written by Khatabook | December 1, 2021

आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए - घरेलू कंपनियों के लिए नई कर दरें

धारा 115 बीएए को केंद्र सरकार द्वारा अस्तित्व में लाया गया था। इस धारा को 2019 में एक अध्यादेश के माध्यम से स्थापित किया गया था, जिसे कराधान संशोधन अध्यादेश के रूप में जाना जाता था। व्यवसायों को कंपनियों के लिए कम आयकर दर का लाभ प्रदान करने के लिए यह प्रावधान 20 सितंबर, 2019 को लागू हुआ। इस खंड को शुरू करने का उद्देश्य निगमों पर कर की दरों को कम करना और उन्हें भारत सरकार की योजना के तहत व्यापार करने में आसानी के लाभ प्रदान करना था। यह अध्यादेश 1961 के आयकर अधिनियम में विशिष्ट परिवर्तन करता है। इस लेख में आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  का विस्तृत विवरण है, जिसमें इसे अस्तित्व में लाने के पीछे का कारण और संबंधित जानकारी शामिल है।     

इनकम टैक्स एक्ट में क्या हैं बदलाव?

2019 में हुए आयकर अधिनियम में कुछ बदलाव इस प्रकार हैं:

  1. न्यूनतम वैकल्पिक कर या मैट की दर में 18.5% से 15% की कमी
  2. घरेलू कंपनियों के लिए आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए में विशेष कर की दर 30% के बजाय 22% है।

आयकर अधिनियम की नई धारा 115बीएए  घरेलू कंपनियों को प्रभावी ढंग से 25.17% (22% कर + कर पर 10% अधिभार + 4% स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर) पर कर का भुगतान करने का विकल्प देती है। हालांकि, यह विकल्प तभी उपलब्ध होगा जब घरेलू कंपनियां नीचे दिए गए लेख में निर्दिष्ट आवश्यक शर्तों को पूरा करती हैं। साथ ही, अगर कंपनी धारा 115 बीएए को अपनाती है, तो न्यूनतम वैकल्पिक कर (एमएटी) का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं होगी।

आप आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  कब चुन सकते हैं ?

घरेलू कंपनियों के लिए इनकम टैक्स एक्ट की धारा 115बीएए चुनने का विकल्प असेसमेंट ईयर 2020-21 में शुरू किया गया था। इसके बाद किसी भी आगामी निर्धारण वर्ष के लिए चयन किया जा सकता है। चूंकि धारा 115 बीएए वैकल्पिक है, इसलिए कंपनी को फॉर्म 10-आईसी दाखिल करके इसे चुनना होगा।  

एक कंपनी किसी भी निर्धारण वर्ष में विकल्प के लिए आवेदन कर सकती है, क्योंकि आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  के तहत विकल्प चुनने की कोई समय सीमा नहीं है। किसी भी समय विकल्प का लाभ उठाया जा सकता है। हालाँकि, एक बार जब आप इस विकल्प का उपयोग करना शुरू कर देते हैं, तो बाद के मूल्यांकन वर्षों में इसका उपयोग करना अनिवार्य है, क्योंकि बाद में इसे बदला नहीं जा सकता है।

साथ ही, यदि कंपनी अनुभाग में निर्दिष्ट शर्तों का पालन करने में विफल रहती है, तो यह वैकल्पिक योजना वर्तमान और आगामी मूल्यांकन वर्षों के लिए अमान्य होगी। कंपनी अब विकल्प का उपयोग करने के लिए पात्र नहीं होगी।

आप आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  का प्रयोग कैसे कर सकते हैं ?

