written by Khatabook | October 6, 2021

जीएसटी के तहत किन वस्तुओं को छूट दी गई है?

वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) के निहितार्थ को पूरी तरह से समझने के लिए, आपको यह जानना होगा कि क्या वस्तु या उत्पाद पर जीएसटी के तहत  या जीएसटी से छूट प्राप्त श्रेणी के तहत कर लगाया जाता है। कर योग्य वस्तुओं और आपूर्ति की जीएसटी तालिका स्पष्ट रूप से परिभाषित है और जीएसटी वस्तुओं से छूट की सूची को स्पष्ट रूप से परिभाषित करते हुए विस्तृत की गई है। जीएसटी कर छूट का निहितार्थ महत्वपूर्ण है, क्योंकि आईटीसी या इनपुट टैक्स क्रेडिट को उलटने की शर्तें इसके साथ निकटता से जुड़ी हुई हैं। यह भी संभव है कि कराधान सूची और उत्पादों की छूट वाली सूची न होने का मतलब यह हो सकता है कि कुछ वस्तुओं पर शीघ्र ही अधिक शुल्क लगाया जा सकता है क्योंकि छूट सूची सशर्त और समय-सीमित है। इस प्रकार विभिन्न कराधान स्लैब को गैर-जीएसटी सामान, सि फ़र कर रेटेड, शून्य कर रेटेड और कर छूट के रूप में वर्गीकृत करना अनिवार्य है।

छूट प्राप्त माल/आपूर्ति से क्या तात्पर्य है?

जीएसटी के तहत या तो आंशिक रूप से या पूर्ण रूप से छूट प्राप्त सामान का मतलब है कि इन आपूर्ति पर कर नहीं लगाया जाता है। व्यवसाय अपनी कर देयता को सेट करने के लिए इन छूट प्राप्त आपूर्ति के कारण आईटीसी या इनपुट टैक्स क्रेडिट का उपयोग नहीं कर सकते हैं।

जीएसटी के तहत तीन तरह की छूट वाली आपूर्ति को 'छूट वाली आपूर्ति' माना जाता है। वे है :

  • वे आपूर्ति, जो 'शून्य' या 0% कर दर वहन करती हैं। निर्यात जैसे शून्य% कर रेटेड आपूर्ति को कर की 'शून्य' जीएसटी दरों पर कर योग्य आपूर्ति की तरह नहीं माना जाता है।
  • वे आपूर्तियाँ, जो केवल आंशिक रूप से छूट प्राप्त हैं या एकीकृत माल और सेवा कर (IGST) या केंद्रीय वस्तु और सेवा कर (CGST) IGST अधिनियम के U/S 6 या CGST अधिनियम के U/S 11 से पूरी तरह छूट प्राप्त हैं;
  • वे आपूर्ति जो जीएसटी अधिनियम के तहत गैर-कर योग्य यू/एस 2 (78) हैं जैसे मानव उपभोग वाली शराब।

शून्य जीएसटी कर दरों के तहत माल की सूची:

यहाँ 0% जीएसटी दरों पर लगाए गए सामानों की सूची दी गई है।

  • अनाज, खाद्य कंद, जड़ें और सब्जियां, ताजी सब्जियां और फल जो असंसाधित या जमे हुए हैं, ताजी और असंसाधित हल्दी और अदरक;
  • मछली जो संसाधित या जमी नहीं हैं;
  • मानव रक्त और उसके घटक;
  • सभी प्रकार के गर्भनिरोधक;
  • बिना ब्रांड नाम वाली जैविक खाद;
  • असंसाधित हरी चाय की पत्तियां, बिना भुनी हुई कॉफी, सभी प्रकार के पौधों के बीज;
  • घोड़ों को छोड़कर जीवित जानवर;
  • खादी बनाने के लिए सूती धागे और गांधी टोपी, कॉयर और नारियल के रेशे, कच्चे जूट के रेशे, कच्चे रेशम और उसके अपशिष्ट, ऊन जो बिना कंघी और बिना छीले हुए, रेशमकीट कोकून बिछाते हैं;
  • कोमल नारियल पानी, बेंत गुड़;
  • मांस जो बिना जमे हुए है और इकाई कंटेनरों में नहीं है;
  • पूजा आइटम।

छूट प्रक्रिया और नियम:

