written by Khatabook | January 12, 2022

जीएसटी ऑडिट चेकलिस्ट वित्त वर्ष 2022-23 के बारे में जानिए

केंद्रीय माल और सेवा कर (सीजीएसटी) और राज्य माल और सेवा कर (एसजीएसटी) अधिनियमों में यह देखने के लिए कई ऑडिट होते हैं कि अधिनियम के उद्देश्यों को लागू किया गया है। इसमें यह जांचना शामिल है कि क्या जीएसटी करों का समय पर भुगतान किया जा रहा है और किसी व्यवसाय के घोषित टर्नओवर, इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ उठाने या दावा किए गए रिफंड को सत्यापित करने में भी सहायता करता है।

जीएसटी ऑडिट टर्नओवर सीमा ऑडिट को यह सुनिश्चित करने के लिए लागू किया जाता है कि जीएसटी करदाताओं द्वारा घोषित कर देनदारियों का स्व-मूल्यांकन सही है या नहीं। गुड्स एंड सर्विसेज एक्ट (जीएसटी) का तात्पर्य एक ट्रस्ट-आधारित कराधान प्रणाली से है और इसका तात्पर्य है कि करदाता को अपनी जीएसटी कर देयता का आकलन करना चाहिए, अनुशंसित रिटर्न दाखिल करना चाहिए और जीएसटी ऑडिट चेकलिस्ट के अनुसार करों का भुगतान करना चाहिए। करदाता की कर देयता की उचित और सटीक फाइलिंग और स्व-मूल्यांकन को सत्यापित करने के लिए, जीएसटी अधिनियम में ऑडिट की एक व्यापक प्रणाली निर्दिष्ट की गई है।

क्या आप जानते थे? चार्टर्ड अकाउंटेंट या कॉस्ट अकाउंटेंट ही ऐसे व्यक्ति हैं, जो धारा 35 के तहत जीएसटी ऑडिट कर सकते हैं।

जीएसटी ऑडिट का उद्देश्य क्या है?

कुछ जीएसटी करदाताओं के लि ए जीएसटी ऑडिट अनिवार्य है।

  • जीएसटी ऑडिट संगठन के रिटर्न, रिकॉर्ड और कई अन्य वित्तीय दस्तावेजों की समीक्षा करता है।
  • यह सत्यापित करने के लिए है कि घोषित टर्नओवर सही है और वित्त वर्ष 2021-2022 के लिए सभी जीएसटी करों का भुगतान किया गया है।
  • जीएसटी अधिनियम के तहत, यह दावा किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट, दावा किए गए रिफंड और अन्य अनुपालनों की भी समीक्षा करता है (उदा: नियत तारीख के भीतर दाखिल करना, यदि आवश्यक हो तो ऑडिट आदि)।
  • ऑडिट जीएसटी अधिनियम के तहत निर्दिष्ट और अधिकृत विशेषज्ञ द्वारा आयोजित, मूल्यांकन और सत्यापित किया जाना है। उदाहरण के लिए, एक चार्टर्ड या लागत खाता, एसजीएसटी/सीजीएसटी के आयुक्त, या इस उद्देश्य के लिए नियुक्त एक अधिकारी। 

जीएसटी प्रयोज्यता:

माल और सेवा कर पहचान संख्या (जीएसटीआईएन) वाले करदाताओं को सालाना जीएसटी ऑडिट से गुजरना पड़ता है। वित्त वर्ष 2021-22 के लिए जीएसटी ऑडिट सीमा तब होती है, जब सेवाओं की बिक्री या माल का कारोबार एक वित्तीय वर्ष में ₹2 करोड़ के मूल्य से अधिक हो जाता है। कुछ शर्तें जिनका पालन करना भी आवश्यक है वे हैं:

जिन व्यवसायों का टर्नओवर बराबर नहीं है, लेकिन ₹5 करोड़ से कम है, उन्हें 2021-2022 और 2019-2020 के लिए सुलह विवरण GSTR-9C दाखिल करना होगा। इस शर्त को माफ कर दिया गया है। हालाँकि, वित्तीय वर्ष 2021- 2022 के लिए FORM GSTR-9C या सुलह विवरण GST करदाताओं द्वारा ₹5 करोड़ के बराबर और उससे अधिक के कुल वार्षिक कारोबार के साथ दायर किया जाना है।

आसान संदर्भ के लिए, नीचे दी गई तालिका जीएसटी प्रयोज्यता मानदंडों की व्याख्या करती है -

जीएसटी टर्नओवर (वार्षिक)

समाधान प्रपत्र GSTR-9C

GSTR-9 में रिटर्न

₹2 करोड़ से कम

लागू नहीं

ऐच्छिक

₹2 करोड़ से लेकर 5 करोड़ तक

ऐच्छिक

अनिवार्य फाइलिंग

₹5 करोड़ के बराबर या उससे अधिक

अनिवार्य फाइलिंग

अनिवार्य फाइलिंग

जीएसटी ऑडिट कितने प्रकार के होते हैं?

