written by khatabook | July 13, 2021

जीएसटी और पिछले कर ढाँचे के बीच अंतर

2017 में, वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) ने कई राज्य और केंद्रीय अप्रत्यक्ष करों को बदल दिया। जीएसटी से पहले उन करों में से कुछ थे:

  • वैट
  • सर्विस टैक्स
  • बिक्री कर
  • प्रवेश कर
  • एक्साइज ड्यूटी टैक्स आदि।

जीएसटी लगाने से भारतीय अर्थव्यवस्था पर करों का व्यापक प्रभाव समाप्त हो गया

करों के व्यापक प्रभाव की व्याख्या

व्यापक कर प्रभाव का अर्थ है "कर पर कर"। यह तब होता है, जब किसी उत्पाद को अंतिम ग्राहक को बेचने से पहले उसके उत्पादन के हर चरण में कर लगाया जाता है। हर स्तर पर, पहले से ही कर लगाया उत्पाद पर एक नया कर लगाया जाता है, तो इसका मूल्य बढ़ता रहता है। इसलिए, इसमें शामिल सभी कर के कारण अंतिम ग्राहक को अधिक कीमत चुकानी पड़ती है। 

पिछले कर और जीएसटी के बीच तुलना 

पिछला कर ढाँचा क्या था?

2005 में, भारतीय कराधान प्रणाली में मूल्य वर्धित कर (वैट) लागू किया गया था। यह अप्रत्यक्ष कर है।

  • इसे भारत को एक एकीकृत बाजार बनाने के लिए पेश किया गया था।
  • वैट की जगह सेल्स टैक्स लगा दिया। 
  • यह एक उपभोग कर है, जो किसी उत्पाद पर तब लगाया जाता है जब वह आपूर्ति श्रृंखला में मूल्य जोड़ता है।
  • इसकी गणना उत्पाद में उपयोग की गई वस्तुओं के किसी भी पूर्व कर योग्य व्यय से उत्पाद की कीमत घटाकर की जाती है।
  • 2014 में अंडमान निकोबार द्वीप समूह और लक्षद्वीप द्वीप समूह को छोड़कर सभी राज्यों और केंद्र शासित प्रदेशों में वैट लागू किया गया था।

वैट की कमियां

  • वैट प्रणाली के तहत सेवाओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करना व्यवहार्य नहीं था।
  • करों का व्यापक प्रभाव।
  • अलग-अलग राज्यों में अलग-अलग वैट दरें हैं।
  • सीएसटी इनपुट वैट से घटाया नहीं जा सकता है।
  • हर राज्य का अपना वैट कानून है ।
  • कर की बहुलता।

जीएसटी क्यों लागू किया गया? 

  • पूर्व प्रधानमंत्री स्वर्गीय श्री अटल बिहारी वाजपेयी ने 2000 में जीएसटी कानून का नियम बनाने के लिए एक समिति कागठन किया था। इस समिति ने  "एक राष्ट्र, एक कर" की अवधारणा का प्रस्ताव किया।
  • जीएसटी लागू करके कराधान प्रणाली को मजबूत करने के लिए 2004 में "केलकर टास्क फोर्स" के नाम से जाना जाने वाला एक टास्क फोर्स का गठन किया गया था।
  • हालाँकि, जीएसटी का कार्यान्वयन पहले 2008 में स्थगित कर दिया गया था और बाद में 2010 में विफल हो गया क्योंकि सरकार ने कोई ठोस कदम नहीं उठाया।

वैट पर इसके क्या लाभ हैं?

