written by Khatabook | January 25, 2022

धारा 43बी के साथ धारा 36 के बारे में

भविष्य निधि के लिए योगदान के लिए कटौती व्यवसायों के लिए लोव अंगूठी कर योग्य आय का एक महत्वपूर्ण हिस्सा है। इस लेख में हम आयकर अधिनियम कीधारा 36(1)पर जाएंगे,  जो आपके लिए मूल्यवान हो सकता है। हम धारा 43बी के बारे में भी जानते हैं, जिसे वित्त अधिनियम, 1983 के अनुसार स्थापित किया गया था।

क्या आप जानते हैं? धारा 36 में 1 अप्रैल 2021 से लागू होने वाला था। हालांकि आगे बदलाव की वजह से प्रक्रिया रोकी गई है। 

सेकंड 36(1)(va)क्या है?

निर्धारिती द्वारा उनके कल्याण कोष में कर्मचारियों के अंशदान के रूप में प्राप्त राशि के कारण कटौती से संबंधित    है, जिसका दावा केवल तभी किया जा सकता है जब नियत तिथि पर या उससे पहले धन जमा किया जाए।

धारा 36(1)और 57 (आईए) में यह निर्धारित किया गया है कि करदाता अपने कर्मचारियों से प्राप्त किसी भी राशि को ऐसे कर्मचारियों के लिए किसी कल्याण कोष में योगदान के रूप में काट सकता है, तभी यह राशि कर्मचारी के खाते में नियत तिथि पर या उससे पहले संबंधित निधि में जमा की जाती है।

आय 1961 के आयकर अधिनियम की धारा 2, 1961 के आयकर अधिनियम के खंड (24) के तहत निर्दिष्ट है। उपर्युक्त खंड के उप-पैराग्राफ (एक्स) के अनुसार, आय में  निर्धारिती द्वारा अपने कामगारों से किसी भी सेवानिवृत्ति निधि, पेंशन योजना निधि, ईएसआई अधिनियम की शर्तों के तहत बनाई गई निधि या ऐसे कर्मियों के लाभ के लिए किसी अन्य फन डी को भुगतान के रूप में एकत्र की गई कोई राशि शामिल है।

धारा 36 (1), खंड  (वीए), निर्धारिती को किसी भी कर्मचारी से प्राप्त किसी भी पैसे को काटने की अनुमति देता है जो धारा 2 के खंड (24) के उप-पैराग्राफ (एक्स) के प्रावधानों के अधीन हैं, यदि राशिलागू निधि या नियत तिथि पर या उससे पहले धन में एमएन प्लॉय के खाते में जमा की जाती है।

नियत तिथि कब है?

वह तिथि जिसके द्वारा करदाताको नियोक्ता के रूप में, इस तरह के भुगतान को लागू निधि में कर्मचारी के खाते में जमा करना होता है, चाहेवह किसी भी कानून केनियमों के तहत ओ एफ सेवा अनुबंध की शर्तों के तहत हो या अन्यथा।

1952 की कर्मचारी भविष्य निधि योजना के अनुसार, किसी दिए गए महीने के लिए मजदूरी के संबंध में कर्मचारियों को बकाया सभी भुगतान महीने के अंत के 15 दिनों के भीतर किया जाना चाहिए।

 

आयकर अधिनियम का एसईसी 43B क्या है?

1961 के आयकर अधिनियम की धारा 43 बी के अनुसार, केवल कुछ भुगतान ों को उस वर्ष में व्यय के रूप में दावा किया जा सकता है, न कि उस वर्ष में जिस वर्ष धन का भुगतान करने की बाध्यता थी। इसका मतलब यह है कि कुछ सांविधिक खर्च केवल उस वर्ष में दावा किया जा सकता है जिस वर्ष वे खर्च किए जाते हैं । यह धारा किसी व्यवसाय या पेशे द्वारा किए गए लाभ और लाभ के बारे में है।

 निम्नलिखित राशियां केवल कटौ ती के रूप में स्वीकार्य हैं यदि उन्हें धारा 43 B में उल्लिखित टिमई बाधाओं के भीतर पूर्ण रूप से भुगतान किया जाता है:

