written by khatabook | July 22, 2021

आयकर की धारा 44एडी- विशेषताएं और आवेदन

भारत सरकार ने कर को बनाए रखने के वित्तीय बोझ को कम करने के लिए विभिन्न कराधान योजनाएं शुरू की हैं। धारा 44AD एक कराधान योजना है, जहाँ व्यापार मालिकों और छोटे पैमाने पर उद्यमों जैसे व्यक्तियों को कर को दाखिल करने के लिए अपनी खाता पुस्तकों का ऑडिट करने की आवश्यकता नहीं है । 

2020 के आम बजट में हाल के अपडेट्स में हाल के अपडेट किए गए हैं, जिनमें अब ऐसे व्यक्ति शामिल हैं जोधारा 44AD का लाभ प्राप्त करने के लिए 50 लाख रुपये से अधिक कमाते हैं। मान लीजिए कि आप एक छोटा सा व्यवसाय चला रहे हैं और सरकार को अपनी आय घोषित करने की आवश्यकता है। उस स्थिति में आयकर अधिनियम (1961) की धारा 44एडी के प्रावधान आप पर लागू होते हैं।

आयकर की धारा 44एडी क्या है?

 भारत के आयकर विभाग ने संभावित कर रिटर्न दाखिल करने के लिए दो धाराएं बनाई हैं: धारा 44AD और धारा 44AE। धारा 44AD आयकर योजना उन निर्धारितियों के लिए है जिन्हें छोटे करदाता माना जाता है और आय प्रमाण रिकॉर्ड करने के लिएलेखा पुस्तकों को बनाए रखने का टी-एडेनियस काम करने के लिए मजबूर किया जाता है। आयकर अधिनियम की धारा 44AE ऐसे करदाताओं को राहत मिलती है।

इस योजना से छूट प्राप्त केवल व्यक्तिधारा 44AE के तहत रिएफ आरआरई के रूप में माल गाड़ी चलाने, किराए पर लेने और पट्टे पर देने में शामिल हैं । 

आयकर अधिनियम की धारा 44एडी का पात्रता मानदंड

धारा 44एडी के तहत, आय को व्यवसायों के कुल कारोबार के 8% पर माना जाता है। 2 करोड़ रुपये से अधिक की सकल वार्षिक आय वाले निर्धारितियों के लिए, आयकर की गणना सामान्यकर प्रावधानों के अनुसार की जाएगी और उन्हें धारा 44एडी के लाभों से छूट दी जाएगी।

जब कोई निर्धारिती धारा 44AD के लिए लागू होती है, तो वे धारा 30 से 38 के तहत अनुप्रांत खर्चों और मूल्यह्रास में कटौती का दावा नहीं कर सकते हैं। सरकार डिजिटल रूप से लेन-देन करने वाले व्यवसायों के लिए कुल कारोबार का 8% तक प्रोत्साहन भी देती है।

निम्नलिखित निर्धारितियां धारा 44एडी आयकर अधिनियम के लिए पात्र हैं: 

  • ऐसे व्यक्ति जो अपनी पेशेवर सेवाएं प्रदान करते हैं या फर्मों के होते हैं
  • साझेदारी फर्मों (सीमित देयता भागीदारी फर्मों को शामिल नहीं)
  • हिंदू अविभाजित परिवार
  • वकील, डॉक्टर, तकनीकी सलाहकार, इंटीरियर डिजाइनर, इंजीनियर, आर्किटेकटीएस और चार्टर्ड अकाउंटेंट जैसे पेशेवर
  • जिन पेशेवरों/व्यवसायों का पिछले वर्ष से सकल कारोबार नहीं है, वे 1 करोड़ रुपये से अधिक नहीं हैं
  • ऐसे व्यक्ति जिन्होंने निर्धारण वर्ष के दौरान धारा 10ए, 10एए, 10बी, 10बीए, 80एचएच और 80आरआरबी के तहत किसी भी कटौती के लिए दायर नहीं किया है

