written by khatabook | July 1, 2021

जीएसटी के तहत रिवर्स चार्ज के बारे में पूरी जानकारी

रिवर्स चार्ज इसलिए महत्वपूर्ण है, क्योंकि कुछ सेवाओं और सामानों पर यह शुल्क लगता है। मान लीजिए एक पंजीकृत व्यक्ति एक अपंजीकृत डीलर से सेवाएं या सामान खरीदता है। फिर पंजीकृत करदाता को रिवर्स चार्ज के आधार पर जीएसटी का भुगतान करना होगा। यह ऐसा है, जैसे पंजीकृत डीलर जीएसटी के लिए उत्तरदायी है।

जीएसटी में रिवर्स चार्ज क्या है?

सामान्‍यत: एक गुड्ज़ सप्लायर (Goods Supplier) को सप्लाई की गई सेवाओं और वस्‍तुओं पर कर या जीएसटी का भुगतान करना पड़ता है। लेकिन, जीएसटी के तहत रिवर्स चार्ज सप्लाई के रिसीवर को जीएसटी का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी बनाता है।

रिवर्स चार्ज कहाँ लागू होता है ? 

जीएसटी के तहत रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म इन तीन परिवेश में लागू होता है:

  • एक पंजीकृत डीलर जो एक अपंजीकृत आपूर्तिकर्ता से माल खरीदता है। रिसीवर को यहाँ सेल्फ इनवॉइस (self-invoice) करना होगा और सरकार को रिवर्स चार्ज के रूप में कर का भुगतान करना होगा।
  • प्लंबिंग, इलेक्ट्रीशियन, कारपेन्टर आदि जैसी सेवाओं की आपूर्ति करने वाले ई-कॉमर्स ऑपरेटरों को कर का भुगतान करना चाहिए।
  • सीबीईसी (CBEC )सूची के तहत कुछ सेवाएं और सामान भी रिवर्स चार्ज के लिए उत्तरदायी हैं।

ध्यान दें कि 1 फरवरी 2019 से, अपंजीकृत सप्लायर से खरीदारी पर रिवर्स चार्ज लागू होता है। पहले 5,000 रुपये प्रतिदिन तक की खरीददारी पर छूट थी।

सीईबीसी सूची में 'जीएसटी के तहत रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म से इग्ज़ेम्प्ट (Exempt) की सूची यहाँ दी गई है।

क्र. सं. 

वह आइटम जिस पर रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म नहीं लगता 

1

बिना छिलके वाला काजू

2

तेंदू / बीड़ी पत्ते

3

तंबाकू के पत्ते

4

रेशमी धागा

4A

बिना प्रोसेस किया हुआ या कच्चा कपास

5

लॉटरी सेवाएं

6

स्क्रैप या यूज किया हुआ वाहन, पुराना माल, जब्त/जब्त माल, धातु अपशिष्ट (metal waste ) आदि।

जीएसटी में रिवर्स चार्ज के लिए सप्लाई का समय

हम रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के लिए सप्लाई के समय की गणना निम्नानुसार करते हैं:

(क) गुड्ज़ के लिए:

गुड्ज़ की सप्लाई का समय नीचे दिए गए तीनों घटना मे जो पहले होगा वही माना जाएगा  

  • माल प्राप्ति की तिथि।
  • भुगतान की तिथि।
  • सप्लायर के चालान की तारीख से तीस दिन की तिथि।

मान लीजिए कि सप्लाई के समय को इंगित करना संभव नहीं है। फिर प्राप्तकर्ता के खाते में एंट्री की तारीख (Entry Date) को रिवर्स चार्ज के लिए सप्लाईकी तारीख मान लेंगे।

*अब लागू नहीं होता।

उदाहरण:

एक व्यवसाय को 14 मई 2018 को माल प्राप्त हुआ। चालान की तिथि 2 जून 2018 है और प्राप्तकर्ता की पुस्तकों में एंट्री की तिथि 19 मई 2018 है। जीएसटी के तहत आरसीएम के लिए सप्लाई  का समय 14 मई 2018 होगा, क्योंकि यह है ऊपर वर्णित तीनों घटनाओ मे सबसे पहले है। 

(ख). सर्विस के लिए:

जीएसटी के तहत आरसीएम के लिए, सर्विस की सप्लाई का समय 

  • भुगतान की तारीख या 
  • आपूर्तिकर्ता के चालान जारी होने की तारीख से साठ दिन में जो पहले होगा, वही सप्लाई का समय होगा। 

मान लीजिए कि सेवाओं की सप्लाई का विवरण प्राप्त करना कठिन है। फिर जीएसटी में रिवर्स चार्ज की सप्लाई का समय प्राप्तकर्ता के खाते की किताबों में एंट्री की तारीख है।

