आयकर अधिनियम का आकलन या पुनर्मूल्यांकन नोटिस

आकलन/पुनर्मूल्यांकन निर्धारिती द्वारा प्रकट आय की सटीकता और उस आय पर देय कर को निर्धारित करने के लिए एक प्रक्रिया है। आयकर अधिनियम की धारा 147 और 148 आईआरएस के लिए अच्छी तरह से डिज़ाइन किए गए हथियार हैं, जिससे उन्हें आकलन, पुनर्मूल्यांकन, या अन्य वस्तुओं का आकलन, पुनर्मूल्यांकन या फिर से गणना करने की अनुमति मिलती है, जो मूल्यांकन से बचते हैं।

अधिनियम की धारा 147 और 148 में उन शर्तों का विवरण दिया गया है, जिन्हें मूल्यांकन को फिर से खोलने के अधिकार का दावा करने के लिए पूरा किया जाना चाहिए।

आकलन अधिकारी निर्धारिती से निम्नलिखित जानकारी पूछता है-

• इंकोम टैक्स रिटर्न - निर्धारिती को अधिसूचना में बताई गई आकलन अधिकारी की समय सीमा के 30 दिनों के भीतर अपने आईटीआर की एक प्रति जमा करनी होगी। यदि निर्धारिती को किसी अन्य मूल्यांकन योग्य व्यक्ति के लिए आईटीआर फाइल करने की आवश्यकता होती है, तो उन्हें अधिनियम के निर्धारित फॉर्मेट में ऐसा करना होगा। 

क्या आप जानते हैं? आयकर आकलन मामलों को फिर से खोलने के लिए समय प्रतिबंध को छह से घटाकर तीन साल कर दिया गया है। इसके अलावा, पर्याप्त कर चोरी के मामलों में, मूल्यांकन को दस साल तक के लिए फिर से खोला जा सकता है, लेकिन केवल तभी जब आय छिपाना ₹ 50 लाख से अधिक हो। यह बदलाव केंद्रीय बजट 2021 द्वारा लाया गया है।

आयकर विभाग की धारा 147 के तहत व्यक्ति की आय का पुनर्मूल्यांकन करने की शक्तियां

आयकर अधिनियम की धारा 148 के तहत, AO किसी भी कर योग्य आय का आकलन कर सकता है, जिसका मूल्यांकन अधिनियम के सिद्धांतों के अनुसार नहीं किया गया है।

आयकर विभाग के पास 1961 के आयकर अधिनियम की धारा 147 के तहत किसी व्यक्ति के पहले से जमा किए गए आयकर रिटर्न की समीक्षा करने का अधिकार है।

यदि आप आय से बचने के आकलन के लिए धारा 148 के तहत एक नोटिस भेजते हैं, तो मूल्यांकन अधिकारी निर्दिष्ट पूर्व-परिभाषित कारकों के आधार पर पुनर्मूल्यांकन के लिए आपका आयकर रिटर्न ले सकता है।

मूल्यांकन कार्यवाही को फिर से खोलना, इस कानून को स्वीकार करना, दो कारकों की आवश्यकता होती है।

• एओ के पास यह मानने के लिए उचित आधार होना चाहिए कि आय का मूल्यांकन नहीं किया गया था
• मूल्यांकन प्रक्रियाओं के पूरा होने के बाद पैसा उनके ध्यान में आ सकता है।

यदि निर्धारिती ने मूल मूल्यांकन के दौरान सभी आवश्यक दस्तावेज और जानकारी प्रस्तुत की है, तो मूल्यांकन अधिकारी समान कागजात का विश्लेषण करने के लिए एक नोटिस जारी नहीं कर सकता है।

नई जानकारी या रिकॉर्ड को सार्वजनिक करना महत्वपूर्ण है, जो दिखाता है कि पैसे पर अवैध रूप से कर लगाया गया है।

एओ आयकर अधिनियम की धारा 147 और 148 के तहत निर्धारिती पर मुकदमा चला सकता है यदि नए सबूत या दस्तावेजों से पता चलता है कि व्यक्ति की आय छिपी हुई है। 

प्रश्न में मूल्यांकन वर्ष के अंत से चार साल बाद प्रदर्शित एसोसिएट निर्धारिती को अधिसूचना की कोई आपूर्ति नहीं होगी।

यदि मुख्य आयुक्त या आयुक्त आश्वस्त हैं कि निर्धारिती को नोटिस भेजने के लिए मूल्यांकन अधिकारी के आधार पर्याप्त हैं, तो इससे बचा जा सकता है। 

धारा 148 के तहत नोटिस जारी करने के लिए अपनाई जाने वाली प्रक्रिया

एओ के पास विश्वास करने का अच्छा कारण होना चाहिए। कारणों का होना आवश्यक है, और इन कारणों को लिखित रूप में प्रलेखित किया जाना चाहिए। मूल्यांकन अधिकारी को प्रस्तुत किए गए सबूतों और प्रश्न में वर्ष के लिए मूल्यांकन से बचने के लिए निर्धारिती के लिए एक आधार के बीच एक मजबूत संबंध बनाया जाना चाहिए। कोई पुनर्मूल्यांकन नोटिस केवल जांच या सत्यापन करने के लिए जारी नहीं किया जा सकता है; इसके बजाय, यदि आवश्यक हो तो एक उच्च प्राधिकरण से प्रतिबंध प्राप्त किया जाना चाहिए (धारा 151)। सक्षम प्राधिकरण को धारा 151 के तहत एओ को पूर्व सहमति देनी होगी। धारा 148 के तहत एओ की कार्रवाई शून्य और शून्य है यदि किसी उच्च प्राधिकरण सहित किसी अन्य प्राधिकरण से मंजूरी प्राप्त की जाती है।