  1. वर्तमान में अस्तित्व में मौजूद किसी भी कानून के तहत कर, शुल्क, उपकर या शुल्क या किसी अन्य अवधि के रूप में बकाया कोई भी भुगतान।
  2. कर्मचारियों के लाभ के लिए भविष्य निधि, सेवानिवृत्ति निधि, ग्रेच्युटी फंड या अन्य निधियों के भुगतान के रूप में नियोक्ता के रूप में निर्धारिती द्वारा भुगतान की गई कोई भी राशि 
  3. कर्मचारियों को किया सेवाओं के लिए एक बोनस या आयोग का भुगतान किया जा सकता है ।
  4. किसी सार्वजनिक वित्तीय संस्थान, राज्य वित्तीय निगम या राज्य औद्योगिक निवेश निगम से किसी भी ऋण या उधार पर ब्याज जो निर्धारिती का बकाया है।
  5. किसी भी ऋण पर ब्याज के रूप में निर्धारितकर्ता द्वारा देय कोई भी राशि या जमा लेने वाली गैर-बैंकिंग वित्तीय कंपनी या अर्ध-वित्तीय कंपनी से उधार लेने के लिए, ऋण के नियमों और शर्तों के अनुरूप या उधार लेने की व्यवस्था की व्यवस्थाकी गई है।
  6. कर्मचारी की अर्जित छुट्टी के एवज में नियोक्ता के रूप में निर्धारिती द्वारा भुगतान की गई कोई भी राशि।
  7. रेलवे परिसंपत्तियों के लिए निर्धारिती द्वारा भारतीय रेलवे के कारण होने वाली कोई राशि।

निर्धारिती पिछले वर्ष के लिए धारा 139 (1) के  तहत आय के आरईटी कलश दाखिल करने के लिए नियत तिथि पर या उससे पहलेपूर्ववर्ती रकम का भुगतान कर सकता है। इस तरह की राशि का भुगतान करने की देयता तब तक उत्पन्न हुई जब तक  कि निर्धारिती  ने रिटर्न के साथ भुगतान का प्रमाण प्रदान किया।

धारा 28 के तहत आय के तहत कटौती

मान लीजिए कि मूल्यांकन वर्ष 2019-20 या किसी पूर्व मूल्यांकन वर्ष के संबंध में पिछले वर्ष में समय पर आधार पर धारा 28 में उल् भेजी गई आय की गणना करने में कटौती की अनुमति है । उस स्थिति में, निर्धारिती  पिछले वर्ष की आय की गणना करने में इस धारा के तहत किसी भी कटौती का हकदार नहीं है जिसमें वह राशि का भुगतान करता है।

नियोक्ता का योगदान धारा 43B, खंड (बी) द्वारा कवर किया जाता है

इसके मुताबिक, अगर निर्धारिती धारा 139 की उप-धारा (1) के तहत आयकर रिटर्न उपलब्ध कराने की समय सीमा पर या उससे पहले कर्मचारियों के कल्याण के लिए किसी भी ग्रेच्युटीफंड, सेवानिवृत्ति निधि, भविष्य निधि या अन्य फंड में योगदान देता है, तो निर्धारिती  को धारा 43बी के तहत कटौती की अनुमति है, जो लेखा वर्ष के लिए स्वीकार्य है।

43B के साथ सेकंड 36 (1)(va)  का संयोजन

धारा 36(1)(va)  और 43B (बी) अलग-अलग क्षेत्रों में कार्य करते हैं, जिसमें पूर्व कर्मचारी योगदान और नियोक्ता के योगदान को संबोधित करते हैं। नतीजतन,  एक व्यक्ति केवल धारा 43B के तहत कटौती के हकदार के रूप में नियोक्ता द्वारा अंशदायी कोष के लिए भुगतान की राशि के हिस्से के लिए परंतुक द्वारा अनुमति दी है । कर्मचारी के योगदान के मामले में,  निर्धारिती  केवल एक कटौती के हकदार हैआर  धारा 36(1) (1)(va)  यदि कर्मचारी से प्राप्त रकम लागू क़ानून द्वारा स्थापित नियत तिथि तक एक निर्दिष्ट खाते में जमा कर रहे हैं।

