जीएसटी के तहत ई-लेजर के विभिन्न प्रकार

माल और सेवां कर (जीएसटी) में इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर या ई-लेजर क्या है? ई-लेजर को जीएसटी लेजर की इलेक्ट्रॉनिक पासबुक कहा जा सकता है और यह जीएसटी पोर्टल पर सभी पंजीकृत करदाताओं के लिए उपलब्ध है। इन ई-लेजरों में निम्नलिखित विवरण हैं।

• सरकार को जो जीएसटी राशि नकद में भेजी जाती है, उसे इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र द्वारा रिकॉर्ड किया जाता है।

• इनपुट टैक्स क्रेडिट या आईटीसी और आईटीसी या अवरुद्ध क्रेडिट की शेष राशि जीएसटी में इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर में दर्ज की जाती है।

• जीएसटी देयता का संतुलन और ऐसी देनदारियों का सेटऑफ तरीका इलेक्ट्रॉनिक देयता बहीखाता में दर्ज किया गया है।

 आइए अब एक नजर डालते हैं कि ये ई-लेजर क्या हैं।

एक इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर क्या है?

इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र जीएसटी पोर्टल पर पाया जाने वाला एक ई-वॉलेट या इलेक्ट्रॉनिक पासबुक है, जो करदाता द्वारा सरकार को नकद में जमा की गई कुल राशि को प्रदर्शित करता है। इसमें कर देयता, दंड, अर्जित ब्याज, विलंब शुल्क और अन्य नकद जमा शामिल हैं। केंद्रीय माल और सेवा कर (सीजीएसटी) अधिनियम 2017 के हालिया नियमों ने पोर्टल पर जीएसटी भुगतान के लिए पीएमटी-06 का उपयोग करके केवल इलेक्ट्रॉनिक रूप से 10,000 रुपये से अधिक जीएसटी की ओर जमा करना अनिवार्य कर दिया है।

फॉर्म पीएमटी-09 एक महत्वपूर्ण फॉर्म है, जिसे हाल ही में पेश किया गया है, जो पंजीकृत जीएसटी करदाता इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर और कैश लेजर से जुर्माना, ब्याज, या जीएसटी कर राशि को उचित टैक्स हेडिंग या सेस हेड में स्थानांतरित करने के लिए उपयोग करते हैं। जीएसटी या वस्तु एवं सेवा कर से संबंधित 4 खाता शीर्ष हैं:

•  आईजीएसटी या एकीकृत जीएसटी।
• सीजीएसटी या केंद्रीय जीएसटी।
• एसजीएसटी या राज्य जीएसटी।
• यूजीएसटी या केंद्र शासित प्रदेश जीएसटी।

 PMT-09 के प्रारूप में क्या शामिल है?

फॉर्म पीएमटी-09 में जीएसटी कर देनदारियों के आवंटन के प्रमुख और छोटे शीर्ष हैं। इस फॉर्म का उपयोग करके, करदाता 5 प्रमुख शीर्षों में आवंटन त्रुटियों को ठीक कर सकता है और गलत तरीके से आवंटित राशि को सही शीर्षों/उपशीर्षों में स्थानांतरित कर सकता है, बशर्ते कि करदाता जिस मद से आवंटित करना चाहता है, उसके तहत इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र में एक उपयुक्त शेष राशि हो।  प्रारूप नीचे दिखाया गया है और इसके लिए वस्तु और सेवा कर पहचान संख्या (जीएसटीआईएन) और तालिका-5 में आवंटित/स्थानांतरित की जाने वाली राशियों के विवरण की आवश्यकता है। इसे पूरा करने के बाद, आपको करदाता के रूप में डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र (डीएससी) या आधार सत्यापन का उपयोग करके इसे सत्यापित और डिजिटल रूप से हस्ताक्षर करना होगा या इसे ई-सत्यापित करना होगा।

जीएसटी में एक इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर क्या है?

आइए परिभाषित करते हैं कि इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर क्या है।

कर का भुगतान नकद या क्रेडिट में किया जाता है, जिसे इनपुट टैक्स क्रेडिट कहा जाता है। इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर जीएसटी पोर्टल पर भुगतान और दर्ज किए गए जीएसटी इनपुट करों के लिए पासबुक है।  प्रत्येक लेन-देन पर आईटीसी या इनपुट टैक्स क्रेडिट के परिणामस्वरूप इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र में स्थानांतरित मूल्यों का इनपुट होता है। इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर जीएसटी में दर्ज आईटीसी की एक सूची यहां दी गई है:

