written by Keshav Sharma | June 9, 2021

सीबीडीटी: जीएसटी घटक पर कोई टीडीएस नहीं

परिचय

स्रोत से काटा गया कर या टीडीएस भारत सरकार द्वारा एकत्रित कर का एक रूप है और केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड, यानी सीबीडीटी द्वारा प्रबंधित है। आयकर अधिनियम के अनुसार, यदि भुगतान सीमा की सीमा से अधिक है, तो टीडीएस के रूप में कर में कटौती करना आवश्यक है। 

उदाहरण के लिए, जब कोई नियोक्ता किसी कर्मचारी को अपना वेतन देता है, तो नियोक्ता को भुगतान करने और सरकार के पास धन जमा करने से पहले टीडीएस के रूप में उस वेतन का प्रतिशत काटना चाहिए।  

टीडीएस काटने वाली कंपनी या व्यक्ति को निगमायुक्त (डीडक्टर) कहा जाता है और जिस कंपनी या व्यक्ति से टीडीएस काटा जाता है, वह कटौतीकर्ता है। भुगतानकर्ता को केंद्र सरकार को कर का भुगतान करना होता है और करदाता फॉर्म 26AS के आधार पर कर कटौती का हकदार होगा।

जीएसटी घटक पर कोई टीडीएस नहीं  

जैसा कि हम सभी जानते हैं, अब टीडीएस के निरंतर एकीकरण का समय है, क्योंकि कर कटौती के दौरान कई लोगों को भ्रम का सामना करना पड़ता है जैसे कि कब और कितना टीडीएस काटा जाना चाहिए और चालान कब जारी करना आवश्यक है।

  •  एक चालान के कुल मूल्य में जीएसटी शामिल है। तो यहां असली सवाल यह है कि क्या जीएसटी चालान से टीडीएस काटा जाना चाहिए या नहीं? आइए जानें जीएसटी सर्कुलर पर टीडीएस के आधार पर इस सवाल का जवाब।
  •  जीएसटी के तहत सेवाओं की लिस्टिंग और कानूनों में संबंधित बदलावों के लिए प्रत्येक राज्य में सेवा प्रदाता की सेवाओं की संख्या और उनके विवरण प्रदान करने की आवश्यकता होती है। उदाहरण के लिए, जीएसटी के तहत, अनुबंध विनिर्माण व्यवस्था (सीएमपीए) के तहत प्रदान की जाने वाली सेवाएं 'सेवाएं' प्रमुख के अधीन हैं। उपरोक्त परिवर्तन सेवा कर योग्यता पर स्पष्टता प्रदान करता है।     
  • ध्यान दिया जाना चाहिए कि माल के लिए किए गए भुगतान पर टीडीएस (स्रोत पर कर कटौती) आपूर्तिकर्ता द्वारा एकत्रित किया जाता रहेगा, क्योंकि यह जीएसटी अधिनियम के तहत इनपुट टैक्स क्रेडिट के रूप में उपलब्ध होगा। हालांकि सभी सेवाओं के लिए टीडीएस दिए जाने वाले सेवाओं के लिए भुगतान के समय देना होगा।   
  • वस्तु एवं सेवा कर एक समावेशी कराधान प्रणाली है, जिसमें प्रत्येक आपूर्तिकर्ता एक अंत ग्राहक को आपूर्ति किए गए उत्पाद के मूल्य पर कर का भुगतान करता है। हालांकि, टैक्स के भुगतान की देनदारी माल डिलीवर करने वाले सप्लायर पर होती है।
  • इसके अलावा जीएसटीआर के अनुसार, सप्लायर को सभी सर्विस प्रोवाइडर्स की अलग से पहचान करते हैं और हर सर्विस के संबंध में सप्लायर की टैक्स देनदारी का आकलन करना होता है। टैक्स के ऐसे भुगतान पर टीडीएस देय होता है।      
  • हालांकि सर्विस टैक्स पर देय टीडीएस ऐसी सेवाओं की कुल आपूर्ति पर होगा। इसके अलावा जीएसटीआर 2 के तहत कारोबार में सप्लायर रहे व्यक्ति को कारोबार द्वारा की जाने वाली कर योग्य आपूर्ति पर ही 3 प्रतिशत की दर से टीडीएस काटा जाता है।   
  • संशोधित प्रावधान में वस्तुओं और सेवाओं की आपूर्ति को दिए गए मूल्य वर्धन को शामिल करने के लिए सेवा को परिभाषित करने का प्रभाव होगा, और इस तरह के मूल्य वर्धन को आउटपुट कर के रूप में माना जाएगा ।      

