written by Khatabook | September 15, 2021

वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट पर जीएसटी का असर

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एक वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट  मुख्य रूप से एक सेवा अनुबंध है जिसमें अनुबंध के निष्पादन के हिस्से के रूप में वस्तुओं की आपूर्ति भी शामिल हो सकती है। परिभाषा के अनुसार, एक वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट काम या अन्य विचारों जैसे निर्माण, स्थापना, संशोधन,  मरम्मत, रखरखाव, या नकदी के बदले में किसी भी अचल संपत्ति के नवीकरण को पूरा करने के लिए एक कानूनी समझौता है।

अचल संपत्ति के बारे में एक काम अनुबंध, उदाहरण के लिए, एक उपठेकेदार द्वारा किए गए निर्माण कार्य के लिए एक उपअनुबंध होगा। इस तरह के चित्रकला या वार्षिक रखरखाव अनुबंध के रूप में जंगम संपत्ति के संबंध में एक समग्र आपूर्ति भी एक काम करता है अनुबंध की व्यापक अवधारणा के तहत आ जाएगा। नतीजतन, एक  काम करता है अनुबंध अनिवार्य रूप से दोनों वस्तुओं और सेवाओं का एक प्रावधान है, सेवा पहलू दो पक्षों के बीच अनुबंध में प्रबल के साथ।

जीएसटी के तहत काम करता है अनुबंध

आइए जानें वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) और  वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट पर इसके प्रभाव के बारे में।

प्री-जीएसटी वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट

जीएसटी लागू करने से पहले सर्विस टैक्स और वैल्यू एडेड टैक्स (वैट) कानूनों की शर्तों के तहत वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट के जरिए ट्रांसफर किए गए सर्विस पार्ट्स और गुड्स पार्ट्स पर टैक्स लगाया गया था। 1994 में सेवा कर कानून की स्थापना से पहले, वैट कर पूरी तरह से उत्पादों की बिक्री पर चार्ज किया गया था। एक वर्क्स कॉन्ट्रैक्टपर एक व्यक्ति को सर्विस टैक्स और वैट दोनों देना पड़ता था।

मौजूदा कानून के अनुसार, एक वर्क्स कॉन्ट्रैक्टमें तीन प्रकार की कर योग्य गतिविधियां होती हैं। यदि वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट के दौरान कोई नया उत्पाद विकसित किया जाता है, तो विनिर्माण एक कर योग्य घटना बन जाएगा। कार्य अनुबंध में संयंत्र और मशीनरी के निर्माण, रखरखाव और मरम्मत और किसी भी चल या अचल संपत्ति की स्थापना, मरम्मत और संशोधन शामिल हैं। जीएसटी पूर्व व्यवस्था के तहत कर जानकारी नीचे सूचीबद्ध है:

 

काम करता है अनुबंध कार्य

 

टैक्स टाइप

माल की आपूर्ति

वैट

सेवाओं की आपूर्ति

सर्विस टैक्स

यदि कोई नया उत्पाद उभरता है जबकि एक कार्य अनुबंध पूरा किया जा रहा है

एक्साइज ड्यूटी

हालांकि काम करता है अनुबंध एक ही दस्तावेज है, अनुबंध में शामिल विभिन्न गतिविधियों को काम के प्रकार के आधार पर अलग तरह से कर लगाया जा सकता है। इससे उपचार और कर्टेबिलिटी के मामले में काफी अस्पष्टता पैदा होती है, जिसके परिणामस्वरूप वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट पर कई कानूनी संघर्ष होते हैं। हालांकि, जीएसटी के कार्यान्वयन ने इस मामले पर स्पष्टता प्रदान की है, जिससे विधायी भ्रम समाप्त हो गया है।

जीएसटी के तहत काम करता है अनुबंध

वैट और सेवा कर कानूनों के विपरीत, जो चल संपत्तियों के लिए काम अनुबंधों का मूल्यांकन करते हैं, जीएसटी विनियम "कार्य अनुबंध" को किसी भी "अचल संपत्ति" में किए गए किसी भी नौकरी के रूप में परिभाषित करते हैं ।

