फॉर्म 26क्यू वेतन को छोड़कर सभी भुगतानों पर काटे गए टीडीएस के लिए एक बयान है। कटौतीकर्ता को भुगतानकर्ता के खाते में क्रेडिट के समय या भुगतान के समय, जो भी पहले हो, टीडीएस (स्रोत पर काटा गया कर) काटना होगा। यह फॉर्म आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 200 (3) के तहत वेतन के अलावा टीडीएस के लिए लागू है।
फॉर्म 26Q की सामग्री
निम्नलिखित विवरण टीडीएस फॉर्म 26Q में मौजूद हैं
- चालान का विवरण
- क्रम संख्या
- टीडीएस की राशि
- अधिभार की राशि
- बीएसआर कोड
- शिक्षा उपकर
- ब्याज राशि
- कुल जमा कर
- डिमांड ड्राफ्ट/चेक नंबर (यदि लागू हो)
- संग्रह कोड
- कर जमा करने की तिथि
- भुगतानकर्ता का विवरण
- भुगतानकर्ता का नाम
- भुगतानकर्ता का पता
- पैन (स्थायी खाता संख्या)
- संपर्क विवरण
- भुगतानकर्ता का विवरण
- आदाता का नाम
- ईमेल आईडी
- आदाता का पता
- पैन (स्थायी खाता संख्या)
- संपर्क विवरण
फॉर्म 26Q के अन्य विवरण
चूंकि टीडीएस त्रैमासिक देय है, तो इसलिए देय कुल राशि 26Q फॉर्म में प्रतिबिंबित होगी। इसमें 24Q (वेतन के लिए) के विपरीत एक अनुबंध शामिल है। टीडीएस फॉर्म26क्यू जमा करते समय, गैर-सरकारी कटौतीकर्ता को अपना टैन (कर कटौती खाता संख्या) और पैन (स्थायी खाता संख्या ) जमा करना होगा। सरकारी कटौतीकर्ताओं को अपने रूप में 'PANNOTREQD' उद्धृत करना होगा। फॉर्म नंबर 26क्यू में कटौतीकर्ता का विवरण, कटौती का विवरण, बीएसआर कोड, भुगतान की तारीख, काटे गए कर का विवरण और केंद्र सरकार के क्रेडिट पर भुगतान किया जाना आदि शामिल हैं।
फॉर्म 26Q का प्रारूप
आप https://www.tin-nsdl.com/downloads/e-tds/download/26Q_04012018.pdf पर फॉर्म 26Q का प्रारूप प्राप्त कर सकते हैं
टीडीएस फॉर्म 26Q में शामिल अनुभाग
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कवर किए गए अनुभाग |
भुगतान की प्रकृति |
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192ए |
कर्मचारी भविष्य निधि से समय से पहले निकासी, जहाँ भुगतान या कुल भुगतान 50000 रुपये या उससे अधिक है। |
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193 |
प्रतिभूतियों पर ब्याज। |
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194 |
लाभांश (वरीयता शेयरों पर लाभांश सहित)। |
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194A |
प्रतिभूतियों पर ब्याज के अलावा अन्य ब्याज। |
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194B |
किसी भी लॉटरी, क्रॉसवर्ड पजल या कार्ड गेम से जीतना या किसी भी तरह के अन्य गेम अगर राशि 10000 रुपये या उससे अधिक है। |
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194बीबी |
हॉर्स रेस से जीत अगर राशि 10000 रुपए या उससे ज्यादा है। |
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194C |
ठेकेदारों को भुगतान
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194D |
बीमा आयोग जहाँ एक वित्तीय वर्ष में भुगतान 15000 रुपये से अधिक होता है। |
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194डीए |
जीवन बीमा पॉलिसी के तहत कोई भी राशि, जिसकी वित्तीय वर्ष में किसी भुगतानकर्ता को भुगतान की कुल राशि 30000 रुपये या उससे अधिक है। |
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194EE |
राष्ट्रीय बचत योजना के तहत जमा राशि का भुगतान जब इस तरह का भुगतान एक वित्तीय वर्ष में 2500 रुपये या उससे अधिक हो। |
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194F |
यूटीआई या म्यूचुअल फंड द्वारा इकाइयों की पुनर्खरीद के कारण भुगतान। |
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194G |
लॉटरी टिकटों की बिक्री पर कमीशन जहाँ एक वित्तीय वर्ष में इतनी राशि 15000 रुपये से अधिक होती है। |
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194H |
एक वित्तीय वर्ष में 15000 रुपये से अधिक की राशि के लिए कमीशन या दलाली। |
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194I |
