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written by Khatabook | December 1, 2021

जानिए आयकर अधिनियम 1961 की धारा 194D और 194DA के बारे में

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धारा 194D बीमा व्यवसाय की याचना या खरीद के लिए बीमा एजेंटों के रूप में कार्य करने वाले व्यक्तियों द्वारा बीमा आयोग द्वारा अर्जित आय के विरुद्ध स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) से संबंधित है। जबकि धारा 194DA बोनस सहित जीवन बीमा पॉलिसी की परिपक्वता पर एक भारतीय निवासी को किए गए भुगतान के लिए स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) से संबंधित है। यह लेख आपको आयकर अधिनियम 1961 के 194D और 194DA के बारे में गहन जानकारी प्रदान करता है।

आयकर अधिनियम की धारा 194डी - बीमा आयोग  

अनुभाग निम्नानुसार पढ़ता है:

"किसी निवासी को पारिश्रमिक या इनाम के रूप में किसी भी आय का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार कोई भी व्यक्ति, चाहे वह कमीशन के रूप में हो या अन्यथा, बीमा व्यवसाय की याचना या खरीद (बीमा की नीतियों को जारी रखने, नवीनीकरण या पुनरुद्धार से संबंधित व्यवसाय सहित) के लिए, आदाता के खाते में इस तरह की आय के श्रेय के समय या नकद में भुगतान के समय या चेक या ड्राफ्ट जारी करके या किसी अन्य तरीके से, जो भी पहले हो, दरों पर आयकर में कटौती करें लागू:

बशर्ते कि इस धारा के तहत जून 1973 के पहले दिन से पहले जमा या भुगतान की गई किसी भी आय से कोई कटौती नहीं की जाएगी: 

बशर्ते कि इस धारा के तहत ऐसे मामले में कोई कटौती नहीं की जाएगी जहां ऐसी आय की राशि या, जैसा भी मामला हो, वित्तीय वर्ष के दौरान जमा की गई या भुगतान की गई या जमा या भुगतान की जाने वाली ऐसी आय की कुल राशि के खाते में, या प्राप्तकर्ता को, पंद्रह हजार रुपए से अधिक नहीं है।" 

आयकर अधिनियम 1961 के 194डी के संबंध में महत्वपूर्ण जानकारी  

धारा 194D बीमा आयोग के रूप में भारत में निवासी व्यक्ति द्वारा अर्जित किसी भी आय के विरुद्ध स्रोत पर कर कटौती ( टीडीएस ) के बारे में है।

1. आय का प्रकार

धारा 194डी के तहत आय पारिश्रमिक या इनाम को पूरा करती है, चाहे कमीशन के रूप में या अन्यथा बीमा व्यवसाय की याचना या खरीद के लिए (बीमा पॉलिसियों को जारी रखने, नवीनीकरण, या पुनरुद्धार से संबंधित व्यवसाय सहित), अर्थात बीमा एजेंट के रूप में कार्य करने वाले व्यक्ति द्वारा अर्जित आय।

2. स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) के लिए कौन जिम्मेदार है?

कोई भी व्यक्ति जो बीमा व्यवसाय की खरीद के लिए कमीशन का भुगतान करता है, अर्थात भारत में बीमा व्यवसाय में शामिल व्यक्ति या फर्म या कंपनियां जैसे एलआईसी ऑफ इंडिया, न्यू इंडिया एश्योरेंस कंपनी लिमिटेड, नेशनल इंश्योरेंस कंपनी लिमिटेड, यूनाइटेड इंडिया इंश्योरेंस कंपनी लिमिटेड, ओरिएंटल इंश्योरेंस कंपनी लिमिटेड, टाटा एआईजी जनरल इंश्योरेंस कंपनी लिमिटेड, एचडीएफसी एर्गो, आईसीआईसीआई लोम्बार्ड, कोटक लाइफ और मैक्स हेल्थ-लाइफ, आदि।

3. स्रोत पर कर कटौती का समय (टीडीएस)