• यदि करदाता जीएसटी कर का भुगतान करने के 30 दिनों के भीतर जीएसटी पंजीकरण के लिए आवेदन करता है, तो स्टॉक आईटीसी या आईटीसी अर्ध-तैयार/तैयार माल स्टॉक के लिए इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर में जमा किया जाता है।
• इनपुट सर्विस डिस्ट्रीब्यूटर (ISD) शाखा के लिए ITC को स्थानांतरित करता है क्योंकि क्रेडिट राशि इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र में स्थानांतरित हो जाती है।
• कंपोजिशन स्कीम के तहत, करदाता को तैयार/अर्द्ध-तैयार माल के रूप में रखे गए इनपुट स्टॉक पर उपलब्ध आईटीसी को इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में स्थानांतरित कर दिया जाता है, यदि करदाता कंपोजिशन स्कीम से सामान्य करदाता योजना में परिवर्तित हो जाता है।
• व्यवसाय में उपयोग की जाने वाली वस्तुओं या सेवाओं पर उपलब्ध सभी आईटीसी या अन्य उद्देश्यों के लिए आईटीसी की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए आईटीसी का सही उपयोग किया जाता है।
• रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (आरसीएम) और इसके कारण उपलब्ध आईटीसी के तहत भुगतान किए गए करों को इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

इस प्रकार सभी जीएसटी भुगतान इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर में आईटीसी का उपयोग करके या पीएमटी -06 फॉर्म भरकर और इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर से राशि स्थानांतरित करके इलेक्ट्रॉनिक रूप से किए जाने हैं।।

जीएसटी में एक इलेक्ट्रॉनिक देयता लेज़र क्या है?

इलेक्ट्रॉनिक देयता बहीखाता जीएसटी इलेक्ट्रॉनिक पासबुक है जो जीएसटी पोर्टल पर किसी भी समय करदाता की कर देयता को रिकॉर्ड करता है। आइए नीचे दी गई तालिका पर विचार करें, जहाँ करदाता को देनदारियों और क्रेडिट को उप-शीर्षों जैसे ए, बी, सी आदि के तहत समूहीकृत किया जाता है।

दूसरे शब्दों में, इलेक्ट्रॉनिक कर देयता बहीखाता में शेष करदाता द्वारा देय कर देनदारियों और करदाता के कारण क्रेडिट के बीच का अंतर है। यदि राशि सकारात्मक है, तो करदाता के पास जीएसटी अधिकारियों को देय राशि है या देनदारियां क्रेडिट से अधिक हैं। इसी तरह, जब ऋणात्मक होता है, तो इसका मतलब है कि करदाता को राशि जमा की जानी है या क्रेडिट कर देनदारियों से अधिक है।

टैक्स भुगतान विधियां:

जीएसटी कर भुगतान के तरीके नीचे दिए गए हैं:

• नियमित जीएसटी कर भुगतान नकद या आईटीसी का उपयोग करके किया जा सकता है।
• जुर्माना और ब्याज भुगतान नकद में किया जाना चाहिए, और आईटीसी को ऐसे भुगतानों के खिलाफ सेट या समायोजित नहीं किया जा सकता है।

इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) उपयोग:

ITCs का उपयोग कर भुगतान करने के लिए निम्नानुसार किया जा सकता है:

• IGST ITC भुगतान: आपके IGST ITC क्रेडिट का उपयोग करके IGST भुगतान किए जाने के बाद, आप अपनी SGST/CGST कर देनदारियों का भुगतान करने के लिए शेष इनपुट टैक्स क्रेडिट का उपयोग कर सकते हैं।
• सीजीएसटी आईटीसी भुगतान: सीजीएसटी आईटीसी का उपयोग केवल सीजीएसटी कर देयता का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है, एसजीएसटी देयता के लिए नहीं।  हालाँकि, आपके खाते में CGST ITC क्रेडिट की शेष राशि का उपयोग IGST देनदारियों के भुगतान के लिए किया जा सकता है।
• एसजीएसटी आईटीसी भुगतान: एसजीएसटी इनपुट टैक्स क्रेडिट के तहत क्रेडिट किए गए आईटीसी का इस्तेमाल एसजीएसटी देनदारियों का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है, न कि सीजीएसटी देनदारियों के लिए। हालांकि, एसजीएसटी आईटीसी के शेष क्रेडिट का उपयोग किसी भी आईजीएसटी कर देनदारियों का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है।
• GST अधिनियम के तहत पंजीकृत और रिटर्न फॉर्म GSTR-3B, या GSTR-2 का उपयोग करके दाखिल किए गए करदाता के सभी इनपुट टैक्स क्रेडिट इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में दिखाई देंगे।

उदाहरण के लिए- श्री राज की 60,000 रुपये की बिक्री पर जीएसटी है। उनके पास 45,000 रुपये की खरीदारी पर आईटीसी है।  इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र बैलेंस शून्य या शून्य बैलेंस दिखाता है।

