आयकर अधिनियम की धारा 269ST और 269ST के उल्लंघन के लिए दंड क्या है?

पूरे बाजार में काले धन की आवाजाही सबसे गंभीर जोखिमों में से एक है, जिसका सामना हमारी अर्थव्यवस्था करती है। कई करदाता अपने करों का भुगतान करने और अपनी आर्थिक जिम्मेदारियों को संभालने से बचने के लिए धन का व्यवसाय  करते हैं। भारी मात्रा में नकद भुगतान के कारण सरकार को बहुत अधिक धन का नुकसान होता है। काले धन की आवाजाही का पता लगाना, उसे सक्षम या प्रोत्साहित करना नकद लेन-देन भी मुश्किल है। भारत सरकार ने इस तरह के गैरकानूनी नकद भुगतान से निपटने के लिए आयकर अधिनियम की धारा 269ST को शामिल किया। यह कानून अप्रैल 2017 में लागू हुआ और इसने बाजार में व्यापक काले धन के प्रचलन को कम करने में मदद की। आयकर अधिनियम की धारा 269ST के बारे में आपको यहाँ पूरी जानकारी मिलेगी।

क्या आप जानते हैं? 

एक शोध संगठन, अर्थक्रांता के अनुसार, भारत का काला धन उसके सकल घरेलू उत्पाद का 2-3 गुना है। भारत की जीडीपी ₹210 लाख करोड़ है और इसके परिणामस्वरूप, काले धन की कुल राशि ₹600 करोड़ है।

आयकर अधिनियम की धारा 269ST के अधिनियमन से पहले की शर्तें

धारा 269ST शुरू करने से पहले, धारा 269SS और 269T की आवश्यक्ताओं को लागू किया गया था। इस खंड की शर्तों ने लोन प्राप्त करना या चुकाना या ₹19,999 से अधिक नकद भुगतान करना अवैध बना दिया। सरकार ने काले धन के उपयोग को कम करने के लिए प्रतिबंध लगाए हैं। परिणाम, दुर्भाग्य से, अपेक्षा के अनुरूप नहीं था। धारा 269SS और 269T दोनों में सजा के प्रावधान शामिल थे और यदि कोई व्यक्ति नियम तोड़ता है, तो परिणाम भी होते हैं।

यदि कानून को लगता है कि कोई व्यक्ति अच्छे विवेक के साथ काम करता है, तो वह जवाबदेह नहीं है। निम्नलिखित स्थितियों में, कोई जुर्माना नहीं लगाया गया होता:

• यदि लेनदेन वैध प्रतीत होता है।
• यदि यह संबंधित लोगों के खातों की पुस्तकों में प्रलेखित है।
• यदि व्यवसाय सद्भावपूर्वक किया जाता है तो कोई कर से बचाव नहीं होता है।
• यदि व्यवसाय में शामिल व्यक्तियों के नाम और पुष्टिकरण फाइल में हैं।

आयकर अधिनियम की धारा 269ST वास्तव में क्या है?

अनुच्छेद 269SS और 269T ने धारा 269ST स्थापित करने से पहले नकद भुगतान को सीमित करके भारतीय बाजार के अंदर काले धन के उपयोग को रोकने के तरीकों के रूप में काम किया। फिर भी, चीजों की बड़ी योजना में, पहल उतनी फायदेमंद नहीं थी जितनी प्रशासन का इरादा था। नतीजतन, सरकार ने धारा 269ST लागू की, जो किसी भी व्यक्ति के नकद लेनदेन को एक विशेष दिन में ₹2 लाख से कम तक सीमित करती है। नतीजतन, कोई भी व्यक्ति या व्यक्ति किसी दिए गए दिन में ₹2 लाख से अधिक या उसके बराबर नकद भुगतान प्राप्त नहीं कर सकता है।

नकद सौदे में कोई भी ₹2 लाख से अधिक का भुगतान नहीं कर सकता है और लोग पैसे को छोटी किश्तों में विभाजित नहीं कर सकते हैं, और प्रभावित व्यक्ति इतनी राशि प्राप्त करने में असमर्थ है। इसके अलावा, एक ही घटना के लिए कई स्रोतों से एकत्रित धन, उदाहरण के लिए, आंशिक या छोटे हिस्से में, एक दिन में ₹2 लाख से अधिक नहीं हो सकता है। एक व्यक्ति नकद प्रतिबंध से परे राशि का भुगतान करने के लिए बैंक खाते के माध्यम से चेक, ड्राफ्ट या स्वचालित समाशोधन पद्धति का उपयोग कर सकता है।

धारा 269ST का विश्लेषण

A

पहला नियम यह निर्धारित करता है कि एक व्यक्ति एक दिन में ₹2 लाख से अधिक स्वीकार नहीं कर सकता है। परिणामस्वरूप, इस खंड के लागू होने के लिए निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना होगा:

• एक एकल भुगतानकर्ता और एक प्राप्तकर्ता है।
• प्राप्त नकद राशि कम से कम ₹2 लाख होनी चाहिए।
• भुगतान उसी दिन करना होगा।

उदाहरण के लिए

इस खंड का कोई उल्लंघन नहीं है, यदि टॉम को एक ही दिन में जॉन से ₹1 लाख का एकल भुगतान मिलता है, क्योंकि राशि महत्वपूर्ण सीमा के भीतर है।

(ii) यदि टॉम को जॉन से सीधे ₹2 लाख का भुगतान प्राप्त होता है, क्योंकि, अगर यह राशि सीमा को पार कर जाती है, तो उल्लंघन होता है।

(iii) यदि टॉम को एक ही दिन में कई लेन-देन में जॉन Y से ₹2 लाख मिलते हैं तो एक उल्लंघन होता है।

(iv) यदि टॉम उसी दिन जॉन से ₹1 लाख और जेम्स से ₹1 लाख वसूल करता है, तो कोई उल्लंघन नहीं है।

B

प्रत्येक लेन-देन के संबंध में खंड (B) द्धारा प्रतिबंध लगाए गए हैं, भले ही धन किसी दिए गए दिन या कई दिनों में एकत्र किया गया हो। यह प्रतिबंध एकल कंपनी की दैनिक संचयी रसीद सीमा के साथ मिलकर काम करेगा। इसके अनुसार, एक संगठन एक नकद सौदे में केवल ₹2 लाख से कम की राशि स्वीकार कर सकता है। नतीजतन, दूसरे खंड के लिए एकल भुगतानकर्ता और एकल रिसीवर की आवश्यक्ता होती है।

भुगतान से जुड़ा एक लेनदेन होना चाहिए। एक दिन में या कई दिनों में एकत्रित कुल नकद कम से कम ₹2 लाख है।

उदाहरण के लिए

यदि टॉम ₹ 1.50 लाख के दो अलग-अलग भुगतानों के माध्यम से जॉन को ₹3 लाख मूल्य के उत्पादों का व्यवसाय  करता है।

इस स्थिति में, वह प्रति दिन प्रति-इकाई सीमा के भीतर रहते हुए श्री बी से 2 या अधिक दिनों में नकद या अन्य रूपों में ₹3 लाख एकत्र कर सकता है क्योंकि प्रति-लेन-देन और प्रति-दिन-प्रति-इकाई सीमाएं हैं पार नहीं हुआ।

टिप्पणी:

जब किसी राशि का एक हिस्सा बैंकों के माध्यम से प्राप्त किया जाता है और शेष नकद के माध्यम से प्राप्त किया जाता है, तो ₹2 लाख से कम की पूरी सीमा केवल नकद के माध्यम से प्राप्त धन पर लागू होगी, और स्वीकार्य तरीकों से एकत्रित धन को अनदेखा कर दिया जाएगा।

C

 धारा 269ST का तीसरा खंड किसी विशेष घटना से संबंधित सभी लेनदेन को प्रतिबंधित करता है। यह प्रतिबंध एकल निकाय से संचयी प्राप्तियों की दैनिक सीमा और एकल लेन-देन पर दैनिक सीमा के संयोजन के साथ लागू होगा।

इसके अनुसार, एक संगठन किसी विशेष प्रकार के आयोजन से संबंधित सभी लेनदेन के लिए कुल ₹2 लाख ही जमा कर सकता है।

व्यक्ति कई दिनों में कई एक्सचेंजों में भुगतान कर सकता है, लेकिन उन्हें एक ही घटना या अवसर के लिए होना चाहिए।

"घटना" और "अवसर" की कानूनी परिभाषाएं अस्पष्ट हैं और कई गलतफहमियां पैदा कर सकती हैं। नियमों का उद्देश्य लोगों को अपने पैसे को कई स्तरों में विभाजित करने और प्रतिबंधों से बचने से रोकना है। परिणामस्वरूप, अनुभाग के अपराध का विस्तारित दायरा परिहार-विरोधी है, न कि नियम के दायरे को कम-मूल्य के लेन-देन तक विस्तारित करने के बजाय, जो अन्यथा अनुभाग की पहुंच से मुक्त हो जाएगा।