  • जीएसटी प्रणाली को लागू करने का प्राथमिक लक्ष्य भारत के कर ढाँचे को सरल बनाना था। ऐसा करने से जीएसटी से पहले कर प्रणाली की जटिलता खत्म हो जाएगी, जो विभिन्न बहुआयामी मुद्दों से पीड़ित थी।
  • कराधान की जटिलता और इसके व्यापक IMP अधिनियम वस्तुओं और सेवाओं पर पुरानी कर प्रणाली को बदलने के लिए एक महत्वपूर्ण कारण था।
  • पूर्व कर ढाँचे में कई करों को चित्रित किया गया, जिनमें निर्मित वस्तुओं, धन कर, बिक्री कर, वैट, केंद्रीय बिक्री कर, आयात और निर्यात कर, सेवा कर,  लक्जरी कर और अन्य बहुत सारे शामिल हैं, जिनमें से सभी ने बहुत सारी जटिलताओं और अनजाने कर वितरण का उत्पादन किया ।

निम्नलिखित उदाहरण के माध्यम से नुकसान को बेहतर तरह समझाया गया है:

मान लीजिए कि एक सलाहकार अपने ग्राहकों को सेवाएं प्रदान करता है, तो

वैट व्यवस्था के तहत जीएसटी से पहले कंसल्टेंटने 75,000 रुपये की सेवाओं पर 15% सर्विस टैक्स लिया होगा। इस तरह उनका आउटपुट टैक्स 75,000 रुपये x 15% = 11,250 रुपये था। इसके बाद अगर वह वैट के रूप में 5% देकर 25,000 रुपये में ऑफिस सप्लाई खरीदता है तो इसकी कीमत 22,00 रुपये 0 x 5% = 1,250 रुपये होगी। उसे स्टेशनरी पर पहले से चुकाए गए 1,250 रुपये वैट की कटौती किए बिना 11,250 रुपये आउटपुट सर्विस टैक्स देना पड़ा। उनका कुल कर बहिर्गमन  12,500 रुपये है।

जीएसटी लागू होनेके बाद, 18% की दर से 75,000 रुपये की सेवा पर जीएसटी = 13,500 रुपये। अभी ऑफिससप्लाई पर सुब्लक्ट जीएसटी (25,000 रुपये x 5%) = 1,250 रुपये, इसलिए शुद्ध जीएसटी देयता का भुगतान करने के लिए 12,250 रुपये है

जीएसटी के कार्यान्वयन ने व्यापार और व्यापार के लिए विभिन्न भौगोलिक कठिनाइयों को दूर किया और पूरा देश एक ही कर लगाने के तहत आया। इसे नीचे दी गई तालिका से समझा जा सकता है:

करों को पहले कर व्यवस्था से वर्तमान जीएसटी ढाँचे में शामिल किया गया:

पहले की कर व्यवस्था से बाहर कर:

सर्विस टैक्स

इलेक्ट्रिसिटी ड्यूटी

वैट/सेल्स टैक्स

टोल टैक्स

केंद्रीय बिक्री कर

शराब का सेवनटिपर

मनोरंजन कर

संपत्ति कर

लक्जरी टैक्स

काउंटरवेलिंग ड्यूटी

लॉटरी टैक्स

 

प्रवेश कर

 

लॉटरी पर कर

 

जीएसटी के विभिन्न घटक:

जीएसटी की संरचना  में तीन महत्वपूर्ण घटक हैं:

सीजीएसटी - केंद्र सरकार इसे उत्पाद की अंतर-राज्य बिक्री पर वसूलती है

एसजीएसटी - राज्य सरकार इसे इंट्रा स्टेट सेल के बाद एकत्र करती है

आईजीएसटी - भारत सरकार इसे अंतरराज्यीय लेन-देन से एकत्र करती है

जीएसटी और वैट में क्या मतभेद हैं

प्राचल

जीएसटी

वैट

क्या करता है टैक्स?

वस्तु और सेवाएं दोनों 

उत्पादों की बिक्री पर (सेवाओं के लिए अलग कर)

टैक्स कब लागू होता है?

वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति पर

उस समय जब माल बेचा जाता है।

कर की दर और कानून

पूरे भारत में एक समान कर दरें

प्रत्येक राज्य में अलग-अलग दरें और कानून हैं।

करों पर अधिकार किसके पास है

वसूली के बाद, कर समान रूप से राज्य और केंद्र सरकार द्वारा साझा किया जाता है।

वसूली के बाद टैक्स उस राज्य तक सीमित रहता है, जिसमें बिक्री होती है।

टैक्स रिटर्न फाइल

पिछले महीने के लिए अगले महीने के हर 20वें दिन रिटर्न दाखिल किया जाना चाहिए

रिटर्न पिछले महीने के लिए अगले महीने की 10, 15 और 20 तारीख को या तो दायर कर रहे हैं

भुगतान के तरीके

ऑनलाइन और ऑफलाइन भुगतान विकल्प उपलब्ध हैं (यदि देय जीएसटी 10,000 रुपये से अधिक है तो ऑनलाइन भुगतान अनिवार्य है)

केवल ऑफलाइन भुगतान



 

इनपुट टैक्स क्रेडिट

इनपुट टैक्स क्रेडिट बेनिफिट उपलब्ध है, जिसका मतलब है कि करदाता प्राप्त सप झूठ पर क्रेडिट का दावा कर सकता है।

सीमा शुल्क का भुगतान करने पर कोई इनपुट टैक्स क्रेडिट लाभ मौजूद नहीं है।

माल के लिए अनुपालन स्थानांतरित

विभिन्न राज्यों के बीच माल की आवाजाही के लिए अनुपालन का एक समान सेट

राज्यों के बीच माल की आवाजाही के लिए अनुपालन एक राज्य से दूसरे राज्य में भिन्न होते हैं।

टैक्स कौन वसूलता है?

राज्य जहां उपभोक्ता रहता है।

वह राज्य जहां विक्रेता रहता है।

 

विभिन्न करों के संबंध में, वैट और जीएसटी के बीच ये निम्नलिखित अंतर हैं

प्राचल

वैट

जीएसटी

सर्विस टैक्स

वित्त अधिनियम के तहत केंद्र प्रावधान/भुगतान के आधार पर सेवाओं की सूची पर सर्विस टैक्स लगाता है।

आपूर्ति की जगह को नियंत्रित करने वाले विनियमों के आधार पर, राज्य जीएसटी सेवा कर को अवशोषित करता है।

राज्य वैट

कुछ उत्पादों को छोड़कर, अन्य सभी पर वैट के तहत कर लगाया जाता है।

राज्य जीएसटी अपने आप में इस कर को अवशोषित करता है

एक्साइज ड्यूटी

 

वैट के तहत उत्पाद का निर्माण होने तक उत्पाद शुल्क लिया जाएगा।

जीएसटी के तहत, उत्पाद शुल्क केंद्रीय जीएसटी की जगह है, और खुदरा स्तर तक कर लगाया जाएगा। 

बेसिक कस्टम ड्यूटी

वैट के तहत सरकार आयात पर अलग से टैक्स वसूलती है।

जीएसटी से पहले की तरह ही टैक्स वसूला जाता है।

विशेष अतिरिक्त शुल्क

केंद्र सरकार वैट के तहत आयात पर अलग से टैक्स लगाती है।

जीएसटी के तहत यह शुल्क राज्य जीएसटी द्वारा अवशोषित किया जाता है।

प्रवेश कर

कुछ सरकारें वैट के तहत स्थानीय क्षेत्र में आयात के रूप में माने जाने वाले अंतर-राज्यीय अंतरण पर प्रवेश कर लागू करती हैं।

जीएसटी के तहत प्रवेश कर एकत्र नहीं किया जाएगा, लेकिन विशिष्ट वस्तुओं की अंतरराज्यीय आपूर्ति पर कर के रूप में अतिरिक्त 1 प्रतिशत एकत्र किया जाएगा।

केंद्रीय बिक्री कर

जब सी-फॉर्म सहित अंतरराज्यीय तबादलों की बात आती है, तो सीएसटी वैट के तहत 2 प्रतिशत की घटी हुई दर से चार्ज किया जाता है । अन्यथा, पूर्ण दर लागू होती है, जो 5 से 14.5 प्रतिशत तक होती है ।

यह टैक्स जीएसटी के तहत लगाया जाएगा, हालांकि डीलर्स फुल क्रेडिट के लिए पात्र होंगे।