कंपनियों के तहत विकल्प का प्रयोग कर सकते हैं आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए के अनुसार नियम नहीं। 21AE धारा 115 बीएए  के लिए चयन के लिए आयकर नियम 1962 की, कंपनियों फ़ाइल फार्म आयकर अधिनियम की 10-आईसी किया है। फॉर्म में चुनाव करने का विकल्प होता है और इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड या डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाण पत्र के माध्यम से ऑनलाइन जमा करने की आवश्यकता होती है। लेख में नीचे दिए गए फॉर्म में कुछ विवरण भी प्रस्तुत करने की आवश्यकता है।

1962 के आंतरिक राजस्व संहिता की धारा 139(1) के तहत आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख को या उससे पहले ऊपर उल्लिखित फॉर्म को दाखिल किया जाना चाहिए । (स्थानांतरण मूल्य निर्धारण नियमों के अधीन घरेलू फर्मों के लिए, समय सीमा 30 नवंबर है ; के लिए अन्य घरेलू कंपनियां, समय सीमा 31 अक्टूबर है )।

नीचे दी गई शर्तों को पूरा करने पर सभी घरेलू निगमों के पास 22% की दर से आयकर का भुगतान करने का विकल्प होता है।

आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  को चुनने के लिए आवश्यकताएँ

धारा 115 बीएए का दावा करने के लिए, कंपनियों द्वारा कुछ शर्तों को पूरा करना आवश्यक है। जो कंपनि यां आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए का विकल्प चुनती हैं, उन्हें कि सी भी आयकर छूट का लाभ नहीं उठाना चाहिए। कंपनी की कुल आय की गणना निम्नलिखित पर विचार किए बिना की जानी चाहिए:

  • धारा 32AD - पश्चिम बंगाल, बिहार, आंध्र प्रदेश, तेलंगाना के पिछड़े क्षेत्रों में नए संयंत्र और मशीनरी खरीदने के लिए अतिरिक्त मूल्यह्रास और निवेश भत्ता।
  • धारा 10एए - विशेष आर्थिक क्षेत्रों में स्थित इकाइयों के लाभों के लिए कटौती।
  • धारा 33AB - चाय, कॉफी और रबर के निर्माण व्यवसाय के लिए उपलब्ध कटौती।
  • धारा 35 - एक विश्वविद्यालय, आईआईटी, राष्ट्रीय प्रयोगशाला, अनुसंधान संघ, आदि के वैज्ञानिक अनुसंधान व्यय के लिए कटौती।
  • धारा 33एबीए - भारत में पेट्रोलियम, प्राकृतिक गैस, या दोनों के निष्कर्षण या उत्पादन में शामिल कंपनियों के लिए साइट पुनर्वास निधि में जमा राशि के भुगतान के लिए कटौती।
  • धारा 35AD - पूंजीगत व्यय के लिए कटौती।
  • धारा 35CCC - कृषि विस्तार परियोजना पर किए गए खर्च के लिए कटौती।
  • धारा 35गगघ - एक कौशल विकास परियोजना पर किए गए खर्च के लिए कटौती।
  • अध्याय VI-A कटौती - निम्नलिखित वर्गों के तहत कुछ आय के लिए कटौती - धारा 80IA, 80IAB, 80IAC, 80IB, और इसी तरह। कुछ अपवाद भी हैं, जैसे अपवाद खंड 80JJAA और 80M।
  • पूर्व के वर्षों में आगे किए गए किसी भी नुकसान या मूल्यह्रास के एक कम करने  का दावा करें यदि इस तरह के नुकसान ऊपर उल्लिखित कटौती के संबंध में किए गए थे।
  • एक बार जब कंपनी धारा 115 बीएए का विकल्प चुन लेती है, तो वह अब नुकसान के समायोजन का दावा नहीं कर सकती है।

घरेलू कंपनियां डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र या इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म संख्या 10-आईसी दाखिल करके आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  के तहत विकल्प का प्रयोग कर सकती हैं। उक्त फॉर्म को आयकर अधिनियम की धारा 139 के तहत आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख से पहले दाखिल करने की आवश्यकता है। जिन कंपनियों पर ट्रांसफर प्राइसिंग लागू होती है उनके लिए नियत तारीख 30 नवंबर और अन्य घरेलू कंपनियों के मामले में 31 अक्टूबर होगी। किसी विशिष्ट वित्तीय वर्ष में धारा 115बीएए  का उपयोग करने के कंपनी के निर्णय को बाद में वापस नहीं किया जा सकता है।  

कोई टर्नओवर प्रतिबंध नहीं हैं, और फर्म को नया होना जरूरी नहीं है; कोई भी मौजूदा कंपनी किसी भी समय इस क्षेत्र में आ सकती है।

धारा 115बीएए के तहत कंपनियों के लिए आयकर की दर क्या है?  

