written by | October 27, 2022

इनकम टैक्स के तहत इक्वलाइजेशन लेवी क्या है?

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इक्वलाइज़ेशन लेवी से परिचित नहीं हैं, तो यह घरेलू व्यवसायों को समान अवसर प्रदान करने के लिए वित्त विधेयक 2016 द्वारा पेश किया गया कर है। इक्वलाइज़ेशन लेवी एक्ट के अनुसार, व्यवसायों को हर साल इक्वलाइज़ेशन लेवी का भुगतान करना होगालेवी उस राशि का 6% है, जो व्यवसाय को प्राप्त होती है। इसे महीने के अंत के सात दिनों के भीतर सरकार के पास जमा करना होगा।

 बयानों के केंद्रीकृत प्रसंस्करण के लिए भी सरकार एक योजना बनाएगी। इस योजना के तहत, व्यवसायों द्वारा किए गए भुगतान से TDS काट लिया जाता है। शेष राशि सरकार को देनी होगी। 

क्या आप जानते हैं?

वर्ष 2014-15 में Google का राजस्व भारत में ₹4,108 करोड़ था, यही वजह है कि इक्वलाइज़ेशन लेवी से सरकार को बहुत सारा पैसा मिल सकता था, जब तक कि इस बिंदु पर कर नहीं लगाया गया था। बहुत से लोग समानीकरण कराधान को Google कर कहते हैं, क्योंकि ऑनलाइन विज्ञापन बजट का एक महत्वपूर्ण हिस्सा Google को जाता है।

इक्वलाइजेशन लेवी क्या है ?

आइए इक्वलाइज़ेशन लेवी से शुरू करें अर्थ। यह निर्दिष्ट सेवाओं के लिए अनिवासियों से प्राप्त प्रतिफल पर प्रत्यक्ष कर है। यह वित्त अधिनियम 2016 के अध्याय आठ में शामिल है लेकिन भारतीय आयकर अधिनियम, 1961 का हिस्सा नहीं है।

इक्वलाइज़ेशन लेवी ऑनलाइन विज्ञापनों सहित कुछ डिजिटल लेनदेन पर लागू होती है । अधिनियम निर्दिष्ट करता है कि भारत में डिजिटल विज्ञापन स्थान का उपयोग करने वाले अनिवासी इस कर के अधीन हैं।

समकरण एक महत्वपूर्ण राजस्व-संग्रह उपाय है। ऐसा इसलिए है, क्योंकि यह व्यवसायों को दोहरे कराधान के माध्यम से घरेलू प्रतिस्पर्धियों पर अनुचित लाभ प्राप्त करने से रोकता है।

2018 तक, सरकार ने इक्वलाइज़ेशन लेवी के माध्यम से ₹1000 करोड़ से अधिक एकत्र किए। हालाँकि, यह स्पष्ट नहीं है कि इक्वलाइज़ेशन लेवी उन व्यवसायों पर लागू होगी जो भारत में काम नहीं करते हैं।

इक्वलाइजेशन लेवी की पृष्ठभूमि और प्रासंगिकता

भौतिक उपस्थिति की अपर्याप्तता सांठगांठ के नियमों पर आधारित है, जो कर संधियों में मौजूद हैं। इसके अलावा, इसमें विवाद के लिए एक आदर्श कर क्षेत्र बनाने वाली तकनीकी सेवाओं के लिए रॉयल्टी या शुल्क के रूप में कर भुगतान का लचीलापन शामिल है।

इस दिशा को स्पष्ट करने के लिए सरकार ने बजट 2016 में BEPS (बेस इरोशन एंड प्रॉफिट शिफ्टिंग) एक्शन प्लान के सुझावों में से एक बनाने के लिए इक्वलाइजेशन लेवी पेश की है।

