written by Khatabook | October 6, 2021

जीएसटी: त्रैमासिक रिटर्न फाइलिंग और कर का मासिक भुगतान (क्यूआरएमपी)

GST परिषद ने व्यापार सुविधा उपाय के रूप में 5 अक्टूबर 2020 को आयोजित अपनी 42 वीं बैठक में  तिमाही रिटर्न फाइलिंग और मासिक कर भुगतान या जीएसटी के तहत क्यूआरएमपी योजना  की सिफारिश की। यह योजना 1 जनवरी 2021 से प्रभावी हो गई। इसे अनुपालन बोझ को कम करने और व्यवसाय करने में आसानी (ईओडीबी) को बढ़ावा देने के लिए पेश किया गया था। इस योजना के तहत कारोबारियों को अब मासिक कर भुगतान के साथ त्रैमासिक रिटर्न दाखिल करने की अनुमति है। यदि आप एक विशिष्ट सीमा के अंतर्गत आते हैं, तो आप तिमाही रिटर्न फाइलिंग और करों के मासिक भुगतान या क्यूआरएमपी योजना के लिए पात्र होंगे। इस योजना के तहत कई सरल नियम पेश किए गए हैं, जिनकी चर्चा इस लेख में की गई है।

इस योजना के लिए पात्र पंजीकृत व्यक्ति:

  • कोई भी पंजीकृत व्यक्ति जिसने पिछले वित्तीय वर्ष में वार्षिक कुल कारोबार (एएटीओ) की सीमा पार कर ली है।
  • बता दें कि वर्ष 2019-2020 के लिए यह सीमा रु. 5 करोड़। एक व्यक्ति जनवरी-मार्च तिमाही, 2021 (31.01.2021 तक) के लिए क्यूआरएमपी योजना का विकल्प चुन सकता है, बशर्ते कि उन्हें दिसंबर 2020 के लिए जीएसटीआर -3 बी दाखिल करना होगा (यदि पहले से दायर नहीं किया गया है)
  • आप एएटीओ की गणना सामान्य पोर्टल पर करदाता के पिछले वर्ष के रिटर्न में दिए गए सभी विवरणों पर विचार करने के बाद ही कर सकते हैं।
  • उन मामलों के लिए जहां एएटीओ चालू वित्त वर्ष में एक तिमाही में 5 करोड़ रुपये से अधिक है, वह व्यक्ति अगली तिमाही से इस योजना के लिए पात्र नहीं होगा।

क्यूआरएमपी योजना के विकल्प का प्रयोग करना:

आप पूरे वर्ष किसी भी समय क्यूआरएमपी योजना के लाभों का लाभ उठाने के लिए जीएसटी पोर्टल (http://www.gstcouncil.gov.in/) का उपयोग कर सकते हैं।

यदि आप एक पंजीकृत व्यक्ति हैं, तो आपको पिछली तिमाही में दूसरे महीने के पहले दिन के भीतर वर्तमान तिमाही के पहले महीने के अंतिम दिन तक योजना का विकल्प चुनना होगा, बशर्ते कि आपको पिछला रिटर्न दाखिल करना होगा जो कि देय था योजना का चयन करने की तिथि के वक़्त।

कथन को सरल बनाने के लिए, यहाँ एक उदाहरण दिया गया है:

यदि आप जुलाई से सितंबर तिमाही के लिए इस विकल्प का प्रयोग करना चाहते हैं, तो आपको 1 मई से 31 जुलाई तक ऐसा करना होगा। जबकि, यदि आप दी गई तिमाही के लिए 27 जुलाई को विकल्प का प्रयोग करना चुनते हैं, तो आपको जून के लिए रिटर्न प्रस्तुत करना होगा, जो 22 या 24 जुलाई (जैसा भी मामला हो) को देय था।

डिफ़ॉल्ट मासिक / त्रैमासिक रिटर्न जो दाखिल किया जाना है:

सीरीयल नम्बर

पंजीकृत व्यक्तियों का विवरण

डिफ़ॉल्ट विकल्प

1

1.5 करोड़ रु. तक AATO रखने वाले पंजीकृत व्यक्ति और जिसने चालू वित्त वर्ष में हर तिमाही में GSTR-1 रिटर्न प्रस्तुत किया है।