निम्नलिखित व्यक्ति/व्यवसाय आयकर अनुभाग 44AD के तहत कर कटौती के लिए पात्र नहीं हैं:

  • ऐसे व्यक्ति जो अपनी ब्रोकरेज फर्मों, एजेंसियों को चलाते हैं, या कमीशन-आधारित आय बनाते हैं
  • धारा 44ए (1) के तहत सूचीबद्ध व्यवसायों में लगे व्यक्ति
  • जिन कारोबारियों का ग्रॉस या कुल टर्नओवर 2 करोड़ रुपए से ज्यादा है
  • भारतीय जो गैर-निवासी और विदेशी हैं
  • ऐसे व्यक्ति जो मूल्यांकन वर्ष के दौरान धारा 10ए, 10एए, 10बी और 10BA के माध्यम से कर कटौती के लिए पहले ही दायर कर चुके हैं

आयकर अधिनियम की धारा 44एडी की विशेषताएं

व्यक्तियों और व्यापार मालिकों द्वारा भुगतान किए गए कर की गणना वित्तीय वर्ष के लिए कुल सकल कारोबार दर के 8% पर की जाती है। डिजिटल लेन-देन करने वाले व्यवसायों के लिए, टर्नओवर गणना दर उनकी सकल वार्षिक आय का 6% है।

धारा 44AD के तहत कर कटौती उन व्यवसायों और पेशेवर सेवाओं पर लागू होती है, जिनका सकल कारोबार 1 करोड़ रुपये वार्षिक होता है। हालांकि, बजट 2020 के बाद से इस सीमा को बढ़ाकर 2 करोड़ रुपये कर दिया गया है।

धारा 44एडी के लिए आयकर गणना भारत के आयकर अधिनियम के तहत भारत सरकार द्वारा निर्धारित स्लैब के अनुसार कटौती के अधीन होगी।

धारा 44एडी प्रावधान धारा 44AE में उल्लेख किए गए लोगों को छोड़कर विभिन्न व्यवसायों और व्यवसायों पर लागू होते हैं।

धारा 44AD के तहत अनुमानित आयकर रिटर्न दाखिल करने वाले निर्धारिती, भागीदारों को किए गए ब्याज और भुगतान को छोड़कर, व्यय के लिए और कटौती के लिए पात्र नहीं होंगे।

आयकर अधिनियम की धारा 44एडी किस पर लागू होती है?

धारा 44AD प्रावधान सभी प्रकार के व्यवसायों और पेशेवर सेवाओं पर लागू होते हैं। केवल अपवाद चलने, काम पर रखने, और किराए पर माल के साथ काम कर रहे हैं ।

जो व्यक्ति धारा 44AD के तहत अपना आयकर दाखिल नहीं करना चाहते हैं और उनके पास सकल अन्नुआएल आय है जो 8% कुल टर्नओवर सीमा से नीचे आती है, उन्हें हर साल खातों की एक पुस्तक बनाए रखनी होती है और एक पेशेवर चार्टर्ड अकाउंटेंट द्वारा एक ही ऑडिट किया जाता है

धारा 44एडी के प्रावधान धारा 44एए द्वारा उल्लिखित व्यवसायों पर लागू नहीं होते हैं। किसी भी कमीशन-आधारित काम, ब्रोकरेज, रेफरल या एजेंसियां से संबंधित इंडिवीवी ड्यूल या व्यवसाय इस अनुभाग के तहत कटौती का दावा करने के लिए पात्र नहीं हैं।

आयकर अधिनियम की धारा 44एडी के लाभ

जब आप धारा 44AD योजना में कर कटौती का दावा करते हैं, तो आपको बहुत लाभ मिलता है। प्रमुख लोग हैं:

  • यदि आप धारा 44AD के लिए दाखिल कर रहे हैं, तो आपको अग्रिम कर का भुगतान नहीं करना होगा।
  • यदि आप एक साझेदारी फर्म संचालित करते हैं, तो आप धारा 40 (ख) द्वारा निर्धारित सीमाओं के तहत भागीदारों को भुगतान किए गए ब्याज और पारिश्रमिक से कटौती का दावा कर सकते हैं।
  • लेखा-जोब भी रखने की आवश्यकता नहीं है। आपको इस योजना के तहत वित्तीय लेनदेन, विवरण और न ही अपने खातों का ऑडिट करने की कोई रिकॉर्ड नहीं रखना होगा।

आयकर अधिनियम की धारा 44एडी की सीमाएं

आप आयकर अधिनियम की धारा 44एडी का चयन करते समय धारा 40, 40एऔर 43बी के तहत अभत्ता के लिए आवेदन नहीं कर सकते।

आयकर अधिनियम की धारा 44AD व्यवसायों के कारोबार की गणना करते समय निम्नलिखित वस्तुओं पर विचार करती है:

  • डिलीवरी सेवा शुल्क
  • उत्पाद शुल्क और वैट
  • अनुपयोगी खाली और संकुल की बिक्री
  • उपकर

धारा ४४एडी के तहत निर्धारित सीमाओं की सूची नीचे दी गई है:

  1. इस योजना के तहत प्रकल्पित आधार पर आय की गणना की जाती है। धारा 44AD छोटे व्यापार पेशेवरों के कर देयता बोझ को कम करने के लिए डिज़ाइन किया गया था ।
  1. धारा 40, 40ए और 43बी के तहत संदर्भित कोई अभत्ता नहीं है।
  1. व्यक्तियों को 15 मार्च से पहले या वित्तीय वर्ष की समाप्ति से पहले डीवेंस टैक्स का भुगतान करना होगा।
  1. प्रकल्पित कर कटौती भुगतान के रूप में आप कमाने मॉडल के तहत आते हैं, और आयकर विभाग को भुगतान आमतौर पर व्यवसायों द्वारा किस्तों में किया जाता है ।
  1. इस योजना के तहत की गई कटौतियों को परिसंपत्तियों के लिए मूल्यह्रास की लिखित मूल्य विधि का पालन करना होगा।
  1. ब्याज आय, इन्वेंट्री मूल्य, ग्राहकों से अग्रिम भुगतान, प्रतिधारण धन, और संपत्ति बिक्री, संयंत्र और उपकरणों से संबंधित सकल प्राप्तियों की गणना नहीं की जाती है।

आयकर अधिनियम की धारा 44AD कैसे काम करती है

उदाहरण के लिए, मान लीजिए कि आप श्री शाह हैं, और आपके प्रावधानों की दुकान का सकल वार्षिक कारोबार 90 लाख रुपये है। इसके बाद आप धारा 44AD के लाभों का लाभ उठा सकते हैं और प्रकल्पित कराधान योजना के तहत दाखिल करके थकाऊ पेपर ऑर्क करने से बचसकते हैं। धारा 44AD के प्रावधान छोटे व्यवसायों और मध्यम आकार के उद्यमों पर केंद्रित हैं, जिन्होंने मूल्यांकन वर्ष के दौरान धारा 10ए, 10ए, 10बी और 10BA के तहत किसी भी कर कटौती का दावा नहीं किया है ।

आपके व्यवसाय की सकल वार्षिक टर्नओवर दर, जिसे आप इस योजना के तहत घोषित करते हैं, वह केवल एक अनुमान है और आपकी सकल वार्षिक प्राप्तियों का 8% है। एक व्यवसाय के स्वामी के रूप में, आपको इस योजना के तहत आपकी अनुमानित आय से अधिक या निम्न वार्षिक सकल कारोबार दर का दावा करने की अनुमति है।

