written by Khatabook | October 6, 2021

जीएसटी के तहत आईटीसी रिवर्सल के बारे में जानें

इनपुट टैक्स क्रेडिट या आईटीसी का मतलब है कि जब आप अपने आउटपुट पर टैक्स का भुगतान करते हैं, तो आप अपने इनपुट पर पहले से चुकाए गए टैक्स में कटौती कर सकते हैं। यदि आप एक पंजीकृत माल और सेवा कर (जीएसटी) निर्माता, एजेंट, आपूर्तिकर्ता, ई-कॉमर्स ऑपरेटर या एग्रीगेटर हैं, तो आप अपनी खरीद पर भुगतान किए गए कर के लिए इनपुट क्रेडिट का दावा करने के योग्य हैं।

उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि एक निर्माता ने आउटपुट (निर्मित उत्पाद) पर 1000 रुपये का भुगतान किया है और इनपुट (खरीदी गई) पर 600 रुपये का भुगतान किया है। वह 600 रुपये के इनपुट क्रेडिट का दावा कर सकता है और उसे कर के रूप में केवल 400 रुपये जमा करने होंगे। इस लेख में आईटीसी रिवर्सल और नियम 42 और 43 सीजीएसटी / एसजीएसटी नियमों के बारे में जानने के लिए आवश्यक सभी चीजें शामिल हैं।

आईटीसी का उत्क्रमण

कुछ मामलों में जब आईटीसी का दावा करने की शर्तें पूरी हो जाती हैं, तो आईटीसी के दावों को पलट देना चाहिए। आईटीसी रिवर्सल का मतलब है कि पहले इस्तेमाल किए गए इनपुट (खरीद) के लिए क्रेडिट को आउटपुट टैक्स देनदारी में जोड़ा जाता है, जो पहले दावा किए गए क्रेडिट को खत्म कर देता है। इस तरह के वापस उलट प्रविष्टि के आधार पर ब्याज का भुगतान भी आवश्यक हो सकता है।

जीएसटी में आईटीसी रिवर्सल के लिए शर्तें

ऐसे कई उदाहरण हैं जहां आईटीसी को वापस उलट प्रविष्टि कर दिया जाना चाहिए, जैसा कि अधिनियम में उल्लिखित है। इनमें से कुछ परिदृश्य नीचे सूचीबद्ध हैं:
 

आयोजन

जब आईटीसी रिवर्सल करने की आवश्यकता होती है

(पूर्ण या आंशिक रूप से) किसी विशेष आपूर्ति के लिए, प्राप्तकर्ता स्रोत पर विचार करने में विफल रहता है

चालान की तारीख से 180 दिनों के भीतर।

खरीदे गए सामान के जीएसटी घटक पर आयकर अधिनियम के तहत मूल्यह्रास का दावा किया गया है।

लेखा पुस्तकों को बंद करते समय वित्तीय वर्ष के अंत में आईटीसी रिवर्सल की आवश्यकता होती है।

कर-मुक्त आपूर्ति बनाने के लिए इनपुट को नियोजित किया गया था।

मासिक या वार्षिक आधार पर सामान्य क्रेडिट की गणना करें। यदि इनपुट का उपयोग केवल छूट वाली आपूर्ति करने के लिए किया जाता है, तो जैसे ही यह पता चलता है कि इसे कटौती के रूप में दावा किया गया है, इसे वापस उलट प्रविष्टि कर दें।

इनपुट का उपयोग करके निर्मित कुछ आपूर्ति का उपयोग व्यक्तिगत या गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए किया गया था।

एक बार जब आप यह निर्धारित कर लें कि आईटीसी पर दावा किया गया है, तो इसे वापस उलट प्रविष्टि कर दें। यदि इनपुट केवल उपभोग के लिए उपयोग की जाने वाली आपूर्ति के कारण हैं, तो मासिक या वार्षिक सामान्य क्रेडिट की गणना करें।

