written by khatabook | July 3, 2021

फॉर्म 26क्यू: गैर-वेतन कटौती के लिए टीडीएस रिटर्न फाइलिंग

फॉर्म 26क्यू वेतन को छोड़कर सभी भुगतानों पर काटे गए टीडीएस के लिए एक बयान है। कटौतीकर्ता को भुगतानकर्ता के खाते में क्रेडिट के समय या भुगतान के समय, जो भी पहले हो, टीडीएस (स्रोत पर काटा गया कर) काटना होगा। यह फॉर्म आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 200 (3) के तहत वेतन के अलावा टीडीएस के लिए लागू है।

फॉर्म 26Q की सामग्री

निम्नलिखित विवरण टीडीएस फॉर्म 26Q में मौजूद हैं

  • चालान का विवरण
  • क्रम संख्‍या
  • टीडीएस की राशि
  • अधिभार की राशि
  • बीएसआर कोड
  • शिक्षा उपकर
  • ब्याज राशि
  • कुल जमा कर
  • डिमांड ड्राफ्ट/चेक नंबर (यदि लागू हो)
  • संग्रह कोड
  • कर जमा करने की तिथि
  • भुगतानकर्ता का विवरण
  • भुगतानकर्ता का नाम
  • भुगतानकर्ता का पता
  • पैन (स्थायी खाता संख्या)
  • संपर्क विवरण
  • भुगतानकर्ता का विवरण
  • आदाता का नाम
  • ईमेल आईडी
  • आदाता का पता
  • पैन (स्थायी खाता संख्या)
  • संपर्क विवरण

फॉर्म 26Q के अन्य विवरण

चूंकि टीडीएस त्रैमासिक देय है, तो इसलिए देय कुल राशि  26Q फॉर्म में प्रतिबिंबित होगी। इसमें 24Q (वेतन के लिए) के विपरीत एक अनुबंध शामिल है। टीडीएस फॉर्म26क्यू जमा करते समय, गैर-सरकारी  कटौतीकर्ता  को अपना टैन (कर कटौती खाता संख्या) और पैन (स्थायी खाता संख्या ) जमा करना होगा। सरकारी कटौतीकर्ताओं को अपने रूप में 'PANNOTREQD' उद्धृत करना होगा। फॉर्म नंबर 26क्यू में कटौतीकर्ता का विवरण, कटौती का विवरण, बीएसआर कोड, भुगतान की तारीख, काटे गए कर का विवरण और केंद्र सरकार के क्रेडिट पर भुगतान किया जाना आदि शामिल हैं।

फॉर्म 26Q का प्रारूप

आप https://www.tin-nsdl.com/downloads/e-tds/download/26Q_04012018.pdf पर फॉर्म 26Q का प्रारूप प्राप्त कर सकते हैं

टीडीएस फॉर्म 26Q में शामिल अनुभाग

कवर किए गए अनुभाग

भुगतान की प्रकृति

192ए

कर्मचारी भविष्य निधि से समय से पहले निकासी, जहाँ भुगतान या कुल भुगतान 50000 रुपये या उससे अधिक है।

193

प्रतिभूतियों पर ब्याज।

194

लाभांश (वरीयता शेयरों पर लाभांश सहित)।

194A

प्रतिभूतियों पर ब्याज के अलावा अन्य ब्याज।

194B

किसी भी लॉटरी, क्रॉसवर्ड पजल या कार्ड गेम से जीतना या किसी भी तरह के अन्य गेम अगर राशि 10000 रुपये या उससे अधिक है।

194बीबी

हॉर्स रेस से जीत अगर राशि 10000 रुपए या उससे ज्यादा है।

194C

ठेकेदारों को भुगतान

  • जहाँ एक ही अनुबंध के मामले में 30000 रुपये से अधिक भुगतान किया जाता है, और
  • जहाँ एक वित्तीय वर्ष में अनुबंधों के मामले में 100000 रुपये से अधिक का भुगतान किया जाता है।

194D

बीमा आयोग जहाँ एक वित्तीय वर्ष में भुगतान 15000 रुपये से अधिक होता  है।

194डीए

जीवन बीमा पॉलिसी के तहत कोई भी राशि, जिसकी वित्तीय वर्ष में किसी भुगतानकर्ता को भुगतान की कुल राशि 30000 रुपये या उससे अधिक है।

