written by Khatabook | December 20, 2021

जीएसटी के तहत एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति कौन है?

  

एक व्यक्ति जो उस स्थान पर कोई निश्चित स्थापना किए बिना कर योग्य क्षेत्र में वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति करता है, वह एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति या सीटीपी के रूप में जाना जाता है। इस तरह की आपूर्ति समय-समय पर की जाती है। व्यक्ति व्यवसाय को आगे बढ़ाने के लिए किसी प्रिंसिपल, एजेंट या किसी अन्य हैसियत से माल की आपूर्ति कर सकता है। इस लेख में, हम एक आकस्मिक करदाता, जीएसटी के तहत आकस्मिक पंजीकरण के लिए आवश्यक दस्तावेजों के साथ-साथ अन्य प्रासंगिक जानकारी के बारे में जानेंगे।

जीएसटी के तहत एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति कौन है?

 एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति में निम्नलिखित विशेषताएं होती हैं: - 

1. वे कभी-कभी माल या सेवाओं या दोनों की बिक्री करते हैं;

2. बिक्री व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए है;

3. माल या सेवाओं की आपूर्ति एक प्रिंसिपल या एजेंट की क्षमता में की जाती है;

4. वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति एक विशिष्ट स्थान पर की जाती है, जहाँ उसके पास केवल एक अस्थायी व्यावसायिक स्थान होता है।

एक राज्य में एक डीलर, व्यवसायी, सेवा प्रदाता, आदि, जो दूसरे राज्य में कभी-कभार लेन-देन करता है, जैसे कि व्यापार मेलों में की गई आपूर्ति, उस दूसरे राज्य में 'आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति' के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा। उन्हें उस क्षमता में पंजीकरण और कर का भुगतान करना होगा। उदाहरण के लिए, कोलकाता में एक निश्चित व्यवसाय स्थान वाला जौहरी, जो चेन्नई में बिक्री के साथ एक प्रदर्शनी आयोजित करता है, जहाँ उनके पास व्यवसाय का कोई निश्चित स्थान नहीं है, उसे चेन्नई में 'आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति' माना जाएगा।

जीएसटी के तहत एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति कौन नहीं है?

इस प्रश्न का उत्तर यह है कि यदि कोई गतिविधि व्यवसाय नहीं है, तो सीटीपी के रूप में पंजीकरण और अनुपालन का कोई प्रश्न ही नहीं है। दूसरा, पंजीकरण की सीमा एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति पर लागू नहीं होती है। इसलिए, एक व्यक्ति जो नियमित व्यापार लेन-देन में संलग्न है, लेकिन एक  निश्चित सीमा स्तर से अधिक नहीं है, उसे एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के रूप में पंजीकरण लेने की आवश्यकता होगी यदि वे किसी अन्य राज्य में कभी-कभार आधार पर कोई व्यावसायिक गतिविधि करते हैं।

निम्नलिखित बिंदुओं पर ध्यान दिया जाना चाहिए:

 • चूंकि पंजीकरण की सीमाएं लागू नहीं होती हैं, इसलिए व्यवसाय करने वाले व्यक्ति को अपने कारोबार की परवाह किए बिना पंजीकरण करने की आवश्यकता होगी;

• वे व्यवसाय शुरू होने से कम से कम 5 दिन पहले पंजीकरण के लिए आवेदन करने के लिए बाध्य होंगे;

• पंजीकरण के लिए आवेदन के साथ-साथ अनुमानित कर देयता की अग्रिम जमा राशि प्रदान करना आवश्यक है।

पंजीकरण 90 दिनों या आवेदन में उल्लिखित अवधि, जो भी कम हो, के लिए वैध होगा। 26 अक्टूबर, 2018 के परिपत्र संख्या 71/45/2018-जीएसटी "अनुमानित कर देयता" के वाक्यांश के बावजूद, यह स्पष्ट करता है कि जमा संभावित इनपुट टैक्स क्रेडिट के अनुमान को घटाने के बाद अनुमानित "शुद्ध" कर देयता से  किया जाना चाहिए।

एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति की पंजीकरण प्रक्रिया

एक सामान्य करदाता को जीएसटी के तहत पंजीकरण लेना होता है। यदि किसी विशेष वित्तीय वर्ष में उनका कुल कारोबार 20 लाख रुपये से अधिक है। आपूर्तिकर्ताओं की कुछ श्रेणियां हैं, जिन्हें जीएसटी कानून के तहत अनिवार्य पंजीकरण की आवश्यकता है:

  •  एक  आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति ऐसा ही एक प्रदाता है।
  • वे कंपोजिशन स्कीम का विकल्प नहीं चुन सकते।
  • उन्हें उस राज्य से एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के रूप में अस्थायी जीएसटी पंजीकरण भी प्राप्त करना होगा, जहां वे आपूर्ति करना चाहते हैं। यह पंजीकरण केवल 90 दिनों के लिए वैध होगा।

उदाहरण - मा  न लें कि श्रीमती शांति ने अपनी कर योग्य सेवाओं का मूल्य रु. 20000. एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति का पंजीकरण प्राप्त करने के लिए, उसे 36000 रुपये (200000 रुपये का 18%) की अग्रिम जमा राशि का भुगतान करना होगा।

आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के लिए जीएसटी अस्थायी पंजीकरण

एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के रूप में आवेदन करना एक नियमित करदाता के रूप में आवेदन करने के समान चरणों का पालन करता है। जब आप जीएसटी पोर्टल (services.gst.gov.in) पर पंजीकरण के लिए आवेदन करते हैं, तो आमतौर पर सिस्टम पूछता है कि क्या आप एक आकस्मिक करदाता के रूप में पंजीकरण करना चाहते हैं। एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के रूप में आवेदन करने के लिए, इस टैब में 'हाँ' पर क्लिक करें।

इसके अलावा, आवेदन प्रक्रिया को निम्नानुसार समझाया गया है:

  • वैध पैन, आधार, मोबाइल नंबर और ईमेल आईडी के साथ पंजीकरण के लिए आवेदन किया जा सकता है।
  • सबसे पहले, एक अस्थायी एप्लिकेशन संदर्भ संख्या बनाएं। आरईजी 1 के भाग ए के साथ।
  • ओटीपी के साथ अपने क्रेडेंशियल्स को वेरिफाई करने के बाद जीएसटी पोर्टल पर जाकर फॉर्म को पूरा करें।
  • अब REG 1 का पार्ट B फाइल करना शुरू करें।
  • भाग बी के तहत, व्यवसाय का नाम, स्वामित्व प्रमाण, व्यवसाय के प्रमुख स्थान का पता, व्यवसाय का अतिरिक्त स्थान, माल और सेवाओं का एचएसएन कोड आदि जैसे विवरण प्रस्तुत करने होंगे, और वैध दस्तावेज संलग्न करने होंगे।
  • फॉर्म भरने के बाद अपना आवेदन ओटीपी के माध्यम से सबमिट करें।
  • नकद खाता बही में कर जमा करने के बाद पंजीकरण प्रमाणपत्र इलेक्ट्रॉनिक रूप से जारी किया जाता है।
  • प्रमाण पत्र प्राप्त करने के बाद, आप कर योग्य आपूर्ति करना शुरू कर सकते हैं।
  • प्रदान किया गया प्रमाण पत्र केवल 90 दिनों के लिए वैध है।

आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति पंजीकरण के लिए आवश्यक दस्तावेज

एक आकस्मिक जीएसटी पंजीकरण के लिए आवश्यक कागजी कार्रवाई/सूचना नियमित पंजीकरण के समान ही है, सिवाय इसके कि व्यवसाय के स्थान के लिए अतिरिक्त दस्तावेज की आवश्यकता हो सकती है, जहाँ व्यवसाय संचालित किया जाएगा, क्योंकि इस स्थिति में स्थान अस्थायी हो सकता है।