राज्य और केंद्र सरकारें कुछ शर्तों के तहत जीएसटी से छूट देती हैं।

शर्तें नीचे सूचीबद्ध हैं।

  • जीएसटी परिषद को छूट की सिफारिश करनी चाहिए।
  • जीएसटी अधिनियम के तहत एक अधिसूचना यू/एस 11 (1) के माध्यम से निर्दिष्ट विवरण की सेवाओं/वस्तुओं को आंशिक, सशर्त या पूर्ण छूट दी जा सकती है।
  • असाधारण परिस्थितियों में अधिसूचना यू/एस 11 (2) के बजाय एक विशेष आदेश का उपयोग करके छूट दी जा सकती है।
  • छूट अधिसूचना के माध्यम से दी जानी चाहिए और जनता के हित में होनी चाहिए U/S 11(3)।
  • जीएसटी अधिनियम के तहत पंजीकृत करदाता प्रभावी दरों से अधिक पर कर जमा नहीं कर सकते हैं, जब ऐसी सेवाओं/वस्तुओं पर कुल छूट हो।

छूट वर्गीकरण:

छूट प्राप्त आपूर्ति का वर्गीकरण निम्नलिखित दो प्रकार का हो सकता है।

जहां आपूर्तिकर्ता को छूट दी गई है: यहां, आपूर्तिकर्ता (आपूर्ति करने वाला व्यक्ति) के पास जावक आपूर्ति वस्तुओं या उनकी प्रकृति की जीएसटी छूट है। उदाहरण के लिए, किसी भी व्यक्ति को धर्मार्थ संगठनों की सेवाएं या सेबी - भारतीय प्रतिभूति और विनिमय बोर्ड द्वारा स्टॉक एक्सचेंज को प्रदान की जाने वाली सेवाएं क्योंकि सेबी और धर्मार्थ संगठन जीएसटी के तहत कर-मुक्त हैं।

जहां आपूर्ति की गई कुछ वस्तुओं को छूट दी गई है: इस मामले में, आपूर्ति किए गए कुछ सामान ही उनके प्रकार और प्रकृति के कारण जीएसटी छूट वाले सामान हैं। जीएसटी छूट सूची में अधिसूचित ऐसी सभी वस्तुएं इस श्रेणी के अंतर्गत आती हैं। छूट वस्तुओं/सेवाओं पर है और आपूर्तिकर्ता पर निर्भर नहीं है। उदाहरण के लिए, सार्वजनिक सुविधाओं या सुलभ शौचालयों के माध्यम से प्रदान की जाने वाली सेवाएं।

छूट के प्रकार:

छूट निम्नलिखित तीन श्रेणियों में आती है।

पूर्ण छूट के मामले: यह जीएसटी छूट सूची श्रेणी बिना शर्त जीएसटी से छूट को कवर करती है। उदाहरण के लिए, भारतीय रिजर्व बैंक या भारतीय रिजर्व बैंक द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाएं या BESCOM द्वारा बिजली का वितरण और संचरण। ये ऐसी सेवाएं हैं जो सार्वजनिक सुविधाएं हैं और इसलिए जीएसटी से मुक्त हैं।

सशर्त छूट के मामले: इस श्रेणी में, सशर्त छूट के मामलों को कवर किया जाता है, अर्थात सामान और सेवाएं जो बिना शर्त नहीं बल्कि एक या अधिक शर्तों के अधीन हैं। उदाहरण के लिए, होटल सेवाएं, गेस्ट हाउस, क्लब, सराय, कैंपसाइट्स इत्यादि, जहां आवास के लिए घोषित दर प्रति यूनिट प्रति दिन 1000 रुपये या उससे कम है।

आंशिक और/या सशर्त छूट के मामले: यहां छूट पूर्ण नहीं हो सकती है और सशर्त भी हो सकती है। उदाहरण के लिए, एक पंजीकृत जीएसटी करदाता द्वारा जीएसटी अपंजीकृत व्यक्ति से प्राप्त इंट्रा-स्टेट सेवाएं या माल आरसीएम या रिवर्स चार्ज तंत्र के तहत कर-मुक्त है, यदि जीएसटी द्वारा प्राप्त ऐसी आपूर्ति वस्तुओं / आपूर्ति का प्रति दिन का कुल- कुल मूल्य पंजीकृत करदाता रुपये 5000/- से अधिक नहीं है।