  • पिछले 10 वर्षों में, आईटी भारत और दुनिया भर में एक विस्फोटक विकास के दौर से गुजरा है।
  • बदले में, इसके परिणामस्वरूप कई नए व्यवसाय मॉडल सामने आए हैं, जिसमें अधिकांश व्यवसाय दूरसंचार और डिजिटल सिस्टम पर निर्भर हैं।
  • इससे डिजिटल सेवाओं की आपूर्ति और मांग में वृद्धि हुई है।
  •  अंत में, नए व्यवसाय मॉडल के साथ सांठगांठ और लक्षण वर्णन और डेटा और योगदान के मूल्यांकन के संदर्भ में नई कर समस्याओं की एक श्रृंखला है। 
  • इस क्षेत्र में स्थिति स्पष्ट करने के लिए सरकार ने 2016 के बजट में समानीकरण कर की घोषणा की।

कई कंपनियां, जो ऑनलाइन सेवाएं प्रदान करती हैं, उनका अपना पंजीकरण का देश है, जहां कर की दरें बहुत कम हैं। वे अपनी विश्वव्यापी आय पर बहुत कम कर भी देते हैं।

समानता पर इस लेवी की मुख्य विशेषताएं इस प्रकार हैं:

केंद्रीय बजट 2016-17 में वित्त विधेयक 2016 में इक्वलाइजेशन लेवी पेश की गई थी। यहां इसकी विशेषताएं हैं:

  • यह राष्ट्रीय सीमाओं की परवाह किए बिना किए गए डिजिटल वाणिज्य लेन-देन पर कर लगाया जाता है।
  • विशिष्ट सेवाएं ऑनलाइन विज्ञापनों और किसी भी डिजिटल विज्ञापन या ऑनलाइन विज्ञापन के लिए उपयोग की जाने वाली किसी अन्य सुविधा / सेवा को संदर्भित करती हैं।
  • इक्वलाइज़ेशन लेवी एक अनिवासी से प्राप्त या बकाया विशिष्ट सेवाओं के लिए भुगतान किए गए प्रतिफल के मूल्य का 6% है, जिसके पास भारत में एक स्थायी प्रतिष्ठान ('PE') की स्थायीता नहीं है या भारत के एक निवासी से है जो कार्यरत है पेशे या व्यवसाय में, या एक अनिवासी से जिसकी भारत में स्थायी स्थापना है।
  • किसी पूर्व वर्ष के दौरान प्रतिफल की कुल राशि ₹1 लाख से अधिक नहीं है तो कोई लेवी नहीं है ।

इक्वलाइजेशन लेवी की प्रयोज्यता

इक्विलाइज़ेशन लेवी सीधे तौर पर एक टैक्स है जिसे भुगतान करते समय सेवा प्राप्त करने वाले व्यक्ति द्वारा रोक दिया जाता है। यह एक भारतीय निवासी पर लागू होता है जो किसी पेशे या व्यवसाय में लगा हुआ है या जिसका भारत में स्थायी व्यवसाय है या यदि:

  • पैसा एक अनिवासी सेवा कंपनी को भुगतान किया गया है।
  • एक सेवा प्रदाता का कुल वार्षिक प्रेषण एक वित्तीय वर्ष के लिए ₹1 लाख से अधिक है।

यह निम्नलिखित स्थितियों में लागू नहीं होगा:

  • संबंधित अनिवासी सेवा प्रदाता का भारत में एक स्थायी कार्यालय है। साथ ही, अनुरोधित सेवा उस स्थायी प्रतिष्ठान से जुड़ी हुई है।
  • प्राप्त या देय विशिष्ट सेवा के लिए भुगतान की जाने वाली प्रतिफल की कुल राशि ₹1 लाख से कम है
  • वर्णित सेवा का उद्देश्य काम या पेशे को आगे बढ़ाने के लिए उपयोग नहीं किया जाना है।