विशेष नियमों के तहत आईटीसी वित्तीय संस्थानों या बैंकों के 50% का उत्क्रमण

नियमित रिटर्न दाखिल करते समय।

1 जुलाई, 2017 तक - स्टॉक में सोने की छड़ों पर ली गई आईटीसी की राशि का 5/6 वाँ भाग वापस किया जाना चाहिए।

जब सोने के आभूषण या सोने की छड़ें वितरित की जाती हैं।

ITC ने 'अवरुद्ध क्रेडिट' का लाभ उठाया।

नियमित रिटर्न जमा करते समय और वार्षिक रिटर्न जमा करने तक

खोए, चोरी या नष्ट किए गए सामान में उपयोग किए गए इनपुट

जब आप उस महीने के लिए अपना नियमित टैक्स रिटर्न भर रहे हैं जिसमें नुकसान हुआ है।

उन चीजों के लिए इनपुट जिनका या तो उपयोग किया गया था या मुफ्त में वितरित किया गया था

जैसे ही आप उस महीने के लिए अपना मासिक टैक्स रिटर्न दाखिल करते हैं जिसमें आपने नि: शुल्क नमूने वितरित किए, यदि लागू हो।

आईटीसी की गणना

आइए आईटीसी की राशि को वापस उलट प्रविष्टि करने की गणना के लिए विभिन्न नियमों को देखें। प्रत्येक नियम का वर्णन करने से पहले, यह याद रखना महत्वपूर्ण है कि समग्र आईटीसी को निम्नलिखित वर्गों में तोड़ा जा सकता है:

1. विशिष्ट क्रेडिट: कर योग्य, गैर-कर योग्य, या व्यक्तिगत उपयोग की आपूर्ति के लिए सीधे जिम्मेदार आईटीसी।

व्यवहार:

क्योंकि ऐसे आईटीसी को आसानी से पहचाना जा सकता है, इसे कुल आईटीसी से अलग करें।

केवल उस आईटीसी की राशि का उपयोग किया जा सकता है जो किसी विशिष्ट कर योग्य आपूर्ति के लिए प्रत्यक्ष रूप से जिम्मेदार है। इसे इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र के रूप में पेश किया जाता है।

करदाताओं को एक विशिष्ट आपूर्ति के लिए आईटीसी की राशि को वापस उलट प्रविष्टि कर देना चाहिए जो गैर-कर योग्य है/व्यक्तिगत उपयोग के लिए उपयोग की जाती है, अर्थात, जब गलत तरीके से लाभ उठाया जाता है।

2. सामान्य क्रेडिट: आईटीसी राशि को एक आपूर्तिकर्ता के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जा सकता है, लेकिन व्यक्ति द्वारा खरीदे गए कर और गैर-कर वाले सामानों के लिए व्यक्तिगत उपभोग बजट के हिस्से के रूप में उपयोग किया जाता है।

व्यवहार

करदाता की जिम्मेदारी गैर-कर योग्य/व्यक्तिगत खर्च की राशि के आधार पर आईटीसी की आनुपातिक राशि की पहचान करना और उसे वापस उलट प्रविष्टि करना है।

शेष ITC दावायोग्य है।

सीजीएसटी/एसजीएसटी नियमों के नियम 42 और 43

व्यक्तिगत उपयोग के लिए उपयोग किए जाने वाले छूट वाले उत्पादों या वस्तुओं पर आईटीसी उत्क्रमण संभव है। रिवर्स किए जाने वाले आईटीसी की गणना निम्नलिखित तरीकों से भिन्न होती है:

नियम 42 इनपुट या इनपुट सेवाओं पर लागू होता है।

नियम 43 पूंजीगत वस्तुओं पर लागू होता है।

नियम 42: इनपुट सेवाओं/इनपुटों पर आईटीसी उत्क्रमण

चरण -1: व्यवसायों को पहले उन व्यक्तिगत क्रेडिट को अलग करना चाहिए जो कुल आईटीसी से दावा योग्य नहीं हैं, निम्नानुसार हैं:

प्रयुक्त चर और सूत्र/स्पष्टीकरण

T

इनपुट और इनपुट सेवाओं पर भुगतान किया गया कुल इनपुट टैक्स क्रेडिट

T1

'T' में से, विशिष्ट आईटीसी गैर-व्यावसायिक उपयोग के लिए इनपुट सेवाओं / इनपुट के लिए जिम्मेदार है

T2

'T' में से, इनपुट/इनपुट सेवाओं से संबंधित आईटीसी की राशि का उपयोग केवल छूट प्राप्त डिलीवरी को प्रभावित करने के लिए किया जाता है

T3

धारा 17(5) के तहत 'T' में से आईटीसी की राशि को "अवरुद्ध क्रेडिट" माना जाता है

नोट: T1, T2, और T3 को प्रत्येक कर शीर्ष के लिए GSTR 3B में सारांश स्तर पर बताया जाना चाहिए।

चरण -2: सामान्य क्रेडिट प्राप्त करने के लिए कुल आईटीसी से T1, T2, और T3 घटाएं:

C1= T – (T1 + T2 + T3): ITC को इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र में क्रेडिट किया गया

T -4

केवल कर योग्य आपूर्ति करने के लिए उपयोग की जाने वाली इनपुट सेवाओं/इनपुटों के लिए विशिष्ट क्रेडिट। इस श्रेणी में एसईजेड को निर्यात और आपूर्ति जैसी शून्य-रेटेड आपूर्ति शामिल है।

C2 (सामान्य क्रेडिट) = C1 - T4

आंशिक रूप से कर योग्य आपूर्ति करने के लिए और आंशिक रूप से छूट की आपूर्ति करने के लिए या गैर-व्यावसायिक उद्देश्य या व्यक्तिगत उपयोग के लिए उपयोग किए गए इनपुट पर आईटीसी का दावा करना संभव है।

चरण -3: आईटीसी की राशि की गणना करें जिसे सामान्य क्रेडिट से वापस किया जाना चाहिए

D1- सामान्य क्रेडिट से प्राप्त आपूर्ति से छूट के कारण ITC: (E÷F) × C2

जहां पे,

E

राज्य में कुल कारोबार जहां पंजीकृत व्यक्ति कर अवधि के दौरान रहा।

F

राज्य में कुल कारोबार जहां पंजीकृत व्यक्ति कर अवधि के दौरान रहा।

आईटीसी उत्क्रमण का चित्रण:

परिदृश्य: एबीसी कंपनी द्वारा अगस्त, 2020 के महीने में महाराष्ट्र में एक्सवाईजेड कंपनी को आपूर्ति की गई।

कुल आईटीसी उपलब्ध (T)

Rs. 1,75,000

व्यवसाय के स्वामी द्वारा व्यक्तिगत उपयोग (T 1) द्वारा उपयोग किए जाने वाले इनपुट/आपूर्ति पर ITC

Rs. 10,000

छूट प्राप्त इनपुट/आपूर्ति से संबंधित आईटीसी (T 2)

Rs. 15,000

अवरुद्ध क्रेडिट (उदाहरण के लिए, उपयोग की गई परिवहन सेवाओं के संबंध में भुगतान किया गया जीएसटी भाग) (T 3)

Rs. 6,000

केवल कर योग्य आपूर्ति के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट (टी 4)

Rs. 1,15,000

अगस्त (E) में की गई छूट प्राप्त आपूर्ति का कुल मूल्य

Rs. 2,50,000

कुल कारोबार (F)

Rs. 40,00,00

समाधान:

C1 = T – (T1+T2+T3)

C1 = 1,75,000 – (10,000+15,000+6,000) 

इसलिए,  C1 = 1,44,000 

सामान्य साख:  C2 = C1 – T4 , 

C2 = 1,44,000-1,15,000 

इसलिए,  C2 = 29,000

D1 = (E÷F) × C2 

D1 = (2,50,000 ÷ 40,00,000) × 29,000 

इसलिए,  D1 = 1,813 

D2 = 5% of C2 ,

इसलिए,  D2 = 1450 

C3 = C2 – (D1 + D2)