उदाहरण:

भुगतान की तिथि को 15 जुलाई 2018 मानें, चालान जारी करने की तिथि (15 मई 2018) से 60 दिन की तिथि 14 जुलाई 2018 है। प्राप्तकर्ता की पुस्तक में एंट्री की तिथि 18 जुलाई 2018 है। इस मामले में, सप्लाई  का समय 14 जुलाई 2018 है, क्योंकि यह उल्लिखित 3 तिथियों में से सबसे प्रारंभिक तिथि है।

सेल्फ इनवॉइस की व्याख्या

मान लीजिए आप एक अपंजीकृत सप्लायर से सेवाएँ/वस्तुएँ खरीदते हैं। फिर आपको ऐसी खरीद के लिए आरसीएम एप्लिकेबिलिटी के साथ एक सेल्फ इनवॉइस तैयार करना होगा। आपको ऐसा करने की आवश्यकता इसलिए है, क्योंकि आपको कोई जीएसटी-कंप्लेंट चालान जारी नहीं किया गया है। अपने GST कॉम्प्लायंस को ट्रैक करने के लिए GST सॉफ़्टवेयर पर GST RCM के लिए सेल्फ इनवॉइस कैसे करें, यहाँ बताया गया है।

सेल्फ इनवॉइस के लिए स्टेप्स 

आपके सॉफ़्टवेयर पर सेल्फ इनवॉइस बनाने के लिए ये सामान्य स्टेप्स हैं:

1. 'न्यू पर्चेज इनवॉइस ' पर क्लिक करें।

2. 'इनवॉइस सीरियल नंबर' पर क्लिक करें और फिर बिल का सीरियल नंबर दर्ज करें।

3. 'चालान की तारीख' पर क्लिक करें और ऊपर बताए अनुसार सप्लाई की तारीख का समय दर्ज करें।

4. 'रेफरेंस नंबर' के तहत, ऑर्डर नंबर या आपके पास कोई भी विवरण दर्ज करें।

5. 'ड्यू डेट ' पर क्लिक करें और भुगतान तिथि दर्ज करें, जब तक आपको आपूर्तिकर्ता को भुगतान करना होगा। यह फील्ड अनिवार्य नहीं है, लेकिन यह आपके लिए मददगार है।

6. 'विक्रेता का नाम' पर क्लिक करें और सप्लायर का नाम दर्ज करें। यह नाम आपका नाम नहीं होना चाहिए, भले ही आप रिवर्स चार्ज का उपयोग करके सेल्फ इनवॉइस कर रहे हों। यदि आवश्यक हो तो आप एक नया विक्रेता भी जोड़ सकते हैं।

7. सेवाओं/वस्तुओं की खरीद विवरण दर्ज करें।

8. 'एडवांस सेटिंग्स' ड्रॉप-डाउन बॉक्स से 'रिवर्स चार्ज' चुनें।

9. अपना चालान सेव करें ।

प्रॉफ़िट और लॉस आइटम जो जीएसटी के तहत आरसीएम को आकर्षित कर सकते हैं:

जीएसटी और जीएसटी कर में आरसीएम को आकर्षित करने वाली इन वस्तुओं के लिए अपने पी एंड एल (P&L) खातों पर नज़र रखें।

  • किराया
  • विज्ञापन 
  • स्टेशनरी और प्रिंटिंग
  • कमिशन
  • रखरखाव और मरम्मत
  • कंप्यूटर और वाहन रखरखाव
  • कानूनी, पेशेवर, लेखा परीक्षा और परामर्श शुल्क
  • परिवहन/माल ढुलाई खर्च
  • बिजनस प्रमोशन और गिफ्ट का खर्च।

आरसीएम के अपवाद:

कुछ खर्च जीएसटी के तहत आरसीएम से छूट प्राप्त हैं और नीचे सूचीबद्ध हैं।

  • बिजली
  • मजदूरी और वेतन
  • पेट्रोल/डीजल खर्च
  • चुकाया गया ब्याज
  • सरकारी शुल्क जैसे भूमि पंजीकरण, एमसीए (MCA) आदि।

निष्कर्ष:

ऊपर लिखे गए आर्टिकल में आरसीएम मैकेनिज्म और सेल्फ इनवॉइस के बारे में बताया गया है। कई व्यवसायों ने जीएसटी कानूनों के तहत पंजीकरण को प्राथमिकता देना शुरू कर दिया है, क्योंकि आरसीएम मैकेनिज्म व्यवसायों और उनके उपयोग किए गए चालानों के बीच विवादों से बचने के लिए अच्छी तरह से काम करता है। GST और रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के बारे में और जानें कि कैसे KhataBook ऐप के साथ GST के कठिन क्षेत्रों में संचालन किया जाए।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (FAQs)

1. जीएसटी आरसीएम के साथ कैसा व्यवहार करता है?

