written by Khatabook | December 20, 2021

एयर कंडीशनर पर जीएयर कंडीशनर पर जीएसटी का प्रभावएसटी का प्रभाव

पिछली कर व्यवस्था में, सेवा लेनदेन पर सेवा कर और वास्तु की बिक्री से संबंधित लेनदेन पर मूल्य वर्धित कर (वैट) था। हालांकि, वास्तु और सेवा कर (जीएसटी) को अपनाने के साथ, अप्रत्यक्ष कर ढांचा बदल गया, क्योंकि जीएसटी ने सेवा कर और वैट दोनों को अवशोषित कर लिया और अप्रत्यक्ष कर संरचना का भारत का स्तंभ बन गया।

इसके कार्यान्वयन के साथ, इलेक्ट्रॉनिक्स की कर योग्यता में एक महत्वपूर्ण बदलाव आया है, विशेष रूप से एयर कंडीशनर पर जीएसटी का प्रभाव, क्योंकि भारत सरकार ने अन्य इलेक्ट्रॉनिक्स वस्तुओं पर कम जीएसटी दरों के बावजूद एयर कंडीशनर के लिए 28% जीएसटी दर को बनाए रखा है। तो आइए जानते हैं एयर कंडीशनर पर लगने वाले जीएसटी और उनके एचएसएन कोड के बारे में।    

एयर कंडीशनर पर जीएसटी का प्रभाव क्या है? 

पहले, टिकाऊ उपभोक्ता वस्तुएं दो महत्वपूर्ण करों के अधीन थीं: वैट और उत्पाद शुल्क। कुल दर लगभग 23% थी। अब, एयर कंडीशनर पर नई जीएसटी दर 28% जीएसटी शुल्क के अधीन है। व्यवसायों द्वारा लगाए जाने वाले उच्च कर बोझ का खामियाजा उपभोक्ताओं को उठाना पड़ेगा। इसके परिणामस्वरूप एयर कंडीशनर की कीमतों में कम से कम 5% की वृद्धि हुई है। 

आइए जीएसटी के बाद एयर कंडीशनर की कीमत को बेहतर ढंग से समझने के लिए एक उदाहरण का उपयोग करें । 

मद: वोल्टास 1.5 टन 5 स्टार स्प्लिट एयर कंडीशनर

विवरण

जीएसटी से पहले

जीएसटी के बाद

विनिर्माण लागत

25,000

25,000

उत्पाद शुल्क @ 12.5%

3,125

0

बनाने की किमत

28,125

25,000

लोडिंग और अनलोडिंग और परिवहन लागत

4,000

4,000

भूमि के ऊपर

5,000

5,000

वैट @ 12.5%

4,640

0

जीएसटी @ 28%

0

9,520

उत्पाद की बिक्री मूल्य

41,765

43,520

नोट: वैट की दर 12.5% मानी जाती है। चार्ज किए गए वैट की राशि लेन-देन की स्थिति द्वारा निर्धारित की गई थी। नतीजतन, एयर कंडीशनर की कीमत अब जीएसटी से पहले की तुलना में अधिक है।

एयर कंडीशनर की टैक्सेबिलिटी क्या है?

जीएसटी के तहत कुछ भी आपूर्ति करने का कार्य एक कर योग्य घटना माना जाता है। आपूर्ति में सभी बिक्री, विनिमय, स्थानान्तरण, किराया, पट्टे और निपटान शामिल हैं। आपूर्ति मूल्य लेन-देन मूल्य के बराबर है। वास्तु या सेवाओं की आपूर्ति के लिए भुगतान या देय मूल्य लेन-देन मूल्य है।

आपूर्ति के मूल्य को निर्धारित करने के लिए 'लेन-देन मूल्य' का उपयोग किया जाएगा। कुछ डीलर/आपूर्तिकर्ता अतिरिक्त रूप से लेनदेन के हिस्से के रूप में स्थापना सेवाएं देते हैं। ऐसे उदाहरणों में, एयर कंडीशनर की आपूर्ति और उनकी स्थापना स्वाभाविक रूप से व्यवसाय के सामान्य पाठ्यक्रम में शामिल हो जाती है, जिसके परिणामस्वरूप समग्र आपूर्ति होती है। आपूर्ति की गई कीमत एयर कंडीशनर का बिक्री मूल्य और स्थापना लागत होगी।

एयर कंडीशनर पर जीएसटी दर क्या है? 