धारा 36(1) 43B के साथ

हालांकि अधिनियम की धारा 43 बी केवल नियोक्ता योगदान को शामिल करती है न कि ईएमपीलॉयज के योगदान को, कई अदालतों ने कर्मचारियों के योगदान के लिए धारा 43B लागू किया है, भले ही कर्मचारियों के योगदान को धारा १३९ (1) में पेक के रूप में आयकर रिटर्न (आईटीआर) दाखिल करने के लिए नियत तिथि तक जमा किया जा सके ।

बजट 2021 में धारा 36 में संशोधन करने और धारा 43बी में संशोधन करने का प्रस्ताव हैताकि निर्दिष्ट निधियों में कर्मचारियों के अंशदान के लिए धारा 43बी की लागू न होने पर स्पष्टीकरण और आश्वासन दिया जा सके। नतीजतन, यह तर्क दिया जाता है कि:

  1. मोदीने इस खंड में एक नया स्पष्टीकरण 2 जोड़कर अधिनियम की धारा 36(1)(वीए)  को शामिल करते हुए कहा कि धारा 43B लागू नहीं होती है और माना जाता है कि इस उपधारा के तहत नियत तिथि स्थापित करने के लिए कभी भी लागू नहीं किया गया है; और
  2. स्पष्टीकरण 5 को अधिनियम की धारा 43 बी में जोड़ा जाना चाहिए ताकि यह स्पष्ट किया जा सके कि उस धारा के नियम लागू नहीं होते हैं और कभी भी अपने किसी भी कामगार से निर्धारिती द्वारा प्राप्त किसी भी धन पर लागू नहीं माना जाता है, जोधारा 2 के पैरा ग्राफ(24) के प्रावधानों के अधीन है।

यद्यपि ज्ञापन और वित्त विधेयक दोनों में कहा गया है कि ये संशोधन 1 अप्रैल , 2021 को प्रभावी होंगे और मूल्यांकन वर्ष 2021-22 और मूल्यांकन वर्षों के बाद लागू होंगे, यह मामला नहीं है। हालांकि,धारा 36(1)और धारा 43बी की भाषा  क्रमशः नए प्रस्तावित स्पष्टीकरण 2 और 5 है (जहां यह कहा गया है कि यह संशोधन यह स्पष्ट करना है कि धारा 43B के प्रावधान लागू नहीं होते हैं और कभी भी कर्मचारियों के योगदान पर लागू नहीं किए गए हैं)से पता चलता है कि संशोधन पूर्वव्यापी है और यह उन मूल्यांकनों को भी प्रभावित कर सकता है जिन्हें विभिन्न अदालतों से अनुकूल सत्तारूढ़ प्राप्त हुआ था।  लेकिन जिनके मामले अभी भी उच्च मंचों के समक्ष  लंबित हैं।

धारा 36 के तहत संशोधन

संशोधन के लिए निम्नलिखित तर्क है, जैसा कि वर्ष 2021 के लिए वित्त विधेयक में परिशिष्ट में कहा गया है:

नियोक्ता द्वारा किए गए अंशदान और कर्मचारियों द्वारा कल्याण कोष में किए गए योगदानों के बीच एक विपरीत है । यह रेखांकित किया जाना चाहिए कि कल्याण कोषों में उनकायोगदान यह सुनिश्चित करता है कि कंपनियां श्रम कल्याण नियमों का अनुपालन करें । नतीजतन, ईएसआई और पीएफ जैसे कल्याण कोषों के लिए नियोक्ता के भुगतान के बीच अंतर पर जोर देना महत्वपूर्ण है और वेल्फ में कर्मचारी का योगदानफंड है। कर्मचारी का योगदान उनका अपना पैसा है, और नियोक्ता इसे प्रत्ययी स्थिति में कर्मचारी की ओर से जमा करता है । कर्मचारी के योगदान को देर से जमा करने से नियोक्ता अनुचित रूप से कर्मचारियों से संबंधित धन को बनाए रखते हैं। वित्त अधिनियम 1987 में कर्मचारी अंशदान का दुवयोजित करने वाले नियोक्ताओं को दंडित करने के लिए एक तंत्र के रूप मेंअधिनियम की धारा 36 की उप-धारा (1) का खंड(वीए)शामिल था।