उदाहरण के लिए, प्रदर्शनी के बारे में दस्तावेजों की एक प्रति, जैसे बूथ आवंटन के लिए भुगतान से संबंधित दस्तावेज, मालिक के लेटरहेड पर प्रदर्शनी के लिए स्थान आवंटित करने वाला संचार/सहमति पत्र, प्रदर्शनी उद्देश्यों के लिए आकस्मिक पंजीकरण के मामले में आवश्यक है।

जीएसटी के तहत आकस्मिक पंजीकरण के लिए आवश्यक दस्तावेजों की सूची निम्नलिखित है:

  • पैन कार्ड की कॉपी।
  • आधार कार्ड की कॉपी।
  • पासपोर्ट साइज फोटोग्राफ।
  • संचार और ओटीपी कारणों से, कृपया अपना फोन नंबर और ईमेल पता प्रदान करें।
  • अगर आवेदक के पास पहले से ही रजिस्ट्रेशन है तो उसे दिखाएं। (उदाहरण के लिए, माल और सेवा कर पहचान संख्या या GSTIN, निगमन के लेख, या किसी अन्य प्राधिकरण के साथ पंजीकरण, जैसे कि कॉर्पोरेट मामलों के मंत्रालय या MCA)।
  • कंपनी के निगमन का प्रमाण पत्र, पार्टनरशिप डीड, मेमोरेंडम ऑफ एसोसिएशन या एमओए, आर्टिकल ऑफ एसोसिएशन या एओए, आदि।
  • पैन कार्ड, आधार कार्ड, फोटोग्राफ, ईमेल आईडी, मोबाइल नं। सभी भागीदारों, निदेशकों, या मालिक के।
  • बैंक विवरण जैसे रद्द किए गए चेक की एक प्रति या बैंक स्टेटमेंट का पहला पृष्ठ या खाताधारक का नाम और पता वाली पासबुक।
  • व्यवसाय के प्रमुख स्थान के प्रमाण में बिक्री विलेख की प्रति, नगरपालिका कर रसीद, उपयोगिता बिल, किराया विलेख, पट्टा विलेख, आदि शामिल हैं।
  • व्यवसाय के अतिरिक्त स्थान के बारे में विवरण।
  • प्रदान की गई पांच मुख्य वस्तुओं या प्रदान की गई सेवाओं का एचएसएन वार सारांश।
  • आवेदक के लेटरहेड पर अधिकार पत्र एक या अधिक लोगों को जीएसटी से संबंधित सभी दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने की अनुमति देता है। अनुमत हस्ताक्षरकर्ताओं के अलावा अन्य व्यक्तियों को। प्राधिकरण पत्र पर हस्ताक्षर करना चाहिए। हालांकि, एकमात्र स्वामित्व के लिए, एक प्राधिकरण पत्र आवश्यक नहीं है।
  • यदि प्रासंगिक हो, तो राज्य-विशिष्ट पंजीकरण आवश्यक है।
  • आकस्मिक पंजीकरण अवधि के दौरान की गई अनुमानित आपूर्ति पर कर (चालान) भुगतान।

अपने पंजीकरण की अवधि का विस्तार

पंजीकरण की वैधता समाप्त होने से पहले, आप फॉर्म GST REG-11 में आवेदन कर सकते हैं। 90 दिनों तक की अवधि के लिए, विस्तार का अनुरोध किया जा सकता है। यदि विस्तारित अवधि के लिए अतिरिक्त कर देयता जमा की जाती है तो ही विस्तार प्रदान किया जाएगा।

आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के लिए रिटर्न फाइलिंग अनुपालन

 ए क आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति को अनिवार्य रूप से जीएसटी रिटर्न प्रस्तुत करना आवश्यक है। उन्हें निम्नलिखित रिटर्न प्रस्तुत करना होगा: -

1. वस्तुओं और सेवाओं की आउटपुट आपूर्ति का विवरण- इसे फॉर्म जीएसटीआर 1 में प्रस्तुत करना होगा। इसे अगले महीने की 11 तारीख तक जमा करना होगा।