• जीएसटी देयता आईटीसी मूल्य से 15,000 रूपये ज्यादा, बैंक भुगतान के माध्यम से नकद में भुगतान किया गया।
• श्री राज बैंक भुगतान द्वारा जीएसटी अधिकारियों को 15,000 रुपये जमा करते हैं। अब भुगतान श्री राज के इलेक्ट्रॉनिक नकद खाता बही में परिलक्षित होता है।
• इस प्रकार ITC राशि के बही खाते का उपयोग 45,000 रुपये के GST भुगतान के लिए किया गया है।
• श्री राज की इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर प्रविष्टियां नीचे दिए गए भुगतान किए गए 15,000 रुपये को दर्शाएंगी।

• इसलिए इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में ई-लेजर आईटीसी बैलेंस का उपयोग जीएसटी देनदारियों के भुगतान के लिए किया जाता है।
• जीएसटी देनदारियों की भरपाई करते समय, पोर्टल देनदारियों को ऑफसेट करता है, यह मानते हुए कि श्री राज ने 50,000/- रुपये का भुगतान किया और आईटीसी क्रेडिट में 35,000/- रुपये हैं।

 स्क्रीन अब इसे नीचे दर्शाएगी:

ई-लेजर अर्क और एक उदाहरण:

• जीएसटी में इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में उपलब्ध क्रेडिट का उपयोग करदाता की कर देनदारियों का भुगतान करने के लिए किया जा सकता है।
• हालाँकि, इसका उपयोग विलंब शुल्क, ब्याज, जुर्माना आदि जैसी देनदारियों का भुगतान करने के लिए नहीं किया जा सकता है। इन देनदारियों का भुगतान बैंक चालान के माध्यम से नकद में किया जाना है।
• आईजीएसटी/सीजीएसटी/यूजीएसटी/एसजीएसटी के प्रति कर देनदारियों के भुगतान के बारे में पहले ही ऊपर चर्चा की जा चुकी है। अब श्री राज और उनके इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र के ऊपर चर्चा किए गए उदाहरण को लेते हैं।

श्री राज के पास ब्रेक-अप के साथ 35,000 रुपये का क्रेडिट था:

• आईजीएसटी आईटीसी 18,000 रूपये, एसजीएसटी आईटीसी 10,000 रुपये और सीजीएसटी आईटीसी 7,000 रुपये है, जो कुल 35,000 रुपये है।
• बैंक चालान के माध्यम से किए गए नकद भुगतान के रूप में इलेक्ट्रॉनिक नकद खाता बही में दर्शाए गए 15,000 रुपये के साथ 50,000 रुपये की अपनी देनदारी के भुगतान की ओर ऑफसेट किया है।
• उनके इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र पर एक नज़र डालें, जो IGST की देनदारी 30,000 रुपये दर्शाता है, जिसमें 18,000 रुपये का IGST ITC पूरी तरह से समायोजित किया गया है और 12,000 रुपये की शेष राशि का भुगतान नकद में किया जाना है और इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में दर्शाया गया है।
•  7,000 रुपये का सीजीएसटी आईटीसी 13,000 रूपये  की सीजीएसटी देयता 10,000 रूपये की सीजीएसटी देयता के साथ 3,000 रूपये नकद में भुगतान किया जाना है।
• एसजीएसटी आईटीसी क्रेडिट में, एसजीएसटी देयता उपलब्ध एसजीएसटी आईटीसी के बराबर है।  इसलिए कोई एसजीएसटी देयता मौजूद नहीं है, और श्री राज को एसजीएसटी देयता के रूप में और अधिक नकद भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।
• जीएसटी क्रेडिट की जांच करने के तरीके के बारे में ये विवरण नीचे दिए गए इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र के उद्धरण में दिखाए गए हैं:

• क्रेडिट ऑफसेट को पूरा करने पर, यहाँ बताया गया है कि समायोजन प्रविष्टियां जीएसटी पोर्टल पर प्रतिबिंबित करती हैं।

• इलेक्ट्रॉनिक देयता लेजर करदाताओं के जीएसटी देनदारियों के सभी विवरण दिखाता है।
• इस लेज़र से, कोई भी कुल देयता का पता लगा सकता है, इस देयता का भुगतान कैसे किया गया है, नकद प्रेषित किया गया है, आईटीसी को समायोजित किया गया है आदि।
• ऊपर चर्चा किए गए मामले में, श्री राज आईटीसी क्रेडिट में 35,000 रुपये का उपयोग करके 50,000 रुपये की अपनी देनदारी की भरपाई करते हैं और 15,000 रुपये नकद में जीएसटी पोर्टल के इलेक्ट्रॉनिक देयता रजिस्टर में नीचे दिखाया गया है।