194EE

राष्ट्रीय बचत योजना के तहत जमा राशि का भुगतान जब इस तरह का भुगतान एक वित्तीय वर्ष में 2500 रुपये या उससे अधिक हो।

194F

यूटीआई या म्यूचुअल फंड द्वारा इकाइयों की पुनर्खरीद के कारण भुगतान।

194G

लॉटरी टिकटों की बिक्री पर कमीशन जहाँ एक वित्तीय वर्ष में इतनी राशि 15000 रुपये से अधिक होती है।

194H

एक वित्तीय वर्ष में 15000 रुपये से अधिक की राशि के लिए कमीशन या दलाली।

194I

किराए के लिए, जहाँ इतनी राशि एक साल में 240000 रुपये से अधिक है।

194-आईए

कृषि भूमि के अलावा कुछ अचल संपत्ति के हस्तांतरण पर भुगतान, जहाँ हस्तांतरण के लिए विचार 50 लाख रुपये या उससे अधिक है।

194-आईबी

कुछ व्यक्तियों या एचयूएफ द्वारा किराए का भुगतान, जहाँ भुगतान एक महीने या एक महीने के हिस्से के लिए 50000 रुपये से अधिक है।

194J

व्यावसायिक या तकनीकी सेवाओं/रॉयल्टी/गैर-प्रतिस्पर्धा शुल्क/निदेशक के पारिश्रमिक के लिए शुल्क, जहाँ इस तरह की फीस प्रत्येक आय के लिए एक वित्तीय वर्ष में ३० रुपये से अधिक है। यह सीमा किसी कंपनी के निदेशक को किए गए भुगतान पर लागू नहीं होती है।

194K

पूंजीगत लाभ के अलावा अन्य इकाइयों पर आय, जहाँ ऐसी राशि एक वित्तीय वर्ष में 5000 रुपये से अधिक होती है।

194LA

कृषि भूमि के अलावा कुछ अचल संपत्ति हासिल करने पर मुआवजा एक वित्तीय वर्ष में 250000 रुपये से अधिक है।

194एलबीए

एक आवासीय इकाई धारक को एक व्यापार ट्रस्ट की ब्याज इकाइयों के रूप में कुछ आय।

194एलबीबी

एक व्यापार ट्रस्ट की इकाइयों से एक निवासी इकाई धारक को लाभांश के रूप में कुछ आय

194LBC

प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट में निवेश के संबंध में आय।

194N

एक करोड़ रुपए से ज्यादा की नकद निकासी।

1940

ई-कॉमर्स प्रतिभागियों को ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा कुछ रकम का भुगतान।

ध्यान दें कि यदि किए गए भुगतान या किए गए खर्च की सीमा सीमा पार नहीं होती है, तो कोई टीडीएस नहीं लिया जाता है।

टीडीएस रिटर्न 26Q फाइल करने की नियत तिथि

क्वार्टर

तिमाही अवधि

क्वार्टर एंडिंग

नियत तिथि

पहली तिमाही

अप्रैल जून

30 जून

वित्तीय वर्ष का 31 जुलाई

दूसरी तिमाही

जुलाई सितंबर

30 सितंबर

वित्तीय वर्ष का 31 अक्टूबर

तीसरी तिमाही

अक्टूबर दिसंबर

31 दिसंबर

वित्तीय वर्ष के 31 जनवरी

चौथी तिमाही

जनवरी मार्च

31 मार्च

वित्तीय वर्ष के 31 मई को वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद जिसमें कटौती की जाती है।

26Q नियत तिथि विस्तार

वित्त वर्ष 2020-2021  के लिए पहली और दूसरी तिमाही के लिए 26Q नियत तिथि को बढ़ाकर 31 मार्च 2021 कर दिया गया है। 14.05.2020 से 31.03.2021 तक, लागू दरें मूल रूप से निर्धारित दरों में से 3/4 होंगी। साथ ही चौथी तिमाही के लिए रिटर्न प्रस्तुत करने की नियत तिथि  बढ़ाकर 31 जुलाई 2021 कर दी गई है।