किराए के लिए, जहाँ इतनी राशि एक साल में 240000 रुपये से अधिक है। |
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194-आईए |
कृषि भूमि के अलावा कुछ अचल संपत्ति के हस्तांतरण पर भुगतान, जहाँ हस्तांतरण के लिए विचार 50 लाख रुपये या उससे अधिक है। |
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194-आईबी |
कुछ व्यक्तियों या एचयूएफ द्वारा किराए का भुगतान, जहाँ भुगतान एक महीने या एक महीने के हिस्से के लिए 50000 रुपये से अधिक है। |
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194J |
व्यावसायिक या तकनीकी सेवाओं/रॉयल्टी/गैर-प्रतिस्पर्धा शुल्क/निदेशक के पारिश्रमिक के लिए शुल्क, जहाँ इस तरह की फीस प्रत्येक आय के लिए एक वित्तीय वर्ष में ३० रुपये से अधिक है। यह सीमा किसी कंपनी के निदेशक को किए गए भुगतान पर लागू नहीं होती है। |
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194K |
पूंजीगत लाभ के अलावा अन्य इकाइयों पर आय, जहाँ ऐसी राशि एक वित्तीय वर्ष में 5000 रुपये से अधिक होती है। |
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194LA |
कृषि भूमि के अलावा कुछ अचल संपत्ति हासिल करने पर मुआवजा एक वित्तीय वर्ष में 250000 रुपये से अधिक है। |
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194एलबीए |
एक आवासीय इकाई धारक को एक व्यापार ट्रस्ट की ब्याज इकाइयों के रूप में कुछ आय। |
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194एलबीबी |
एक व्यापार ट्रस्ट की इकाइयों से एक निवासी इकाई धारक को लाभांश के रूप में कुछ आय । |
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194LBC |
प्रतिभूतिकरण ट्रस्ट में निवेश के संबंध में आय। |
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194N |
एक करोड़ रुपए से ज्यादा की नकद निकासी। |
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1940 |
ई-कॉमर्स प्रतिभागियों को ई-कॉमर्स ऑपरेटर द्वारा कुछ रकम का भुगतान। |
ध्यान दें कि यदि किए गए भुगतान या किए गए खर्च की सीमा सीमा पार नहीं होती है, तो कोई टीडीएस नहीं लिया जाता है।
टीडीएस रिटर्न 26Q फाइल करने की नियत तिथि
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क्वार्टर |
तिमाही अवधि |
क्वार्टर एंडिंग |
नियत तिथि |
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पहली तिमाही |
अप्रैल – जून |
30 जून |
वित्तीय वर्ष का 31 जुलाई |
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दूसरी तिमाही |
जुलाई – सितंबर |
30 सितंबर |
वित्तीय वर्ष का 31 अक्टूबर |
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तीसरी तिमाही |
अक्टूबर – दिसंबर |
31 दिसंबर |
वित्तीय वर्ष के 31 जनवरी |
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चौथी तिमाही |
जनवरी – मार्च |
31 मार्च |
वित्तीय वर्ष के 31 मई को वित्तीय वर्ष के तुरंत बाद जिसमें कटौती की जाती है। |
26Q नियत तिथि विस्तार
वित्त वर्ष 2020-2021 के लिए पहली और दूसरी तिमाही के लिए 26Q नियत तिथि को बढ़ाकर 31 मार्च 2021 कर दिया गया है। 14.05.2020 से 31.03.2021 तक, लागू दरें मूल रूप से निर्धारित दरों में से 3/4 होंगी। साथ ही चौथी तिमाही के लिए रिटर्न प्रस्तुत करने की नियत तिथि बढ़ाकर 31 जुलाई 2021 कर दी गई है।
टीडीएस के भुगतान के लिए आवश्यकताएं
धारा 206AA को कटौतीकर्ता द्वारा पैन प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है, ऐसा न होने पर कटौतीकर्ता को निम्नलिखित दरों के उच्च पर कर काटना पड़ता है:
- आयकर अधिनियम, 1961 के संबंधित प्रावधान में निर्दिष्ट दर पर
- लागू दर या दरों पर; नहीं तो
- 20% की दर से और धारा 194-ओ के मामले में, 5% ।
फॉर्म 26Q की तैयारी
टीडीएस फॉर्म 26क्यू को ई-टीडीएस रिटर्न तैयार करने की सुविधा (आरपीयू) से एनएसडीएल की आधिकारिक वेबसाइट के माध्यम से तैयार और दाखिल किया जा सकता है। इस आरपीयू को टीआईएन-एनएसडीएल की वेबसाइट से धड़ल्ले से डाउनलोड किया जा सकता है।
फॉर्म 26Q कैसे डाउनलोड करें?
