written by | December 1, 2022

आयकर अधिनियम की धारा 206AB के बारे में विस्‍तार से जानें

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आयकर अधिनियम की धारा 206AB अधिक TDS कटौती की अनुमति देती है और आयकर अधिनियम की धारा 206AA PAN कार्ड प्रदान नहीं करने के लिए उच्च TDS दंड की आवश्यकता है। धारा 206AB उन लोगों को भुगतान या संग्रह करते समय आयकर अधिनियम में निर्धारित दरों से अधिक दरों पर स्रोत पर कर कटौती (TDS) प्रदान करता है जिन्होंने अपना आयकर रिटर्न दाखिल नहीं किया है।

क्या आप जानते हैं?

हम प्राचीन मिस्र में लगभग 3000 से 2800 ईसा पूर्व तक कराधान के प्रलेखित अभिलेखों का पता लगा सकते हैं।

धारा 206AB क्या है?

धारा 206AB प्रत्येक लागू अनुभाग में उल्लिखित TDS शुल्कों की तुलना में अधिक महत्वपूर्ण कर कटौती की अनुमति देता है। परिणामस्वरूप, जब भी आप किसी ऐसी राशि का भुगतान या क्रेडिट करते हैं, जिसके लिए TDS में कमी की आवश्यकता होती है, तो वे TDS को अधिक दर से निकालते हैं। केवल कुछ करदाता ही धारा 206AB के प्रावधानों के अधीन हैं। 1961 के आयकर अधिनियम की धारा 206AB अन्य कानूनों, धाराओं, या नियमों पर पूर्वता लेती है जो इस धारा का विरोध करते हैं।

धारा 206AB की प्रयोज्यता

धारा 206AB निम्नलिखित मामलों में लागू होती है:

  • मान लीजिए कि व्यक्ति कर भुगतान देय होने वाले वर्ष से ठीक पहले पिछले दो वर्षों के लिए लागू लगातार निर्धारण वर्षों के लिए आयकर रिटर्न जमा करने में विफल रहा है। उदाहरण के लिए, वित्तीय वर्ष 2021-22 के भीतर, TDS शुल्क लागू होते हैं। धारा 206AB तभी लागू होती है जब कर का भुगतान करने के योग्य व्यक्ति ने 2020-21 और 2019-20 दोनों के वित्तीय वर्षों के लिए कर योग्य आय जमा नहीं की है।
  • पिछले वित्तीय वर्ष के कर योग्य रिटर्न जमा करने की समय सीमा बीत चुकी है।
  • यदि घटाया गया TDS पिछले दो वित्तीय वर्षों में ₹50,000 से अधिक था।

धारा 206AB का लागू होना

  • एक गैर-अधिभोगी जिसकी भारत में कोई स्थायी संस्था नहीं है, वह धारा 206AB के अधीन नहीं है। भारत में, एक स्थिर संस्था एक संपर्क केंद्र है जहां गैर-कब्जे वाले करदाता आंशिक या पूर्ण रूप से संचालन कर सकते हैं।
  • धारा 206AB पैसे की किसी भी प्रतिपूर्ति के बारे में लागू नहीं होती है जो बाद के उपखंडों के तहत TDS के अधीन है:
  • धारा 192 के तहत मजदूरी का भुगतान
  • धारा 192 के अनुसार एक कर्मचारी की संचयी राशि का कंपनी का भुगतान
  • लॉटरी या खेल पुरस्कार धारा 194B के अधीन हैं।
  • जब कोई घुड़दौड़ जीतता है, तो वह धारा 194BB के अंतर्गत आता है
  • सबप्राइम ट्रस्ट निवेश से आय, जैसा कि धारा 194LBC द्वारा परिभाषित किया गया है
  • धारा 194N में निर्धारित राशि से अधिक मुद्रा में योगदान

धारा 206AB  के तहत TDS दर

जब कोई करदाता प्रासंगिक होने के लिए धारा 206AB की आवश्यकताओं को पूरा करता है, तो प्रासंगिक TDS शुल्क लागू होते हैं:

  •  लागू TDS प्रावधान में प्रदान की गई दरों से दुगनी दर पर या
  • दुगनी दरों पर प्रभावी या
  • 5% TDS के शुल्क पर भी।

TDS शुल्क अलग-अलग होता है यदि व्यक्ति ने पिछले दो वित्तीय वर्षों के भीतर अपनी कर योग्य आय दर्ज नहीं की है और कटौतीकर्ता को अपना PAN प्रदान नहीं किया है। इस परिदृश्य में उपयुक्त TDS दरें निम्नलिखित में से अधिक हो जाएंगी:

  • धारा 206AA के अनुसार TDS दरें
  • धारा 206AB के अनुसार TDS राशि

जब भी कोई कटौतीकर्ता अपने PAN के साथ कटौतीकर्ता को प्रदान करने में विफल रहता है, तो धारा 206AA लागू होती है। इसके अलावा, खरीद के लिए TDS को हटाना आवश्यक है और धारा 206AA का TDS अनुपात बड़ा है।

  • लागू TDS उपखंड में दर्शाई गई दरों पर या
  • 20% के शुल्क पर

धारा 206AB के तहत TDS की गणना कैसे करें?