केंद्रीय वस्तु एवं सेवा कर (सीजीएसटी) धारा 2 उपधारा (119) स्थापित करता है: एक वर्क्स अनुबंध में अनुबंध के निष्पादन के हिस्से के रूप में माल या अन्य रूपों में संपत्ति स्थानांतरित करना शामिल है।

जीएसटी के बारे में, कार्य अनुबंध  निर्माण, विनिर्माण और किसी भी अचल संपत्ति के अन्य पहलुओं के लिए अनुबंधों तक सीमित रहा है। जीएसटी कानून के अनुसार, ऑटोमोबाइल बॉडी शॉप में फैब्रिकेशन या पेंटवर्क  डब्ल्यूऑर्क्स कॉन्ट्रैक्ट श्रेणी में शामिल नहीं है। नतीजतन, इन ठेकों को वस्तुओं/वस्तुओं के लिए संयुक्त आपूर्ति अनुबंधों के रूप में मान्यता दी जाएगी, लेकिन उन्हें कार्य अनुबंध नहीं माना जाएगा।

अनुसूची II बताती है कि "सेवा की आपूर्ति" को कैसे संभाला जाएगा, जहां कार्य अनुबंध निर्दिष्ट किया गया है, जैसे भवन, नागरिक संरचना, परिसर या एक हिस्से का निर्माण। या इसमें किसी खरीदार को बिक्री के लिए उपलब्ध जटिल या भवन के बारे में जानकारी शामिल हो सकती है, पूरे या भाग में पूरा होने के सबूत या एक पूर्णता सीईरिफिकेट के साथ। निर्माण के इस मामले में, कोई  वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट जीएसटी दर नहीं है क्योंकि आपूर्ति अचल संपत्ति बन गई है, और अचल संपत्ति की बिक्री पर जीएसटी नहीं लिया जा सकता है। काम करता है के इस दृष्टिकोण के बजाय एक सेवा के रूप में अनुबंध ओएफ माल काम करता है अनुबंध के लिए जीएसटी दर पर बहुत जरूरी स्पष्टता प्रदान की है

वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट पर जीएसटी दर

28.06.2017 को जारी जीएसटी दरों की अधिसूचना में कार्य अनुबंध के प्रकार और सेवा रिसीवर और प्रदाता के आधार पर विभिन्न प्रकार के वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट पर जीएसटी दरों को परिभाषित किया गया है।

एक वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट के तहत की गई सेवाओं के लिए दो जीएसटी दरें स्थापित की गई हैं: 18% और 12%। विभिन्न वर्गों के लिए वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट पर जीएसटी दर इस प्रकार है:

विपक्ष के ट्रक्शन या मरम्मत के रूप में सरकार को प्रदान की गई सेवाएं:

नहर, बांध, जलापूर्ति, सीवेज उपचार।

18%

राष्ट्रीय स्तर पर महत्वपूर्ण ऐतिहासिक स्मारक, ऐतिहासिक स्थल।

18%

तेल अन्वेषण अनुबंध काम करता है।

18%

मुख्य ठेकेदार द्वारा उपठेकेदार को दिया गया अनुबंध, जो सरकार को ऊपर उल्लिखित सेवाएं प्रदान करता है।

12%

सड़क परिवहन में सार्वजनिक उपयोग के लिए एक सड़क, पुल, नहर, या टर्मिनल।

12%

वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट- इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी)

जीएसटी में इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने का तंत्र पिछली अप्रत्यक्ष कर व्यवस्था की तुलना में काफी व्यापक है। जीएसटी अधिनियम को लागू करने से प्रत्याशित सबसे महत्वपूर्ण लाभों में से एक ऋण के निर्बाध प्रवाह को सक्षम करके व्यापक प्रभाव को समाप्त कर रहा है। सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 17 (5) (सी) के अनुसार, आई एमएमओओवीेबल प्रॉपर्टी के निर्माण के लिए प्रदान की जाने वाली वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट सेवाओं के लिए कोई इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्ध नहीं होगा, जब तक कि यह कार्य अनुबंध की बाद की आपूर्ति के लिए एक इनपुट सेवा न हो।