जीएसटी कानून प्रभाव:

एक जीएसटी कानून के तहत छूट इसके प्रभाव में अन्य जीएसटी कानूनों से भिन्न हो सकती है। कभी-कभी, सीजीएसटी के तहत छूट प्राप्त सामान आईजीएसटी अधिनियम के तहत स्वत: छूट नहीं होते हैं। हालांकि, कुछ मामलों में इसे यूटीजीएसटी और/या एसजीएसटी के तहत छूट दी जा सकती है।

इसी तरह, IGST अधिनियम के तहत सभी छूट इसे CGST के तहत स्वचालित रूप से लागू नहीं करती हैं।

जीएसटी भुगतान अधिसूचना से महत्वपूर्ण छूट:

यहां महत्वपूर्ण जीएसटी अधिसूचनाओं और त्वरित संदर्भ के लिए जीएसटी से छूट प्राप्त सामानों की सूची दी गई है।

अधिसूचना संख्या

विवरण

28.06.2017 संख्या: 02/2017 सीजीएसटी या केंद्रीय कर की दरों

यह अधिसूचना 2017 के सीजीएसटी अधिनियम के तहत 149 वस्तुओं को छूट देती है। उदाहरण के लिए, नमक, बिजली, ताजे फल, यात्री सामान, प्लास्टिक की चूड़ियाँ आदि की आपूर्ति। अधिसूचना संख्या 35 / द्वारा अधिसूचना में संशोधन किया गया था। 2017, 28/2017, 42/2017, 19/2018 और 7/2018 केंद्रीय करों की सीजीएसटी दरें।

28.06.2017 संख्या: 12/2017 सीजीएसटी या केंद्रीय कर की दरों

यह अधिसूचना सीजीएसटी अधिनियम के तहत आपूर्ति की जाने वाली कुछ निर्दिष्ट सेवाओं को छूट देती है, जिन्हें पहले पिछली व्यवस्था के तहत छूट दी गई थी। इसे केंद्रीय करों की सीजीएसटी दरों की अधिसूचना संख्या 25/2017, 21/2017, 2/2017, 2/2018 और 47/2017 द्वारा संशोधित किया गया था।

जब आपूर्ति जीएसटी मुक्त है, तो आईटीसी के साथ कैसा व्यवहार किया जाता है?

छूट की आपूर्ति के मामले में, आईटीसी या क्रेडिट राशि प्रतिवर्ती है, लेकिन आप कर-मुक्त आपूर्तियों पर जिम्मेदार क्रेडिट का निर्धारण कैसे कैसे करेंगे?

एट्रिब्यूटेबल क्रेडिट की गणना इस प्रकार की जाती है - (A / T ) X C

जहां

A कर-मुक्त आपूर्ति का कुल कुल मूल्य है और इसमें शून्य% आपूर्ति और अन्य कर योग्य आपूर्ति शामिल नहीं है।

T विशिष्ट कर अवधि में कुल कारोबार है, और C सामान्य क्रेडिट है।

सामान्य क्रेडिट सी

अवधि में कुल कर इनपुट

कम:

जिम्मेदार कर का उपयोग केवल गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया जाता है।

कम:

जिम्मेदार कर का उपयोग केवल छूट प्राप्त आपूर्ति के लिए किया जाता है।

कम:

क्रेडिट जो अपात्र हैं U/S 17(5) जैसे रेंट ए कैब या वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट्स आदि।

कम:

जिम्मेदार कर का उपयोग केवल 0 रेटेड और कर योग्य आपूर्ति के लिए किया जाता है।

गैर-कर योग्य आपूर्ति से क्या तात्पर्य है?