उदाहरण -1: यदि धारा 206AB लागू है

21 दिसंबर, 2021 को पूजा ने राधा को पेशेवर परामर्श के लिए ₹5,00,000 का भुगतान किया। आयकर अधिनियम 1961 की धारा 194J आय के इस रूप पर लागू होती है। राधा पिछले दो वित्तीय वर्षों 2020-2021 और 2019-2020 के लिए अपनी कर योग्य आय जमा करने में विफल रही। धारा 206AB इसलिए लागू होती है क्योंकि राधा ने कोई आयकर नहीं दिया था। पेशेवर शुल्क 10% TDS प्रति धारा 194J के अधीन हैं। यह पूर्ववर्ती TDS दरों में से उच्चतम लागू होगा:

20% (10% X 2) 5% TDS चार्ज, यानी सेक्शन 194J में दी गई राशि का दोगुना

नतीजतन, TDS की दरें 20% निर्धारित की गई हैं। TDS ₹1,00,000 (₹5,00,000 X 20%) के बराबर होगा।

उदाहरण -2: यदि धारा 206AA और धारा 206AB समवर्ती रूप से प्रासंगिक हैं।

21 दिसंबर, 2021 को, गंगा ने स्वप्ना को व्यवसाय  समझौते के अनुसार ₹5,00,000 की राशि का भुगतान किया। इस प्रकार के योगदान पर आयकर अधिनियम 1961 की धारा 194C लागू होती है। स्वप्ना पिछले दो वित्तीय वर्षों, 2020-2021 और 2019-2020 के लिए अपना टैक्स रिटर्न जमा करने में विफल रही और वह गंगा को अपना PAN प्रदान करने में भी विफल रही। नतीजतन, दोनों खंड 206AA और 206AB एक साथ लागू होते हैं। उप-धारा 194C के अंतर्गत कानूनी अनुबंध के तहत भुगतान के लिए TDS दरें 1% हैं।

जब भी दोनों धाराएं लागू होती हैं, प्रासंगिक कर दरें बढ़ जाती हैं।

1% पर, जैसा कि अनुच्छेद 194C में कहा गया है

20% वार्षिक दर पर

धारा 206AB के अनुसार, उपयुक्त कर दरें निम्न स्थितियों में अधिक हैं:

2% (धारा 194C X 2 के अनुसार 1%), जो खंड 194C में सूची से दोगुना है।

5% TDS की दरें

इसलिए इस स्थिति में, धारा 206AA और धारा 206AB के तहत प्रासंगिक TDS दरें अधिक होंगी:

धारा 206AA के तहत 20%

धारा 206AB के तहत 5%

नतीजतन, स्वप्ना की लागू TDS दरें 20% होंगी। TDS ₹1,00,000 (₹5,00,000 X 20%) के बराबर होगा।

हाल ही में प्रस्तुत खंड की कठिनाइयाँ (आयकर अधिनियम की धारा 206AB)

यह खंड तीन प्रमुख मुद्दों को प्रस्तुत करता है। कटौतीकर्ता की पहचान करने में असमर्थता के कारण कठिनाइयाँ उत्पन्न होती हैं:

  • डिडक्टी ने पिछले 2 वर्षों में आयकर जमा किया है या नहीं;
  • क्या पिछले 2 वर्षों का कुल TDS ₹50,000 से अधिक है;
  • डिडक्टी को आयकर रिटर्न दाखिल करना है या नहीं।

निर्दिष्ट व्यक्ति की पहचान

IT विभाग ने उपभोक्ताओं को विशिष्ट करदाताओं की पहचान करने में मदद करने के लिए संसाधनों की आपूर्ति की है। यह कटौतीकर्ता को धारा 206AB के अनुसार अपराधी कटौती का निर्धारण करने और TDS चार्ज करने की अनुमति देगा। PAN का उपयोग करते हुए, ऐसी अनुरूपता जांच सुविधा करदाताओं को चयनित अपराधी करदाताओं की पहचान करने में सहायता करती है। इस सुविधा का उपयोग करने के लिए, करदाता को चुने हुए ग्राहक के बारे में जानकारी देनी चाहिए, जैसे