जीएसटी दर को उत्पाद के प्रकार के आधार पर श्रेणियों में विभाजित किया गया है। वस्तु एवं सेवा कर (जीएसटी) वर्तमान में पांच अलग-अलग दरों में विभाजित है: 0%, 5%, 12%, 18% और 28%।

एयर कंडीशनर पर जीएसटी दर फेरबदल तापमान और आर्द्रता के लिए एक मोटर-चालित प्रशंसक और भागों भी शामिल है। इसमें ऐसी मशीनें भी शामिल हैं, जिनमें आर्द्रता को व्यक्तिगत रूप से प्रबंधित नहीं किया जा सकता है, जिसे जीएसटी परिषद द्वारा जुलाई 2017 में जीएसटी के कार्यान्वयन के समय 28% के रूप में निर्धारित किया गया था।

एसी का एचएसएन कोड क्या होता है?

एचएसएनई कोड एयर कंडीशनर नीचे सूचीबद्ध है। 

एचएसएन कोड

विवरण

8415

मोटर चालित पंखे के साथ एयर कंडीशनिंग उपकरण और तापमान और आर्द्रता को समायोजित करने के लिए तत्व, जिसमें आर्द्रता वाले भी शामिल हैं, जिन्हें व्यक्तिगत रूप से नियंत्रित नहीं किया जा सकता है।

841583

रेफ्रिजरेटिंग यूनिट को शामिल नहीं करना

841510

खिड़की या दीवार के प्रकार, स्व-निहित या विभाजित प्रणाली

84151010

स्प्लिट सिस्टम एयर कंडीशनिंग मशीनें, जिसमें तापमान और आर्द्रता बदलने के लिए मोटर चालित पंखे और तत्व शामिल हैं।

84158310

2 टन या अधिक क्षमता वाले स्प्लिट एयर कंडीशनर जिनमें एक रेफ्रिजरेशन यूनिट शामिल नहीं है।

84158390

रेफ्रिजरेटिंग यूनिट को शामिल नहीं करना: अन्य एचएसएन कोड और भारतीय हार्मोनाइज्ड सिस्टम कोड।

एयर कंडीशनर के आयात के मामले में जीएसटी

आयात के मामले में सरकार ने 28% जीएसटी के अलावा एयर कंडीशनर पर आयात शुल्क भी जोड़ा है। एक एयर कंडीशनर पर लगाए जाने वाले कुल कर निम्नलिखित हैं:

कर शीर्ष

कर की दर

कर योग्य राशि

मूल सीमा शुल्क (बीसीडी)

20%

मूल्यांकित मूल्य

आईजीएसटी

28%

मूल्यांकन मूल्य बीसीडी

समाज कल्याण सरचार्ज

10%

मूल्यांकन मूल्य बीसीडी अधिभार 

एयर कंडीशनर पर इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी)

भले ही एयर कंडीशनर दीवारों पर लगे हों, उन्हें हटाया और स्थानांतरित किया जा सकता है। यह एक पोर्टेबल संपत्ति नहीं है। क्योंकि एक केंद्रीकृत एयर कंडीशनिंग सिस्टम को अचल संपत्ति के बजाय एक संयंत्र और मशीनरी समझा जाता है, धारा 17(5) द्वारा लगाए गए प्रतिबंध लागू नहीं होने चाहिए। धारा 17(5) के तहत, ऐसी कुछ परिस्थितियां हैं जहां अचल संपत्ति (संयंत्र और मशीनरी को छोड़कर) के निर्माण या जोड़ने के लिए कार्य अनुबंध सेवाओं के संबंध में प्राप्तकर्ता को आईटीसी की अनुमति नहीं है।

इसके अलावा, अगर एसी किसी कॉर्पोरेट ऑफिस या फैक्ट्री में लगाया जाता है, तो आईटीसी उपलब्ध हो सकता है। इसके अलावा, एसी निर्माता अपने द्वारा उपयोग किए जाने वाले कच्चे वास्तु पर आईटीसी का दावा कर सकते हैं, जिससे व्यापक कर प्रभाव समाप्त हो जाएगा।

