जीएसटी और पिछले कर ढाँचे के बीच अंतर

2017 में, वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) ने कई राज्य और केंद्रीय अप्रत्यक्ष करों को बदल दिया। जीएसटी से पहले उन करों में से कुछ थे:

• वैट
• सर्विस टैक्स
• बिक्री कर
• प्रवेश कर
• एक्साइज ड्यूटी टैक्स आदि।

जीएसटी लगाने से भारतीय अर्थव्यवस्था पर करों का व्यापक प्रभाव समाप्त हो गया।

करों के व्यापक प्रभाव की व्याख्या

व्यापक कर प्रभाव का अर्थ है "कर पर कर"। यह तब होता है, जब किसी उत्पाद को अंतिम ग्राहक को बेचने से पहले उसके उत्पादन के हर चरण में कर लगाया जाता है। हर स्तर पर, पहले से ही कर लगाया उत्पाद पर एक नया कर लगाया जाता है, तो इसका मूल्य बढ़ता रहता है। इसलिए, इसमें शामिल सभी कर के कारण अंतिम ग्राहक को अधिक कीमत चुकानी पड़ती है। 

पिछले कर और जीएसटी के बीच तुलना 

पिछला कर ढाँचा क्या था?

2005 में, भारतीय कराधान प्रणाली में मूल्य वर्धित कर (वैट) लागू किया गया था। यह अप्रत्यक्ष कर है।

• इसे भारत को एक एकीकृत बाजार बनाने के लिए पेश किया गया था।
• वैट की जगह सेल्स टैक्स लगा दिया। 
• यह एक उपभोग कर है, जो किसी उत्पाद पर तब लगाया जाता है जब वह आपूर्ति श्रृंखला में मूल्य जोड़ता है।
• इसकी गणना उत्पाद में उपयोग की गई वस्तुओं के किसी भी पूर्व कर योग्य व्यय से उत्पाद की कीमत घटाकर की जाती है।
• 2014 में अंडमान निकोबार द्वीप समूह और लक्षद्वीप द्वीप समूह को छोड़कर सभी राज्यों और केंद्र शासित प्रदेशों में वैट लागू किया गया था।

वैट की कमियां

• वैट प्रणाली के तहत सेवाओं पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) का दावा करना व्यवहार्य नहीं था।
• करों का व्यापक प्रभाव।
• अलग-अलग राज्यों में अलग-अलग वैट दरें हैं।
• सीएसटी इनपुट वैट से घटाया नहीं जा सकता है।
• हर राज्य का अपना वैट कानून है ।
• कर की बहुलता।

जीएसटी क्यों लागू किया गया? 

• पूर्व प्रधानमंत्री स्वर्गीय श्री अटल बिहारी वाजपेयी ने 2000 में जीएसटी कानून का नियम बनाने के लिए एक समिति कागठन किया था। इस समिति ने  "एक राष्ट्र, एक कर" की अवधारणा का प्रस्ताव किया।
• जीएसटी लागू करके कराधान प्रणाली को मजबूत करने के लिए 2004 में "केलकर टास्क फोर्स" के नाम से जाना जाने वाला एक टास्क फोर्स का गठन किया गया था।
• हालाँकि, जीएसटी का कार्यान्वयन पहले 2008 में स्थगित कर दिया गया था और बाद में 2010 में विफल हो गया क्योंकि सरकार ने कोई ठोस कदम नहीं उठाया।

वैट पर इसके क्या लाभ हैं?

• जीएसटी प्रणाली को लागू करने का प्राथमिक लक्ष्य भारत के कर ढाँचे को सरल बनाना था। ऐसा करने से जीएसटी से पहले कर प्रणाली की जटिलता खत्म हो जाएगी, जो विभिन्न बहुआयामी मुद्दों से पीड़ित थी।
• कराधान की जटिलता और इसके व्यापक IMP अधिनियम वस्तुओं और सेवाओं पर पुरानी कर प्रणाली को बदलने के लिए एक महत्वपूर्ण कारण था।
• पूर्व कर ढाँचे में कई करों को चित्रित किया गया, जिनमें निर्मित वस्तुओं, धन कर, बिक्री कर, वैट, केंद्रीय बिक्री कर, आयात और निर्यात कर, सेवा कर,  लक्जरी कर और अन्य बहुत सारे शामिल हैं, जिनमें से सभी ने बहुत सारी जटिलताओं और अनजाने कर वितरण का उत्पादन किया ।