उदाहरण के लिए

अगर किसी व्यक्ति ने उपयोगकर्ता की शादी के लिए कई तरह की सेवाएं दी हैं, जैसे उत्सव के लिए लॉन किराए पर लेना, फूलों की सेवाएं और सजावट सेवाएं और प्रत्येक गतिविधि के लिए कुल ₹2 लाख (कुल ₹6 लाख) के तीन स्वतंत्र बिल तैयार किए हैं। तीनों बिल/लेनदेन के संबंध में, वह अपने उपभोक्ता से ₹2 लाख से कम की राशि नकद या अन्य रूपों में स्वीकार कर सकता है। भले ही प्रति गतिविधि की सीमा और प्रति इकाई प्रति दिन की सीमा को पार न किया गया हो, क्योंकि सभी लेनदेन एक ही शादी की घटना से जुड़े होते हैं, कुल मिलाकर ₹2 लाख से कम की सीमा सभी के लिए एक संयुक्त सीमा होगी।

धारा 269ST के तहत संगठन और उसके सदस्यों के बीच सौदे

यदि नकद भुगतान सदस्यों के प्रवेश या साझेदारी फर्म से धन की निकासी के लिए है, और राशि ₹2 लाख या उससे भी अधिक है, तो क्या उन्हें धारा 269ST की आवश्यक्ताओं में शामिल किया जाएगा? इस तरह की बातचीत पर विभिन्न लोगों के अलग-अलग दृष्टिकोण हैं। एक दृष्टिकोण के अनुसार, धारा 269ST के प्रावधान लागू होते हैं क्योंकि साझेदारी फर्म और सदस्य अलग-अलग व्यक्ति हैं। एक अन्य दृष्टिकोण के अनुसार, साझेदार और फर्म समान हैं क्योंकि एक साझेदारी फर्म सदस्यों से बनी कानूनी इकाई नहीं है।

धारा 269ST के उल्लंघन की स्थिति में दंड

कोई भी व्यक्ति जो ₹2 लाख या ₹2 लाख से अधिक की राशि स्वीकार करके धारा 269ST के नियमों का उल्लंघन करता है, एक निश्चित मूल्य के दंड का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार होगा। फिर भी, यदि व्यक्ति के पास उल्लंघन के लिए वैध आधार हैं और अदालत इस आधार से सहमत है, तो व्यक्ति को किसी दंड का सामना नहीं करना पड़ेगा। धारा 269ST को अधिनियमित करने का प्राथमिक उद्देश्य काले धन को वैध बनाने से प्रभावी ढंग से निपटने का प्रयास करते हुए डिजिटल अर्थव्यवस्था की तैयारी करना है।

एक नई धारा 271DA को शामिल करने के लिए आयकर अधिनियम में संशोधन किया गया था। यह खंड कहता है कि जो कोई भी भुगतान स्वीकार करता है, जो धारा 269ST के प्रावधानों का उल्लंघन करता है, वह प्राप्त राशि के बराबर दंड का भुगतान करने के लिए बाध्य है।

आयकर अधिनियम की धारा 271DA में उल्लिखित जुर्माना संयुक्त या अतिरिक्त आयकर आयुक्त द्धारा लगाया जाएगा। यदि व्यक्ति यह दिखाने से इंकार करता है कि उसके पास पर्याप्त कारण है, तो उसे दंड का सामना करना पड़ेगा।

निष्कर्ष:

ऊपर वर्णित सीमा की गणना के तरीके केवल कुछ सामान्य स्थितियों में ही लागू होते हैं।

ऐसी कई स्थितियां हो सकती हैं, जिनमें परिस्थितियों के आधार पर इन बाधाओं को लगाया जाना चाहिए। करदाताओं को किसी भी कमी को रोकना चाहिए और बाजार को कैशलेस बनाने के सरकार के लक्ष्य को प्राप्त करने के लिए नियमों का पालन करने के लिए हर संभव प्रयास करना चाहिए।

धारा 269ST के प्रतिबंध कई लोगों को प्रभावित कर सकते हैं; इस प्रकार, नकद प्राप्त करने वाले प्रत्येक व्यक्ति को धारा 269ST का उल्लंघन करने से बचने के लिए अत्यधिक सावधानी बरतनी चाहिए; अन्यथा, उसे दंड का सामना करना पड़ सकता है।

नकद भुगतान सीमित करना भारत के लिए दो गुना लाभ पाने की एक प्रभावी रणनीति है। इसने इंटरनेट पर आधारित एक नई अर्थव्यवस्था के रूप में भारत के विकास में सहायता करते हुए काले धन का मुकाबला करने का अवसर प्रदान किया है। धारा 269ST अपराधी को काले धन के लेन-देन में लिप्त होने से रोकने की एक विधि स्थापित करती है। इसके अलावा, उसी के उल्लंघन को सही ठहराना मुश्किल है।

उचित आधार प्रदर्शित करने की तुलना में अच्छा और पर्याप्त कारण स्थापित करना कठिन है। नकद भुगतान को सीमित करने से भारत को काले धन की भयावहता से बाहर निकलने का रास्ता मिल सकता है जिसने देश को जकड़ लिया है।

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