जीएसटी पर आधारित ऑडिट तीन प्रकार के होते हैं और उन्हें नीचे समझाया गया है:

लेखापरीक्षा प्रकार

द्वारा किया गया

किसके द्वारा और किसके द्वारा शुरू किया गया

टर्नओवर पर आधारित लेखापरीक्षा

करदाता की पसंद का कॉस्ट अकाउंटेंट या चार्टर्ड अकाउंट।

ऑडिट के लिए जीएसटी टर्नओवर सीमा ₹2 करोड़ के बराबर या उससे अधिक होना।

साधारण/सामान्य लेखा परीक्षा

एसजीएसटी या सीजीएसटी आयुक्त या उनके द्वारा प्रतिनियुक्त अधिकारी।

15 दिन का नोटिस देने के बाद एसजीएसटी/सीजीएसटी आयुक्त द्वारा शुरू किया गया।

विशेष लेखा परीक्षा

एसजीएसटी या सीजीएसटी आयुक्त द्वारा नामित एक कॉस्ट एकाउंटेंट या चार्टर्ड एकाउंटेंट।

एसजीएसटी / सीजीएसटी सहायक / उपायुक्त द्वारा और आयुक्त से अनुमोदन के साथ शुरू किया गया।

लेखापरीक्षा प्रकार:

  • कारोबार आधारित लेखा परीक्षा:

पहला प्रकार टर्नओवर पर आधारित ऑडिट है। यह तब आवश्यक होता है जब जीएसटी टर्नओवर ₹2 करोड़ के मूल्य के बराबर या उससे अधिक हो। तब करदाता को अपने रिकॉर्ड और खातों का ऑडिट अपनी पसंद के कॉस्ट अकाउंटेंट या चार्टर्ड अकाउंटेंट से कराना होता है।

  • सामान्य लेखा परीक्षा:

सामान्य लेखापरीक्षा को सामान्य लेखापरीक्षा आवश्यकताएँ भी कहा जाता है। एसजीएसटी/सीजीएसटी के आयुक्त आम तौर पर इस तरह की लेखापरीक्षा शुरू करते हैं। एक 15-दिन की नोटिस अवधि अनिवार्य है, और ऑडिट एसजीएसटी/सीजीएसटी के आयुक्त द्वारा प्रतिनियुक्त किसी भी अधिकारी द्वारा किया जाता है।

  • विशेष लेखा परीक्षा:

इस तरह के ऑडिट एसजीएसटी/सीजीएसटी के आयुक्त के अनुमोदन से एसजीएसटी/सीजीएसटी के सहायक और उपायुक्त द्वारा किए जाते हैं। हालांकि, इस तरह के ऑडिट में, एक लागत लेखाकार या चार्टर्ड एकाउंटेंट को ऑडिट अधिकारियों, अर्थात् एसजीएसटी / सीजीएसटी के आयुक्त द्वारा नामित किया जाता है।

जीएसटी अनुपालन चेकलिस्ट:

जीएसटी रिटर्न फाइलिंग का एक अन्य महत्वपूर्ण पहलू ऑडिटर और टैक्सपेयर का जीएसटी है, जो ऑडिटर्स के लिए जीएसटी ऑडिट चेकलिस्ट आईसीएआई (इंस्टीट्यूट ऑफ चार्टर्ड अकाउंटेंट्स ऑफ इंडिया) में वैधानिक आवश्यकताओं को समझने में मदद करता है। लेखा परीक्षक को सत्यापित करना चाहिए, प्रविष्टियों की जांच करनी चाहिए और कई मदों के अनुपालन को सुनिश्चित करना चाहिए। इन्हें संक्षेप में नीचे दिया जा सकता है:

1. GSTR 3B और GSTR 1 का समाधान:

फॉर्म GSTR 9 और फॉर्म GSTR-9C फाइलिंग केवल यह सुनिश्चित करने के बाद की जानी है कि मासिक फॉर्म GSTR-1, त्रैमासिक रिटर्न फॉर्म GSTR-3B और खातों की किताबें सभी एक साथ हैं।