त्रैमासिक रिटर्न

2

1.5 करोड़ रु. तक AATO रखने वाले पंजीकृत व्यक्ति रु. और जिसने चालू वित्त वर्ष में हर महीने GSTR-1 रिटर्न प्रस्तुत किया है।

मासिक रिटर्न

3

पिछले वित्तीय वर्ष में 1.5 करोड़ से अधिक से 5 करोड़ रुपये के एएटीओ वाले पंजीकृत व्यक्ति 

त्रैमासिक रिटर्न

उपरोक्त डिफ़ॉल्ट विकल्प पंजीकृत व्यक्तियों के लाभ के लिए हैं। हालांकि, वे चाहें तो उपरोक्त विकल्प को बदलने के लिए स्वतंत्र हैं। किसी भी तिमाही के लिए योजना की ऑप्ट-आउट सुविधा पूर्ववर्ती तिमाही के दूसरे महीने के पहले दिन से चालू तिमाही के पहले महीने के अंतिम दिन तक खुली रहती है।

आप वस्तु एवं सेवा कर पहचान संख्या (जीएसटीआईएन) के अनुसार योजना का चयन कर सकते हैं। इसलिए, अलग-अलग लोगों (एक ही पैन के तहत अलग-अलग जीएसटीआईएन) के पास एक या कई जीएसटीआईएन के लिए क्यूआरएमपी योजना का लाभ उठाने का विकल्प होता है, इसलिए एक ही पैन के तहत कुछ जीएसटीआईएन इस योजना का विकल्प चुन सकते हैं और इसके इलावा शेष बचे हुए जीएसटीआईएन दी गई योजना के लिए ऑप्ट-इन नहीं कर सकते हैं।

जीएसटी के तहत आईएफएफ (चालान प्रस्तुत करने की सुविधा):

आईएफएफ उपलब्ध है ताकि पहले महीने के दौरान की गई B2B आपूर्ति का विवरण GSTR-2A और GSTR-2B में दिखाया जाए, और प्राप्तकर्ताओं को ITC का लाभ उठाने की अनुमति दी जाए। यह सुविधा केवल वैकल्पिक है और अनिवार्य नहीं है।

आईएफएफ का उपयोग करते हुए, व्यवसाय तत्काल बाद के महीने के 1 से 13 वें दिन के बीच अपनी बाहरी आपूर्ति का विवरण अपलोड कर सकते हैं, बशर्ते मूल्य हर महीने पचास लाख रुपये की सीमा तक हो। उन्हें आईएफएफ में केवल उन्हीं चालानों को अपलोड करने की आवश्यकता है, जहां वे अपने ग्राहकों के आईटीसी प्रभावों पर विचार करना चाहते हैं।
जावक आपूर्ति का विवरण प्रस्तुत करना:

जो लो ग जीएसटी क्यूआरएमपी योजना का विकल्प चुनना चाहते हैं, उन्हें तिमाही GSTR-1 में अपनी बाहरी आपूर्ति का विवरण प्रस्तुत क रना होगा। तिमाही के प्रत्येक पहले और दूसरे महीने के लिए, आपको IFF का उपयोग करके अपनी बाहरी आपूर्ति का विवरण प्रस्तुत करना होगा। हालांकि, उक्त विवरण प्रति माह पचास लाख रुपये से अधिक नहीं होगा। IFF में चालान का विवरण प्रदान करने की सुविधा ऐसी आपूर्ति के विवरण प्रस्तुत करने की अनुमति देने के लिए दी गई है जो फॉर्म GSTR-2A और प्राप्तकर्ता के फॉर्म GSTR-2B में परिलक्षित होती है। पिछले महीने के लिए आईएफएफ प्रस्तुत करने की सुविधा अगले महीने की 13 तारीख के बाद उपलब्ध नहीं होगी। व्यवसायों में एक सुविधा उपाय के रूप में चालान लगातार अपलोड करने की सुविधा प्रदान की जाती है। पंजीकृत व्यक्ति अपने इनवॉइस को अगले महीने की पहली से 13 तारीख के बीच IFF में सेव कर सकते हैं। सरलीकरण के लिए, निम्नलिखित उदाहरण पर विचार करें:

उदाहरण: एक पंजीकृत व्यक्ति (जिसने क्यूआरएमपी योजना का विकल्प चुना है) तिमाही के पहले महीने में जारी किए गए अपने कुल दस चालानों में से दो की घोषणा कर सकता है। वे IFF का उपयोग करके दो चालानों का विवरण घोषित कर सकते हैं। शेष 8 चालानों का विवरण संबंधित तिमाही के GSTR-1 में घोषित किया जाना है। घोषित दो चालान (आईएफएफ में) तिमाही के पहले महीने के प्राप्तकर्ता के GSTR -2B में दिखाए जाने हैं। GSTR-1 रिटर्न में घोषित शेष आठ चालान तिमाही में पिछले महीने के प्राप्तकर्ता के GSTR-2B में दिखाए गए हैं। यह सुविधा जुलाई के लिए 1 से 13 अगस्त तक उपलब्ध होगी। इसी तरह अगस्त के लिए 1 से 13 सितंबर तक बताई गई सुविधा उपलब्ध रहेगी।

यदि किसी तिमाही में पहले 2 महीनों में IFF का उपयोग करके चालान विवरण घोषित किया जाता है, तो आपको GSTR-1 में विवरण फिर से प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है। इसलिए, किसी भी तिमाही के दौरान किसी भी पंजीकृत व्यक्ति द्वारा की गई जावक आपूर्ति के विवरण में पहले दो महीनों में से प्रत्येक के लिए IFF का उपयोग करते हुए चालान विवरण और संबंधित तिमाही के लिए GSTR-1 में प्रस्तुत चालान विवरण शामिल होंगे। एक पंजीकृत व्यक्ति, अपने विकल्प पर, IFF का उपयोग किए बिना केवल GSTR-1 में तिमाही के दौरान की गई जावक आपूर्ति का विवरण प्रस्तुत करना चुन सकता है।

मासिक कर भुगतान:

क्यूआरएमपी योजना के तहत कोई भी पंजीकृत व्यक्ति पहले 2 महीनों में प्रत्येक तिमाही में देय कर की राशि का भुगतान करेगा। हालांकि, उन्हें इस तरह के महीने के तुरंत बाद महीने के 25 वें दिन तक फॉर्म जीएसटी पीएमटी-06 में राशि जमा करनी होगी। चालान जनरेट करते समय, करदाताओं को चालान जनरेट करने के कारण के रूप में 'तिमाही करदाता के लिए मासिक भुगतान' को चुनना होगा। उक्त व्यक्ति पहले दो महीनों में मासिक कर भुगतान के लिए नीचे दिए गए दो विकल्पों में से कोई भी विकल्प चुन सकता है:

  • निश्चित राशि - इस विकल्प के तहत, आपको पिछली तिमाही में भुगतान किए गए कर के 35% के बराबर राशि का भुगतान करना होगा (यदि  यह त्रैमासिक जीएसटी रिटर्न  था)। या यह पिछली तिमाही के अंतिम महीने में नकद भुगतान किए गए कर की राशि के बराबर हो सकता है (यदि यह मासिक रिटर्न था)। GST PMT-06 में पहले से भरे हुए चालान को जनरेट करने के लिए कॉमन पोर्टल पर यह सुविधा प्रदान की जाती है।

इस पद्धति के माध्यम से करों का मासिक भुगतान उन पंजीकृत व्यक्तियों के लिए उपलब्ध नहीं होगा जो संबंधित महीने से पहले की पूरी कर अवधि के लिए विवरणी प्रस्तुत करने में विफल रहे। ध्यान दें कि एक पूर्ण कर अवधि तब होती है, जब व्यक्ति पहले दिन से कर अवधि के अंतिम दिन तक पंजीकृत होता है।

  • स्व-मूल्यांकन - उक्त पंजीकृत व्यक्ति जावक और आवक आपूर्ति पर कर देयता और GST PMT-06 में ITC की उपलब्धता पर विचार करने के बाद देय कर राशि का भुगतान कर सकते हैं। ITC का लाभ उठाने के लिए, हर महीने GSTR-2B में एक ऑटो-ड्राफ्टेड ITC स्टेटमेंट प्रस्तुत किया जाता है।

कोई भी पंजीकृत व्यक्ति किसी भी तिमाही के दो महीनों में से किसी एक में ऊपर उल्लिखित दो कर भुगतान विधियों में से किसी एक को चुनने के लिए स्वतंत्र है। :