2. इनपुट टैक्स क्रेडिट, आवक आपूर्ति और कर देयता का सारांश- इसे फॉर्म GSTR 3B में प्रस्तुत करना होगा। इसे अगले महीने की 20 तारीख तक जमा करना होगा।

अगर किसी सीटीपी ने तिमाही रिटर्न फाइलिंग और मासिक कर भुगतान (क्यूआरएमपी) योजना को चुना है, तो उन्हें हर तिमाही में आईएफएफ/जीएसटीआर-1 और जीएसटीआर-3बी फाइल करनी होगी।

उसी तरह, एक पंजीकृत करदाता को वार्षिक रिटर्न दाखिल करना होगा, एक आकस्मिक करदाता को इसे दाखिल करने की आवश्यकता नहीं है।

नोट: सभी फॉर्म सामान्य   पोर्टल के माध्यम से या तो सीधे या आयुक्त द्वारा नामित एक सुविधा केंद्र के माध्यम से दाखिल किए जाने चाहिए।

क्या होगा यदि अग्रिम भुगतान किया गया कर वास्तविक देयता से कम हो जाता है?

 इस उदाहरण में, आपको आपूर्ति पर देय अतिरिक्त कर जमा करना होगा। यदि केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर या सीजीएसटी अधिनियम' 2017 की धारा 39 (7) के तहत दी गई नियत तारीख पर दाखिल किया जाता है, तो बढ़ी हुई कर देयता में कोई ब्याज नहीं होगा। 

आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के लिए धनवापसी

  • सभी रिटर्न दाखिल करने के बाद, पंजीकरण के आत्मसमर्पण के लिए दाखिल करते समय अग्रिम भुगतान किया गया अतिरिक्त कर वापस किया जा सकता है।
  • सीटीपी कर देयता से अधिक रखी गई किसी भी राशि की वापसी के लिए पात्र है, जो पंजीकरण अवधि के लिए सभी आवश्यक रिटर्न जमा करने के बाद वापस कर दी जाएगी।
  • फॉर्म GST RFD-01, "इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र में अतिरिक्त बैलेंस की वापसी" श्रेणी के तहत, इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र में कर देयता से अधिक राशि की वापसी का अनुरोध करने के लिए उपयोग किया जा सकता है।

निष्कर्ष

एक व्यक्ति किसी भी जीएसटी-कर योग्य व्यावसायिक गतिविधि में संलग्न हो सकता है जो अस्थायी या कभी-कभी होता है और उस राज्य में एक छोटी अवधि के लिए रहता है, जहां व्यक्ति के पास व्यवसाय का अपना सामान्य स्थान नहीं होता है। उस मामले में, उन्हें लेन-देन करने के लिए उस राज्य में एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के रूप में पंजीकरण करना होगा। किसी अन्य राज्य में प्रदर्शनी में भाग लेना आकस्मिक पंजीकरण का एक उदाहरण है।

जब कोई कर योग्य व्यक्ति पंजीकरण की अपनी प्रथागत स्थिति के बाहर किसी प्रदर्शनी में भाग लेता है, तो उसे उस राज्य में वस्तुओं को बेचने और खरीदने के लिए एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के रूप में पंजीकरण करना होगा। इसलिए, हम आशा करते हैं कि इस लेख में आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति का अर्थ और अन्य औपचारिकताओं जैसे रिटर्न फाइलिंग, पंजीकरण, धनवापसी, आदि की व्याख्या की गई है।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न:- क्या जीएसटी कानून के तहत कैजुअल टैक्सेबल व्यक्ति को परिभाषित किया गया है?