जीएसटी के तहत, क्रय डीलर को प्रदान करने वाले डीलर द्वारा भुगतान किए गए जीएसटी के लिए आईटीसी का दावा करने की अनुमति देकर कर क्रेडिट का निरंतर प्रवाह सुनिश्चित किया जाता है। आईटीसी को वस्तुओं या सेवा की किसी भी आपूर्ति पर वसूले जानेवाले तेगेड गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (आईजीएसटी)/सेंट्रल गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (सीजीएसटी)/स्टेट गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स (एसजीएसटी) क्रेडिट के रूप में परिभाषित किया गया है । एक पंजीकृत करदाता आईटीसी का दावा करने के लिए पात्र है जिसे ई-क्रेडिट लेजर में जमा किया गया है,  निर्दिष्ट शर्तों के अधीन, इसका लाभ उठाने पर कोई प्रतिबंध नहीं है।

कार्यों के प्राप्तकर्ता अनुबंध सेवाओं इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा नहीं कर सकते जब तक कि अचल परिसंपत्ति का निर्माण करने के लिए दिया जाता है जब तक कि यह कार्यों की बाद की आपूर्ति के लिए एक इनपुट सेवा नहीं है। उदाहरण के लिए, एबीसी ठेकेदार एक अचल संपत्ति का निर्माण कर रहे हैं। वे संपत्ति की प्रकृति के कारण कार्य अनुबंध पर किसी भी आईटीसी का दावा नहीं कर सकते हैं। हालांकि, एबीसी काम करता है अनुबंध के एक हिस्से के लिए PQR ठेकेदारों काम देता है। इस मामले में, एबीसी सीएएन पीक्यूआर ठेकेदारों द्वारा चार्ज किए गए जीएसटी पर आईटीसी का दावा करता है।

वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट के लिए रिकॉर्ड रखते हुए

2017 के सीजीएसटी अधिनियम के अनुसार, किसी भी व्यक्ति को जो एक काम करता है, उसे अनुबंध पर अमल करने के लिए पंजीकृत के रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए:

  • ठेकेदार या उन व्यक्तियों की जानकारी जिनकी ओर से कार्य अनुबंध निष्पादित किया जाता है।
  • कार्य अनुबंध के लिए प्राप्त भुगतान।
  • वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट के प्रदर्शन में प्राप्त या उपयोग की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं की विवरण, मूल्य और मात्रा;
  • आपूर्तिकर्ताओं के नाम और विज्ञापनकपड़े जिनसे उन्होंने माल या सेवाएं प्राप्त की थीं।

इन अभिलेखों को बनाए रखने से भविष्य में वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट के संबंध में उत्पन्न होने वाले किसी भी विवाद को खत्म करने में मदद मिल सकती है। यह कानूनी आवश्यकताओं में सहायता के लिए किया जाता है।

वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट के लिए कोई कमी नहीं

जीएसटी के तहत, कार्य संविदा सेवा के लिए कोई कमी की सिफारिश नहीं की गई है। पिछली व्यवस्था में नए  कार्यों के ठेके के लिए 60 फीसद की कमी और मरम्मत कार्यों के लिए 30 फीसद की छूट थी। यह देखते हुए कि सेवा कर की दर 15% थी और कार्य अनुबंधों पर जीएसटी दर 18% है, यह अपरिहार्य है कि जीएसटी के दौर में अतिरिक्त कर का बोझ डाला जाएगा।          

काम करता है अनुबंध - महत्वपूर्ण पहलू:

  • कंपोजीशन स्कीम वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट पर लागू नहीं होती है।
  • वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट के लिए जीएसटी के तहत कोई आरसीएम नहीं है।
  • टीडीएस प्रयोज्यता की कोई अधिसूचना नहीं आई है।
  • वर्तमान में, मॉडल कानून के तहत कार्य अनुबंध से संबंधित कोई छूट या छूट प्रदान नहीं की जाती है।

वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट की सप्लाई की जगह

जीएसटी के तहत कार्यों के अनुबंध में आपूर्ति की जगह निरपवाद रूप से अचल संपत्ति शामिल होगी। इसके आलोक में, आईजीएसटी अधिनियम, 2017 की धारा 12 (3) आपूर्ति की जगह को नियंत्रित करती है, जिसमें आपूर्तिकर्ता और रिसीवर दोनों भारत में स्थित हैं। आपूर्ति का स्थान उस स्थान के रूप में काम करेगा जिस पर इमोवीबल संपत्ति स्थित है। यदि अचल संपत्ति भारत के बाहर आधारित है, लेकिन आपूर्तिकर्ता और रिसीवर दोनों भारत में स्थित हैं, तो आपूर्ति स्थान प्राप्तकर्ता का स्थान होगा, जो भारत है। यदि या तो आपूर्तिकर्ता या रिसीवरभारत के बाहर बैठता है, तो आपूर्ति का स्थान अचल संपत्ति का स्थान होगा।

कार्य अनुबंध की आपूर्ति का समय

सेवाओं के मामले में, आपूर्ति के समय को सीजीएसटी अधिनियम की धारा 13 और 31 के अनुसार मापा जाता है। धारा 13 में कहा गया है कि सेवा की आपूर्ति का समय निम्न से जल्द से जल्द निर्धारित किया जाता है:

  • चालान समस्या: चालान आपूर्तिकर्ता द्वारा धारा 31 में निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर या भुगतान रसीद की तारीख पर प्रदान किया जाता है, जो भी जल्दी हो
  • सेवा का प्रावधान: यदि टी वहधारा 31 में निर्दिष्ट समय के अनुसार या भुगतान रसीद की तारीख के अनुसार चालान जारी नहीं किया जाता है, जो भी अपेक्षाकृत जल्दी हो।

व्यावहारिक काम करता है अनुबंध दिशानिर्देश 

यहाँ एक व्यापार इकाई के नजरिए से काम करता है अनुबंध दिशानिर्देश हैं:

  • लागू लेखांकन पैकेज में कर कोड को बदलना होगा।
  • आईटीसी मामलों के दावों को कैप्चर करने के लिए, आईटीसी और गैर-आईटीसी कार्यों के लिए कर कोड को अलग किया जाना चाहिए।
  • Goods और सेवा कर पहचान संख्या (GSTIN) विक्रेता मास्टर में दर्ज किया जाना चाहिए, और ठेकेदार के पते के साथ इसके तुल्यकालन सत्यापित किया जाना चाहिए।
  • GSTIN सटीकता "खोज करदाता टैब" के तहत जीएसटी पोर्टल (www.gst.gov.in) के माध्यम से सत्यापित किया जाना चाहिए।
  • पार्टी द्वारा प्रदान किए गए जीएसटीआईएन को पोर्टल में प्रदर्शित किया जाना चाहिए।
  • ठेकेदार द्वारा जारी चालान सभी अनिवार्य चालान क्षेत्रों के लिए प्रमाणित किया जाना चाहिए।
  • अचल संपत्ति से जुड़ी वस्तुओं या सेवाओं से जुड़े सभी अनुबंधों को काम अनुबंधों के दायरे के साथ लाया जाना चाहिएऔर सेवाओं के रूप में देखा जाना चाहिए।
  • चूंकि पंजीकरण, रिटर्न और रिफंड जैसी सभी जीएसटी प्रक्रियाएं आईटी-सक्षम मंच के माध्यम से की जाती हैं, इसलिए ठेकेदारों को अब सिस्टम-संचालित डेटा प्रबंधन और वित्तपोषण से परिचित होना चाहिए।

निष्कर्ष

जीएसटी के तहत, एक वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट  को सेवाओं की आपूर्ति माना जाता है। पिछली व्यवस्था के तहत वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट के टैक्स ट्रीटमेंट को लेकर चुनौतियां थीं । हालांकि जीएसटी लागू होने के साथ ही यह बदल गया। जीएसटी का उद्देश्यजी में परिभाषित करके बहस को समाप्त करना हैकि वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट का गठन क्या है, जिसका अर्थ है कि एक वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट में सेवा की आपूर्ति शामिल है, और एक ही मूल्य पर पूरे भारत में लागू कर की एकीकृत दर निर्दिष्ट करना है। जीएसटी के चलते वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट के टैक्सेशन को सरल बनाया जाएगा और मैनेजकरने के लिए ईएएसएयर किया जाएगा। इसलिए, हमें उम्मीद है कि इस लेख के माध्यम से हमने इस बारे में बहुमूल्य जानकारी प्रदान की है कि जीएसटी प्रभाव कैसे अनुबंध करता है। अधिक उपयोगी जानकारी के लिए Khatabook का पालन करें।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: गो वेरमेंट वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट पर जीएसटी क्या है?