भुगतान प्राप्त करने वाले (एजेंट) के खाते में ऐसी आय का भुगतान या श्रेय करते समय कर काटा जाएगा, जो भी पहले हो। भुगतान नकद, चेक, ड्राफ्ट या किसी अन्य माध्यम जैसे राष्ट्रीय इलेक्ट्रॉनिक फंड ट्रांसफर (एनईएफटी)/रियल टाइम ग्रॉस सेटलमेंट (आरटीजीएस)/इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफर/किसी भी अन्य मोड से हो सकता है। 

4. टीडीएस की दरें

  • घरेलू कंपनियों (व्यक्तियों/फर्मों आदि) के अलावा अन्य निवासी व्यक्तियों के खाते में भुगतान या जमा किए गए कमीशन की राशि का 5%।
  • घरेलू कंपनियों के खाते में भुगतान या जमा किए गए कमीशन की राशि का 10%
  • यदि पैन नहीं है तो भुगतान किए गए या भुगतानकर्ता के खाते में जमा किए गए कमीशन की राशि का 20%

5. कुछ मामलों में स्रोत पर कर (टीडीएस) की कोई कटौती नहीं

इस धारा के तहत स्रोत पर कर की कोई कटौती नहीं की जाएगी जहां: - 

  1. भुगतान किए गए या जमा किए गए या भुगतान किए जाने की संभावना या जमा किए जाने की संभावना या दोनों की कुल राशि रुपये से अधिक नहीं है। 15,000/- एक वित्तीय वर्ष में।
  2. जब कोई व्यक्ति फॉर्म 15-जी* या 15-एच** में स्व-घोषणा प्रदान करता है।
  3. स्रोत पर कोई कर कटौती ऐसे किसी भी श्रेय या 1 से पहले भुगतान आय से इस खंड के अंतर्गत किया जाएगा सेंट जून 1973 के दिन।
  4. कोई भी व्यक्ति जो कमीशन के माध्यम से आय प्राप्त करता है, वह फॉर्म 13 में निर्धारण अधिकारी को एक प्रमाण पत्र के लिए आवेदन कर सकता है जो भुगतानकर्ता को किसी भी कर कटौती या कम दर पर कर कटौती करने के लिए अधिकृत नहीं करता है, लेकिन धारा 197 के तहत गैर-कटौती या कटौती की कम दर के लिए कोई प्रमाण पत्र तब तक नहीं दिया जाएगा जब तक कि आवेदन आवेदक का पैन भी प्रदान नहीं करता है जैसा कि धारा 206एए (4) में प्रदान किया गया है।

* फॉर्म 15-जी [धारा 197ए(1) और धारा 197ए(1ए) के तहत घोषणा 60 साल से कम उम्र के व्यक्ति द्वारा या एक व्यक्ति (कंपनी या फर्म नहीं होने के नाते) द्वारा कर की कटौती के बिना कुछ आय का दावा किया जाना है] 

** फॉर्म 15-एच [धारा 197ए(1सी) के तहत घोषणा एक ऐसे व्यक्ति द्वारा की जानी है, जिसकी उम्र साठ वर्ष या उससे अधिक है और कर की कटौती के बिना कुछ आय का दावा कर रहा है]

फॉर्म 15-जी या 15-एच में घोषणा में उनकी अनुमानित कुल आय पर कर शामिल होगा। इसमें यह आय शामिल है, और वर्ष के दौरान आय की कुल राशि शून्य होगी और आगे, आय की कुल राशि अधिकतम राशि से अधिक नहीं होगी, जो वर्ष के दौरान कर के लिए प्रभार्य नहीं है।

आयकर अधिनियम की धारा 194DA - जीवन बीमा पॉलिसी के संबंध में P भुगतान  

अनुभाग निम्नानुसार पढ़ता है:

"किसी निवासी को जीवन बीमा पॉलिसी के तहत किसी भी राशि का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार कोई भी व्यक्ति, जिसमें ऐसी पॉलिसी पर बोनस के रूप में आवंटित राशि शामिल है, धारा 10 के खंड ( 10डी ) के तहत कुल आय में शामिल नहीं होने वाली राशि के अलावा , उसके भुगतान के समय, उस पर [उसमें शामिल आय की राशि पर 5%] की दर से आयकर की कटौती करें: 

