तिथि (यदि चालान जारी करने की समय सीमा के भीतर है) या
  • सेवा प्रावधान की तिथि (यदि समय सीमा के भीतर चालान जारी नहीं किया जाता है) या
  • जिस तारीख को अग्रिम या भुगतान प्राप्त हुआ था

प्रश्न: जीएसटी में आपूर्ति क्या है?

उत्तर:

जीएसटी में कर योग्य घटना को आपूर्ति के रूप में जाना जाता है। आपूर्ति में वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति दोनों शामिल हैं।

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