वस्तुओं और सेवाओं के निर्यात पर कर

वैट के तहत इस टैक्स की जरूरत नहीं है।

कोई परिवर्तन नहीं।

एजेंट या शाखा को वस्तुओं के अंतर-राज्यीय हस्तांतरण पर कर

वैट के तहत फॉर्म एफ के एवज में यह टैक्स जरूरी नहीं है।

यह कर जीएसटी के तहत लगाया जाएगा; हालांकि, डीलर पूर्ण ऋण के लिए पात्र होंगे।

लेवी का क्रॉस सेट-ऑफ

वैट के तहत सर्विस टैक्स और एक्साइज चार्ज के सेट-ऑफ की अनुमति है।

जीएसटी के तहत स्टेट जीएसटी (एसजीएसटी) और सेंट्रल जीएसटी (सीजीएसटी) के बीच सेट-ऑफ की अनुमति नहीं है।

एजेंट या शाखा में वस्तुओं के हस्तांतरण पर कर

यह कर सामान्य रूप से वैट के तहत बाहर रखा गया है; हालांकि, इसकी प्रयोज्यता राज्य प्रक्रियाओं पर निर्भर करती है।

जीएसटी के तहत यह टैक्स तब तक लगाया जाए जब तक ट्रांसफरर और ट्रांसफरी का टिन एक जैसा न हो जाए।

कुछ वस्तुओं पर ऋण की अनुमति नहीं

कुछ गैर-क्रेडिटब्ले आइटम और सेवाएं हैं जो वैट और सेनवैट आवश्यकताओं के अधीन हैं।

जीएसटी के तहत तब तक ऐसी कोई अप्रूवल नहीं होगी, जब तक जीएसटी काउंसिल इसकी इजाजत नहीं देती।

छूट प्राप्त वस्तुओं या सेवाओं में उपयोग की जाने वाली आदानों या इनपुट सेवाओं की अभत्ता

वैट के तहत अनुमति नहीं

जब तक जीएसटी काउंसिल निगेटिव लिस्ट में आने वाली चीजों की सूची का चयन नहीं करती, तब तक जीएसटी के तहत ऐसी कोई अप्रूवल नहीं होगी।

कैस्केडिंग एफेकटी

वैट के तहत सर्विस टैक्स और एक्साइज ड्यूटी के बीच क्रेडिट मिलता है, लेकिन एक्साइज ड्यूटी पर वैट के एवज में कोई सेट ऑफ नहीं होता।

व्यापारी को भुगतान किए गए करों की पूरी राशि पर जीएसटी के तहत क्रेडिट प्रदान किया जाता है।

कर लगाने के लिए सीमा सीमा

नेशनल एक्साइज बैरियर 1.5 करोड़ रुपये है, जबकि वैट बैरियर राज्य के आधार पर 5 लाख रुपये से 20 लाख रुपये तक होता है। सेवा  कर की सीमा 10 लाख रुपये है।

जीएसटी काउंसिल के प्रस्तावों के मुताबिक, राज्य जीएसटी 10 लाख रुपये से 20 लाख रुपये तक अलग-अलग होगा।

गैर सरकारी संगठनों और सरकारी निकायों पर कर की उगाही

कुछ सरकारी संस्थाएं, गैर-लाभकारी संगठन और सार्वजनिक क्षेत्र के उपक्रम वैट के अधीन होंगे।

जीएसटी के तहत कोई बदलाव नहीं।

छूट

पूर्वोत्तर जैसे कुछ क्षेत्र वैट छूटों के लिए पात्र होंगे।

जीएसटी के तहत ऐसी कोई छूट नहीं होगी, और जीएसटी परिषद विशिष्ट क्षेत्रों के लिए निवेश वापसी योजना स्थापित कर सकती है।

प्री और पोस्ट जीएसटी इंडिया

जीएसटी से पहले के युग में:

सेनवैट

  • सेनवैट (उत्पाद शुल्क) भारत में बने उत्पादों पर लगाया जाता है, लेकिन केवल विनिर्माण स्तर पर।
  • यह कर क्रेडिट के एक कुशल और तटस्थ प्रवाह के लिए एक महत्वपूर्ण बाधा थी ।
  • इसकी वजह से कई देशों में जीएसटी के लिए वैट लागू हो गया।