2. जीएसटी देर से भुगतान पर ब्याज:

ऑडिटर को यह सत्यापित करना आवश्यक है कि जीएसटी कर देयता ब्याज गणना @ 18% प्रति वर्ष है। और सुनिश्चित करें कि ये देर से भुगतान (यदि कोई हो) करदाता द्वारा नियत तारीख के भीतर विधिवत जमा कर दिए गए हैं। लेखापरीक्षक को यह भी सुनिश्चित करना चाहिए कि ब्याज जमा करने और ऐसे भुगतानों के संबंध में जीएसटी अधिकारियों और विभाग द्वारा जारी सभी नोटिसों पर उचित रूप से कार्रवाई की जाए। यदि किसी इनपुट टैक्स क्रेडिट या आईटीसी का अधिक दावा किया जाता है, तो अतिरिक्त कर राशि को ब्याज भुगतान @ 24% प्रति वर्ष के साथ जमा किया जाना है।

3. आरसीएम या रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म टैक्स:

आरसीएम जीएसटी 'रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म' के तहत सेवाओं या सामानों की आपूर्ति पर देय करों का भुगतान नकद में किया जाना है। सुनिश्चित करें कि इस तरह के रिवर्स चार्ज के लिए ITC का लाभ उसी महीने लिया गया है जिस महीने के लिए दावा किया गया है। ऑडिट करने वाले ऑडिटर को यह सुनिश्चित करना होगा कि आरसीएम करों का भुगतान नकद में किया गया है और जिस महीने वे लागू होते हैं, उस महीने में उनका लाभ उठाया जाता है।

4. ई-वे बिल आवश्यकताएँ:

जीएसटी अधिनियम के तहत एक ई-वे बिल मुद्दा एक वैधानिक आवश्यकता है। ऑडिटर को यह सत्यापित करना होगा कि ई-वे बिल जारी किए गए चालान के साथ मेल खाते हैं। उन्हें किसी भी उदाहरण के लिए भी जांच करनी चाहिए जब ई-वे बिल जारी नहीं किया गया है, क्या कोई सामान अनुमोदन के आधार पर भेजा गया है और जहां अनुमोदन अवधि 6 महीने की सीमा को पार कर गई है, क्या ऐसे सामानों पर जीएसटी अधिनियम के तहत उचित कर लगाया गया है।

5. 180 दिनों के भीतर इनपुट टैक्स क्रेडिट के प्रत्यावर्तन का भुगतान न करना:

वित्त वर्ष 2021-22 के कानूनों के लिए जीएसटी ऑडिट टर्नओवर सीमा के अनुसार, आपूर्ति की चालान तिथि और आपूर्ति की भुगतान तिथि अधिकतम 180 दिनों की हो सकती है।180 दिनों के भीतर चालान का भुगतान करना अनिवार्य है क्योंकि दावा किए गए इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) को इस समय के भीतर उलट दिया जाएगा। ऑडिटर को यह सत्यापित करने की भी आवश्यकता है कि फाइलिंग में यह सामान्य त्रुटि नहीं हुई है, और यदि यह मौजूद है, तो आईटीसी का उलट 180 दिनों के भीतर होता है।

6. आईटीसी-प्राप्त द्विभाजन:

विभिन्न खरीद शीर्षों के तहत प्राप्त आईटीसी को उचित रूप से विभाजित करने और रिपोर्ट करने की आवश्यकता है। उदाहरण के लिए, बैंक शुल्क, माल ढुलाई, पूंजीगत सामान, कर्मचारियों की लागत आदि जैसे व्यय-प्रकारों में विभाजन किया जाना है। इन्हें पी एंड एल या खातों के लाभ और हानि विवरण में आसानी से पहचाना जाता है। लेखापरीक्षक को ऐसे आईटीसी-प्राप्त और द्विभाजन व्ययों को उचित शीर्षों के अंतर्गत सत्यापित करना चाहिए।

7. जीएसटी ऑडिट टर्नओवर के साथ इनकम टैक्स टर्नओवर का मिलान:

जीएसटी एक्ट के तहत गुड्स एंड सर्विस टैक्स टर्नओवर का खुलासा करना और इनकम टैक्स एक्ट 1961 के तहत इनकम टैक्स टर्नओवर का खुलासा करना बहुत भ्रमित करने वाला हो सकता है क्योंकि दोनों टर्नओवर अलग-अलग हैं, लेकिन ये दोनों विभाग एक-दूसरे के साथ मिलकर काम करते हैं और टर्नओवर की जानकारी का आदान-प्रदान करते हैं और एक-दूसरे के साथ क्रॉस-चेक करते हैं। इसलिए, लेखा परीक्षक और करदाता को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि वे जीएसटी अधिनियम और आईटी अधिनियमों के तहत अपने कारोबार के संबंध में जीएसटी और आयकर अधिकारियों को किए गए रिटर्न की सही रिपोर्ट, जांच और सत्यापन करें।

8. स्टॉक का स्थानांतरण:

यदि किसी संगठन की कई शाखाएँ हैं, तो सभी शाखाओं में अंतर-शाखा और इंट्रा-शाखा स्टॉक हस्तांतरण को समेटने की आवश्यकता है। इसका मतलब है कि जीएसटी वार्षिक रिटर्न और लेखा पुस्तकों में रखे स्टॉक समान हैं। ध्यान दें कि राज्य के बाहर स्टॉक को संगठन की शाखा में स्थानांतरित करना जीएसटी आपूर्ति माना जाता है। करदाता और लेखा परीक्षक को जीएसटी आपूर्ति मानदंडों के अनुपालन की पुष्टि करनी चाहिए।

9. GSTIN के टर्नओवर के आधार पर ऑडिट:

जीएसटी ऑडिट तब लागू होता है जब भारत भर में आपूर्ति की गई वस्तुओं या सेवाओं का 'कुल कारोबार' वित्तीय वर्ष 2018-2019 के लिए ₹5 करोड़ के बराबर या उससे अधिक हो जाता है। इस तरह के जीएसटी ऑडिट जीएसटीआईएन और देशव्यापी आधार पर किए जाते हैं। GSTIN टर्नओवर को पैन-इंडिया के आधार पर सत्यापित और जांचा जाता है, यह दर्शाता है कि की गई सभी आपूर्ति में पूरे भारत में (कई शाखाओं या एक आपूर्ति बिंदु से) छूट प्राप्त सामान और सेवाओं की आपूर्ति शामिल है। जीएसटी ऑडिट के दौरान घोषित जीएसटी टर्नओवर में इसे सत्यापित किया गया है।

10. अन्य महत्वपूर्ण लेखापरीक्षा बिंदु:

  • जीएसटी ऑडिट में करदाता और ऑडिटर द्वारा ध्यान देने योग्य कुछ अतिरिक्त बिंदु हैं:
  • ऐसे मामलों में जहां जीएसटी चेकलिस्ट में डेटा गैप या गैर-समाधान मौजूद है, ऑडिटर जीएसटी करदाता को सूचित करने के लिए बाध्य है।
  • देय अंतिम राशि चालान मूल्य और उस पर जीएसटी का योग है। यदि बिल को जीएसटी कराधान का सामना नहीं करना पड़ा है, तो भुगतान में कमी (जहां घोषित राशि चालान मूल्य में जोड़े गए जीएसटी राशि से कम है) को जीएसटी के ऐसे कम भुगतान के मूल्य के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट रिवर्सल की आवश्यकता होती है।
  • साथ ही, जांच लें कि क्या किसी आवक या जावक आपूर्ति ने उनमें आपूर्ति से छूट दी है।
  • करदाता को यह भी जांचना होगा कि जीएसटी अनुपालन के लिए जावक और आवक आपूर्ति पर उचित रूप से शुल्क लगाया गया है।

निष्कर्ष

यदि किसी वित्तीय वर्ष में सकल बिक्री और व्यवसाय से प्राप्तियों पर कुल कारोबार ₹2 करोड़ से कम है, तो आपको ऑडिट की आवश्यकता नहीं है। हालांकि, अगर आपका सालाना टर्नओवर  ₹5 करोड़ से ज्यादा है, तो आपको जीएसटी ऑडिट का पालन करना होगा। GST ऑडिट चेकलिस्ट का पालन करें और आवश्यक ऑडिट के प्रकार के अनुसार। हमें उम्मीद है कि इस लेख के माध्यम से, हमने वित्त वर्ष 2021-22 के लिए जीएसटी ऑडिट टर्नओवर सीमा के  बारे में आपके संदेह को दूर कर दिया है।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न:

1. जीएसटी ऑडिट के लिए टर्नओवर क्या है?