25.168% की बढ़ी हुई प्रभावी कर दर आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  का उपयोग करने वाली घरेलू फर्मों पर लागू होगी । धारा 115बीएए  के तहत कम कर की दर का विवरण निम्नलिखित है:

मूल कर दर

टैक्स पर सरचार्ज

स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर

अंतिम प्रभावी कर दर

22%

10%

4%

25.168%

क्या MAT आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  के तहत विकल्प का उपयोग करने वाली कंपनियों पर लागू होता है?

नहीं, जिन कंपनियों ने आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  के तहत विकल्प चुना है, उन्हें न्यूनतम वैकल्पिक कर (MAT) का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।  

यदि धारा 115बीएए  विकल्प का उपयोग किया जाता है तो क्या करदाता के लिए MAT क्रेडिट का उपयोग करना संभव है?

यदि कंपनियों ने आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  के तहत कम कर दर का विकल्प चुना है, तो कंपनियां पिछले वर्षों के दौरान भुगतान किए गए MAT से आगे लाए गए MAT क्रेडिट का लाभ नहीं ले सकती हैं। कंपनियों को MAT क्रेडिट का उपयोग करके अपने कर के बोझ को कम करने की अनुमति नहीं दी जाएगी।

हानियों और अनवशोषित मूल्यह्रास को आगे ले जाना

  • आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  के लिए , अग्रेषित हानियों और अनवशोषित मूल्यह्रास को समायोजित किया जाता है।
  • यदि कंपनी आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  के तहत कम कर दर का विकल्प चुनती है, तो आगे लाए गए मूल्यह्रास की अनुमति नहीं दी जाएगी ।

आयकर अधिनियम के 115बीएए  को चुनने की समय सीमा

धारा 115 बीएए घरेलू व्यवसायों को कम कर दर चुनने की कोई समय सीमा नहीं देती है। परिणामस्वरूप, अतिरिक्त मूल्यह्रास के कारण आगे लाए गए नुकसान का दावा करने के बाद और, यदि लागू हो, देय सामान्य कर के खिलाफ एमएटी क्रेडिट के लिए आवेदन करने के बाद, ऐसी कंपनियां धारा 115 बीएए का लाभ उठा सकती हैं। हालाँकि, एक घरेलू कंपनी 1961  के आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  के तहत कम  कर की दर को लागू करने के बाद विकल्प को समाप्त नहीं कर सकती है।

आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  का चयन करने के लिए आयकर के फॉर्म 10आईसी में प्रस्तुत की जाने वाली जानकारी

आयकर अधिनियम की धारा 115 बीएए को चुनने के लिए कंपनियों को आयकर अधिनियम का फॉर्म 10 आईसी दाखिल करना होगा। फॉर्म में चुनाव करने का विकल्प होता है और इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड या डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाण पत्र के माध्यम से ऑनलाइन जमा करने की आवश्यकता होती है। धारा 115 बीएए के लाभ का दावा करने के लिए फॉर्म 10 आईसी में निम्नलिखित जानकारी प्रस्तुत करनी होगी: - 

  1. कंपनी का नाम
  2. क्या कंपनी एक घरेलू कंपनी है - हाँ / नहीं
  3. कंपनी का पंजीकृत पता
  4. कंपनी द्वारा की जाने वाली व्यावसायिक गतिविधियों की प्रकृति
  5. कंपनी के निगमन की तिथि
  6. कंपनी का पैन
  7. क्या कंपनी की कोई इकाई अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय सेवा केंद्र (IFSC) में स्थित है - हाँ / नहीं
  8. यदि उपरोक्त का उत्तर हाँ है, तो इकाई के बारे में विवरण का उल्लेख करें:-
  • इकाई का नाम
  • इकाई में की जाने वाली गतिविधियों की प्रकृति
  • इकाई का पता 

      9. क्या फॉर्म 10 आईबी में 115BA(4) के तहत विकल्प का प्रयोग किया गया है - हां / नहीं