केंद्रीय और राज्य कर के विभाजन:

  • संविधान केंद्र और राज्य सरकारों के बीच कर प्रणाली को विभाजित करता है।
  • राज्य सरकार को राज्य के मामलों या वस्तुओं पर कोई कर लगाने का अधिकार था
  • सेवा कर के मामले में केंद्र सरकार टैक्स वसूल सकती है। इसके बावजूद रोजगार ठेकों में राज्य सरकार का दबदबा है।
  • इस ढाँचे ने केंद्र सरकार के आय सृजन और वितरण के लिए बाधाएं पैदा कीं।

चर के लिए लेखांकन नहीं:

  • टैक्स सिस्टम में कॉपीराइट, पेटेंट, सॉफ्टवेयर जैसी विभिन्न चीजों पर विचार नहीं किया जाता है।
  • नतीजतन, कर नीति केतहत इन वस्तुओं को शामिल करने वाले सी में जटिलताएं थी।

केंद्रीय एकाधिकार

  • सेवा क्षेत्र में तेजी के साथ केंद्र सरकार का करों को एकत्र करने में एकाधिकार है।
  • सेवा क्षेत्र पर टैक्स न लगाने से राज्य सरकारों की आय खत्म हो गई।

ऑफसेटिंग

  • उत्पादों की अंतरराज्यीय बिक्री के लिए सीएसटी के तहत ऑफसेट की अनुमति नहीं थी।
  • इससे व्यापक असर बढ़ गया।

प्रौद्योगिकी की आवश्यकता

  • बेहतर कर नियंत्रण और प्रशासन के लिए काफी प्रौद्योगिकी उन्नयन की आवश्यकता है ।
  • इसका क्रियान्वयन महंगा और समय का सेवनदोनों है।

फाइलों में अनियमितताएं

  • संघीय और राज्य कर प्रणाली के तहत दायर कर रिटर्न कोई पार की जांच के कारण खामियां थीं ।

कई श्रेणियां

  • अप्रत्यक्ष कर प्रणाली में विभिन्न मानकों के आधार पर देय 15 विभिन्न कर शामिल हैं।
  • यह भरने और करों की गणना के तत्काल और व्यवस्थित विनियमन की आवश्यकता

जटिल सिस्टम

  • जीएसटी से पहले भारत में टैक्सेशन सिस्टम जटिल और एनईड फिक्सिंग था।
  • विभिन्न देशों में एक ही उत्पादों पर विभिन्न करों के परिणामस्वरूप उच्च मुद्रास्फीति हुई ।

जीएसटी के बाद का युग:

पिछले कर ढांचे के तहत मुद्दों को हल करने के लिए जीएसटी ने निम्नलिखित तरीकों से भारत को लाभ पहुंचाया:

राजस्व में वृद्धि

  1. विशेषज्ञों से समझौताकरते हुए जीएसटी से अर्थव्यवस्था मजबूत होती है और भविष्य में भारत की जीडीपी में वृद्धि होगी।
  2. जीएसटी ने दायित्व स्तर का मानकीकरण कर कर योग्य आधार का विस्तार करने में सफलता हासिल की है।
  3. लंबे समय में टैक्स कंप्लायंस आसान हो जाएगा।
  4. एक ऑनलाइन कर प्रणाली का अर्थ है अधिक efficiency और जवाबदेही ।
  5. इससे टैक्स फ्रॉड से दूर होने के मौके कम हो जाते हैं ।

व्यवसायों के लिए टैक्स फाइलिंग को सरल बनाना

  1. व्यापार मालिकों को एहसास हुआ कि नई जीएसटी प्रणाली में बदलाव में समय, पैसा और प्रबंधन लगता है।
  2. लंबे समय में जीएसटी रिटर्न जमा करने की प्रक्रिया सरल हो जाएगी।
  3. सभी प्रमुख अप्रत्यक्ष कर अब एकीकृत हैं।
  4. इस प्रकार, विशाल कर दस्तावेजों को बनाए रखने के लिए समर्पित अलग विभागों की अब आवश्यकता नहीं है।
  5. स्टार्ट-अप के रूप में, अब किसी को वैट और सेवा कर जैसे कुछ करों के लिए पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं होगी ।