पूर्वगामी संशोधन के परिणामस्वरूप, ऐसा प्रतीत होता है कि कानून अब अस्पष्टहै, अर्थात् एक निर्दिष्ट निधि में एक कर्मचारी के योगदान को कटौती के रूप में मान्यता नहीं दी जाएगी यदि संबंधित विधान में निर्धारित नियत तिथियों के अनुसार जमा करने में एक दिन की भी देरी होती है।

नियोक्ता की कर गणना के लिए निहितार्थ

यदि संबंधित निधियों में कर्मचारियों का योगदान आवश्यक तिथियों के भीतर जमा नहीं किया जाता है, तो नियोक्ता को खर्च से इनकार करना चाहिए । यह उल्लेखनीय है कि, अधिनियम की धारा 43बी के विपरीत, जो भुगतान के वर्ष में कटौती को सक्षम बनाता है, 36(1)(वीए) पर सेकेटी के तहत, यदि किसी कर्मचारी का योगदान बाद में किया जाता है तो भी कोई कटौती नहीं की जा सकता है। चूंकि ये अस्वीकृतियां समय के अंतर नहीं हैं, इसलिए नियोक्ता को लेखांकन मानक 22 या इंड एएस 12 के तहत किसी भी आस्थगित कर संपत्ति बनाने की आवश्यकता नहीं होगी।

आईटीआर प्रोसेस करते समय धारा 143 (1) (iv) के तहत ऑटोमाटी सी एडजस्टमेंट

बजट 2021 में अधिनियम की धारा 143 (1) (iv) में प्रस्तावित संशोधन ऑडिट रिपोर्ट में रिपोर्ट की गई आय में वृद्धि के कारण समायोजन की अनुमति देगा, लेकिन कुल आय की गणना में ध्यान में नहीं रखा जाएगा। इस संबंध में, यह उल्लेखनीय है कि फॉर्म 3सीडी के खंड 20 (बी) विभिन्न निधियों (जैसा कि धारा 36(1)में परिभाषित किया गयाहै, कर्मचारी भुगतान के बारे में निम्नलिखित जानकारी मांगता है।

सीरियल नं.

फंड की प्रकृति

कर्मचारी से प्राप्त राशि

वास्तविक राशि का भुगतान किया

भुगतान की नियत तिथि

वास्तविक भुगतान तिथि

           

नियोक्ताओं को उपरोक्त जानका री प्रपत्र 3सीडी में प्रस्तुत करनी होगी यदि धारा 44ABके तहत  कर लेखा परीक्षा के अधीनहै । नतीजतन, यदि नियोक्ता आय की गणना में अभत्ता नहीं देते हैं, लेकिन फॉर्म 3सीडी में डेटा का खुलासा करते हैं, तो केंद्रीय प्रसंस्करण  केंद्र  धारा 143 (1) के तहत सूचना भेजते समय स्वचालित समायोजन कर सकता है।

उदाहरण

1. धारा 36के तहत कर्मचारियों का कंटरियूम्यूशन (1) (va)

महीना

राशि (₹)

भुगतान की नियत तिथि

वास्तविक भुगतान तिथि

खर्च की अनुमति या अनुमति नहीं

अप्रैल -18

30,000

15 मई 2018

14 मई 2018

अनुमति

मई - 18

25,000

15 जून 2018

15 जून 2018

अनुमति

जून - 18

21,000

15 जुलाई 2018

17 जुलाई 2018

अस्वीकृत

जुलाई - 18

17,000

15 अगस्त 2018

29 अगस्त 2018

अस्वीकृत

अगस्त - 18

19,000

15 सितंबर 2018

25 सितंबर 2018

अस्वीकृत

सितंबर - 18

40,000

15 अक्टूबर 2018

15 अक्टूबर 2018

अनुमति

अक्टूबर - 18

35,000

15 नवंबर 2018

16 नवंबर 2018

अस्वीकृत

नवंबर - 18

31,000

15 दिसंबर 2018

15 दिसंबर 2018

अनुमति

दिसंबर - 18

28,000

15 जनवरी 2019

21 जनवरी 2019

अस्वीकृत

जनवरी - 19

22,000

15 फरवरी 2019

14 फरवरी 2019

अनुमति

फरवरी - 19

24,000

15 मार्च 2019

13 मार्च 2019

अनुमति

मार्च - 19

30,000

15 अप्रैल 2019

30 अप्रैल 2019

अस्वीकृत

पीएफ अधिनियम के तहत नियत अवधि के भीतर भुगतान किए गए उपरोक्त परिदृश्य में केवल ₹1,72,000/- की राशि की अनुमति दी जाएगी। 1,50,000 रुपये के शेष कभी नहीं दिए जाएंगे, भले ही इसका भुगतान नियत तारीख से 15 दिनों के भीतर किया गया हो।