इक्वलाइजेशन लेवी के तहत कर की दर

सरकार ने इलेक्ट्रॉनिक लेन-देन पर कर लगाने के लिए वित्त विधेयक 2016 के माध्यम से इक्वलाइजेशन लेवी शुरू की। सेक के अनुसार, वित्त अधिनियम 2016 के 165, एक व्यक्ति जो भारत का निवासी है और भारत में एक स्थापित स्थायी निवास के साथ एक अनिवासी है, को गैर-निवासियों द्वारा निर्दिष्ट सेवाओं को खरीदने के लिए भुगतान की गई राशि के 6% पर एक समान लेवी की कटौती करने की आवश्यकता है।

की जाने वाली विशिष्ट सेवाओं के लिए प्राप्त प्रतिफल की कुल राशि ₹1 लाख से अधिक होने पर इक्वलाइजेशन लेवी काटा जाना चाहिए। भुगतान का उद्देश्य पेशेवर या व्यावसायिक गतिविधियों को पूरा करना है।

अनुपालन के लिए नियत तिथियां

इक्विलाइज़ेशन लेवी स्टेटमेंट्स (फॉर्म -1) वित्तीय वर्ष के 30 जून तक (जब तक कि समय सीमा नहीं बढ़ाई जाती है) देय हैं। FY2020-21 के बजट को बढ़ा दिया गया है। सीबीडीटी द्वारा इस इक्वलाइजेशन लेवी स्टेटमेंट (फॉर्म -1) को जमा करने की समय सीमा 31 दिसंबर, 2021 तक बढ़ा दी गई है।

इनकम टैक्स एक्ट की धारा 166 के अनुसार इक्वलाइजेशन लेवी काटने के लिए जिम्मेदार व्यक्ति को इक्वलाइजेशन लेवी डिडक्शन लेना होता है और फिर काटी गई रकम को सरकारी खातों में ट्रांसफर करना होता है। इसे सात दिनों के भीतर पूरा करना होगा, महीने के अंत से शुरू होकर कटौती की गई थी।

एक वर्ष में ऋण उपलब्धता

सरप्लस इक्वलाइज़ेशन लेवी के लिए क्रेडिट कर योग्य आय के पहले वर्ष पर लागू किया जाएगा जिसमें निर्धारिती अंतरिम अवधि के कारण कर देयता के लिए जवाबदेह है।

स्तंभ एक के हित में, निष्पादन के वर्ष के दौरान मूल्यांकन के लिए क्रेडिट की आवश्यकता नहीं होगी, क्योंकि पहले वर्ष में क्रेडिट का खुलासा किया गया है, जब स्तंभ एक प्रश्न में निर्धारितियों के लिए उपयोग में है और इन वर्षों में उपलब्ध होगा।

हालांकि, भारत में चार साल से अधिक समय बाद पहले स्तंभ पर लागू होने वाले किसी निर्धारिती को क्रेडिट नहीं दिया जाएगा।

इक्वलाइजेशन लेवी विस्तार

2020 में भारत में इक्वलाइजेशन कर (EL) कर प्रणाली का सबसे उन्नत संस्करण लागू होगा। इस नई प्रणाली के आधार पर, उन सभी ऑनलाइन व्यापारियों के लिए जो भारत के निवासी नहीं हैं, सीधे इस कर में शामिल होना आवश्यक है।

EL के इस अद्यतन संस्करण द्वारा, ई-कॉमर्स के माध्यम से सेवाएं प्रदान करने वाला अनिवासी डिजिटल सेवा प्रदाता 2% की दर से कराधान के लिए उत्तरदायी है। हालाँकि, यह दर केवल तभी लागू होती है जब ई-कॉमर्स सेवा के आपूर्तिकर्ता को माना जाता है।

समानता की इस नई प्रणाली के दो प्रमुख पहलू हैं:

  • यह नया EL उन लेन-देन के लिए लागू नहीं है जिन्हें EL पहले से ही वित्त अधिनियम 2016 में शामिल करता है। इसका मतलब है कि नई कर प्रणाली ऑनलाइन विज्ञापन या डिजिटल स्थान के प्रावधान पर लागू नहीं होती है।
  • नया EL ई-कॉमर्स क्षेत्र में काम करने वाले गैर-निवासियों पर लागू होता है जो भारत के निवासी हैं और ऐसे ग्राहक जिनके पास अपना भारतीय आईपी पता है।

इस कर की सीमा ₹1 लाख के बजाय ₹2 करोड़ निर्धारित की गई है, जो 2016 में इक्वलाइज़ेशन लेवी की सीमा थी।

विलंबित भुगतान के परिणाम

  • इक्वलाइजेशन लेवी के बराबर होगी जिसे निर्धारणकर्ता कटौती करने में विफल रहा।
  • लेवी निकाल ली गई है लेकिन जमा नहीं की गई है: इस स्थिति में जुर्माना राशि ₹1,000 प्रति दिन होगी जो कि डिफ़ॉल्ट हो गई है, लेकिन जुर्माना की राशि समान लेवी के योग से कम होनी चाहिए।
  • यदि निर्धारिती निर्धारित समय सीमा के भीतर इक्वलाइज़ेशन लेवी स्टेटमेंट प्रदान करने में विफल रहता है, तो डिफॉल्ट के बने रहने पर निर्धारिती पर प्रतिदिन ₹100 का जुर्माना लगाया जाना चाहिए।

निष्कर्ष:

ऐसे प्रस्तावित संशोधन थे जो 1 अप्रैल, 2020 से पूर्वव्यापी रूप से प्रभावी थे। वे काफी व्यापक दायरे में प्रतीत होते हैं और व्यापक प्रभाव डाल सकते हैं। यह फायदेमंद है अगर सरकार जल्द से जल्द उचित स्पष्टीकरण प्रदान करती है। यह इस कर की प्रकृति के बारे में किसी भी चिंता को दूर करने के लिए है। व्यवसायों को अपने व्यवसाय मॉडल पर इन नए नियमों के प्रभावों का गंभीर मूल्यांकन करना होगा। साथ ही, उन्हें आवश्यकताओं का अनुपालन सुनिश्चित करना चाहिए। 

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: इनकम टैक्स में इक्वलाइजेशन लेवी क्या है ?

उत्तर:

इक्वलाइज़ेशन लेवी मूल रूप से एक प्रत्यक्ष कर है जो सेवा प्राप्तकर्ता द्वारा भुगतान के समय होल्ड पर रहता है।

प्रश्न: ई-कॉमर्स उद्योग में इक्वलाइजेशन लेवी 2.0 कैसे प्रासंगिक है?

उत्तर:

EL 2.0 के 2.0 संस्करण का उपयोग निम्न द्वारा प्रदान की जाने वाली सेवाओं तक पहुँचने के लिए किया जा सकता है:

  • एक ई-कॉमर्स कंपनी द्वारा संचालित वस्तुओं और सेवाओं की ऑनलाइन बिक्री।
  • ऑनलाइन सेवाएं एक ई-कॉमर्स कंपनी द्वारा प्रदान और संचालित की जाती हैं।

प्रश्न: एक ऑपरेटर के लिए EL लगाने का सबसे अच्छा समय क्या है?

उत्तर:

ऑपरेटर को उस महीने की शुरुआत से पहले आवश्यक EL जमा करना होगा जो उस महीने के बाद आता है जिसमें खरीदारी पूरी हुई थी। जमा केंद्र सरकार के क्रेडिट के रूप में किया जाना चाहिए।

प्रश्न: वित्त अधिनियम, 2016 के तहत कितनी राशि के इक्वलाइजेशन लेवी लगाए गए थे?

उत्तर:

 वित्त अधिनियम 2016 में EL दर 6% थी। इसका मतलब है कि भुगतान की जाने वाली राशि पर 6% की दर लागू होगी।

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