इसलिए,  C3 = 29000 - (1813+1450)= 25,737 

तो, मूल आईटीसी में से 1,75,000 रुपये के, केवल C3 (25,737 रुपये) और T4 (1,15,000 रुपये) को अंततः इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेज़र में जमा किया गया। D1 (1,813 रुपये) और D2 (1.450 रुपये) को वापस उलट प्रविष्टि करने की आवश्यकता थी।

नियम 43: पूंजीगत वस्तुओं पर आईटीसी उत्क्रमण

पहला चरण यह निर्धारित करना है कि आईटीसी निम्नलिखित मानदंडों में से किसी एक को पूरा करता है या नहीं:

A. ITC केवल छूट वाली आउटगोइंग डिलीवरी या गैर-व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली पूंजीगत वस्तुओं पर लागू होता है।

  या

B. आईटीसी पूंजीगत वस्तुओं के लिए उपलब्ध है जिनका उपयोग केवल गैर-छूट वाली आपूर्ति के उत्पादन के लिए किया जाता है। नोट: भारत में विशेष आर्थिक क्षेत्रों (एसईजेड) को निर्यात और आपूर्ति जैसे शून्य-रेटेड सामान इसके दायरे में शामिल होंगे।

यदि आईटीसी उपरोक्त श्रेणी 'A' के अंतर्गत आता है, तो आईटीसी के लिए कोई क्रेडिट नहीं दिया जाएगा। यह मानते हुए कि आईटीसी श्रेणी B के अंतर्गत आता है, एक क्रेडिट दिया जाएगा और क्रेडिट लेज़र में दर्ज किया जाएगा। पूंजीगत वस्तुओं के लिए पांच साल का उपयोगी जीवन माना जाता है।

इसलिए, यदि पूंजीगत सामान पहले 'A या B' श्रेणी के तहत कवर किया गया था, लेकिन अब किसी के तहत कवर नहीं किया गया है, तो आईटीसी को Tc या 'सामान्य क्रेडिट' के रूप में संदर्भित किया जाएगा, और प्रत्येक के लिए सामान्य क्रेडिट से 5% की कटौती की जानी चाहिए। भाग-तिमाही या तिमाही यह श्रेणी 'A' या 'B' के अंतर्गत कवर किया गया था।

पूंजीगत वस्तुओं को पांच साल का उपयोगी जीवन माना जाता है। फिर भी, क्योंकि हमारी रिपोर्टिंग अवधि एक निश्चित महीने में प्राप्त / की गई आपूर्ति पर आधारित है, हम पहले क्रेडिट को 60 से विभाजित करके मासिक आईटीसी की गणना करेंगे।

चर/सूत्र स्पष्टीकरण

Tm = Tc ÷ 60 सामान्य पूंजीगत वस्तुओं पर उनके उपयोगी जीवन के दौरान कर अवधि (एक महीने) के कारण आईटीसी की राशि।
Tr: कर अवधि की शुरुआत में उपयोग करने योग्य जीवन के साथ सभी पूंजीगत वस्तुओं का कुल (Tm) कुल

Te: यह छूट प्राप्त आपूर्ति के लिए सामान्य क्रेडिट है, जिसकी गणना सूत्र के अनुसार की जाती है: (E ÷F) × Tr

जहां पे,

E

कर अवधि के दौरान की गई छूट प्राप्त वस्तुओं/आपूर्ति की कुल राशि।

F

कर अवधि के दौरान पंजीकृत व्यक्ति का कुल कारोबार।

राशि Te, उचित ब्याज के साथ, शामिल पूंजीगत वस्तुओं के उपयोगी जीवन के दौरान प्रत्येक कर अवधि के आउटपुट कर दायित्व में जोड़ा जाएगा।

यह भी ध्यान दें कि यदि आपूर्ति सीजीएसटी अधिनियम, अनुसूची II के अनुच्छेद 5 (B) द्वारा कवर किए गए प्रकार की होती तो निम्नलिखित अनुमान थोड़ा बदल जाते।