टीडीएस फॉर्म 26Q डाउनलोड करने के लिए, आपको नीचे दिए गए चरणों को पालन करना होगा:
- चरण 1 - एनएसडीएल https://www.tin-nsdl.com/index.html की आधिकारिक वेबसाइट पर जाएँ।
- चरण 2 - फिर 'डाउनलोड' पर जाएं और लिस्ट से ई-टीडीएस/ई-टीसीएस का चयन करें।
- चरण 3 - सूची से 'त्रैमासिक रिटर्न' चुनें और 'नियमित' चुनें।
- चरण 4 - वेबसाइट एक पृष्ठ खोलेगी, 'फॉर्म' की सूची से 26Q का चयन करेगी।
- चरण 5 - एक नया टैब खुलेगा, और फॉर्म 26Q दिखाई देगा, और आप इसे डाउनलोड कर सकते हैं।
आपको रिटर्न जमा करने से पहले नीचे दिए गए कुछ बिंदुओं को ध्यान में रखना चाहिए:
- फॉर्म नंबर 26क्यू दाखिल करने से पहले सभी पैन को सत्यापित किया जाना चाहिए।
- पैन वेरिफिकेशन के बाद चालानों का सत्यापन करें और ऑनलाइन टैक्स अकाउंटिंग सिस्टम (ओल्टास) या नेशनल सिक्योरिटीज डिपॉजिटरीज लिमिटेड (एनएसडीएल) के जरिए उनका मिलान करें ।
- आपको टीडीएस रिटर्न 26Q के साथ हस्ताक्षरित फॉर्म 27-ए भी फाइल करना होगा।
टीडीएस काटने या भुगतान करने में विफलता के मामले में डीम्ड आसेसी-इन-डिफॉल्ट
किसी कंपनी के प्रमुख अधिकारी सहित कोई भी व्यक्ति:
- जो अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार किसी भी राशि में कटौती करने के लिए आवश्यक है; या
- एक नियोक्ता गैर- मौद्रिक अनुलभ (लाभ) पर कर का भुगतान
यदि वह कर के पूरे या किसी भी हिस्से को नहीं काटता है या कटौती के बाद कर का भुगतान करने में विफल रहता है तो उसे आसेसी -इन-डिफॉल्ट माना जाएगा।
टीडीएस काटने में विफलता के लिए किसी व्यक्ति को एक निर्धारिती-इन-डिफॉल्ट मानने की समय सीमा
धारा 201 (1) के तहत कोई आदेश नहीं, किसी व्यक्ति को कर कटौती करने में विफलता के लिए एक आसेसी-इन-डिफॉल्ट माना जाता है, की समाप्ति के बाद किसी भी समय पारित किया जाएगा:
- वित्तीय वर्ष के अंत से सात वर्ष जिसमें भुगतान किया जाता है या ऋण दिया जाता है; या
- वित्तीय वर्ष के अंत से दो साल जिसमें सुधार विवरण धारा 200 (3) के तहत दिया जाता है
जो भी बाद में हो।
यदि टीडीएस काटते समय कोई देरी होती है, तो निम्नलिखित शुल्क लिया जाएगा:
- दण्ड
- लेट फाइलिंग फीस
- सूद
फॉर्म 26Q को देर से दाखिल करने के लिए जुर्माना
- यदि निगमायुक्त ने समय पर टीडीएस दाखिल नहीं किया, तो फिर उसे धारा 271एच और ब्याज के तहत जुर्माना देना होगा।
- यदि निगमायुक्त ने वास्तविक नियत तिथि के 1 वर्ष के भीतर रिटर्न दाखिल नहीं किया है, तो कटौतीकर्ता पर अतिरिक्त जुर्माना लगाया जाएगा।
आवश्यक दस्तावेज जमा न करने पर धारा 271एच के तहत जुर्माने की राशि 10000 रुपये से लेकर अधिकतम 100000 रुपये तक हो सकती है।
फॉर्म 26Q के लिए लेट फाइलिंग फीस का विवरण
कोई भी व्यक्ति जो टीडीएस रिटर्न फाइल करने में विफल रहता है या नियत तिथियों तक टीडीएस रिटर्न दाखिल नहीं करता है, उसे धारा 234E के तहत देर से दाखिल करने की फीस का भुगतान करना होगा। लेट फीस की राशि जब तक इस तरह की असफलता जारी रहेगी तब तक हर दिन 200 रुपये की राशि होगी। लेट फीस की राशि टीडीएस की राशि से अधिक नहीं होगी। इस राशि को लेट फाइलिंग फीस माना जाएगा न कि पेनल्टी।