इसलिए, जब सेवाओं के हिस्से पर जीएसटी को चालान में अलग से दिखाया गया है, तो जीएसटी राशि पर कोई टीडीएस नहीं है। 

सेवा कर पर टीडीएस कटौती

जीएसटी से पहले टीडीएस कटौती

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) द्वारा पहले यह निर्दिष्ट किया गया था कि यदि चालान पर सेवा कर अलग से दिखाया गया है तो टीडीएस की कटौती की कोई आवश्यकता नहीं है। 

जीएसटी के तहत टीडीएस कटौती

जीएसटी लागू होने पर सीबीडीटी को टीडीएस सेवाओं और जीएसटी के सेवाएं घटक के इलाज को लेकर काफी सवाल मिले।

●      सीबीडीटी ने सर्कुलर नंबर 23/2017 में निर्दिष्ट किया कि अगर इनवॉइस पर जीएसटी सेवाएं अलग से दिखाई जाती हैं, तो उस जीएसटी मद से कोई टैक्स नहीं काटा जाएगा। जीएसटी में सीजीएसटी, एसजीएसटी, आईजीएसटी, यूटीजीएसटी शामिल हैं। 

●     कुछ शुल्क हैं, जैसे तकनीकी सेवाएं जो जीएसटी को आकर्षित करते हैं (18%) और यह आईटी अधिनियम की धारा 194J के तहत टीडीएस को आकर्षित करता है। इस बात को लेकर काफी गहमागहमी थी कि जीएसटी सहित टीडीएस में पूरी कटौती की जाएगी या नहीं।

      ●     लोगों को डर था कि अगर टीडीएस कटौती से पहले जीएसटी लागू किया जाता है, तो इससे जीएसटी पर आयकर के रूप में दोहरा कराधान बढ़ेगा। यह जीएसटी के तहत दोहरे कराधान से बचने के मूल विचार के विपरीत है। 

      ●    इस प्रकार सीबीडीटी ने सर्कुलर जारी कर स्पष्ट किया कि जहां सर्विसेज पार्ट पर जीएसटी को इनवॉयस में अलग से दिखाया गया है, वहां जीएसटी की राशि पर कोई टीडीएस नहीं होगा।

आपकी समझ के लिए उदाहरण

उदाहरण 1

श्री अजय श्री भानु को 2,00,000 रुपये में कर योग्य सेवा की आपूर्ति करते हैं और वह चालान में अलग से 9% पर एसजीएसटी (या यूटीजीएसटी) के रूप में सीजीएसटी के रूप में 18,000 रुपये, चालान का कुल मूल्य 2,36,000 रुपये भी चार्ज करते हैं। इसके बाद श्री भानु को धारा 194J के तहत टीडीएस काटना जरूरी है। केवल आपूर्ति के कर योग्य मूल्य (जीएसटी सहित बिना) यानी 2,00,000 रुपये और 2,36,000 रुपये के चालान के पूरे मूल्य पर नहीं।

हालांकि, यदि श्री अजय श्री भानु से जीएसटी सहित सेवाओं की कर योग्य आपूर्ति के मूल्य के रूप में 2,36,000 रुपये चार्ज करते हैं और चालान में 'सेवाओं पर जीएसटी' घटक को अलग से नहीं दिखाते हैं, तो श्री भानु चालान के पूर्ण मूल्य यानी 2,36,000 रुपये की धारा 194J के तहत टीडीएस काटने के लिए उत्तरदायी हैं।

इसलिए दूसरे मामले में जीएसटी बिल पर टीडीएस काटना होगा, जबकि पहले किसी को इसकी जरूरत नहीं होती।

उदाहरण 2 (इंट्रा स्टेट)