इस प्रकार, जीएसटी कर भुगतान और अनुपालन में जीएसटी पोर्टल पर ई-लेजर की परिचितता और अच्छी समझ आवश्यक है। जीएसटी पोर्टल पर ऑनलाइन जीएसटी आर-3बी में अपना रिटर्न दाखिल करते समय, आपके अकाउंटिंग सॉफ्टवेयर का उपयोग इलेक्ट्रॉनिक ई-लेजर क्रेडिट और देनदारियों को आयात करने के लिए किया जा सकता है।

ई-लेजर  को जीएसटी पोर्टल पर पाना:

पोर्टल के ई-लेडर तक पहुंचने के लिए यहां हमारा आसान कदम-दर-चरण गाइड है:

चरण 1:जीएसटी पोर्टल पर जाएं:https://www.gst.gov.in/

चरण 2:वैध क्रेडेंशियल के साथ जीएसटी पोर्टल में प्रवेश करें।

चरण 3:सेवाओं> लेजर पर क्लिक करें और इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर लेजर पर क्लिक करें।

चरण 4:इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर पृष्ठ प्रदर्शित होने के बाद, यह तारीख के रूप में नकद संतुलन प्रदर्शित करेगा।

चरण 5:अगला, इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर पर क्लिक करें।

चरण 6: उस अवधि का चयन करने के लिए जिसके लिए आप इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर को देखना चाहते हैं, कैलेंडर का उपयोग करके और तिथियों का चयन करें। जाओ पर क्लिक करें इस के बाद आपका इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर विवरण प्रदर्शित किया जाएगा।

चरण 7:आप इसे पीडीएफ या एक्सेल प्रारूप में सहेज सकते हैं। या तो "पीडीएफ के रूप में सहेजें या एक्सेल के रूप में सहेजें" पर क्लिक करें। आपके इच्छित प्रारूप में अपने इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर को बचाने के लिए बटन।

चरण 8:मामूली ' heads' विवरण देखने के लिए, प्रत्येक प्रमुख सिर के तहत प्रदर्शित राशि पर क्लिक करें। उदाहरण के लिए, जब आप एसजीएसटी पर क्लिक करते हैं, तो एसजीएसटी के तहत विस्तार दिखाई देगा।

याद रखें कि जीएसटी में इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर एसजीएसटी / सीजीएसटी / आईजीएसटी / यूजीएसटी और उप कर के लिए अलग-अलग मात्रा के रूप में नकद में करदाता के भुगतान का विवरण दिखाता है। ये 5 प्रमुख उपशीर्षक निम्नलिखित हैं:

• कर
• दंड
• फीस
• रुचि
• अन्य 

यहां 1 फरवरी 2021 को जारी बजट 2021 के नवीनतम अपडेट दिए गए हैं। GST अधिनियम के U/S 16 के तहत, करदाता GSTR-2A और 2B दोनों के आधार पर ITC का दावा कर सकते हैं।  डेबिट नोट या इनवॉइस आईटीसी का दावा केवल तभी किया जा सकता है जब आपूर्तिकर्ता द्वारा सामान या सेवाओं की बाहरी आपूर्ति के रूप में उल्लिखित समान चालान प्रस्तुत किया जाता है। इनवॉइस विवरण प्राप्त करने वाले पक्ष को सूचित किया जाता है।

निष्कर्ष:

अब हमें पंजीकृत जीएसटी करदाताओं के लिए जीएसटी पोर्टल पर उपलब्ध ई-लेजरों की बेहतर समझ है।  जीएसटी के तहत इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर में शेष राशि पर विशिष्ट प्रतिबंधों के साथ इन्हें इलेक्ट्रॉनिक लेजर और वॉलेट के रूप में सोचना आसान है, जिसका उपयोग किस दायित्व के लिए किया जा सकता है और किसके लिए भुगतान किया जा सकता है या क्या भुगतान नहीं किया जा सकता है। आमतौर पर ब्याज, लेट फीस, पेनल्टी आदि जैसी देनदारियों को आईटीसी के खिलाफ सेट ऑफ नहीं किया जा सकता है और बैंक चालान का उपयोग करके नकद भुगतान की आवश्यकता होती है और यदि आप इसे गलत तरीके से आवंटित करने में गलती करते हैं, तो इन त्रुटियों को सुधारने के लिए फॉर्म पीएमटी-09 का उपयोग किया जा सकता है, इसलिए जीएसटी में इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र के बारे में अच्छी जानकारी होना आवश्यक है।

जीएसटी अनुपालन, अकाउंटिंग और बिजनेस टिप्स से संबंधित अधिक उपयोगी जानकारी के लिए Khatabook को फॉलो करें।