जीएसटी अधिनियम निर्दिष्ट करता है कि

1. S 9(3) या S 9(4) सेवाओं/वस्तुओं के पास GST के तहत करदाता पंजीकृत  होना चाहिए।

2. लागू आरसीएम और जीएसटी अगले महीने की 20 तारीख को/से पहले सरकार को प्रस्तुत किया जाना चाहिए।

2. आरसीएम की गणना कैसे की जाती है?

आइए एक उदाहरण से समझते हैं। एक पंजीकृत व्यापारी एक माल परिवहन एजेंसी की 10,000/- रुपये की सेवाओं का उपयोग करता है। व्यापारी तब जीएसटी के तहत  रिवर्स चार्ज  के तहत 1800/- रुपये का रिवर्स चार्ज जीएसटी या 10,000 रुपये का 18% भुगतान करने के लिए उत्तरदायी है। ।

3. क्या रिवर्स चार्ज रिफंडेबल है?

हाँ, करदाता रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में टैक्स का दावा कर सकता है।

4. जीएसटी भुगतान के लिए कौन उत्तरदायी है?

आम तौर पर सेवाओं/वस्तुओं का सप्लायर जीएसटी के लिए उत्तरदायी होता है, लेकिन नोटिफाइड सप्लायर, आयात आदि जैसे मामलों में, सेवाओं/वस्तुओं के प्राप्तकर्ता पर रिवर्स चार्ज लायबिलिटी लगाया जाता है।

5. क्या कोई जीएसटीआईएन (GSTIN) के बिना चालान जारी कर सकता है?

जीएसटीआईएन के साथ पंजीकृत कंपनियां ई-चालान का उपयोग बिक्री और खरीद दोनों के लिए सप्लाई की गई अपनी सेवाओं / सामानों को दर्ज करने के लिए कर सकती हैं। अपंजीकृत व्यक्ति पंजीकृत करदाताओं को प्रो फॉर्मा चालान भेज सकते हैं, जो आरसीएम के तहत कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी हो जाते हैं।

6. क्या होगा यदि कोई आरसीएम का भुगतान नहीं करता है?

हर बार आईटीसी के रूप में आरसीएम का लाभ नहीं उठाया जा सकता है। इसलिए एक पंजीकृत करदाता यह दावा नहीं कर सकता है कि आरसीएम कर का भुगतान न करने से कोई राजस्व हानि नहीं हुई है, जिसे वे वैसे भी इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में प्राप्त करेंगे।

7. ट्रांसपोर्ट आरसीएम क्या है?

पुराने सर्विस टैक्स एक्ट के तहत भी GTA में RCM था। जीटीए में आरसीएम और जीएसटी का दायित्व आम तौर पर प्राप्तकर्ताओं पर पड़ता है, क्योंकि सेवाओं/माल का परिवहन असंगठित क्षेत्र पर निर्भर करता है।

8. क्या जीएसटी में आरसीएम के तहत किराया है?

रेंट इनवॉइस में GST @ 18% शामिल है और इसलिए आप पर RCM के तहत किराए पर GST का भुगतान करने का दायित्व नहीं है। हालांकि, मकान मालिक ऐसी सेवाओं/वस्तुओं के सप्लायर के रूप में कर के लिए उत्तरदायी है।

9. क्या GSTR-1 में RCM है?

आउटवर्ड आरसीएम टैक्सऐबल सप्लाई  के लिए तालिका 4बी के तहत जीएसटीआर-1 में रिवर्स चार्ज के अधीन पंजीकृत सप्लायर को सभी बिक्री को इनवॉइस वाइज़ रिपोर्ट करना होगा। प्राप्तकर्ता द्वारा खरीद पर आईटीसी का दावा केवल बाद की कर अवधि (subsequent tax period ) में रिवर्स चार्ज के रूप में किया जा सकता है।

10. एक अपंजीकृत जीएसटी व्यक्ति कौन है?

जीएसटी अधिनियम के तहत एक पंजीकृत करदाता के पास जीएसटीआईएन होगा। एक अपंजीकृत व्यक्ति जीएसटी के तहत पंजीकृत नहीं है और इसलिए, उसका कोई जीएसटीआईएन नंबर नहींहोता।

11. जीएसटी आईएफएफ (GST IFF) क्या है?

पंजीकृत करदाता के GSTR-1 के त्रैमासिक रिटर्न में IFF या चालान प्रस्तुत करने की सुविधा मौजूद है। आप क्यूआरएमपी योजना (QRMP scheme) के तहत B2B या बिजनेस-टू-बिजनेस मासिक चालान अपलोड करने का विकल्प चुन सकते हैं। तिमाही के अंतिम महीने के चालान केवल GSTR-1 फॉर्म में प्रस्तुत किए जाते हैं।

12. आरसीएम(RCM) क्या है?