निष्कर्ष

तकनीकी विकास के परिणामस्वरूप एयर कंडीशनर (एसी) का बाजार विकसित हुआ है। वित्तीय वर्ष (FY) 2021 में, बाजार का मूल्य INR 293.37 अरब था। वित्त वर्ष 2022 और वित्त वर्ष 2027 के बीच 24.30 प्रतिशत की सीएजीआर के साथ वित्त वर्ष 2027 में 991.57 अरब रुपये तक पहुंचने का अनुमान है। बढ़ते तापमान के बावजूद, भारत सरकार एयर कंडीशनर को एक लक्जरी वस्तु मानती है और इसलिए, यह उच्चतम कर बैंड में है .

एयर कंडीशनर अब लग्जरी आइटम नहीं बल्कि जरूरत बन गया है। कंपनियां नए मॉडल विकसित कर रही हैं, जो पर्यावरण के प्रभाव पर विचार करते हुए ओजोन-अनुकूल रेफ्रिजरेंट गैस और ऊर्जा-बचत रणनीतियों का उपयोग करते हैं। इसलिए, एयर कंडीशनर पर जीएसटी दर में सुधार से इन इलेक्ट्रॉनिक्स की बिक्री में और वृद्धि हो सकती है। 

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

1. एसी एचएसएन कोड और जीएसटी दर क्या हैं?

उत्तर। वर्तमान एसी पर जीएसटी दर की 28% है और एसी एचएसएन कोड 8415, 841,583, 841,510, 84,151,010, 84,158,310, 84,158,390 हैं।

2. क्या लेन-देन एक आपूर्ति का गठन करेगा यदि एक एयर कंडीशनर व्यापारी स्थायी रूप से घर पर व्यक्तिगत उपयोग के लिए व्यापार में अपने स्टॉक से एक एयर कंडीशनर ले जाता है?

उत्तर। हाँ, भले ही इसमें कोई प्रतिफल शामिल न हो, उन परिसंपत्तियों पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा किए जाने पर व्यावसायिक संपत्तियों का स्थायी हस्तांतरण या निपटान जीएसटी के तहत आपूर्ति माना जाएगा।

3. मिश्रित और मिश्रित आपूर्ति में क्या अंतर है? 

उत्तर। एक समग्र आपूर्ति में वस्तुओं या सेवाओं की दो या दो से अधिक कर योग्य आपूर्ति होती है, या दोनों, या दोनों का कोई संयोजन, जो प्राकृतिक प्रक्रिया में बंडल किया जाता है और व्यापार के सामान्य पाठ्यक्रम में अग्रानुक्रम में आपूर्ति की जाती है, जिनमें से एक प्रमुख है आपूर्ति। यह एक समग्र आपूर्ति है जब कोई उपभोक्ता टेलीविजन सेट खरीदता है और टीवी के साथ वारंटी और रखरखाव अनुबंध प्राप्त करता है। इस मामले में, प्राथमिक आपूर्ति टेलीविजन है, जबकि वारंटी और रखरखाव सेवाएं वैकल्पिक हैं।

मिश्रित आपूर्ति वस्तुओं या सेवाओं की कई स्वतंत्र आपूर्ति या उसके किसी भी संयोजन का एक संग्रह है, जो एक ही कीमत के लिए मिलकर बनाई जाती है जिसे आम तौर पर अलग से वितरित किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, एक दुकानदार रेफ्रिजरेटर के अलावा भंडारण की पानी की बोतलों को अलग-अलग बेचने के बजाय मिश्रित आपूर्ति में एक साथ बेच सकता है।

4. मिश्रित और मिश्रित आपूर्ति के लिए जीएसटी उपचार क्या है?

उत्तर। समग्र आपूर्ति को मुख्य आपूर्ति का हिस्सा माना जाएगा। मिश्रित आपूर्ति को उच्चतम कर दर के अधीन विशिष्ट वस्तुओं या सेवाओं की आपूर्ति के रूप में देखा जाएगा।

5. एक जीएसटी-पंजीकृत करदाता (एकमात्र मालिक) की मृत्यु हो गई है; हम मृत्यु की तारीख से जीएसटी पंजीकरण रद्द करना चाहते हैं, लेकिन एक महीने का जीएसटी अभी भी लंबित है।

  • क्या पहले जीएसटी का भुगतान करना और फिर हमारा जीएसटी पंजीकरण रद्द करना संभव है?
  • अगर हम इसे पहले रद्द करते हैं तो हम एक महीने के जीएसटी का भुगतान कैसे करेंगे?