पिछले साल 90 लाख रुपये की कमाई करने वाले श्री शाह के कारोबार में उनका सालाना प्रकल्पित कर लगभग 7.2 लाख (90 लाख रुपये का 8%) होने का अनुमान लगाया जाएगा।

आय अधिनियम की धारा 44एडी में संशोधन

धारा 44एडी के तहत व्यवसायों द्वारा किए गए लाभ और नुकसान के लिए विशेष प्रावधान हैं। वे हैं:

  • प्रासंगिक आकलन वर्षों के अनुसार, उप-धारा (1) के तहत संदर्भित परिसंपत्तियों को कर गणना में शामिल किया जाना चाहिए और कटौती के लिए पात्र होना चाहिए ।
  • यदि निर्धारिती एक फर्म चलाता है, तो भागीदारों को दिए गए हितों और पारिश्रमिकों की गणना आय से काट ली जाएगी ।
  • धारा 44एए और धारा 44AB के तहत कर रिटर्न के लिए आवेदन करने वाले व्यवसाय धारा 44एडी के तहत उल्लिखित प्रावधानों के लिए पात्र नहीं होंगे। उन्हें गणना के दौरान इस अनुभाग द्वारा निर्धारित सकल प्राप्तियों और मौद्रिक सीमाओं को बाहर करना चाहिए ।

ध्यान रखने योग्य महत्वपूर्ण विवरण

यदि आप आय अधिनियम की धारा 44AD के तहत अपनी कर देनदारियों को दायर करने का निर्णय ले रहे हैं, तो यहां ध्यान में रखने के लिए कुछ विवरण दिए गए हैं:

  1. यदि आप कई व्यवसायों को संचालित करते हैं, तो उन सभी व्यवसायों से कुल कारोबार को अनुमानित आय की गणना के लिए माना जाता है।
  1. इस योजना के लिए आवेदन करते समय आप आयकर अधिनियम, 1961 के अध्याय VI-A के तहत आने वाले कर लाभों का लाभ उठा सकते हैं।
  1. पेशेवर सेवाओं और परिचालन व्यवसायों की पेशकश करने वाले व्यक्तियों को आयकर अधिनियम की धारा 44एडी का लाभ मिल सकता है। वे आईटीए में मानक प्रावधानों द्वारा निर्धारित दिशा-निर्देशों के अनुसार गणना किए गए पेशे से आय प्राप्त कर सकते हैं।
  1. मान लीजिए योआपके बिजनेस का कुल टर्नओवर 1 करोड़ रुपये से अधिक है। उस स्थिति में, आपको आईटीए के तहत उच्च आय की घोषणा करनी होगी और बाद में 8% की दर से कर कटौती का लाभ उठाना होगा।
  1. यदि आप अपने व्यवसाय से आंशिक रूप से कमीशन के रूप में कमाते हैं, तो आपको इसे घोषित करना होगा और अग्रिम कर का भुगतान करने के लिए तैयार रहना होगा, बशर्ते अर्जित कमीशन 10,000 रुपये की कर योग्य सीमा से अधिक हो

निष्कर्ष

प्रत्येक व्यवसाय को अपने समर्थक फिट और हानि विवरण, खातों की आधिकारिक पुस्तकों और अन्य दस्तावेजों को बनाए रखना होता है, जिसके आधार पर इसकी कर देनदारियों की गणना की जाती है। हालांकि, आयकर अधिनियम की धारा 44 ईस्वी लागू होने केसाथ, उन्हें खातों की पुस्तक का ऑडिट करने से छूट और प्रकल्पित कराधान योजना के तहत स्लैब द्वारा उल्लिखित दर को फिर से निर्धारित करने की पेशकश की जाती है। आप भारत की वेबसाइट के आयकर, सीए या निजी एजेंसी के माध्यम से फाइल करके सीधे धारा 44AD ऑनलाइन के लिए आवेदन कर सकते हैं।

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न(FAQs):

1. क्या मैं जब चाहूं धारा 44AD से बाहर निकल सकता हूँ?

