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written by Khatabook | December 1, 2021

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 119 के तहत क्या आता है

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केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) ने आयकर अधिनियम की धारा 119 की स्थापना की है जिसके तहत व्यक्ति किसी भी कटौती, छूट, वापसी और अन्य राहत का दावा कर सकते हैं। इन दावों को आयकर अधिनियम में किया जा सकता है, भले ही उपर्युक्त दावों को करने की समय सीमा समाप्त हो गई हो। इस लेख के माध्यम से, आप आयकर अधिनियम की धारा 119(2)(b) के मूल सिद्धांतों को समझ सकते हैं। आप आयकर अधिनियम की धारा 119 में चुनने की प्रक्रिया पालन की जाने वाली शर्तों, आवेदन दाखिल करने की प्रक्रिया, उस धारा के तहत रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया और प्रसिद्ध उच्च न्यायालय या अन्य निर्णयों को भी समझेंगे।

आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तारीख कब है?

आयकर अधिनियम के तहत आयकर रिटर्न दाखिल करने के लिए एक निर्धारित अवधि है। आयकर रिटर्न दाखिल करने की नियत तिथियां इस प्रकार हैं:

शर्तेँ

नियत तारीख

आयकर अधिनियम के तहत लेखापरीक्षा द्वारा कवर नहीं किए गए करदाताओं के लिए

31 हर वर्ष जुलाई

आयकर अधिनियम के तहत लेखापरीक्षा द्वारा कवर किए गए करदाताओं के लिए

30 हर वर्ष सितंबर

आयकर अधिनियम के तहत ट्रांसफर प्राइसिंग ऑडिट के अधीन करदाताओं के लिए

30 हर वर्ष अक्टूबर

आयकर अधिनियम की धारा 119(2)(बी) की भूमिका

यदि ऊपर उल्लिखित समय सीमा के भीतर रिटर्न दाखिल नहीं किया जाता है, तो करदाता धनवापसी, घाटे को आगे बढ़ाने आदि जैसे लाभों से वंचित हो जाता है। हालांकि, आप अपना आयकर रिटर्न दाखिल करने में विफल होने के बाद भी अपना आयकर रिटर्न दाखिल कर सकते हैं। समय पर, आप अभी भी इन सभी लाभों का लाभ उठा सकते हैं। यहीं पर आयकर अधिनियम की धारा 119(2)(b) लागू होती है।

  • धारा 119 के तहत निचले स्तर के अधिकारियों को निर्देश प्रदान करते हुए केंद्रीय कर बोर्ड ( सीबीडीटी ) को विशिष्ट शक्तियां दी गई हैं।
  • इसलिए, कटौती, धनवापसी, आयकर छूट, नुकसान को आगे बढ़ाने आदि के किसी भी दावे वाले विलंबित रिटर्न को स्वीकार किया जा सकता है।
  • इसके अलावा, आयकर अधिनियम की धारा 119(2)(बी) सीबीडीटी को आयकर अधिनियम के तहत कटौती, छूट, धनवापसी या अन्य राहत के लिए किसी भी दावे को मंजूरी देने के लिए विभिन्न आयकर अधिकारियों को निर्देश देने की शक्ति प्रदान करती है, भले ही ऐसा दावा करने की अवधि बीत चुकी है। 
  • हालांकि, आयकर अधिकारी ऐसे दावों को केवल तभी मंजूरी देंगे जब करदाता द्वारा निर्धारित समय सीमा तक दावा दायर करने में विफलता उनके नियंत्रण से बाहर की परिस्थितियों के कारण हुई हो।

आयकर अधिनियम की धारा 119(2)(बी) के तहत आवेदन दाखिल करने की प्रक्रिया

धारा 119 के तहत आवेदन किसी भी निर्धारिती द्वारा मैन्युअल रूप से या ऑनलाइन दायर किया जा सकता है। 

  • मैनुअल आवेदन के लिए, यह अधिकार क्षेत्र अधिकारी को करना होगा जो इस तरह के आवेदन को स्वीकार करने के लिए अधिकृत है। 
  • अगर आप आयकर पोर्टल पर ऑनलाइन आवेदन कर रहे हैं तो सर्विस टैब के तहत कंडोनेशन रिक्वेस्ट पर जाएं