नियम 44:जीएसटी पंजीकरण रद्द होने या कंपोजिशन स्कीम में परिवर्तनकाल की स्थिति में आईटीसी रिवर्सल

इस नियम का उद्देश्य किसी पंजीकृत व्यक्ति को प्राप्त आईटीसी को वापस उलट प्रविष्टि करना है यदि किसी भी कारण से उनका पंजीकरण रद्द कर दिया गया है या वे संयोजन योजना के तहत कर का भुगतान करने का विकल्प चुनते हैं।

स्टॉक में रखे गए इनपुट के लिए या स्टॉक में उपलब्ध अर्द्ध-तैयार या तैयार माल के भीतर निहित आईटीसी को वापस उलट प्रविष्टि कर दिया जाना चाहिए और उन बिलों के अनुपात में गणना की जानी चाहिए जिन पर क्रेडिट का दावा किया गया था। यदि पंजीकृत व्यक्ति कंपोजिशन स्कीम में जाता है या पंजीकरण रद्द करता है, तो आईटीसी दी जाएगी।

पूंजीगत वस्तुओं के लिए आईटीसी आनुपातिक रूप से निर्धारित किया जाएगा। इस वजह से, पंजीकरण रद्द करने या संरचना योजना में बदलने पर, परिसंपत्ति के शेष उपयोगी जीवन के लिए आईटीसी को वापस उलट प्रविष्टि कर ने की आवश्यकता होती है।

नियम 44ए: 1 जुलाई 2017 से, सोने की छड़ों के लिए शेष ट्रांजिशनल आईटीसी को वापस उलट प्रविष्टि कर दिया जाएगा। यह नियम सीजीएसटी अधिनियम के संक्रमणकालीन प्रावधानों के तहत आईटीसी दावों पर लागू होता है। 1 जुलाई, 2017 तक करदाता द्वारा रखे गए सोने की छड़ें (कच्चा माल) या सोने के आभूषण (तैयार उत्पाद) के लिए, आईटीसी ऐसे सलाखों के लिए दावा किए गए क्रेडिट के 1/6 तक सीमित है। इस प्रावधान का मतलब है कि क्रेडिट लाइन का पूरा 5/6 हिस्सा या तो गोल्ड बार की डिलीवरी के समय या कच्चे सोने की सलाखों से बने सोने/सोने के आभूषणों की डिलीवरी के समय चुकाया जाना चाहिए।

GSTR-3B में ITC रिवर्सल की रिपोर्टिंग

कर दाता को आईटीसी रिवर्सल की राशि का निर्धारण करना चाहिए और इसे जीएसटीआर-3B की तालिका 4B में दर्ज करना चाहिए। आईटीसी रिवर्सल जिसे रिपोर्ट किया जाना चाहिए वह दो श्रेणियों में आता है -

  • सीजीएसटी/एसजीएसटी नियमों के नियम 42 और 43 के अनुसार, गैर-व्यावसायिक या छूट वाले सामानों के कारण आईटीसी की गणना पहले बताई गई विधि का उपयोग करके की जानी चाहिए और इस क्षेत्र में दर्ज की जानी चाहिए - इसलिए यह फ़ील्ड ऑटो-पॉप्युलेट नहीं है
  • 'अन्य', जहां अन्य शर्तों के कारण आईटीसी रिवर्सल का खु लासा किया जाना चाहिए।

GSTR-9 में ITC रिवर्सल की रिपोर्ट करना

वार्षिक रिटर्न GSTR-9 को भी आईटीसी पर एक पूरे वर्ष के लिए उलटी जानकारी के साथ भरना होगा। जहां संभव हो, मासिक जीएसटीआर 3बी फॉर्म में जमा किए गए डेटा के आधार पर विवरण स्वतः भरे जाते हैं, हालांकि करदाता आवश्यकतानुसार संशोधन कर सकता है।

यह तालिका वित्तीय वर्ष के लिए अपात्र आईटीसी और आईटीसी को वापस उलट प्रविष्टि कर देती है। आपको पूरे वर्ष के लिए उपयुक्त जानकारी प्रदान करनी होगी।