हाँ, आयकर अधिनियम की धारा 44 AD से बाहर निकलना संभव है। हालांकि, याद रखें कि ऐसा करने पर आप अगले 5 साल तक योजना के लाभों का लाभ नहीं उठा पाएंगे। आपको धारा 44AB के तहत अपने खातों का ऑडिट भी करना होगा।

2. आयकर धारा 44AD का लाभ प्राप्त करने के लिए मैं अपना आयकर रिटर्न कैसे दाखिल करूं?

इनकम टैक्स 44एडी सेक्शन का लाभ लेने के लिए आपको आईटीआर फॉर्म 4 सुगम के जरिए अपना इनकम टैक्स रिटर्न फाइल करना होगा।

3. क्या प्राइवेट लिमिटेड कंपनियां इस योजना के तहत लाभ के लिए पात्र हैं?

नहीं, प्राइवेट लिमिटेड कंपनियां इनकम टैक्स एक्ट के सेक्शन 44एडी का लाभ नहीं उठा सकती।

4. यदि मैं एक व्यवसाय और एजेंसी चलाता हूँ, तो क्या मैं इस योजना के लिए आवेदन कर सकता हूँ?

यदि आप सामान चलाने, किराए पर लेने या पट्टे पर देने से संबंधित कोई व्यवसाय चलाते हैं, तो आप योजना के लिए आवेदन कर सकते हैं। हालाँकि, आप अपनी एजेंसी को लाभों के लिए पंजीकृत नहीं कर सकते। 2016-17 से, प्रति वर्ष 50 लाख रुपये से कम कमाने वाले सभी पेशेवर धारा 44AD आयकर अधिनियम के लिए पात्र हैं।

5. अगर मैं इस योजना के तहत कम या अधिक आय घोषित करता हूँ, तो क्या होता है?

मान लीजिए कि आप प्रकल्पित कराधान योजना के तहत विचार की गई अनुमानित आय से कम या अधिक आय की घोषणा करते हैं, और वह राशि 2 लाख रुपये से अधिक है जो कर कटौती के लिए अधिकतम छूट योग्य  अनामटी है। उस स्थिति में, आपको धारा 44ए के अनुसार अपनी खातों की पुस्तक जमा करनी होगी और धारा 44AB द्वारा उनका ऑडिट करना होगा।

6. क्या प्रकल्पित आय के तहत खातों की एक पुस्तक बनाए रखना अनिवार्य है?

मान लीजिए कि आप प्रकल्पित आय योजना के लिए आवेदन करने वाले व्यवसाय हैं। उस स्थिति में, आप अपनी खातों की पुस्तक को बनाए रखने के लिए कुछ छूट प्राप्त कर सकते हैं। लेकिन यह तभी संभव है जब आपका मुनाफा सकल प्राप्तियों की 6% से 8% की सीमा से नीचे हो और आपकी कुल कर योग्य आय छूट एनसीमा से नीचे हो। यदि आप किसी अन्य योजना के माध्यम से कर कटौती के लिए आवेदन कर रहे हैं, तो आपको अनिवार्य रूप से खातों की एक पुस्तक रखना होगा।

7. मैं कई व्यवसाय चलाता हूँ और वे सभी धारा 44AD की अनुमानित कराधान योजना के अंतर्गत आते हैं, तो मेरे टर्नओवर की कैलकुलेशन कैसे की जाती है और क्या मैं उन सभी को पंजीकृत कर सकता हूँ?

आपके कुल टर्नओवर की गणना आपके व्यक्तिगत व्यवसायों के टर्नओवर की गणना करके और उन्हें जोड़कर की जाएगी। हाँ, आप इस मामले में आयकर 44AD के लिए अपने सभी व्यवसायों को पंजीकृत कर सकते हैं।

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