टीडीएस के भुगतान के लिए आवश्यकताएं

धारा 206AA को कटौतीकर्ता द्वारा पैन प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है, ऐसा न होने पर कटौतीकर्ता को निम्नलिखित दरों के उच्च पर कर काटना पड़ता है:

  • आयकर अधिनियम, 1961 के संबंधित प्रावधान में निर्दिष्ट दर पर
  • लागू दर या दरों पर; नहीं तो
  • 20% की दर से और धारा 194-ओ के मामले में, 5% ।

फॉर्म 26Q की तैयारी

टीडीएस फॉर्म 26क्यू को ई-टीडीएस रिटर्न तैयार करने की सुविधा (आरपीयू) से एनएसडीएल की आधिकारिक वेबसाइट के माध्यम से तैयार और दाखिल किया जा सकता है। इस आरपीयू को टीआईएन-एनएसडीएल की वेबसाइट से धड़ल्ले से डाउनलोड किया जा सकता है। 

फॉर्म 26Q कैसे डाउनलोड करें?

टीडीएस फॉर्म 26Q डाउनलोड करने के लिए, आपको नीचे दिए गए चरणों को पालन करना होगा:

  • चरण 1 - एनएसडीएल https://www.tin-nsdl.com/index.html की आधिकारिक वेबसाइट पर जाएँ।
  • चरण 2 - फिर 'डाउनलोड' पर जाएं और लिस्ट से ई-टीडीएस/ई-टीसीएस का चयन करें।
  • चरण 3 - सूची से 'त्रैमासिक रिटर्न' चुनें और  'नियमित' चुनें।
  • चरण 4 - वेबसाइट एक पृष्ठ खोलेगी, 'फॉर्म' की सूची से 26Q का चयन करेगी।
  • चरण 5 - एक नया टैब खुलेगा, और फॉर्म 26Q दिखाई देगा, और आप इसे डाउनलोड कर सकते हैं।

आपको रिटर्न जमा करने से पहले नीचे दिए गए कुछ बिंदुओं को ध्यान में रखना चाहिए:

  1. फॉर्म नंबर 26क्यू दाखिल करने से पहले सभी पैन को सत्यापित किया जाना चाहिए।
  2. पैन वेरिफिकेशन के बाद चालानों का सत्यापन करें और ऑनलाइन टैक्स अकाउंटिंग सिस्टम (ओल्टास) या नेशनल सिक्योरिटीज डिपॉजिटरीज लिमिटेड (एनएसडीएल) के जरिए उनका मिलान करें ।
  3. आपको टीडीएस रिटर्न 26Q के साथ हस्ताक्षरित फॉर्म 27-ए भी फाइल करना होगा।

टीडीएस काटने या भुगतान करने में विफलता के मामले में डीम्ड आसेसी-इन-डिफॉल्ट 

किसी कंपनी के प्रमुख अधिकारी सहित कोई भी व्यक्ति:

  • जो अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार किसी भी राशि में कटौती करने के लिए आवश्यक है; या
  • एक नियोक्ता गैर‌‌- मौद्रिक अनुलभ (लाभ) पर कर का भुगतान

यदि वह कर के पूरे या किसी भी हिस्से को नहीं काटता है या कटौती के बाद कर का भुगतान करने में विफल रहता है तो उसे आसेसी -इन-डिफॉल्ट माना जाएगा। 

टीडीएस काटने में विफलता के लिए किसी व्यक्ति को एक निर्धारिती-इन-डिफॉल्ट मानने की समय सीमा

धारा 201 (1) के तहत कोई आदेश नहीं, किसी व्यक्ति को कर कटौती करने में विफलता के लिए एक आसेसी-इन-डिफॉल्ट माना जाता है, की समाप्ति के बाद किसी भी समय पारित किया जाएगा:

  • वित्तीय वर्ष के अंत से सात वर्ष जिसमें भुगतान किया जाता है या ऋण दिया जाता है; या
  • वित्तीय वर्ष के अंत से दो साल जिसमें सुधार विवरण धारा 200 (3) के तहत दिया जाता है

जो भी बाद में हो।

यदि टीडीएस काटते समय कोई देरी होती है, तो निम्नलिखित शुल्क लिया जाएगा:

  • दण्ड
  • लेट फाइलिंग फीस
  • सूद

फॉर्म 26Q को देर से दाखिल करने के लिए जुर्माना

  • यदि निगमायुक्त  ने समय पर टीडीएस दाखिल नहीं किया, तो फिर उसे धारा 271एच और ब्याज के तहत जुर्माना देना होगा।
  • यदि निगमायुक्त ने वास्तविक नियत तिथि के 1 वर्ष के भीतर रिटर्न दाखिल नहीं किया है, तो कटौतीकर्ता पर अतिरिक्त जुर्माना लगाया जाएगा। 

आवश्यक दस्तावेज जमा न करने पर धारा 271एच के तहत जुर्माने की राशि 10000 रुपये से लेकर अधिकतम 100000 रुपये तक हो सकती है।

फॉर्म 26Q के लिए लेट फाइलिंग फीस का विवरण

कोई भी व्यक्ति जो टीडीएस रिटर्न फाइल करने में विफल रहता है या नियत तिथियों तक टीडीएस रिटर्न दाखिल नहीं करता है, उसे धारा 234E के तहत देर से दाखिल करने की फीस का भुगतान करना होगा। लेट फीस की राशि जब तक इस तरह की असफलता जारी रहेगी तब तक हर दिन 200 रुपये की राशि होगी। लेट फीस की राशि टीडीएस की राशि से अधिक नहीं होगी। इस राशि को लेट फाइलिंग फीस माना जाएगा न कि पेनल्टी।

उदाहरण: यदि 14 मई को 10000 रुपये का टीडीएस देय था, लेकिन  कटौतीकर्ता ने 19 नवंबर को राशि का भुगतान किया, तो 14 मई से 19 नवंबर तक के दिनों की संख्या 190 दिन हो जाती है। लेट फाइलिंग फीस 200 *190= 38000 हो जाती है, जो टीडीएस राशि से अधिक है, इसलिए लेट फीस का राशि 10000 रुपये होगा, लेकिन ब्याज की राशि ली जाएगी।

फॉर्म 26Q की देर से दाखिल करने के लिए ब्याज दर:

सरकार धारा 201 (1) के तहत टीडीएस भुगतान न करने या जमा न करने पर ब्याज वसूलती है:

  • टीडीएस नहीं काटे जाने पर सरकार कटौती की नियत तारीख से लेकर वास्तविक भुगतान तिथि तक प्रति माह 1% या महीने के हिस्से से शुल्क लेगी।
  • जब टीडीएस काटा जाता है, लेकिन जमा नहीं किया जाता है, तो सरकार भुगतान की नियत तिथि से वास्तविक भुगतान तिथि तक प्रति माह 1.5% या महीने के हिस्से की दर चार्ज करेगी।

उदाहरण- अगर किसी व्यक्ति का देय टीडीएस 7500 रुपये है और 14 जनवरी को काटा गया है, तो उसे 18 मई को जमा किया गया। इसके बाद ब्याज 7500* 1.5% प्रति माह * 5 महीने = 562.50 रुपये होगा।

रिटर्न में संशोधन

यदि निगमायुक्त टीडीएस रिटर्न जमा करने के बाद किसी विसंगति या गलती को नोटिस करता है, तो उसे गलती या विसंगति को सुधारना होगा। उसे संशोधित रिटर्न दाखिल करके ऐसा करना चाहिए । कटौतीकर्ता  मूल रिटर्न असीमित समय को संशोधित कर सकता है, लेकिन सरकार हर बार शुल्क ले सकती है।

इस प्रकार, रिटर्न दाखिल करते समय किसी भी गलती से बचें और अंतिम सबमिशन से पहले एक से अधिक बार इसे फिर से जांचें। कटौतीकर्ता  टीडीएस स्टेटमेंट या एक  सुधार विवरण  के कंप्यूटरीकृत संसाधन के दौरान निम्नलिखित समायोजन कर सकता है:

  1. बयान में किसी भी धातु त्रुटि; नहीं तो
  2. एक गलत दावा, यदि ऐसा दावा स्पष्ट है।