उत्तर। यदि करों पर सरकार का बकाया है, तो मृत व्यक्ति के वैध उत्तराधिकारी ऋण, ब्याज सहित भुगतान करने के लिए जिम्मेदार होंगे। यह सीजीएसटी अधिनियम की धारा 79 में संबोधित किया गया है। नतीजतन, यह अनुशंसा की जाती है कि बकाया का भुगतान किया जाए, रिटर्न पूरा किया जाए, और फिर पंजीकरण रद्द किया जा सकता है। आप अधिकार क्षेत्र के अधिकारी से संपर्क कर सकते हैं और स्थिति की व्याख्या कर सकते हैं, साथ ही मृतक के ऋणों को निपटाने की आपकी इच्छा भी बता सकते हैं। अपने हितों की रक्षा के लिए यह एक लिखित पत्र के माध्यम से किया जाना चाहिए।

6. क्या प्रदान की गई सेवा के लिए क्रेडिट उस राज्य को दिया जाना चाहिए जहां इसे बिल किया गया है या उस राज्य को जहां इसे प्रदान किया गया है?

उत्तर। टैक्स उस राज्य में लगाया जाएगा, जहां आपूर्ति की जाती है। आपूर्तिकर्ता आईजीएसटी एकत्र करेगा, और आईजीएसटी लाभार्थी को जमा किया जाएगा।

7. यदि एक ही दस्तावेज़ के आधार पर एक से अधिक बार इनपुट टैक्स क्रेडिट (आईटीसी) प्राप्त किया जाता है तो क्या होगा?

उत्तर। यदि सिस्टम यह पता लगाता है कि एक ही दस्तावेज़ पर एक से अधिक बार (दावे का दोहराव) एक आईटीसी का दावा किया जा रहा है, तो क्रेडिट की राशि प्राप्तकर्ता के आउटपुट टैक्स के बदले में लागू होगी [धारा 42(6)]। 

8. क्या कार्यालय भवनों में उपयोग किए जाने वाले एयर कंडीशनर के लिए इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करना संभव है?

उत्तर। हाँ, कार्यालय भवनों में उपयोग किए जाने वाले इलेक्ट्रॉनिक उपकरणों जैसे एयर कंडीशनर और रेफ्रिजरेटर पर आईटीसी की अनुमति है।

9. जीएसटी के तहत, समग्र आपूर्ति पर देय कर की गणना कैसे की जाएगी?

उत्तर। एक समग्र आपूर्ति जिसमें दो या दो से अधिक आपूर्ति होती है, में एक प्राथमिक आपूर्ति होती है, जिसके आधार पर कर की गणना की जाती है। उदाहरण के लिए, एक फूल की दुकान में, फूल प्राथमिक आपूर्ति हैं, जबकि फूलों के आभूषण या बागवानी आपूर्ति गौण हैं।

10. क्या जीएसटी में ऐसा कुछ है जो यह बताता है कि प्राप्तकर्ता द्वारा लौटाए गए उत्पादों पर कर कैसे लगाया जाता है?

उत्तर। हाँ, धारा 34 इस तरह की परिस्थितियों से संबंधित है। जब प्राप्तकर्ता आइटम लौटाता है, तो पंजीकृत व्यक्ति (वास्तु का प्रदाता) आवश्यक जानकारी के साथ एक क्रेडिट नोट जारी कर सकता है। प्रदाता को जारी किए गए महीने के रिटर्न में क्रेडिट नोट का विवरण दर्ज करना होगा, लेकिन उस वित्तीय वर्ष की समाप्ति के बाद सितंबर के बाद नहीं, जिसमें इसे बनाया गया था या प्रासंगिक वार्षिक रिटर्न जमा करने की तारीख, जो भी पहले हो।

क्रेडिट नोट का विवरण प्राप्तकर्ता के संबंधित इनपुट टैक्स क्रेडिट दावे में कमी के समान कर अवधि या किसी भी बाद की कर अवधि के लिए उनके वैध रिटर्न से मेल खाना चाहिए। और आउटपुट टैक्स देनदारी में कमी के लिए आपूर्तिकर्ता का दावा, जो प्राप्तकर्ता के आईटीसी दावे में संबंधित कमी से मेल खाता है, को अंततः स्वीकार किया जाना चाहिए और दोनों पक्षों को सूचित किया जाना चाहिए।