बशर्ते कि इस धारा के तहत कोई कटौती नहीं की जाएगी जहां इस तरह के भुगतान की राशि या, जैसा भी मामला हो, वित्तीय वर्ष के दौरान भुगतानकर्ता को ऐसे भुगतान की कुल राशि एक लाख रुपये से कम है। 

आयकर अधिनियम 1961 के 194डीए के संबंध में महत्वपूर्ण जानकारी  

धारा 194DA जीवन बीमा पॉलिसी के तहत किसी भी राशि का भुगतान करने पर स्रोत पर कर कटौती (TDS) के बारे में है। विवरण इस प्रकार है:- 

1. भुगतान का प्रकार

धारा 194DA के तहत भुगतान एक जीवन बीमा पॉलिसी से प्राप्त किया जाता है, जिसमें ऐसी पॉलिसी पर बोनस के रूप में आवंटित राशि, यानी परिपक्वता राशि या अन्यथा ऐसी पॉलिसी के तहत देय कोई राशि शामिल है।  

2. स्रोत पर कर (टीडीएस) काटने वाला कौन है?

कोई भी व्यक्ति जो जीवन बीमा पॉलिसी के तहत राशि का भुगतान करता है, अर्थात भारत में जीवन बीमा का व्यवसाय करने वाली कंपनियां या फर्म, यानी एलआईसी ऑफ इंडिया, मैक्स लाइफ, कोटक लाइफ और आईसीआईसीआई लोम्बार्ड, आदि।

3. स्रोत पर कर कटौती का समय (टीडीएस)

भुगतान करते समय या प्राप्तकर्ता के खाते (पॉलिसी धारक) में ऐसी राशि जमा करते समय, जो भी पहले हो, कर काटा जाएगा। भुगतान नकद या चेक या ड्राफ्ट या किसी अन्य मोड जैसे एनईएफटी/आरटीजीएस/इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसफर/किसी अन्य मोड में हो सकता है।

4. टीडीएस की दरें

पॉलिसीधारक के खाते में भुगतान या जमा की गई राशि का 5%। पहले यह 01/09/2019 से पहले 1% था।

5. स्रोत पर कर की कोई कटौती नहीं (टीडीएस)

(i) जब भुगतान या जमा की गई कुल  राशि 1,00,000/- रुपये से अधिक न हो।

(ii) जब कोई व्यक्ति फॉर्म 15जी* या 15एच** में स्व-घोषणा प्रदान करता है।

(iii) यदि परिपक्वता आय धारा 10(10डी) के तहत छूट प्राप्त है।

धारा 10( 10डी ) इस प्रकार है:

"जीवन बीमा पॉलिसी के तहत प्राप्त कोई भी राशि, जिसमें ऐसी पॉलिसी पर बोनस के रूप में आवंटित राशि शामिल है, इसके अलावा-

( ए) धारा 80डीडी की उप-धारा (3) या धारा 80 डीडी ए की उप-धारा (3) के तहत प्राप्त कोई भी राशि ; या   

( बी ) कीमैन बीमा पॉलिसी के तहत प्राप्त कोई राशि; या 

( सी ) 1 अप्रैल 2003 को या उसके बाद जारी बीमा पॉलिसी के तहत प्राप्त कोई राशि, लेकिन मार्च 2012 के 31 वें दिन या उससे पहले, जिसके संबंध में पॉलिसी की अवधि के दौरान किसी भी वर्ष के लिए देय प्रीमियम 20 से अधिक है वास्तविक बीमा राशि का%; या 

( डी ) 1 अप्रैल 2012 को या उसके बाद जारी बीमा पॉलिसी के तहत प्राप्त कोई भी राशि जिसके संबंध में पॉलिसी की अवधि के दौरान किसी भी वर्ष के लिए देय प्रीमियम वास्तविक पूंजीगत बीमा राशि के 10% से अधिक है: 

बशर्ते कि उपखंड ( सी ) और ( डी ) के प्रावधान किसी व्यक्ति की मृत्यु पर प्राप्त किसी भी राशि पर लागू नहीं होंगे: 