     10. कंपनी के प्रधान अधिकारी द्वारा स्व-घोषणा।

निष्कर्ष

इस लेख में आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए को शुरू करने का उद्देश्य, इस अनुभाग के तहत उपलब्ध होने वाले लाभों और लाभों को चुनने की शर्तें शामिल हैं। इस खंड के कार्यान्वयन से विभिन्न घरेलू कंपनियों के लिए कर की दरों में कमी करने में मदद मिल सकती है। इस लेख में विभिन्न निर्धारिती के प्रपत्रों पर प्रयोज्यता, जिसके माध्यम से आवेदन किया जाना है, लाभ का दावा करने का तरीका, एमएटी के प्रावधान, कर की प्रभावी दर पर भी चर्चा की गई है। इसलिए, हम आशा करते हैं कि आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए  के संबंध में आपके प्रश्नों का समाधान कर दिया गया है। 

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

1. धारा 115बीएए कब शुरू की गई थी?

उत्तर – धारा 115बीएए  को 20/09/2019 को कराधान (संशोधन) अध्यादेश 2019 के माध्यम से पेश किया गया था

2. आयकर अधिनियम की धारा 115बीएए किस निर्धारण वर्ष से लागू है? 

उत्तर – धारा 115बीएए  AY 2020-21 से लागू है

3. धारा 115बीएए के तहत कंपनियों के लिए प्रभावी आयकर दर क्या है ? 

उत्तर- धारा 115बीएए के तहत कंपनियों के लिए प्रभावी आयकर दर 25.168% है, जिसमें 22% कर प्लस अधिभार 10% और स्वास्थ्य और शिक्षा उपकर 4% शामिल है। 

4. क्या घरेलू कंपनियों के लिए धारा 115बीएए को चुनने की कोई समय सीमा है?

उत्तर - घरेलू कंपनियां जब चाहें धारा 115बीएए  का विकल्प चुन सकती हैं।

5. धारा 115बीएए के लाभ का दावा करने के लिए किस फॉर्म का उपयोग किया जाता है और इसे कब दाखिल किया जाना है?

उत्तर- घरेलू कंपनियां डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाण पत्र या इलेक्ट्रॉनिक सत्यापन कोड के माध्यम से इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म संख्या 10-आईसी दाखिल करके धारा 115बीएए के तहत विकल्प का प्रयोग कर सकती हैं। उक्त फॉर्म को आयकर अधिनियम की धारा 139 के तहत आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख से पहले दाखिल करने की आवश्यकता है। जिन कंपनियों पर ट्रांसफर प्राइसिंग लागू होती है उनके लिए नियत तारीख 30 नवंबर और अन्य घरेलू कंपनियों के मामले में 31 अक्टूबर होगी।

6. यदि कंपनी धारा 115बीएए का विकल्प चुनती है तो क्या MAT के प्रावधान लागू होते हैं?

उत्तर - नहीं, यदि कंपनी धारा 115बीएए  का विकल्प चुनती है, तो न्यूनतम वैकल्पिक कर, यानी MAT के प्रावधान लागू नहीं होते हैं। 

7. यदि धारा 115बीएए विकल्प का उपयोग किया जाता है, तो क्या करदाता के लिए MAT क्रेडिट का उपयोग करना संभव है?

उत्तर - नहीं, यदि धारा 115बीएए  विकल्प का उपयोग किया जाता है तो करदाता MAT क्रेडिट का उपयोग नहीं कर सकता है।

8. क्या चालू वर्ष के घाटे के समायोजन या हानियों को आगे ले जाने पर कोई प्रतिबंध है?

उत्तर - धारा 115बीएए  के तहत गणना की गई आय के खिलाफ चालू वर्ष या आगे ले जाने वाले नुकसान के कम करने पर कोई प्रतिबंध नहीं है। मुख्य प्रतिबंध यह है कि रियायती कर व्यवस्था के तहत धारा 115बीएए , प्रतिबंधित कटौती से संबंधित नुकसान की अनुमति नहीं है बंद किया जाना है। 

9. किस प्रकार के निर्धारिती धारा 115बीएए के लाभ का दावा कर सकते हैं?

उत्तर - घरेलू और विनिर्माण कंपनियां धारा 115बीएए के लाभ का दावा कर सकती हैं।

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