11. हमारे नए कार्यालय के लिए, हमारी कंपनी केंद्रीकृत एयर कंडीशनिंग के लिए एक सेवा अनुबंध के प्रस्ताव पर विचार कर रही है। क्या वर्क्स कॉन्ट्रैक्ट सर्विसेज के लिए जीएसटी इनपुट उपलब्ध है? केंद्रीकृत एयर कंडीशनिंग के लिए, विक्रेता सामग्री और श्रम की पेशकश करेगा।

उत्तर। धारा 17(5)(सी) के अनुसार "कार्य अनुबंध सेवाएं जब एक अचल संपत्ति के निर्माण के लिए आपूर्ति की जाती है, संयंत्र और मशीनरी के अलावा, सिवाय जहां यह कार्य अनुबंध की आगे की आपूर्ति के लिए एक इनपुट सेवा है," आईटीसी अस्वीकृत है।

ITC प्लांट और मशीनरी पर लागू नहीं होता, भले ही वे अचल संपत्ति के प्लांट हों। सेंट्रल एयर कंडीशनर में दीवार के बाहर, छत या जमीन पर लगे हुए द्रुतशीतन इकाइयाँ और दीवारों या छत से जुड़े पंखे और डक्टिंग होते हैं।

यह आईटीसी के लिए अर्हता प्राप्त करता है, भले ही एक मशीनरी अनुभाग जमीन में एम्बेडेड हो या अचल संपत्ति से जुड़ा हो। इस वजह से, एक केंद्रीय एयर कंडीशनिंग सिस्टम आईटीसी के लिए अर्हता प्राप्त करता है।

12. क्या लेन-देन मूल्य में आपूर्ति के बाद छूट या प्रोत्साहन को शामिल करना उचित है?

उत्तर। हाँ, छूट को जीएसटी कानून की धारा 15 के तहत स्वीकार्य कटौती के रूप में अनुमति है। यदि आपूर्ति के बाद या आपूर्ति के समय से पहले ज्ञात समझौते के अनुसार आपूर्ति के बाद की छूट स्थापित की जाती है, तो विशेष रूप से संबंधित चालान से जुड़ी होती है, और प्राप्तकर्ता ने ऐसी छूट के कारण इनपुट टैक्स क्रेडिट को उलट दिया है।

13. रिवर्स इनपुट टैक्स क्रेडिट पर कानूनी रुख क्या है यदि आपूर्तिकर्ता बाद में त्रुटि को पहचानता है और जानकारी को फीड करता है?

उत्तर। आपूर्तिकर्ता अगले वित्तीय वर्ष के सितंबर से पहले किसी भी समय चालान अपलोड कर सकते हैं और जिस महीने वे चालान अपलोड करने में विफल रहे, उसके जीएसटीआर-3 में किसी भी लापता चालान पर शुल्क और ब्याज का भुगतान कर सकते हैं।

प्राप्तकर्ता उस राशि के कारण अपने आउटपुट टैक्स में कमी का हकदार है, जिसके द्वारा प्रदाता ने बेमेल को ठीक किया है। प्राप्तकर्ता को उसके इलेक्ट्रॉनिक कैश लेज़र के संबंधित शीर्ष में राशि जमा करके रिवर्सल के समय भुगतान किया गया ब्याज चुकाया जाएगा।

14. क्या लेनदेन मूल्य में आपूर्ति के बाद छूट या प्रोत्साहन को शामिल करना उचित है?

उत्तर। हाँ, यदि आपूर्ति के बाद की छूट आपूर्ति के समय या उससे पहले ज्ञात समझौते द्वारा निर्धारित की जाती है, तो यह विशेष रूप से संबंधित चालान से जुड़ी होती है। यदि प्राप्तकर्ता ने छूट के कारण इनपुट टैक्स क्रेडिट को उलट दिया है, तो छूट को मॉडल जीएसटी कानून की धारा 15 के तहत स्वीकार्य कटौती के रूप में अनुमति दी जाती है।

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