2. नियोक्ता का योगदान u/s 43B (ख)

महीना

राशि (₹)

भुगतान की नियत तिथि

वास्तविक भुगतान तिथि

खर्च की अनुमति या अनुमति नहीं

अप्रैल -18

30,000

15 मई 2018

15 मई 2018

अनुमति

मई - 18

25,000

15 जून 2018

18 जून 2018

अनुमति

जून - 18

21,000

15 जुलाई 2018

05 सितंबर 2018

अनुमति

जुलाई - 18

17,000

15 अगस्त 2018

05 सितंबर 2018

अनुमति

अगस्त - 18

19,000

15 सितंबर 2018

11 नवंबर 2018

अनुमति

सितंबर - 18

40,000

15 अक्टूबर 2018

11 नवंबर 2018

अनुमति

अक्टूबर - 18

35,000

15 नवंबर 2018

01 जनवरी 2019

अनुमति

नवंबर - 18

31,000

15 दिसंबर 2018

01 मार्च 2019

अनुमति

दिसंबर - 18

28,000

15 जनवरी 2019

01 मार्च 2019

अनुमति

जनवरी - 19

22,000

15 फरवरी 2019

31 मार्च 2019

अनुमति

फरवरी - 19

24,000

15 मार्च 2019

31 मार्च 2019

अनुमति

मार्च - 19

30,000

15 अप्रैल 2019

31 मार्च 2019

अनुमति

उपरोक्त स्थिति में ₹ 3,22,000/- की पूरी राशि की अनुमति दी जाएगी क्योंकि इसका भुगतान आयकर अधिनियम की धारा 139 (1) के तहत नियत तिथि तक किया गया था।

समाप्ति

बदलाव एक कोण से फायदेमंद कदम लगता है । यह कर गणना को स्पष्ट करता है; फिर भी, इसमें दंडात्मक प्रावधान हैं, जिसके परिणामस्वरूप जमा में एक दिन की देरी होने पर भी कर्मचारियों की ओर से किए गए व्यय को स्थायी रूप से अस्वीकार किया जाएगा । इस प्रकार के दंड खंड के कारण वास्तविक नियोक्ताओं को कठिनाई का सामना करना पड़ सकता है। संशोधन का लक्ष्य यह सुनिश्चित करना प्रतीत होता है कि कर्मचारियों का अंशदान निर्धारित समय पर जमा किया जाए । यह भुगतान-द्वारा-भुगतानके आधार पर कटौती की अनुमति देकर पूरा किया गया होसकता है। नतीजतन, नियोक्ताओं को भुगतान करने पर कटौती का दावा करने की अनुमति देने के लिए धारा 36(1)(वीए) में संशोधन फायदेमंद होगा।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: क्या टीडीएस 43B का हिस्सा है?

उत्तर:

धारा 43B में मुख्य रूप से खर्चों की एक सूची होती है जिसे केवल तभी काटा जा सकता है जब उन्हें पूर्ण रूप से भुगतान किया जाता है। टीडीएस एक खर्च नहीं है; यह कटौतीकर्ता की ओर से काटा गया टैक्स है और सरकार के खजाने में जमा किया जाता है। इस प्रकार टीडीएस धारा 43बी द्वारा कवर नहीं किया जाता हैऔर इसलिए कटौती के रूप में दावा नहीं किया जा सकता है।

प्रश्न: धारा 36 के तहत क्या है?

उत्तर:

आयकर अधिनियम की धारा36(1) ऐप्रोवेद ग्रेच्युटी फंड में नियोक्ता के योगदान के बारे में है।

यह अपने अनुमोदित ग्रेच्युटी फंड में रखी गई राशि के महत्व पर प्रकाश डालता है, जिसे उन्होंने विशेष रूप से अपने कर्मचारियों के लाभ के लिए एक अटल विश्वास के तहत स्थापित किया था, और धारा 43B के तहत घटाया जाता है ।

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