धारा 148 एसी या डीसी के रैंक से नीचे किसी भी AO को नोटिस जारी करने के लिए अधिकृत करती है। समय सीमा के भीतर, एओ को धारा 148 के तहत एक नोटिस जारी करना होगा। निर्धारिती को एक उचित अधिसूचना प्राप्त करनी चाहिए। प्रश्न में A.Y. के अंत से चार साल के बाद, सहयोगी निर्धारिती को अधिसूचना की कोई आपूर्ति प्रदर्शित नहीं की जाएगी। AO एक नोटिस भेजेगा यदि किसी भी कर योग्य आय को निम्नलिखित परिस्थितियों में प्रासंगिक वर्ष के लिए मूल्यांकन से बचने के लिए प्रदर्शित किया गया है: 

• निर्धारिती ने समय पर अपनी धारा 139 रिटर्न जमा नहीं की।
• निर्धारिती धारा 148 की धारा 142, उप-धारा (1) के तहत नोटिस प्राप्त करने के बाद अपना रिटर्न दाखिल करने में विफल रहा।
• निर्धारिती प्रासंगिक वर्ष के लिए मूल्यांकन को पूरा करने के लिए आवश्यक किसी भी जानकारी, तथ्यों या बारीकियों का पूरी तरह से खुलासा करने में विफल रहा।

धारा 148 के तहत नोटिस जारी करने की समय सीमा

• धारा 148 के तहत जारी किए गए नोटिस धारा 149 के प्रावधानों के अनुसार निम्नलिखित समय सीमा में लागू होंगे:
• मान लीजिए कि आर्थिक लाभ जो मूल्यांकन से बचने में कामयाब रहा है, वह ₹ 1,00,000 से कम है। उस मामले में, AO मूल्यांकन वर्ष के अंत के बाद चार साल के अंत से पहले नोटिस देगा। यदि इस प्रकार की आय ₹ 1,00,000 से अधिक है, तो पहले उल्लिखित धारा के तहत एक नोटिस प्रासंगिक एवाई के अंत के बाद छह साल के भीतर दिया जा सकता है, जो प्रासंगिक वर्गों की आवश्यकताओं के अधीन है।
• धारा 148 के तहत एक नोटिस प्रासंगिक एवाई के अंत के सोलह वर्षों के भीतर जारी किया जा सकता है यदि मूल्यांकन से बचने वाली आय भारत के बाहर स्थित परिसंपत्तियों से संबंधित है। 
• यदि कोई एसोसिएशन मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन पूरा हो गया है और धारा 143 (3) के तहत समाप्त हो गया है, तो मूल्यांकन अधिकारी अब मूल्यांकन या पुनर्मूल्यांकन वर्ष के अंत से चार साल की समय सीमा समाप्त होने के बाद धारा 147 के तहत एक निर्धारिती को कोई नोटिस देने का हकदार नहीं है।

धारा 148 के तहत नोटिस को जवाब देना

जब एक निर्धारिती को धारा 148 के तहत एक नोटिस प्राप्त होता है, तो उन्हें प्रश्न में मूल्यांकन वर्ष के लिए एक रिटर्न दाखिल करना होगा। निम्नलिखित ध्यान में रखने के लिए कुछ बातें हैं:

• किसी भी संकेत के लिए नोटिस की जांच करें कि मूल्यांकन अधिकारी ने धारा 148 का उल्लंघन करते हुए नोटिस जारी किया है।
• यदि नोटिस में कारणों का उल्लेख नहीं किया गया है, तो AO से कारणों के लिए अनुरोध करें। यदि मूल्यांकन अधिकारी के विश्वास करने के कारण आपको संतुष्ट करते हैं, तो जितनी जल्दी हो सके रिटर्न दाखिल करें।
• मामले की एक प्रति कर निर्धारण अधिकारी को भेजें यदि वह पहले से ही दायर किया जा चुका है।
• निर्धारिती को मूल्यांकन अधिकारी से आपत्तियों को अस्वीकार करने वाले मौखिक आदेश का अनुरोध करना चाहिए। आपत्तियों में धारा 148 के तहत जारी अधिसूचना की वैधता पर संदेह करने के कारणों को इंगित किया जाना चाहिए। माननीय सुप्रीम कोर्ट ने इस तकनीक को तैयार किया ताकि निर्धारिती को मूल्यांकन समाप्त होने से पहले उचित उच्च न्यायालय के साथ एक मामला दायर करने की अनुमति दी जा सके, जिसमें धारा 148 नोटिस की वैधता को चुनौती दी गई थी।
• मान लीजिए कि आप मानते हैं कि नोटिस ठीक से नहीं दिया गया था या धारा 147 के तहत मूल्यांकन शुरू करने के लिए मूल्यांकन अधिकारी के कारण गलत हैं। उस मामले में, आप आकलन अधिकारी या उच्च अधिकारियों के सामने नोटिस की वैधता का विरोध कर सकते हैं।
• यदि आपकी शिकायत सफल है, तो अदालत आदेश देगी कि मूल्यांकन प्रक्रिया को रोक दिया जाए।
• यदि परिणाम आपकी अपेक्षाओं को पूरा नहीं करता है, तो मूल्यांकन अधिकारी आपके आवेदन की समीक्षा कर सकता है।

निष्कर्ष 

हमें उम्मीद है कि इस लेख ने आपको धारा 148 नोटिस, इस तरह के नोटिस जारी करने के लिए टिम सीमा, आयकर विभाग की शक्तियों, प्रक्रियात्मक पहलुओं और उस नोटिस से निपटने के तरीके के बारे में समझाया है।

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