परंतु आगे है कि वास्तविक पूंजी राशि के तहत सब-क्लॉज (आश्वासन दिया गणना करने के लिए ), प्रभाव को दी जाएगी स्पष्टीकरण की उप-धारा (3) के खंड 80 सी या स्पष्टीकरण की उप-धारा (2 ए) के लिए धारा 88, के रूप में मामला हो सकता है: 

बशर्ते यह भी कि जहां 1 अप्रैल 2013 को या उसके बाद जारी की गई पॉलिसी किसी ऐसे व्यक्ति के जीवन पर बीमा के लिए है, जो- 

 ( i ) विकलांग व्यक्ति या धारा 80U में निर्दिष्ट गंभीर अक्षमता वाला व्यक्ति ; या  

( ii ) धारा 80DDB के तहत बनाए गए नियमों में निर्दिष्ट बीमारी या बीमारी से पीड़ित , 

इस उपखंड के प्रावधान इस प्रकार प्रभावी होंगे मानो "10 प्रतिशत" शब्दों के स्थान पर "15%" शब्द रख दिए गए हों।

स्पष्टीकरण 1- इस खंड के लिए, "कीमैन बीमा पॉलिसी" का अर्थ किसी अन्य व्यक्ति के जीवन पर एक व्यक्ति द्वारा ली गई जीवन बीमा पॉलिसी है जो पहले उल्लेखित व्यक्ति का कर्मचारी है या था या किसी भी तरह से जुड़ा हुआ है या था पहले बताए गए व्यक्ति का व्यवसाय और इसमें ऐसी पॉलिसी शामिल है जो किसी व्यक्ति को पॉलिसी की अवधि के दौरान किसी भी समय, बिना किसी विचार के या बिना किसी विचार के सौंपी गई हो; 

स्पष्टीकरण 2 - उप-खंड (डी ) के लिए, अभिव्यक्ति "वास्तविक पूंजी बीमा राशि," का अर्थ धारा 80 सी की उप-धारा (3 ए) के स्पष्टीकरण में दिया गया है।" 

* फॉर्म 15-जी [धारा 197ए(1) और धारा 197ए(1ए) के तहत घोषणा 60 साल से कम उम्र के व्यक्ति द्वारा या एक व्यक्ति (कंपनी या फर्म नहीं होने के नाते) द्वारा कर की कटौती के बिना कुछ आय का दावा किया जाना है ] 

** फॉर्म 15-एच [धारा 197ए(1सी) के तहत घोषणा एक ऐसे व्यक्ति द्वारा की जानी है, जिसकी उम्र साठ वर्ष या उससे अधिक है और कर की कटौती के बिना कुछ आय का दावा कर रहा है]

फॉर्म 15-जी या 15-एच में घोषणा में यह शामिल होगा कि इस आय सहित उनकी अनुमानित कुल आय पर कर और वर्ष के दौरान आय की कुल राशि शून्य होगी और इसके अलावा आय की कुल राशि अधिकतम राशि से अधिक नहीं होगी जो कि वर्ष के दौरान कर के लिए प्रभार्य नहीं है।

धारा 194डीए का उदाहरण

जीवन बीमा पॉलिसी के तहत किसी भी व्यक्ति द्वारा प्राप्त राशि प्राप्त राशि के 5% की दर से स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) के अधीन है, जो निम्नलिखित उदाहरण से अधिक स्पष्ट हो सकती है: - 

अगर मिस्टर ए भारत के एलआईसी से पॉलिसी लेता है:

बीमित राशि के लिए

रु. 1,00,000/-

की अवधि के लिए

10 वर्ष

10 साल के लिए प्रीमियम का भुगतान करता है

रु. 25,000/- प्रति वर्ष 

वह की कुल परिपक्वता आय प्राप्त करने का हकदार है

रु. 3,50,000/-

  • (कहते हैं पर 1 यह एक बोनस 10 साल के अंत में भारतीय जीवन बीमा निगम द्वारा घोषित शामिल सेंट मई 2021), तो टीडीएस के रूप में वह रुपये का प्रीमियम का भुगतान किया गया है लागू होगा। 25,000/- प्रति वर्ष, अर्थात बीमित राशि के 10% से अधिक रु. 1,00,000/-. 
  • इस प्रकार, उसे रुपये पर 5% टीडीएस का भुगतान करना होगा। 1,00,000/- (परिपक्वता राशि रु. 3,50,000/- कम प्रीमियम का भुगतान 10 वर्षों में + रु. 2,50,000/-) = रु. 5,000/- और वह रुपये की शुद्ध परिपक्वता राशि 3,45,000/- प्राप्त करेगा। 

निष्कर्ष

धारा 194D बीमा व्यवसाय की याचना या खरीद के लिए बीमा एजेंटों के रूप में कार्य करने वाले व्यक्तियों द्वारा बीमा आयोग द्वारा अर्जित आय के विरुद्ध स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) से संबंधित है। जबकि धारा 194DA बोनस सहित जीवन बीमा पॉलिसी की परिपक्वता पर एक निवासी भारतीय को किए गए भुगतान के लिए स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) से संबंधित है। हमें उम्मीद है कि लेख ने आपको धारा 194डी और 194डीए , टीडीएस दर, टीडीएस काटने के लिए आवश्यक व्यक्तियों और भुगतान के प्रकार के बारे में आवश्यक जानकारी दी है।     

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: क्या किसी कारण से भुगतानकर्ता द्वारा कमीशन आय को उलटने पर टीडीएस की कोई राहत अनुमेय है?

उत्तर:

नहीं, एक बार स्रोत पर कर काट लिया गया और सरकार में जमा कर दिया गया। ए / सी, कोई राहत नहीं है यदि पहले जमा की गई कमीशन आय किसी भी कारण से बाद में उलट जाती है। हालांकि, बीमा एजेंट अपनी आय की विवरणी दाखिल करते समय धनवापसी का दावा कर सकता है/इसे अपनी कुल कर देयता के विरुद्ध समायोजित कर सकता है।

प्रश्न: क्या COVID-19 महामारी के कारण धारा 194D के तहत TDS दरों में कोई राहत है?

उत्तर:

हाँ, टीडीएस की दर 14 मई 2020 से 31 मार्च 2021 तक सामान्य दरों का 75% थी (अर्थात व्यक्तियों/फर्मों आदि के लिए 3.75% और घरेलू कंपनियों के लिए 7.50%)।

प्रश्न: क्या धारा 194DA के तहत काटे गए TDS के रिफंड का दावा किया जा सकता है?

उत्तर:

हाँ, आय की विवरणी दाखिल करके धनवापसी का दावा किया जा सकता है।

प्रश्न: यदि पैन जमा नहीं किया जाता है तो धारा 194DA के तहत टीडीएस की दर क्या होगी ?

उत्तर:

पैन जमा नहीं करने पर धारा 194DA के तहत TDS की दर 20% है।

प्रश्न: क्या COVID-19 महामारी के कारण धारा 194DA के तहत TDS दरों में कोई राहत है ?

उत्तर:

हाँ, टीडीएस की दर 14 मई 2020 से 31 मार्च 2021 तक सामान्य दरों का 75% थी (अर्थात व्यक्तियों के लिए 3.75%)।

प्रश्न: यदि भुगतानकर्ता द्वारा स्रोत पर कोई कर नहीं काटा जाता है, तो क्या होगा?

उत्तर:

प्राप्तकर्ता (बीमा एजेंट) के खिलाफ कोई कार्रवाई नहीं होगी, लेकिन भुगतानकर्ता या कटौतीकर्ता को आयकर अधिनियम की विभिन्न धाराओं में दिए गए अनुसार ब्याज या जुर्माना या दोनों का भुगतान करना होगा। 

प्रश्न: क्या धारा 194डी अनिवासी पर लागू है?

उत्तर:

नहीं, यह धारा केवल निवासी भारतीय पर लागू होती है। अनिवासी को किए गए भुगतान के लिए टीडीएस के लिए एक अलग धारा 195 है ।

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