अजय एक कार्यालय भवन के लिए निर्माण की दिशा में 1,00,000 रुपये का भुगतान करता है। चूंकि राज्य के भीतर आपूर्ति की जा रही है, यानी इंट्रा स्टेट कॉन्ट्रैक्ट, सीजीएसटी और एसजीएसटी 9% पर लागू किया जाएगा, यानी सीजीएसटी के लिए 9,000 रुपये और एसजीएसटी के लिए 9,000 रुपये। इंटर स्टेट टैक्स समेत कुल रकम 1,18,000 रुपये होगी। धारा 194J के अनुसार अनुबंध मूल्य पर 10 प्रतिशत की दर से टीडीएस की राशि 10,000 रुपये और अजय द्वारा देय कुल राशि 1,08,000 रुपये होगी।

उदाहरण 3 (अंतर राज्य)

ऊपर (उदाहरण संख्या 2) के रूप में एक ही उदाहरण का जिक्र करते हुए, यदि आपूर्ति विभिन्न राज्यों में की गई है, अर्थात अंतरराज्यीय आपूर्ति, तो आईजीएसटी 18% पर लागू किया जाएगा, यानी अनुबंध मूल्य पर 18,000 रुपये। आईजीएसटी सहित कुल राशि 1,18,000 रुपये होगी। धारा 194J के अनुसार, अनुबंध मूल्य पर 10% की दर से टीडीएस की कटौती की जाने वाली टीडीएस की राशि 10,000 रुपये होगी और अजय द्वारा देय कुल राशि 1,08,000 रुपये होगी।

उदाहरण 4 (सेवा घटक अलग से नहीं दिखाया गया है)

यहां सभी करों सहित अनुबंध मूल्य 1,18,000 रुपये होगा। धारा 194J के अनुसार अनुबंध मूल्य पर 10 प्रतिशत की दर से टीडीएस की राशि 11,800 रुपये और देय कुल राशि 1,06,200 रुपये होगी।

ये सभी उदाहरण आपको दिखाते हैं कि विभिन्न स्थितियों में बिल राशि पर टीडीएस की गणना कैसे की जाती है।

प्रावधान के प्रभाव

आयकर, 1961 में जीएसटी प्रावधान पर इस टीडीएस के पीछे मूल कारण यह सुनिश्चित करना है कि सेवा के रिसीवर द्वारा भुगतान किया गया जीएसटी सेवा प्रदाता की आय का हिस्सा नहीं है। 

सेवा प्रदाता सरकार द्वारा जीएसटी वसूलने के लिए संग्रह एजेंसी के रूप में कार्य करता है। इस प्रावधान के बिना, सेवा प्राप्तकर्ता को जीएसटी में टीडीएस चार्ज करना होगा और सेवा प्रदाता को बाद में आईटीसी के रूप में एक ही रिफंड का दावा करना होगा। व्यवसायों (सेवा प्रदाताओं) के लिए प्रावधान का परिणाम कम वित्तीय सीमा का मतलब होगा और इस तरह परिचालन लागत को कम करेगा ।

टीडीएस प्रावधानों का पालन नहीं करने के परिणाम 

1.यदि सेवा प्रदाता द्वारा टीडीएस नहीं काटा जाता है, तो टीडीएस और ब्याज की राशि का भुगतान किया जाना चाहिए, अन्यथा अधिनियम के हिसाब से राशि का निर्धारण और निर्धारण किया जाएगा।

2. अगर टीडीएस सर्टिफिकेट समय पर जारी नहीं किया जाता है या देरी हो जाती है तो अधिकतम 5000 रुपये की शर्त पर प्रतिदिन 100 रुपये का जुर्माना लगाया जाता है।

3. यदि भुगतान में देरी होती है, तो टीडीएस राशि के साथ ब्याज का भुगतान किया जाना चाहिए अन्यथा राशि का निर्धारण और सरकार द्वारा वसूल किया जाएगा।

4. टीडीएस रिटर्न देर से दाखिल होने की स्थिति में रोजाना 100 रुपये की राशि ली जाएगी और यदि इस तरह की असफलता जारी रहती है तो अधिकतम 5000 रुपये की राशि तक वसूली जाएगी।