  • PAN
  • नाम
  • वित्तीय वर्ष
  • PAN आवंटन संख्या
  • PAN-आधार लिंक की स्थिति

यह विभिन्न करदाताओं से संबंधित कई PAN के लिए सामूहिक खोज को भी सक्षम बनाता है। एक CSV फ़ाइल को अधिकतर निर्दिष्ट प्रारूप में तैयार और अपलोड करना चाहिए।

निष्कर्ष:

इसके लिए आवेदन करने के लिए, डिडक्टी को यह घोषित करना होगा कि उसने पिछले दो मूल्यांकन वर्षों के लिए आयकर रिटर्न जमा किया है, जब तक कि प्रति धारा 139(1) की अवधि समाप्त नहीं हो जाती है या यहां तक ​​कि TDS मूल्य अवैतनिक के ₹50,000 के बराबर या उससे अधिक रिटर्न नहीं है। 1 जुलाई, 2021 से, इसमें 2021-22 के वित्तीय वर्ष में TDS कटौती दरों का निर्धारण करते समय 2020-21 के आकलन वर्ष (AY) और AY 2019-20 से आयकर रिटर्न और TDS राशि शामिल होगी। फिर भी, प्रशासन को आयकर अधिनियम 1961 की धारा 206AB को पूरी तरह से समझने पर अधिक स्पष्टीकरण की आवश्यकता है।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: आप कैसे बता सकते हैं कि सूची में कोई है या नहीं?

उत्तर:

आप यह देखने के लिए अनुपालन जांच सुविधा का उपयोग कर सकते हैं कि प्राप्तकर्ता एक निश्चित व्यक्ति है या नहीं। कोई व्यक्ति किसी का PAN और अन्य जानकारी दर्ज करके व्यक्तिगत शोध कर सकता है और आप एक CSV फ़ाइल निर्यात करके बड़े पैमाने पर खोज भी कर सकते हैं।

प्रश्न: क्या 206AB उन कर्मचारियों के लिए प्रासंगिक है जो नियमित रूप से वेतन प्राप्त कर रहे हैं?

उत्तर:

धारा 206AB धारा 192 (वेतन) पर लागू नहीं होती है। यह किसी भी मुआवजे के लिए पूर्णकालिक कार्यकर्ता पर लागू नहीं होता है, सिवाय 192A, 194B, 194BB, 194N और 194LBC द्वारा छूट प्राप्त योगदान को छोड़कर। परिणामस्वरूप, यदि भुगतान किया गया व्यक्ति अन्य TDS प्रावधानों द्वारा संरक्षित भुगतान प्राप्त करता है और अपने कर रिटर्न को पूरा करने से चूक जाता है, तो धारा 206AA लागू होती है।

प्रश्न: गेटवे अनुपालन चेकर की कार्यक्षमता क्या है?

उत्तर:

वे वित्तीय अवधि की शुरुआत में नामित व्यक्तियों का एक डेटाबेस तैयार करते हैं। उदाहरण के लिए, वित्तीय वर्ष 2021-22 के दौरान, वे पिछले दो वर्षों (2018-19, 2019-20) पर विचार करते हैं। सूची में उन लोगों के नाम शामिल हैं जो 2019-20 और 2020-21 के मूल्यांकन के लगातार दो वर्षों में आयकर रिटर्न दाखिल करने में विफल रहे और पिछले 2 वर्षों में से प्रत्येक के लिए 50,000 या उससे अधिक की TDS राशि है।

प्रश्न: कर कटौतीकर्ता किस मानदंड पर यह आकलन कर सकता है कि क्या कटौती करने वाला सिर्फ एक "विशेष व्यक्ति" है?

उत्तर:

"अनुभाग 206AB के लिए अनुपालन जांच" नामक एक नया कार्य IT विभाग की ऑनलाइन रिपोर्टिंग में पहले ही जोड़ा जा चुका है। यह आपको यह सत्यापित करने के लिए अपने PAN का उपयोग करने में सक्षम बनाता है कि कटौती करने वाला एक विशिष्ट व्यक्ति है या नहीं।

प्रश्न: धारा 206AB के अनुसार, कर की दर में अधिक कटौती क्या है?

उत्तर:

अधिक से अधिक दरें दी गई दरों के दोगुने या 5%, जो भी अधिक हो, के बराबर होती हैं। PAN के गुम होने की स्थिति में, वर्तमान दरों का 20% या इस धारा के तहत देय शुल्क, जो भी अधिक हो।

अस्वीकरण :
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