उदाहरण: यदि 14 मई को 10000 रुपये का टीडीएस देय था, लेकिन कटौतीकर्ता ने 19 नवंबर को राशि का भुगतान किया, तो 14 मई से 19 नवंबर तक के दिनों की संख्या 190 दिन हो जाती है। लेट फाइलिंग फीस 200 *190= 38000 हो जाती है, जो टीडीएस राशि से अधिक है, इसलिए लेट फीस का राशि 10000 रुपये होगा, लेकिन ब्याज की राशि ली जाएगी।
फॉर्म 26Q की देर से दाखिल करने के लिए ब्याज दर:
सरकार धारा 201 (1) के तहत टीडीएस भुगतान न करने या जमा न करने पर ब्याज वसूलती है:
- टीडीएस नहीं काटे जाने पर सरकार कटौती की नियत तारीख से लेकर वास्तविक भुगतान तिथि तक प्रति माह 1% या महीने के हिस्से से शुल्क लेगी।
- जब टीडीएस काटा जाता है, लेकिन जमा नहीं किया जाता है, तो सरकार भुगतान की नियत तिथि से वास्तविक भुगतान तिथि तक प्रति माह 1.5% या महीने के हिस्से की दर चार्ज करेगी।
उदाहरण- अगर किसी व्यक्ति का देय टीडीएस 7500 रुपये है और 14 जनवरी को काटा गया है, तो उसे 18 मई को जमा किया गया। इसके बाद ब्याज 7500* 1.5% प्रति माह * 5 महीने = 562.50 रुपये होगा।
रिटर्न में संशोधन
यदि निगमायुक्त टीडीएस रिटर्न जमा करने के बाद किसी विसंगति या गलती को नोटिस करता है, तो उसे गलती या विसंगति को सुधारना होगा। उसे संशोधित रिटर्न दाखिल करके ऐसा करना चाहिए । कटौतीकर्ता मूल रिटर्न असीमित समय को संशोधित कर सकता है, लेकिन सरकार हर बार शुल्क ले सकती है।
इस प्रकार, रिटर्न दाखिल करते समय किसी भी गलती से बचें और अंतिम सबमिशन से पहले एक से अधिक बार इसे फिर से जांचें। कटौतीकर्ता टीडीएस स्टेटमेंट या एक सुधार विवरण के कंप्यूटरीकृत संसाधन के दौरान निम्नलिखित समायोजन कर सकता है:
- बयान में किसी भी धातु त्रुटि; नहीं तो
- एक गलत दावा, यदि ऐसा दावा स्पष्ट है।
टीडीएस काटने वाले व्यक्ति की ड्यूटी
कर कटौतीकर्ता के कर्तव्यों को इस प्रकार संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है:
- कर कटौती खाता संख्या प्राप्त करें और इसे सभी टीडीएस दस्तावेजों में उद्धृत करें।
- एक लागू दर पर स्रोत पर कर घटाएं।
- सरकार के क्रेडिट में कटौती के अनुसार टैक्स का भुगतान करें।
- आवधिक टीडीएस विवरण दर्ज करें, यानी टीडीएस वापसी
- काटे गए टैक्स के संबंध में टीडीएस सर्टको जारी करें।
समाप्ति
फॉर्म 26क्यू केवल भारत के निवासियों द्वारा किए गए भुगतान या व्यय के लिए है, इसलिए अनिवासियों के मामले में यह फॉर्म लागू नहीं होता है। वर्गों के बारे में उचित ज्ञान, कारण तिथियां और सीमा आपको दूसरों पर बढ़त देती है। ऐसे में आप लेट फीस, पेनाल्टी या रुचियों से बच सकते हैं और बिजनेस में आगे रह सकते हैं। टैक्स भुगतान को लेकर भ्रम पैदा हो सकते हैं, खासकर इनकम टैक्स में, जहां कई सेक्शन और लिमिट हैं। यदि आप रिटर्न दाखिल करते समय एक NY गलती करते हैं, तो इसे हमेशा संशोधित किया जा सकता है। हालांकि, इसे ऊपर बताए गए समय सीमा के भीतर संशोधित किया जाना चाहिए ।