टीडीएस काटने वाले व्यक्ति की ड्यूटी

कर कटौतीकर्ता के कर्तव्यों को इस प्रकार संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है:

  1. कर कटौती खाता संख्या प्राप्त करें और इसे सभी टीडीएस दस्तावेजों में उद्धृत करें।
  2. एक लागू दर पर स्रोत पर कर घटाएं।
  3. सरकार के क्रेडिट में कटौती के अनुसार टैक्स का भुगतान करें।
  4. आवधिक टीडीएस विवरण दर्ज करें, यानी टीडीएस वापसी
  5. काटे गए टैक्स के संबंध में टीडीएस सर्टको जारी करें।

समाप्ति

फॉर्म 26क्यू केवल भारत के निवासियों द्वारा किए गए भुगतान या व्यय के लिए है, इसलिए अनिवासियों के मामले में यह फॉर्म लागू नहीं होता है। वर्गों के बारे में उचित ज्ञान, कारण तिथियां और सीमा आपको दूसरों पर बढ़त देती है। ऐसे में आप लेट फीस, पेनाल्टी या रुचियों से बच सकते हैं और बिजनेस में आगे रह सकते हैं। टैक्स भुगतान को लेकर भ्रम पैदा हो सकते हैं, खासकर इनकम टैक्स में, जहां कई सेक्शन और लिमिट हैं। यदि आप रिटर्न दाखिल करते समय एक NY गलती करते हैं, तो इसे हमेशा संशोधित किया जा सकता है। हालांकि, इसे ऊपर बताए गए समय सीमा के भीतर संशोधित किया जाना चाहिए ।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न(FAQs):

क्या क्वार्टर 1 और क्वार्टर 2 से कोई कटौती प्रविष्टि ले जाया जा सकता है?

हाँ, आप इसे स्थानांतरित कर सकते हैं, लेकिन आपको इसके लिए एक संशोधित रिटर्न फाइल करना होगा।

क्या मुझे ई-टीडीएस रिटर्न के सुधार के लिए शुल्क का भुगतान करना होगा?

हाँ, ई-टीडीएस रिटर्न के सुधार के लिए एक शुल्क देना होता है।

क्या मैं किसी विशेष चालान की धारा बदल सकता हूँ?

जी हाँ, चालान करेक्शन पर क्लिक कराकर चालान की धारा बदल सकते हैं। आप जो चालान संपादित करना चाहते हैं उसे चुनें और फिर उसे संपादित करें।

क्या एक्सेल शीट के जरिए चालान आयात करना संभव है?

हाँ, यह संभव है।

क्या टीडीएस/टीसीएस स्टेटमेंट करेक्शन की तैयारी के लिए कोई सॉफ्टवेयर उपलब्ध है?

हाँ, टीडीएस स्टेटमेंट को सही तरीके से तैयार करने के लिए विभिन्न सॉफ्टवेयर उपलब्ध है। आप उपलब्ध सॉफ्टवेयरों की सूची की जांच करने के लिए https://www.tin-nsdl.com/services/etds-etcs/etds-swproviders-etds.html पर जा सकते  हैं।

क्या लेन-देन की प्रत्येक श्रेणी के लिए फॉर्म 26Q अलग से फाइल करने की आवश्यकता है

नहीं, आप लेन-देन की विभिन्न श्रेणियों के लिए एक ही फॉर्म फाइल कर सकते हैं।

मुझे टीडीएस रिटर्न फाइल करने के लिए किन अंतराल पर जरूरत है?

आपको टीडीएस त्रैमासिक रूप से दायर करना आवश्यक है।

क्या मैं प्रत्येक तिमाही के लिए चालान जोड़ सकता हूँ?

हाँ, आप हर तिमाही के लिए चालान जोड़ सकते हैं।

क्या मैं इसके निवेदन के बाद टीडीएस रिटर्न को सही कर सकता हूँ?

हाँ, संशोधित रिटर्न के जरिए आप अपनी वापसी में होने वाली गलतियों को सुधार सकते हैं।

अगर मैंने पहली बार इसे नहीं बचाया, तो क्या मैं फिर से चालान जेनरेट कर सकता हूँ?

हाँ, आप फिर से चालान जेनरेट कर सकते हैं।

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