  • शून्य कर देयता के लिए या तिमाही के पहले महीने के लिए - ई-कैश/ई-क्रेडिट लेजर में पर्याप्त राशि होने पर भी कोई राशि जमा करने की आवश्यकता नहीं है।
  • शून्य कर देयता या तिमाही के दूसरे महीने के लिए - ई-कैश/ई-क्रेडिट लेजर में पर्याप्त राशि होने पर भी कोई राशि जमा करने की आवश्यकता नहीं है।

पहले दो महीनों के लिए जमा की गई राशि को वापस करने के किसी भी दावे की अनुमति तभी दी जाएगी जब उक्त तिमाही के लिए फॉर्म GSTR-3B में रिटर्न प्रस्तुत किया गया हो। तिमाही के रिटर्न दाखिल होने तक करदाता किसी अन्य उद्देश्य के लिए जमा राशि का उपयोग नहीं कर सकता है।

GSTR-3B की त्रैमासिक फाइलिंग:

ऐसी तिमाही के बाद महीने की 24 तारीख को या उससे पहले तिमाही जीएसटीआर-3बी प्रस्तुत करें। GSTR-3B में, आपको तिमाही में की गई आपूर्ति, प्राप्त ITC और अन्य सभी आवश्यक विवरण प्रस्तुत करने होंगे। पंजीकृत व्यक्ति द्वारा पहले 2 महीनों में जमा की गई राशि का उपयोग केवल उस तिमाही के GSTR-3B में देयता की भरपाई के लिए किया जा सकता है। हालांकि, अगर उस तिमाही का GSTR-3B दाखिल करने के बाद कोई राशि बची है, तो इसका उपयोग या तो बाद की तिमाहियों में अन्य उद्देश्यों के लिए किया जा सकता है या धनवापसी के रूप में दावा किया जा सकता है। जब तिमाही के पहले दो महीनों में से किसी के दौरान ऐसे व्यक्ति का पंजीकरण रद्द होता है, तब भी उन्हें संबंधित कर अवधि के लिए GSTR-3B रिटर्न प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है।

विभिन्न मामलों में ब्याज प्रयोज्यता:

ब्याज निम्नलिखित आधार पर उत्तरदायी होगा:

निश्चित योग विधि:

सीरीयल नम्बर

मामले

भुगतान किया जाने वाला ब्याज

1

अगले महीने की 25 तारीख तक भुगतान किए गए पहले से भरे जीएसटी पीएमटी-06 फॉर्म में कर देयता।

शून्य

2

पहले से भरे GST PMT-06 में टैक्स देनदारी अगले महीने की 25 तारीख तक नहीं चुकाई गई 

कर देयता का 18% (अगले महीने की 26 तारीख से भुगतान की तारीख तक)

3

पहले दो महीनों के लिए अंतिम कर देयता पहले से भरे जीएसटी पीएमटी-06 के माध्यम से भुगतान किए गए कर से कम या उसके बराबर है।

शून्य

4

पहले दो महीनों के लिए अंतिम कर देयता पहले से भरे हुए जीएसटी पीएमटी-06 के माध्यम से भुगतान किए गए कर से अधिक है, और जीएसटीआर-3बी की देय तिथि के भीतर अतिरिक्त देयता का भुगतान किया गया है।

शून्य

5

पहले दो महीनों के लिए अंतिम कर देनदारी पहले से भरे हुए फॉर्म GST PMT-06 के माध्यम से चुकाए गए कर से अधिक है, और GSTR-3B देय तिथि के भीतर अतिरिक्त कर देयता का भुगतान नहीं किया गया है।

कर देयता का 18% (GSTR-3B देय तिथि से* भुगतान तिथि तक)

[*करदाता की राज्य के आधार पर इस तरह की तिमाहियों के बाद महीने की २२ या २४ तारीख।]

स्व मूल्यांकन विधि:

करदाता को तिमाही के पहले दो महीनों के लिए देय तिथि के बाद अवैतनिक या भुगतान की गई अंतिम कर देयता पर 18% की दर से ब्याज का भुगतान करना होगा।

ध्यान दें कि अगर तिमाही के तीसरे महीने में कोई टैक्स भुगतान देर से होता है, तो करदाता को 18% की दर से ब्याज देना होगा। यह उपयोग की जाने वाली विधि के प्रकार के बावजूद लागू होता है।