उत्तर – हाँ, एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति को GST अधिनियम की धारा 2(20) के तहत परिभाषित किया गया है। एक सीटीपी एक ऐसा व्यक्ति है जो कर योग्य क्षेत्र में कभी-कभी कर योग्य वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति करता है। हालांकि, उस क्षेत्र में उनका व्यवसाय का कोई निश्चित स्थान नहीं होता है।

प्रश्न:- क्या एक कैजुअल टैक्सेबल व्यक्ति को जीएसटी कानून के तहत पंजीकरण कराने की आवश्यकता है।

उत्तर – हाँ, जीएसटी कानून के तहत पंजीकरण करने के लिए एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति की आवश्यकता होती है।

प्रश्न: - एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति द्वारा कौन से रिटर्न फॉर्म दाखिल किए जाने हैं?

उत्तर - एक आकस्मिक करदाता को नियमित करदाता के समान रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता होती है। कुछ समय के लिए, एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति को GSTR-1 और GSTR-3B में रिटर्न दाखिल करना होगा। दूसरी ओर, एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति को वार्षिक रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता नहीं होती है।

प्रश्न:- क्या एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति को अग्रिम कर का भुगतान करने की आवश्यकता है?

उत्तर - हाँ, आकस्मिक पंजीकरण के मामले में कर का भुगतान अग्रिम रूप से किया जाना चाहिए। आकस्मिक पंजीकरण के लिए आवेदन करने से पहले, आवेदक को अग्रिम में आपूर्ति और कर देयता के मूल्य का अनुमान लगाना चाहिए और पूरे अनुमानित कर का भुगतान करना चाहिए।

आपूर्ति का अनुमानित मूल्य और अपेक्षित कर पंजीकरण के लिए आवेदन करते समय आवेदन पत्र में शामिल किया जाना चाहिए।

प्रश्न:- क्या एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के लिए अग्रिम रूप से भुगतान किया गया अतिरिक्त कर वापस किया जा सकता है?

उत्तर - हाँ, सभी रिटर्न दाखिल करने के बाद, अग्रिम में भुगतान किया गया अतिरिक्त कर पंजीकरण के आत्मसमर्पण के लिए दाखिल करते समय वापस किया जा सकता है।

प्रश्न:- कैजुअल टैक्सेबल पर्सन का रजिस्ट्रेशन कितने समय के लिए वैध होता है?

उत्तर - एक आकस्मिक पंजीकरण प्रभावी पंजीकरण तिथि से 90 दिनों के लिए या पंजीकरण के लिए आवेदन में उल्लिखित समय के लिए, जो भी पहले हो, के लिए वैध है।

प्रश्न:- क्या आकस्मिक कर योग्य व्यक्तियों का पंजीकरण बढ़ाया जा सकता है?

उत्तर- हाँ, यदि आप पहली अवधि के अंत से पहले पंजीकरण के विस्तार के लिए कहते हैं जिसके लिए पंजीकरण दिया गया था, तो आप एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के रूप में अपना पंजीकरण 90 दिनों की अतिरिक्त अवधि के लिए बढ़ा सकते हैं।

यदि व्यवसाय अभी भी अधूरा है, तो डीलर को राज्य में स्थायी जीएसटी पंजीकरण के लिए आवेदन करना होगा, क्योंकि विस्तार के लिए फिर से अनुरोध नहीं किया जा सकता है।

प्रश्न: - क्या एक नियमित कर योग्य व्यक्ति की तुलना में एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के पंजीकरण की प्रक्रिया में कोई अंतर है?

उत्तर - एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के रूप में आवेदन करना नियमित करदाता के रूप में आवेदन करने के समान चरणों का पालन करता है।

जब आप जीएसटी पोर्टल पर पंजीकरण के लिए आवेदन करते हैं, तो आमतौर पर सिस्टम पूछता है कि क्या आप एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के रूप में पंजीकरण करना चाहते हैं। एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के रूप में आवेदन करने के लिए, इस टैब में 'हाँ' पर क्लिक करें।

एक आकस्मिक कर योग्य व्यक्ति के रूप में पंजीकरण के लिए आवेदन करने और एक नियमित कर योग्य व्यक्ति के रूप में पंजीकरण के लिए आवेदन करने के बीच यह एकमात्र अंतर है। 

अस्वीकरण :
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