निम्नलिखित उदाहरण के माध्यम से नुकसान को बेहतर तरह समझाया गया है:

मान लीजिए कि एक सलाहकार अपने ग्राहकों को सेवाएं प्रदान करता है, तो

वैट व्यवस्था के तहत जीएसटी से पहले कंसल्टेंटने 75,000 रुपये की सेवाओं पर 15% सर्विस टैक्स लिया होगा। इस तरह उनका आउटपुट टैक्स 75,000 रुपये x 15% = 11,250 रुपये था। इसके बाद अगर वह वैट के रूप में 5% देकर 25,000 रुपये में ऑफिस सप्लाई खरीदता है तो इसकी कीमत 22,00 रुपये 0 x 5% = 1,250 रुपये होगी। उसे स्टेशनरी पर पहले से चुकाए गए 1,250 रुपये वैट की कटौती किए बिना 11,250 रुपये आउटपुट सर्विस टैक्स देना पड़ा। उनका कुल कर बहिर्गमन  12,500 रुपये है।

जीएसटी लागू होनेके बाद, 18% की दर से 75,000 रुपये की सेवा पर जीएसटी = 13,500 रुपये। अभी ऑफिससप्लाई पर सुब्लक्ट जीएसटी (25,000 रुपये x 5%) = 1,250 रुपये, इसलिए शुद्ध जीएसटी देयता का भुगतान करने के लिए 12,250 रुपये है

जीएसटी के कार्यान्वयन ने व्यापार और व्यापार के लिए विभिन्न भौगोलिक कठिनाइयों को दूर किया और पूरा देश एक ही कर लगाने के तहत आया। इसे नीचे दी गई तालिका से समझा जा सकता है:

जीएसटी के विभिन्न घटक:

जीएसटी की संरचना  में तीन महत्वपूर्ण घटक हैं:

सीजीएसटी - केंद्र सरकार इसे उत्पाद की अंतर-राज्य बिक्री पर वसूलती है

एसजीएसटी - राज्य सरकार इसे इंट्रा स्टेट सेल के बाद एकत्र करती है

आईजीएसटी - भारत सरकार इसे अंतरराज्यीय लेन-देन से एकत्र करती है

जीएसटी और वैट में क्या मतभेद हैं

विभिन्न करों के संबंध में, वैट और जीएसटी के बीच ये निम्नलिखित अंतर हैं

प्री और पोस्ट जीएसटी इंडिया

जीएसटी से पहले के युग में:

सेनवैट

• सेनवैट (उत्पाद शुल्क) भारत में बने उत्पादों पर लगाया जाता है, लेकिन केवल विनिर्माण स्तर पर।
• यह कर क्रेडिट के एक कुशल और तटस्थ प्रवाह के लिए एक महत्वपूर्ण बाधा थी ।
• इसकी वजह से कई देशों में जीएसटी के लिए वैट लागू हो गया।

केंद्रीय और राज्य कर के विभाजन:

• संविधान केंद्र और राज्य सरकारों के बीच कर प्रणाली को विभाजित करता है।
• राज्य सरकार को राज्य के मामलों या वस्तुओं पर कोई कर लगाने का अधिकार था
• सेवा कर के मामले में केंद्र सरकार टैक्स वसूल सकती है। इसके बावजूद रोजगार ठेकों में राज्य सरकार का दबदबा है।
• इस ढाँचे ने केंद्र सरकार के आय सृजन और वितरण के लिए बाधाएं पैदा कीं।

चर के लिए लेखांकन नहीं:

• टैक्स सिस्टम में कॉपीराइट, पेटेंट, सॉफ्टवेयर जैसी विभिन्न चीजों पर विचार नहीं किया जाता है।
• नतीजतन, कर नीति केतहत इन वस्तुओं को शामिल करने वाले सी में जटिलताएं थी।

केंद्रीय एकाधिकार

• सेवा क्षेत्र में तेजी के साथ केंद्र सरकार का करों को एकत्र करने में एकाधिकार है।
• सेवा क्षेत्र पर टैक्स न लगाने से राज्य सरकारों की आय खत्म हो गई।

ऑफसेटिंग

• उत्पादों की अंतरराज्यीय बिक्री के लिए सीएसटी के तहत ऑफसेट की अनुमति नहीं थी।
• इससे व्यापक असर बढ़ गया।

