written by | December 15, 2022

आयकर की धारा 10 के तहत छूट प्राप्‍त आय

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आय वह धन या कोई अन्य मूल्य है जो एक के द्वारा दूसरे को प्रदान की जाने वाली सेवा के लिए पुरस्कार के रूप में निर्धारित किया जाता है। आयकर अधिनियम के अनुसार, प्रत्येक देश का प्रत्येक नागरिक एक विशिष्ट वित्तीय वर्ष में अपनी आय के लिए कर का भुगतान करने के लिए उत्तरदायी होता है। आयकर की धारा 10 के तहत अन्य वर्ग आता है जिसे 'छूट प्राप्‍त आयकर' कहा जाता है। किसी भी गैर-कर योग्य आय को छूट प्राप्त आय के रूप में जाना जाता है। छूट प्राप्‍त आय कुल आय में शामिल नहीं है। इसे निम्नलिखित श्रेणियों में वर्गीकृत किया जा सकता है:

  1. सभी निर्धारितियों के लिए
  2. कर्मचारियों के लिए और
  3. संस्था के लिए

क्या आप जानते हैं? 

80 C के तहत आय छूट के अनुसार, कटौती के लिए संयुक्त अधिकतम सीमा, जिसका लाभ उठाया जा सकता है, ₹1,50,000 है। यह धारा 80CCE के अनुसार है।

छूट प्राप्‍त आय

दो जर्नी की आयकर छूट अगले चार कैलेंडर वर्षों के लिए है। कोई भी आय जो आयकर अधिनियम के तहत गैर-कर योग्य है, छूट प्राप्त आय के रूप में जानी जाती है। आयकर अधिनियम की धारा 10 के तहत आय में छूट आती है। धारा 10 के तहत, विभिन्न उपखंड पाठक को एक छूट प्राप्त आय का पूरा विचार देते हैं। अधिक विशिष्ट होने के लिए, "कोई भी आय जो एक व्यक्ति एक वित्तीय वर्ष में अर्जित करता है जिसे गैर-कर योग्य कहा जाता है उसे छूट वाली आय के रूप में संदर्भित किया जाता है"। विशिष्ट प्रकार की आय है जो कर से मुक्त हैं। आयकर अधिनियम 1961 में अधिनियमित किया गया था।

इस क़ानून के तहत, जो कुछ भी सूचीबद्ध है वह कराधान से संबंधित है। इसमें लेवी, संग्रह, प्रशासन और आयकर की वसूली भी शामिल है। इस अधिनियम का मुख्य उद्देश्य देश में कराधान से संबंधित नियमों को एकजुट और संशोधित करना है।

आयकर अधिनियम की धारा 10 के तहत छूट प्राप्त आयकर की सूची है: -

  • ब्याज कृषि के माध्यम से प्राप्त होता है।
  • PPF के माध्यम से प्राप्त ब्याज।
  • लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ स्टॉक और शेयरों के माध्यम से अर्जित किए जाते हैं।
  • आवास ऋण पर छूट।
  • छुट्टी और जर्नी भत्ता।
  • परिवहन पर भत्ता, बच्चों की शिक्षा, छात्रावास शुल्क पर सब्सिडी।

आयकर छूट की परिभाषा को लेकर अभी भी कई बहसें चल रही हैं। धारा 10 के तहत कुछ छूट वाले आयकर में धारा 10 (1) के अनुसार कृषि साधनों के माध्यम से अर्जित आय, धारा 10 (13ए) के अनुसार मकान किराया भत्ता (एचआरए), धारा 10 (14) के अनुसार व्यावसायिक खर्चों को पूरा करने के लिए उपयोग किए जाने वाले भत्ते, धारा 10(15) आदि के अनुसार ब्याज के रूप में प्राप्त आय शामिल हैं।

ऐसी छूट प्राप्त आय का सबसे बड़ा स्रोत कर्मचारियों के लिए स्वास्थ्य देखभाल में नियोक्ता के योगदान को शामिल नहीं करना है। दूसरा सबसे बड़ा अपवर्जन एक मालिक के कब्जे वाले घर की अनुमानित किराये की आय है, जो कि किराये की आय है जिसे आप अपने घर में रहने के लिए रिपोर्ट नहीं करते हैं। अधिकांश लोग इस छूट वाली आय पर विचार नहीं करते हैं, लेकिन सैद्धांतिक दृष्टिकोण से, यह आय है जो कर उद्देश्यों के लिए रिपोर्ट नहीं की जाती है। जैसा कि आप रिपोर्ट के माध्यम से जाते हैं, आप सबसे बड़े "कर व्यय" और गतिविधि के आधार पर समूहीकृत सूची देख सकते हैं।

धारा 10 (14) के तहत छूट प्राप्त विशेष भत्तों को 2 भागों में विभाजित किया जा सकता है:

धारा 10 (14)(i) के तहत छूट भत्ते

(14) (i) ऐसा कोई विशेष भत्ता या लाभ, जो धारा 17 के खंड (2) के अर्थ के भीतर एक अनुलाभ की तरह नहीं है, विशेष रूप से एक कार्यालय के कर्तव्यों के प्रदर्शन में पूरी तरह से, आवश्यक और विशेष रूप से किए गए खर्चों को पूरा करने के लिए दिया गया है। या लाभ का रोजगार, जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है, उस सीमा तक जिस तक इस तरह के खर्च उस उद्देश्य के लिए किए जाते हैं;

(ii) निर्धारिती को या तो अपने खर्चों को पूरा करने के लिए दिया गया ऐसा कोई भत्ता, जहाँ वह आमतौर पर अपने कार्यालय या लाभ के रोजगार के कर्तव्यों का पालन करता है या उस स्थान पर जहाँ वह रहता है, या उसे रहने की बढ़ी हुई लागत की भरपाई करने के लिए दिया जाता है। जैसा कि निर्धारित किया जा सकता है और जिस हद तक निर्धारित किया जा सकता है।

धारा 10 (14)(ii) के तहत छूट भत्ते

कुल कर योग्य वेतन की गणना धारा 10 के तहत छूट प्राप्त भत्तों में कटौती के बाद की जाएगी और शुद्ध वेतन आयकर स्लैब के अनुसार कर योग्य होगा। वेतन पर की गई एक और कटौती TDS है और आयकर रिटर्न दाखिल करने के समय कर्मचारी को क्रेडिट प्राप्त होता है।

आयकर अधिनियम की धारा 10(14) के तहत, एक और उपधारा है जो धारा 10(14(2)) है जो जलवायु भत्ते, आदिवासी क्षेत्र भत्ते, सीमा क्षेत्र भत्ते, प्रतिपूरक क्षेत्र भत्ते, बच्चों की शिक्षा के रूप में छूट देती है। फंड, आतंकवाद विरोधी भत्ता, द्वीप शुल्क भत्ता आदि। अब, जब कोई आयकर अधिनियम के माध्यम से जाता है, तो यह पाया जा सकता है कि विभिन्न प्रकार की गैर-वेतन आय भी गैर-कर योग्य है।

उदाहरण के लिए, लाभांश, कृषि आय, धन पर ब्याज, पूंजीगत लाभ आदि। ITR -1 के तहत कर रिटर्न दाखिल करते समय करदाता को "अनुसूची EI - छूट प्राप्‍त आय का विवरण" के तहत इस प्रकार की आय का खुलासा करना चाहिए।

कराधान दिशानिर्देशों के नवीनतम अपडेट के अनुसार, एक वित्तीय वर्ष में करदाता द्वारा अर्जित किसी भी छूट प्राप्त आय, जो ₹5000 के रूप में आती है, का खुलासा वित्तीय वर्ष के लिए ITR-1 फॉर्म में नहीं बल्कि ITR -2 में आयकर रिटर्न दाखिल किया जाना चाहिए। 

कुछ आय ऐसी हैं जिन पर कोई कर नहीं लगता। कई करदाता इस प्रकार की आय से संबंधित विवरण का खुलासा करने में भी विफल रहते हैं। कोई भी व्यक्ति जो इन विवरणों का खुलासा नहीं करता है, वह आयकर विभाग की समीक्षा के दायरे में आ सकता है। यह मुख्य रूप से इसलिए है क्योंकि वे आय के मूल को दिखाने में विफल रहते हैं।

4 साल के ब्लॉक में से किन्हीं दो जर्नीओं पर छूट का दावा किया जा सकता है। इसे बेहतर ढंग से समझने के लिए, 4 साल का पहला ब्लॉक कैलेंडर वर्ष 1984-87 होगा। दूसरा ब्लॉक 1988-92 होगा; तीसरा ब्लॉक 1993-96, चौथा ब्लॉक 1997-2000, पांचवां ब्लॉक 2001-04, छठा ब्लॉक 2005-08, सातवां ब्लॉक 2009 से 2012, आठवाँ ब्लॉक 2013- 2016 और नौवां ब्लॉक 2017-2020 होगा।

यदि जर्नी के किसी भी मामले में किसी विशेष ब्लॉक में LTC की छूट का लाभ नहीं उठाया गया है, तो चार कैलेंडर वर्षों के ब्लॉक की समाप्ति के तुरंत बाद कैलेंडर वर्ष में छूट का दावा किया जा सकता है। विस्तारित अवधि के दौरान की गई ऐसी जर्नीओं को निर्धारित करने के लिए ध्यान में नहीं रखा जाएगा

मकान किराया भत्ता

किसी कर्मचारी को उसके नियोक्ता द्वारा निर्धारिती के कब्जे वाले आवासीय आवास के संबंध में किराए के भुगतान पर किए गए व्यय को पूरा करने के लिए विशेष रूप से दिया गया कोई विशेष भत्ता निम्नलिखित में से कम से कम छूट प्राप्त है:

(i) प्रासंगिक अवधि के संबंध में प्राप्त ऐसे भत्ते की वास्तविक राशि; या

(ii) वेतन के 10% से अधिक का भुगतान किया गया किराया [भुगतान किया गया किराया - वेतन का 10%]

(iii) के बराबर राशि:

(ए) जहाँ ऐसा आवास मुंबई, कोलकाता, दिल्ली या चेन्नई में स्थित है, प्रासंगिक अवधि के संबंध में निर्धारिती को देय वेतन की राशि का आधा (यानी, 50%); और

(बी) जहाँ ऐसा आवास किसी अन्य स्थान पर स्थित है, प्रासंगिक अवधि के संबंध में निर्धारिती को देय वेतन की राशि का दो-पांचवां (यानी, 40%)।

निष्कर्ष:

वेतन खाताधारकों और गैर-वेतन खाताधारकों के लिए धारा 10 भत्ते के तहत छूट प्राप्त आय अलग-अलग है। वेतन खाताधारकों के लिए विभिन्न छूटें हैं- गृह भत्ता का किराया, अवकाश जर्नी भत्ता, अवकाश नकदीकरण राशि, पेंशन राशि, ग्रेच्युटी राशि आदि।

गैर-वेतन खाताधारकों के लिए छूट लाभांश, धन पर कृषि आय ब्याज, पूंजीगत लाभ, आदि हैं। आयकर अधिनियम 1961 में अनुसूचियों में विभिन्न अनुलग्नक हैं जिन्हें शामिल और संशोधित किया गया था ताकि कई विषय जिन पर पहले चर्चा नहीं की गई थी, उन्हें शामिल किया जा सकता है। IT अधिनियम को अधिक व्यापक और विस्तृत बनाने के लिए कई पॉइंट्स पर आयकर अधिनियम में विभिन्न अनुसूचियों को बढ़ाया गया है।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: मैं आयकर अधिनियम की धारा 80C के तहत कितना बचत कर सकता हूं?

उत्तर:

आयकर अधिनियम की धारा 80C के तहत ₹1.5 लाख तक की छूट प्रदान की जाती है। हालांकि, नई कर व्यवस्था के तहत कोई छूट नहीं दी गई है।

प्रश्न: वे कौन सी सामान्य आय हैं जिन्हें कर से छूट दी जा सकती है?

उत्तर:

  • HUF आय
  • फर्म से लाभ का हिस्सा
  • आकस्मिक और अनावर्ती रसीदें
  • जीवन बीमा पॉलिसी से प्राप्तियां
  • शिक्षा की लागत को पूरा करने के लिए छात्रवृत्ति
  • सांसद और विधायक के भत्ते
  • केंद्र और राज्य सरकार से इनाम और पुरस्कार 
  • पूर्वोत्तर राज्यों या लद्दाख क्षेत्र में कुछ क्षेत्रों में रहने वाले अनुसूचित जनजाति के सदस्यों की आय
  • लद्दाख के निवासियों की आय
  • पुनर्रोपण की स्वीकृत योजना के तहत टी ब्रॉड से सब्सिडी
  • पुनर्रोपण की अनुमोदित योजना के अंतर्गत किसी अन्य संबंधित बोर्ड से अनुदान
  • अवयस्क की आय को व्यक्ति के साथ जोड़ा गया
  • भारतीय कंपनियों से लाभांश, यूनिट ट्रस्ट ऑफ इंडिया और म्यूचुअल फंड की इकाइयों से आय और वेंचर कैपिटल कंपनी/फंड से आय
  • सॉफ्टवेयर प्रौद्योगिकी पार्क पर मुक्त  क्षेत्रों में इलेक्ट्रॉनिक हार्डवेयर प्रौद्योगिकी पार्क में 10 वर्षों के लिए नव स्थापित उपक्रम का लाभ (2000-01 से 10 वर्षों से अधिक शुद्ध)
  • 10 वर्षों के लिए वस्तुओं या चीजों या कंप्यूटर सॉफ्टवेयर का निर्माण करने वाले 100% निर्यात-उन्मुख उपक्रमों का लाभ (2000-01 से 10 वर्षों से अधिक नहीं)
  • IIDC या IGC में उत्तर-पूर्वी क्षेत्र में 10 वर्षों के लिए नए स्थापित उपक्रमों का लाभ और भी बहुत कुछ।

प्रश्न: छूट और कर कटौती में क्या अंतर है?

उत्तर:

अधिनियम के अध्याय VI A के तहत, यह उल्लेख किया गया है कि छूट और कटौती अलग-अलग हैं। एक छूट का मतलब बहिष्करण है, यानी अगर एक निश्चित आय कर से मुक्त है, तो यह किसी व्यक्ति की कुल आय में योगदान नहीं देगी। डिडक्शन का मतलब घटाव है, यानी एक ऐसी राशि जो कर योग्य आय को कम करने के योग्य है। कटौती एक रियायत है, लेकिन छूट छूट है।

प्रश्न: छूट वाली आय क्या है? छूट प्राप्त आय और कर योग्य आय के बीच अंतर|

उत्तर:

एक आय जिस पर कर नहीं लगाया जाता है, अर्थात, आयकर अधिनियम विशेष रूप से ऐसी आय पर कर से छूट प्रदान करता है, छूट प्राप्त आय के रूप में जानी जाती है। वे आय जिन पर कर लगाया जाता है, कर योग्य आय कहलाती हैं।

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