उत्तर:

सरकारी कार्यों के अनुबंध पर जीएसटी 12% है।

प्रश्न: सिविल ठेकेदारों के लिए जीएसटी क्या है?

उत्तर:

गैर-सरकारी कार्य अनुबंध सेवाओं के लिए जीएसटी दर 18% है, जबकि सरकारी निर्माण अनुबंध सेवाओं के लिए जीएसटी दर 12% है।

प्रश्न: एक वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट क्या है?

उत्तर:

एक  वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट नकदी या अन्य उपयोगी विचार के बदले में किसी भी अचल संपत्ति  के निर्माण, स्थापना, संशोधन, मरम्मत, रखरखाव या नवीकरण जैसे काम करने के लिए एक कानूनी समझौता है। अचल संपत्ति के बारे में एक काम अनुबंध,  उदाहरण के लिए, एक उपठेकेदार द्वारा किए गए निर्माण कार्य के लिए एक उपअनुबंध होगा। इस तरह के चित्रकला या वार्षिक रखरखाव अनुबंध के रूप में जंगम संपत्ति के संबंध में एक समग्र आपूर्ति भीएक काम करता है, अनुबंध की व्यापक अवधारणा के तहत एफए होगा।

प्रश्न: जीएसटी के तहत एक काम अनुबंध का क्या प्रभाव है?

उत्तर:

जैसा कि पहले कहा गया है, प्रीवियोअमेरिकी शासन में नए कार्यों के अनुबंध के लिए60% छूट और मरम्मत कार्यों के लिए 30% छूट थी। हालांकि, एक अतिरिक्त कर बोझ होगा क्योंकि सेवा कर की दर 15% है, और  वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट के लिए जीएसटी दर 18% है।

प्रश्न: सरकारी कार्यों के ठेकों पर क्या जीएसटी है?

उत्तर:

अग्रिम सत्तारूढ़ प्राधिकरण ने नियंत्रित किया कि 12% जीएसटी सरकारी अधिकारियों द्वारा दिए गए अनुबंध पर लागू होता है।

प्रश्न: क्या सेवाओं के काम करता है अनुबंध के तहत कवर कर रहे हैं?

उत्तर:

जीएसटी के तहत वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट सरवाइस में 14 विभिन्न प्रकार की सेवाओं को शामिल किया गया है।

  • बिल्डिंग
  • निर्माण
  • निर्माण
  • समापन
  • निर्माण
  • संस्थापन
  • फिटिंग आउट
  • सुधार
  • सुधार
  • मरम्मत
  • अनुरक्षण
  • नवीकरण
  • परिवर्तन
  • कमीशन

प्रश्न: वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट पर जीएसटी की संशोधित दर क्या है?

उत्तर:

एक वर्क्स अनुबंध के तहत प्रदर्शन सेवाओं के लिए, दो जीएसटी दरों की स्थापना की गई है: 18% और 12%।

जीएसटी 18% की दर से

किसी भवन, नागरिक संरचना, परिसर या उसके एक हिस्से का निर्माण, साथ ही खरीदार को बिक्री के लिए उपलब्ध एक जटिल या सुविधाके साथ, पूरे या हिस्से में। जब तक कि सक्षम अधिकारी द्वारा पूर्णता प्रमाण पत्र जारी किए जाने के बाद या उसके प्रारंभिक व्यवसाय से पहले, जो भी पहले आता है, पूरा विचार प्राप्त नहीं किया गया है।

जीएसटी 12% की दर से

कार्य अनुबंध की समग्र आपूर्ति के तहत सरकार को प्रदान की जाने वाली सेवाएं। जैसे, निर्माण, कमीशनिंग, स्थापना, पूरा, मरम्मत, रखरखाव, नवीकरण

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