क्यूआरएमपी योजना के तहत विलंब शुल्क:

यदि आपने अंतिम जीएसटी भुगतान तिथि तक देय कर का भुगतान नहीं किया है, तो आपको इसके लिए विलंब शुल्क का भुगतान करना होगा। यदि GSTR-3B (त्रैमासिक) नियत तारीख के भीतर दाखिल नहीं किया जाता है, तो दी गई तालिका के अनुसार इसका भुगतान किया जाना चाहिए, अधिकतम विलंब शुल्क 5000 रु. :

अधिनियम का नाम

देरी के हर दिन के लिए विलंब शुल्क

विलंब के प्रत्येक दिन के लिए विलंब शुल्क ('शून्य' कर देयता के लिए)

CGST Act, 2017

रु. 25

रु. 10

SGST Act, 2017

रु. 25

रु. 10

IGST Act, 2017

रु. 50

रु.  20

हालांकि, जीएसटी पीएमटी-06 के रूप में तिमाही में पहले दो महीनों के दौरान कर भुगतान में देरी के लिए आपको विलंब शुल्क का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

निष्कर्ष:

आप उपरोक्त नियमों का पालन करके जीएसटी क्यूआरएमपी योजना का लाभ उठा सकते हैं। इससे आपके व्यवसाय को और अधिक बढ़ने में लाभ होगा। हमें उम्मीद है कि हम इस लेख के माध्यम से अन्य जानकारी के साथ क्यूआरएमपी योजना और जीएसटी तिमाही रिटर्न के बारे में आपके संदेह को दूर करने में सक्षम हैं। जीएसटी अनुपालन का पालन करना आवश्यक है, और यहीं से Khatabook ऐप सामने आता है। इस ऐप के साथ, आप जीएसटी के बारे में अधिक जान सकते हैं, अपने फोन पर अपने व्यवसाय और व्यक्तिगत खातों का प्रबंधन कर सकते हैं।

सामान्य प्रश्न:

1. मैं क्यूआरएमपी योजना से ऑप्ट-इन या ऑप्ट-आउट कहाँ से कर सकता हूँ?

आपको अपने वैध क्रेडेंशियल्स का उपयोग करके जीएसटी पोर्टल में लॉग इन करना होगा और फिर क्यूआरएमपी योजना से ऑप्ट-इन या ऑप्ट-आउट करने के लिए सर्विसेज> रिटर्न> ऑप्ट-इन फॉर क्वार्टरली रिटर्न विकल्प पर नेविगेट करना होगा।

2. क्या कोई जीएसटी व्यवसायी करदाता की ओर से क्यूआरएमपी योजना से ऑप्ट-इन या ऑप्ट-आउट कर सकता है?

नहीं, वे ऐसा नहीं कर सकते। वे केवल विवरण देख सकते हैं।

3. यदि किसी करदाता ने क्यूआरएमपी योजना का विकल्प चुना है और उनका वार्षिक कुल कारोबार (एएटीओ) 5 करोड़ रुपये से अधिक है, तो क्या यह योजना वैध होगी?

नहीं, यदि करदाता का वार्षिक सकल कारोबार (एएटीओ) ₹ 5 करोड़ से अधिक है, तो करदाता क्यूआरएमपी योजना के लिए पात्र नहीं होगा।

4. क्या प्रत्येक तिमाही/वर्ष में विकल्प का प्रयोग करना आवश्यक है?

नहीं, पंजीकृत व्यक्तियों को प्रत्येक तिमाही में विकल्प का प्रयोग करने की आवश्यकता नहीं है। यदि विकल्प का प्रयोग किया जाता है, तो वे भविष्य की कर अवधि के लिए चुने गए विकल्प के अनुसार रिटर्न प्रस्तुत करना जारी रखेंगे जब तक कि वे विकल्प नहीं बदलते या उनका एएटीओ पांच करोड़ रुपये से अधिक नहीं है।

5. क्यूआरएमपी योजना के क्या लाभ हैं?

करदाताओं की आसानी के लिए, सिस्टम ने छोटे करदाताओं को जीएसटी तिमाही रिटर्न की आवृत्ति सौंपी है।

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