प्रौद्योगिकी की आवश्यकता

• बेहतर कर नियंत्रण और प्रशासन के लिए काफी प्रौद्योगिकी उन्नयन की आवश्यकता है ।
• इसका क्रियान्वयन महंगा और समय का सेवनदोनों है।

फाइलों में अनियमितताएं

• संघीय और राज्य कर प्रणाली के तहत दायर कर रिटर्न कोई पार की जांच के कारण खामियां थीं ।

कई श्रेणियां

• अप्रत्यक्ष कर प्रणाली में विभिन्न मानकों के आधार पर देय 15 विभिन्न कर शामिल हैं।
• यह भरने और करों की गणना के तत्काल और व्यवस्थित विनियमन की आवश्यकता

जटिल सिस्टम

• जीएसटी से पहले भारत में टैक्सेशन सिस्टम जटिल और एनईड फिक्सिंग था।
• विभिन्न देशों में एक ही उत्पादों पर विभिन्न करों के परिणामस्वरूप उच्च मुद्रास्फीति हुई ।

जीएसटी के बाद का युग:

पिछले कर ढांचे के तहत मुद्दों को हल करने के लिए जीएसटी ने निम्नलिखित तरीकों से भारत को लाभ पहुंचाया:

राजस्व में वृद्धि

1. विशेषज्ञों से समझौताकरते हुए जीएसटी से अर्थव्यवस्था मजबूत होती है और भविष्य में भारत की जीडीपी में वृद्धि होगी।
2. जीएसटी ने दायित्व स्तर का मानकीकरण कर कर योग्य आधार का विस्तार करने में सफलता हासिल की है।
3. लंबे समय में टैक्स कंप्लायंस आसान हो जाएगा।
4. एक ऑनलाइन कर प्रणाली का अर्थ है अधिक efficiency और जवाबदेही ।
5. इससे टैक्स फ्रॉड से दूर होने के मौके कम हो जाते हैं ।

व्यवसायों के लिए टैक्स फाइलिंग को सरल बनाना

1. व्यापार मालिकों को एहसास हुआ कि नई जीएसटी प्रणाली में बदलाव में समय, पैसा और प्रबंधन लगता है।
2. लंबे समय में जीएसटी रिटर्न जमा करने की प्रक्रिया सरल हो जाएगी।
3. सभी प्रमुख अप्रत्यक्ष कर अब एकीकृत हैं।
4. इस प्रकार, विशाल कर दस्तावेजों को बनाए रखने के लिए समर्पित अलग विभागों की अब आवश्यकता नहीं है।
5. स्टार्ट-अप के रूप में, अब किसी को वैट और सेवा कर जैसे कुछ करों के लिए पंजीकरण करने की आवश्यकता नहीं होगी ।

कुछ वस्तुओं को अधिक किफायती बनाना

1. एक निजी करदाता के रूप में, एक नोटिस जाएगा कि certain वस्तुओं की कीमत में कमी आई है ।
2. इसमें निजी कारों पर लगभग 5-6 प्रतिशत की कमी शामिल है ।
3. 5 प्रतिशत लेवी के साथ हवाई परिवहन और इकोनॉमी क्लास ट्रैवल कुछ सस्ता हो गया ।
4. बाहर खाने की लागत स्थिर बनी हुई है। यह हालांकि स्थापना के प्रकार पर निर्भर करता है। चाहे जगह में एयर कंडीशनिंग हो, शराब बेचता हो और यदि इसका राजस्व प्रति वर्ष 50 लाख रुपये से कम है तो यह महत्वपूर्ण कारक हैं। 
5. अनप्रोसेस्ड अनाज जैसे आरआइस और गेहूं, असंसाधित दूध, सब्जियां, मछली, मांस और अनब्रांडेड आटा जीएसटी से मुक्त हैं।

निष्कर्ष

पुराने कर बनाम जीएसटी को देखने के बाद, हमें पता चलता है कि उत्पादों और सेवाओं पर जीएसटी के कार्यान्वयन ने वर्तमान कर संरचना में महत्वपूर्ण सुधार किया है। देश भर में नियमित करदाताओं और व्यवसायों को बदलावों से फायदा हुआ है। हालांकि, अभी भी कुछ ऐसे क्षेत्र हैं जिन पर भविष्य में जीएसटी के तहत विचार और सुधार की जरूरत है।