सप्लायर सामान्य रूप से प्राप्तकर्ता से कर और भुगतान एकत्र करता है। आरसीएम में भुगतान सप्लायर को किया जाता है और कर सीधे सरकार को दे दिया जाता है।

13. क्या GSTR-1 HSN वाइज़ समरी (HSN wise summary) प्रदान करना अनिवार्य है?

जीएसटी अधिनियम जीएसटीआर-1 और 2 में एचएसएन वाइज़ समरी को अनिवार्य करता है, सिवाय इसके कि जहां एचएसएन समरी उपलब्ध नहीं है। इस मामले में, सेवाओं/वस्तुओं का विवरण अनिवार्य रूप से प्रदान किया जाना है।

14. क्या अपंजीकृत डीलरों द्वारा चालान किया जा सकता है?

जीएसटी अधिनियम अनिवार्य करता है कि किसी यूआरडी (अपंजीकृत डीलर) से जीएसटी खरीद सेवाओं / सामान के किसी भी पंजीकृत करदाता को कर चालान और भुगतान वाउचर प्रदान करना होगा। चालान का प्रकार सप्लायर की पंजीकरण श्रेणी पर निर्भर करता है।

15. GSTIN के बिना चालान कैसे जारी करें?

यदि आप एक अपंजीकृत डीलर या यूआरडी हैं और ग्राहक टैक्स चालान मांगता है, तो आपको एक चालान जारी करना चाहिए जो दर्शाता है कि कीमत में कोई जीएसटी शामिल नहीं है। या तो जीएसटी राशि को 'शून्य' के रूप में दिखाएं या चालान पर No GST charged in this invoice’ on the invoice "(इस चालान में कोई जीएसटी नहीं लगाया गया) लिखें।

16. क्या होता है जब सेवाओं/माल के एक अपंजीकृत रिसीवर को रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के तहत जीएसटी का भुगतान करना पड़ता है?

सभी करदाताओं को जीएसटी अधिनियम के तहत पंजीकरण करना आवश्यक है यदि वे रिवर्स चार्ज टैक्स का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं। 20 लाख की सीमा ऐसे करदाताओं पर लागू नहीं होती है।

17. क्या रिवर्स चार्ज इनपुट टैक्स क्रेडिट की अनुमति देता है?

रिवर्स चार्ज के तहत सेवाओं / सामानों के प्राप्तकर्ता रिवर्स चार्ज टैक्स के इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठा सकते हैं, जब खरीदी गई सेवाओं / सामानों का उनके व्यवसाय में उपयोग किया जाएगा।

18. क्या होता है जब एक आईएसडी-इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर रिवर्स चार्ज के आधार पर कर के लिए उत्तरदायी सेवाओं/वस्तुओं को प्राप्त करता है?

एक आईएसडी को कर योग्य सेवाओं/वस्तुओं की खरीद करने के लिए एक सामान्य करदाता के रूप में पंजीकरण करने की आवश्यकता होगी। रिवर्स चार्ज के आधार पर, आईएसडी ऐसी सप्लाई  नहीं खरीद सकता और इनपुट क्रेडिट नहीं ले सकता है।

19. टैली (Tally) का उपयोग करके आरसीएम के तहत आईटीसी का दावा कैसे करें?

एक सप्लायर आईटीसी- सेवाओं / वस्तुओं पर भुगतान किए गए जीएसटी का इनपुट टैक्स क्रेडिट नहीं ले सकता है जहां प्राप्तकर्ता आरसीएम कर के लिए उत्तरदायी है। लेकिन, ऐसी सेवाओं/वस्तुओं का प्राप्तकर्ता रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म के तहत भुगतान की गई राशि के लिए आईटीसी का लाभ उठा सकता है।

यहाँ बताया गया है कि टैली का उपयोग करके कैसे आईटीसी क्लेम किया जाए और रिवर्स चार्ज टैक्स लाइबिलिटी  पर जीएसटी को जानें।

  1. टैली गेटवे इंटर करें और 'स्टैचुटोरी  रिपोर्ट'का चयन करके 'डिस्प्ले' पर क्लिक करें और फिर जीएसटी टैब दबाए फिर उसके भीतर GSTR-3B टैब दबाए । 
  2. इन्वर्ड सप्लाई  के रिवर्स चार्ज के लिए 'एंटर'टैब पर पर क्लिक करें।
  3. यहां टैक्स लाइबिलिटी की राशि रेज करे और J: स्टेट एडजस्टमेंट पर क्लिक करें।
  4. टैक्स लेजर को क्रेडिट और डेबिट करें और 'सेव' बटन दबाएं।
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