सेवाओं और/या वस्तुओं की आपूर्ति एक "गैर-कर योग्य आपूर्ति" है या कोई गैर जीएसटी आइटम है जिसका अर्थ है कि यह आईजीएसटी और सीजीएसटी अधिनियमों के तहत कर नहीं लगाया जाता है। जीएसटी अधिनियम के तहत छूट के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए वस्तु या 'आपूर्ति' जीएसटी अधिनियम के अनुसार होनी चाहिए। यह भी ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि यह केवल उन बस्तुओ पर लागू होता है, जिन्हें कराधान अनुसूची III या U/S 9(2) से छूट प्राप्त है, जैसे मानव उपभोग शराब की आपूर्ति।

साथ ही, ध्यान दें कि नीचे उल्लिखित कुछ वस्तुएं जीएसटी अधिनियम के दायरे में हैं, लेकिन उनकी दरों को न तो अधिसूचित किया गया है और न ही घोषित किया गया है।

ये आइटम हैं

  • हाई स्पीड डीजल
  • पेट्रोलियम क्रूड
  • पेट्रोल या मोटर स्पिरिट
  • विमानन टरबाइन ईंधन
  • प्राकृतिक गैस

जीएसटी के तहत नकारात्मक सूची के तहत आइटम:

इन वस्तुओं को जीएसटी कराधान के लिए नकारात्मक सूची के तहत वर्गीकृत किया गया है। यथा

  • श्मशान, दफन, मुर्दाघर और अंतिम संस्कार सेवाएं।
  • समारोह में विधायक और सांसद।
  • एक पद पर एक व्यक्ति के कर्तव्य, जो संवैधानिक प्रावधानों के तहत उस क्षमता के तहत प्रदर्शन करते हैं।
  • कर्मचारी से नियोक्ता तक रोजगार सेवाएं।
  • भूमि बिक्री
  • जुआ, लॉटरी, सट्टा और इस तरह के कार्रवाई योग्य दावे।
  • पूर्ण भवन बिक्री।
  • न्यायाधिकरण या अदालत की सेवाएं।

गैर-जीएसटी आपूर्ति और छूट, शून्य रेटेड, शून्य रेटेड आपूर्ति के बीच अंतर:

यहाँ त्वरित संदर्भ के लिए एक आसान तालिका है जो विभिन्न कर दरों के बीच अंतर को समझने में मदद करती है।

आपूर्ति प्रकार

विवरण

शून्य कर दर

एसईजेड डेवलपर्स और एसईजेड को किए गए माल/आपूर्ति का निर्यात।

शून्य रेटेड आपूर्ति

आपूर्ति जो सूची में 0% जीएसटी लेती है। उदाहरण के लिए अनाज, नमक, गुड़ आदि।

छूट कर की दर

जीएसटी से छूट प्राप्त ये सामान कर योग्य हैं, और उनके लिए किसी आईटीसी का दावा नहीं किया जा सकता है। उदाहरण के लिए ताजे फल, दही, दूध, ब्रेड आदि।

गैर-जीएसटी आपूर्ति

ये गैर जीएसटी आइटम जीएसटी कानून के तहत नहीं हैं। उदाहरण के लिए, पेट्रोल, डीजल, विमानन ईंधन आदि।

निष्कर्ष:

जीएसटी का अनुपालन करना महत्वपूर्ण है, और अधिकतर करदाताओं के लिए विभिन्न सूचियों के तहत वस्तुओं का विवरण बहुत स्पष्ट नहीं होता है। इसलिए जीएसटी के तहत छूट प्राप्त आपूर्ति की सूची का स्पष्ट समझ महत्वपूर्ण है , जो है- शून्य जीएसटी के तहत आपूर्ति, जीएसटी के तहत छूट की आपूर्ति, शून्य दर, गैर-कर योग्य आपूर्ति सूची जीएसटी रिटर्न फॉर्म दाखिल करते समय छूट की आपूर्ति को दर्शाती है या आईटीसी का दावा करना । यदि आप एक छोटे व्यापारी हैं, तो अपनी लेखा आवश्यकताओं और जीएसटी अनुपालन के लिए Khatabook ऐप को आज़माएं, क्योंकि यह आपकी सभी व्यावसायिक ज़रूरतों को पूरा करने वाला एक उपयोगी ऐप है और आपके मोबाइल फोन से कभी भी पहुँचा जा सकता है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न:

1. जीएसटी कर छूट कौन दे सकता है?

अधिसूचना के माध्यम से जीएसटी परिषद की सिफारिशों के आधार पर केवल सरकार जीएसटी कर छूट प्रदान करती है। केवल विशेष परिस्थितियों में, GST अधिनियम की अधिसूचना U/S 11 (10, (2), और (3) के बजाय एक विशेष आदेश जारी किया जाता है।

2. क्या छूट अधिसूचना या इसके प्रकाशन की तारीख से लागू होती है?