निष्कर्ष

किसी भी गलत तरीके से दावा किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट को अगले महीने उस राशि का भुगतान करके वापस कर दिया जाना चाहिए। यह पहले इस्तेमाल किए गए इनपुट के क्रेडिट को बनाए रखने में मदद करता है ताकि उन्हें आउटपुट टैक्स देनदारी में जोड़ा जा सके। यह उस क्रेडिट को प्रभावी ढंग से समाप्त कर देगा जिसका पहले दावा किया गया है। अंत में, आईटीसी रिवर्सल पर ब्याज किए गए रिवर्सल पर निर्भर करता है। इस प्रकार, हम आशा करते हैं, इस लेख के माध्यम से, आप जीएसटी के तहत आईटीसी रिवर्सल के नियमों और प्रक्रिया को समझ गए होंगे। आईटीसी और जीएसटी अनुपालन के बारे में अधिक जानकारी के लिए, अन्य उपयोगी जानकारी के साथ, आप Khatabook ऐप का उल्लेख कर सकते हैं।

पूछे जाने वाले प्रश्न

1. आईटीसी (इनपुट क्रेडिट टैक्स) क्या है?

इनपुट टैक्स क्रेडिट, या आईटीसी, एक कर है, जो एक फर्म खरीद पर भुगतान करता है और जब वह बेचता है तो अपनी कर देयता को कम करने के लिए उपयोग कर सकता है। दूसरे शब्दों में, व्यवसाय खरीद पर भुगतान किए गए जीएसटी के लिए क्रेडिट का दावा करके अपने कर बिल को कम कर सकते हैं।

2. इनपुट क्रेडिट टैक्स रिवर्सल क्या है?

यदि कोई पंजीकृत व्यक्ति किसी वस्तु या सेवाओं या दोनों की आवक आपूर्ति के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट प्राप्त करता है, लेकिन 180 दिनों के भीतर प्रदाता को भुगतान करने में विफल रहता है, तो आईटीसी को वापस उलट प्रविष्टि कर दिया जाता है। यदि चालान के केवल एक हिस्से का भुगतान किया जाता है, तो ITC को आनुपातिक रूप से वापस उलट प्रविष्टि कर दिया जाएगा।

3. क्या आईटीसी के प्रत्यावर्तन पर ब्याज वैध है?

धारा 43 में क्रेडिट नोट्स से संबंधित समान प्रावधान हैं। नतीजतन, आईटीसी के उत्क्रमण के लिए ब्याज दर 24% प्रति वर्ष है। विशेष रूप से पूर्व में वापस किए गए क्रेडिट को पुनः प्राप्त करने के मामले में। अन्य सभी परिस्थितियों में 18% प्रति वर्ष की दर से ब्याज लिया जाएगा U/S 50 (1)।

4. जीएसटी के तहत आईटीसी को कैसे वापस उलट प्रविष्टि करना है?

किसी भी गलत तरीके से दावा किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट को अगले महीने उस राशि का भुगतान करके वापस कर दिया जाना चाहिए। उलटे आईटीसी को आउटपुट देनदारियों में जोड़ा जाना चाहिए। इसके अलावा, उलटी जाने वाली ITC की राशि को IGST, CGST, SGST और उपकर में विभाजित किया जाएगा और GSTR 9 फॉर्म में दर्ज किया जाएगा।

5. क्या जीएसटीआर 9 में आईटीसी को वापस उलट प्रविष्टि करना संभव है?

GSTR 9 में, तालिका 7A और 7E के तहत UT रिवर्सल की सूचना दी जा सकती है। सीजीएसटी/एसजीएसटी नियमों की आवश्यकताओं के नियम 37 का अनुपालन करने के लिए, पंजीकृत व्यक्तियों को इनवॉइस प्राप्त होने के 180 दिनों के भीतर आवक आपूर्ति पर आईटीसी दावों को वापस उलट प्रविष्टि कर देना चाहिए, जिन्होंने आपूर्तिकर्ता को भुगतान नहीं किया है।

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