टर्नओवर सीमा ₹ 2 करोड़ से अधिक होने पर GST ऑडिट अनिवार्य है। 2017 के सीजीएसटी  नियम 80(3), सीजीएसटी अधिनियम  35(5) 2017 के अनुसार, प्रत्येक पंजीकृत जीएसटी करदाता जिसका एक वित्तीय वर्ष के दौरान कुल कारोबार ₹2 करोड़ की सीमा से अधिक है, को अपनी पसंद के चार्टर्ड एकाउंटेंट द्वारा खातों का ऑडिट करवाना होगा।

2. GSTR में कितने रूप होते हैं?

GSTR या GST रिटर्न GST (वस्तु और सेवा कर) अधिनियम के तहत पंजीकृत GST करदाता द्वारा भरे गए फॉर्म हैं। जीएसटी कानून अनिवार्य है कि करदाता के पास प्रत्येक जीएसटीआईएन पंजीकरण के लिए रिटर्न दाखिल किया जा सकता है। 11 जीएसटी रिटर्न फॉर्म सक्रिय रूप से उपयोग किए जाते हैं, 8 केवल देखने योग्य रूप में और 3 जीएसटीआर फॉर्म निलंबित हैं।

3. फॉर्म GSTR-9C की सीमाएं क्या हैं?

फॉर्म GSTR-9C को पिछले वित्तीय वर्ष में ₹5 करोड़ के बराबर या उससे अधिक टर्नओवर वाले करदाताओं द्वारा दाखिल करना आवश्यक है। GSTR-9C स्व-प्रमाणन के आधार पर बनाया गया है। बदली गई सीमाएं वित्तीय वर्ष 2020-2021 से लागू हैं।

4. फॉर्म GSTR-1 क्या है?

फॉर्म GSTR-1 को सेल्स-रिटर्न फॉर्म भी कहा जाता है और प्रत्येक पंजीकृत GST करदाता द्वारा इसे दाखिल करना अनिवार्य है। इस फॉर्म में, जीएसटी करदाताओं को अपनी बाहरी आपूर्ति और बिक्री के प्रासंगिक विवरण दर्ज करने होंगे।

5. जीएसटी जावक आपूर्ति से क्या तात्पर्य है?

जीएसटी करदाताओं को फॉर्म जीएसटीआर-1 में अपनी बिक्री और जावक आपूर्ति की घोषणा करनी होगी। इस संदर्भ में, "बाहरी आपूर्ति" का अर्थ जीएसटी अधिनियम के तहत सभी सेवाओं और वस्तुओं से है जो किसी अन्य मोड का उपयोग करके बेची गई, वस्तु-विनिमय, स्थानांतरित, लाइसेंस, विनिमय, पट्टे, किराए या निपटान की जाती हैं। माल की इस तरह की आपूर्ति को टर्नओवर गणना उद्देश्यों के लिए घोषित किया जाता है, क्योंकि आपूर्ति करने के लिए सहमति हुई है या करदाता द्वारा उनके व्यवसाय के दौरान वास्तविक आपूर्ति की गई है।

6. GST में B2B का क्या मतलब है?

एक B2B लेन-देन एक व्यवसाय से दूसरे व्यवसाय का लेनदेन है। ऐसे B2B लेन-देन में अन्य व्यवसाय शामिल हैं, जो GST पंजीकृत करदाता भी हैं और इसलिए आवक कर क्रेडिट या ITC का दावा करने के योग्य हैं। अंतर-राज्य और अंतर-राज्य आपूर्ति दोनों के चालान के अनुसार B2B आपूर्ति विवरण GSTR-1 रिटर्न का उपयोग करके मासिक फाइलिंग में परिलक्षित होना है।

7. फॉर्म GSTR 3B का उपयोग किस लिए किया जाता है?

करदाता फॉर्म GSTR-3B फाइल करते हैं जो मासिक रूप से दायर एक स्व-घोषणा फॉर्म है और GSTR 2 और GSTR 1 रिटर्न फॉर्म के साथ। नए सरलीकृत जीएसटी रिटर्न का उपयोग बिक्री के सारांश को घोषित करने और दिए गए महीने या कर अवधि के लिए जीएसटी देनदारियों की गणना करने के लिए किया जाता है। भले ही टर्नओवर शून्य हो, एक फॉर्म GSTR-3B दाखिल किया जाना चाहिए और इसे शून्य रिटर्न कहा जाता है।

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