छूट सूचनाएं आम तौर पर इसके प्रभावी होने की तारीख निर्दिष्ट करती हैं।

3. अगर मैं 20 लाख से अधिक टर्नओवर वाला व्यापारी हूँ और कर-मुक्त आपूर्ति से निपट रहा हूँ, तो क्या मुझे जीएसटी के तहत पंजीकरण करना चाहिए?

यदि आप पूरी तरह से कर-मुक्त आपूर्ति से निपट रहे हैं, तो जीएसटी अधिनियम के तहत पंजीकरण करने या आईटीसी का दावा करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यह छूट आपकी टर्नओवर सीमा से कोई फर्क नहीं पड़ता।

4. क्या छूट वाले सामान गैर-कर योग्य या कर योग्य आपूर्ति हैं?

जीएसटी मुक्त वस्तुओं में शून्य रेटेड आपूर्ति गैर-कर योग्य है। डीलर को जीएसटी अधिनियम के तहत पंजीकरण करने या इसके तहत आईटीसी का दावा करने की आवश्यकता नहीं है।

5. मैं एक ही ग्राहक को छूट वाला सामान बेचता हूं। क्या मुझे आपूर्ति का बिल या कर चालान जारी करना चाहिए?

यदि आप जीएसटी पंजीकृत डीलर हैं, जो छूट वाली सेवाओं या वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति करते हैं, तो आपको आपूर्ति का बिल जारी करना चाहिए न कि कर चालान। उदाहरण के लिए, यदि आप एक जीएसटी पंजीकृत करदाता हैं और कच्चे रेशम की आपूर्ति करते हैं, तो आपको आपूर्ति का बिल जारी करना चाहिए, न कि कर चालान, क्योंकि कच्चा रेशम जीएसटी कर से पूरी तरह मुक्त है।

6. क्या विमानन ईंधन और पेट्रोल गैर-कर योग्य हैं या जीएसटी से छूट प्राप्त सामान हैं?

विमानन ईंधन और पेट्रोल दोनों ही गैर-कर योग्य वस्तुओं की सूची में हैं, क्योंकि वे फिलहाल जीएसटी कर से मुक्त हैं। भविष्य में टैक्स दरों को लेकर स्थिति बदल सकती है।

7. क्या जीएसटी मुक्त आपूर्ति की आवाजाही के लिए ई-वे बिल आवश्यक है?

सीजीएसटी नियमों के यू / आर 138 (14), कोई ई-वे बिल उत्पन्न करने की आवश्यकता नहीं है, क्योंकि ये सामान 28.06.2017 अधिसूचना संख्या के तहत छूट प्राप्त हैं। 2/2017-केंद्रीय कर दरें।

8. क्या मेरी GSTR-1 रिटर्न सूची में आपूर्ति से छूट होनी चाहिए? यदि हाँ, तो किस तालिका के अंतर्गत ?

छूट की आपूर्ति को GSTR-1 रिटर्न फॉर्म में सूचीबद्ध किया जाना है। आपको तालिका 8-A, B, C, D के तहत प्रत्येक प्रकार की ऐसी आपूर्ति का समेकित विवरण प्रदान करना चाहिए।

9. क्या मेरा GSTR-3B रिटर्न छूट प्राप्त आपूर्ति को दर्शाता है? 

करदाताओं को शून्य और छूट जीएसटी जावक आपूर्ति के विवरण को दर्शाना आवश्यक है U/S 3.1 या रिवर्स चार्ज पर आवक और जावक आपूर्ति पर कर" और छूट विवरण शून्य या आवक गैर-जीएसटी आपूर्ति के रूप में और गैर-जीएसटी के लिए U/S 5, शून्य और छूट आवक आपूर्ति के रूप में।

10. क्या करदाता छूट और कर योग्य आपूर्ति दोनों के लिए उपयोग की जाने वाली पूंजीगत वस्तुओं पर आईटीसी का दावा कर सकता है?

नहीं, करदाता छूट और कर योग्य आपूर्ति दोनों के लिए उपयोग की जाने वाली पूंजीगत वस्तुओं पर आईटीसी का दावा नहीं कर सकता है।

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