यदि कोई अतिरिक्त या गलत राशि काटी जाती है और सरकार को भुगतान किया जाता है तो आप सीजीएसटी अधिनियम, 2017 की श्रेणी 54 के तहत वापसी के लिए आवेदन कर सकते हैं। हालांकि, जब आपूर्तिकर्ता के इलेक्ट्रॉनिक लेजर में कटौती पहले ही दर्ज की जा चुकी है, तो वह पैसा वापस नहीं किया जाएगा।

निष्कर्ष

तो निष्कर्ष में, ऊपर की चर्चा से यह स्पष्ट है कि यदि जीएसटी सेवा घटक को चालान से अलग दिखाया गया है, तो जीएसटी बिल पर कोई टीडीएस नहीं होगा  

इस परिपत्र के प्रावधान 01.07.2017 से पहले किए गए सभी पुराने अनुबंधों पर लागू होते हैं।

इस परिपत्र का लाभ यह है कि यह सेवा प्रदाता के लिए कम वित्तीय प्रतिबंध सुनिश्चित करता है और परिचालन लागत को कम करता है।

सामान्य प्रश्न

  1. मेरे वेतन से टीडीएस काटा जाता है और मैं आयकर अधिनियम के तहत अन्य करों का भुगतान करता हूं। मुझे फिर से टीडीएस काटने की आवश्यकता क्यों होनी चाहिए ?

आयकर के तहत टीडीएस जीएसटी पर टीडीएस से अलग है  वस्तुओं या सेवाओं या दोनों पर कर के प्रावधान के लिए जीएसटी के तहत वस्तुओं या सेवाओं या दोनों के आपूर्तिकर्ताओं / विक्रेताओं को भुगतान करते समय जीएसटी नियमों के तहत कर कटौती की आवश्यकता होती है।

2. मुझे कटौतीकर्ता से टीडीएस प्रमाणपत्र नहीं मिला। क्या मैं अपने रिफंड में टीडीएस शामिल कर सकता हूं?

            हां, आपके मामले में कर कटौती आपके फॉर्म 26AS पर परिलक्षित होगी। इसलिए, आप फॉर्म 26AS को देख    सकते हैं और तदनुसार कर क्रेडिट का दावा कर सकते हैं। हालांकि, आपकी वापसी पर किए जाने वाले टीडीएस दावे को फॉर्म 26AS में दिखाए गए टीडीएस क्रेडिट के अनुसार सत्यापित किया जाना चाहिए।

यदि वास्तविक कटौती और फॉर्म 26AS पर दिखाए गए टैक्स क्रेडिट में कोई अंतर है, तो आपको कर कटौतीकर्ता से संपर्क करना होगा और अंतर को ठीक करना हो

  1. मुझे कैसे पता चलेगा कि मेरे वेतन से काटे गए कर की राशि कटौतीकर्ता द्वारा जमा की गई है?

करदाता द्वारा काटे गए कर की राशि का पता लगाने के लिए आप करदाता से उसके द्वारा काटे गए कर के संबंध में आपको टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करने के लिए कह सकते हैं। आप अपने खाते में https://incometaxindiaefiling.gov.in पर फॉर्म 26AS भी देख सकते हैं

  1. अगर फॉर्म 26AS पर टीडीएस क्रेडिट नहीं दिखाया गया है तो आपको क्या करना चाहिए?

फॉर्म 26AS पर टीडीएस क्रेडिट नहीं दिखाई देने के कई कारण हो सकते हैं। जैसे कि कटौतीकर्ता द्वारा टीडीएस विवरण दाखिल करना, कटौतीकर्ता द्वारा दाखिल टीडीएस विवरण में कटौतीकर्ता के गलत पैन का उल्लेख करना।

यदि फॉर्म 26AS पर टीडीएस क्रेडिट नहीं दिखाया गया है, तो डिडक्टी को फॉर्म 26AS पर टीडीएस क्रेडिट के गैर-प्रकटीकरण के कारणों को प्राप्त करने के लिए कटौतीकर्ता से संपर्क करना चाहिए।

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