कुछ वस्तुओं को अधिक किफायती बनाना

  1. एक निजी करदाता के रूप में, एक नोटिस जाएगा कि certain वस्तुओं की कीमत में कमी आई है ।
  2. इसमें निजी कारों पर लगभग 5-6 प्रतिशत की कमी शामिल है ।
  3. 5 प्रतिशत लेवी के साथ हवाई परिवहन और इकोनॉमी क्लास ट्रैवल कुछ सस्ता हो गया ।
  4. बाहर खाने की लागत स्थिर बनी हुई है। यह हालांकि स्थापना के प्रकार पर निर्भर करता है। चाहे जगह में एयर कंडीशनिंग हो, शराब बेचता हो और यदि इसका राजस्व प्रति वर्ष 50 लाख रुपये से कम है तो यह महत्वपूर्ण कारक हैं। 
  5. अनप्रोसेस्ड अनाज जैसे आरआइस और गेहूं, असंसाधित दूध, सब्जियां, मछली, मांस और अनब्रांडेड आटा जीएसटी से मुक्त हैं।

निष्कर्ष

पुराने कर बनाम जीएसटी को देखने के बाद, हमें पता चलता है कि उत्पादों और सेवाओं पर जीएसटी के कार्यान्वयन ने वर्तमान कर संरचना में महत्वपूर्ण सुधार किया है। देश भर में नियमित करदाताओं और व्यवसायों को बदलावों से फायदा हुआ है। हालांकि, अभी भी कुछ ऐसे क्षेत्र हैं जिन पर भविष्य में जीएसटी के तहत विचार और सुधार की जरूरत है।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न (FAQs)

कर का व्यापक प्रभाव क्या है?

जब किसी उत्पाद पर पहले से ही चुकाए गए टैक्स पर 'टैक्स लगाया जाता है', तो उसकी बिक्री के हर कदम पर उसे बहुत अधिक भुगतान करने के लिए आवश्यक राशि मिल जाती है। इसे टैक्स का व्यापक प्रभाव कहा जाता है।

जीएसटी की जरूरत क्यों है?

1) सरलीकृत ऑनलाइन भुगतान।

2) कम नियम।

3) राज्यों में वस्तुओं और सेवाओं पर एक ही कर ।

जीएसटी से पहले और जीएसटी के बाद टैक्स में राज्य के महत्वपूर्ण मतभेद?

जीएसटी के एकीकरण  के साथ ही पुराने करों का नकारात्मक प्रभाव खत्म हो गया। यह अंतर जीएसटी के माध्यम से कर ढाँचे की आसानी के बीच भी है, जो पहले जटिल और कई अप्रत्यक्ष टैक्स बनाम एकीकृत कर व्यवस्था के कारण मौजूद नहीं था ।

कुछ करों का नाम शामिल किया गया है और जीएसटी संरचना के तहत समाहित नहीं किया गया है।

समाहित - सेवा कर, बिक्री कर, और प्रवेश कर, आदि।

समाहित नहीं - इलेक्ट्रिक ड्यूटी, संपत्ति कर, आदि।

जीएसटी के लिए भुगतान के तरीके क्या हैं?

टैक्स ऑनलाइन के साथ-साथ ऑफलाइन भी फाइल किया जा सकता है, लेकिन 10,000 रुपये से अधिक के ट्रांजेक्शन का भुगतान ऑनलाइन करना होगा।

पिछले कर ढाँचे की कमियां क्या थी?

1) विभिन्न प्रकार केकरों के कारण सह-सांसद।

2) पुरानी तकनीक का उपयोग।

3) राज्य और केंद्र सरकारों द्वारा लगाए गए विभिन्न कर।

4) एक ही उत्पादों पर विभिन्न कर लागू होते हैं।

जीएसटी के क्या फायदे हैं?

1) कर की बहुलता में कमी।

2) राज्यों में ई मानक कर पर ।

3) वस्तुओं और सेवाओं में लागत में कमी।

4) रिटर्न और निवेश में वृद्धि।

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