ऊपर बताए अनुसार आवेदन करने के बाद, आयकर विभाग एक सूचना जारी कर दावा/लाभ/कटौती/छूट के संबंध में प्रासंगिक जानकारी मांगता है, जिसे नीचे उल्लिखित आयकर पोर्टल www.incometax.gov.in पर देखा जा सकता है :

 - 'ई-फाइल' टैब या

 - डैशबोर्ड पर ' लंबित कार्रवाइयां' अनुभाग

आयकर अधिकारी को मामले की योग्यता का निर्धारण करना चाहिए और करदाता द्वारा दी गई सभी सामग्री की पुष्टि करने के बाद धारा 119(2) के तहत आदेश जारी करना चाहिए। आदेश 'ई-फाइल' टैब के तहत उपलब्ध होगा और करदाता के पंजीकृत ईमेल पते पर ईमेल होगा। करदाता स्वयं या किसी चार्टर्ड एकाउंटेंट या अधिवक्ता के माध्यम से उत्तर दाखिल कर सकता है।

एक बार जब आप अपने दावे की स्वीकृति का आदेश प्राप्त कर लेते हैं, तो आप प्रासंगिक निर्धारण वर्ष के लिए आयकर अधिनियम साइट की धारा 119 (2) (बी) के तहत रिटर्न दाखिल कर सकते हैं। उस विशेष निर्धारण वर्ष के लिए आयकर रिटर्न (आईटीआर) फॉर्म संख्या समान होनी चाहिए।

धारा 119(2)(बी) आवेदन की स्वीकृति और अस्वीकृति के लिए जिम्मेदार प्राधिकारी : 

आयकर अधिनियम की धारा 119 के अनुसार, धनवापसी या नुकसान को आगे ले जाने के आवेदनों पर नियत तारीख के बाद विचार किया जा सकता है। हालाँकि, CBDT ने अपने परिपत्र दिनांक 9/05/2015 में इन याचिकाओं को स्वीकृत या अस्वीकार करने के लिए कुछ नियम स्थापित किए हैं। वास्तव में, यह परिपत्र मौद्रिक सीमा को स्थापित करता है, जिसके नीचे विभिन्न आयकर अधिकारियों को इन आवेदनों को संभालने की अनुमति है। नीचे दी गई तालिका दावे की मौद्रिक सीमा और उस पर अधिकार क्षेत्र वाले आयकर प्राधिकरण को दर्शाती है: 

दावे की मौद्रिक सीमा

निपटने के लिए जिम्मेदार प्राधिकरण

दावे में शामिल राशि 10 लाख रुपये से कम है

आयकर आयुक्त (सीआईटी) / प्रधान आयकर आयुक्त

दावे में शामिल राशि 10 लाख रुपये से 50 लाख रुपये के बीच है

मुख्य आयकर आयुक्त (सीसीआईटी) / प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त (पीसीसीआईटी)

दावे में शामिल राशि 50 लाख रुपये से अधिक है

केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी)

विभिन्न प्राधिकरणों द्वारा धारा 119(2)(बी) दावों की स्वीकृति के लिए समय सीमा

धारा 119 (2) (ख) वापसी के दावे के लिए आवेदन या हानि के आगे बढ़ाने निर्धारण वर्ष के अंत से अगले छह वर्षों के भीतर करदाताओं द्वारा किया जाना चाहिए। यह समय सीमा उन सभी प्राधिकरणों पर लागू होती है जिनका उल्लेख ऊपर तालिका में किया गया है। 

उदाहरण- 

  • श्री अजय धनवापसी का दावा नहीं कर सके, क्योंकि वह अपनी खराब स्वास्थ्य स्थितियों के कारण अपना रिटर्न दाखिल नहीं कर सके। दावा वित्त वर्ष 2018-19 (AY 2019-20) से संबंधित है।
  • 2 लाख रुपये की राशि थी। 
  • चूंकि रिटर्न दाखिल करने में सक्षम नहीं होने का एक वास्तविक कारण था, वह आयकर आयुक्त/आयकर के प्रधान आयुक्त को आकलन वर्ष के लिए अपनी आयकर रिटर्न दाखिल करने की अनुमति देने के लिए आवेदन कर सकता है। 
  • श्री अजय द्वारा यह आवेदन 31 मार्च 2027 तक किया जा सकता है।
  • अधिकारियों को उस महीने के अंत से छह महीने के भीतर आवेदन की स्वीकृति और समापन या अस्वीकृति करनी चाहिए जिसमें उन्होंने आवेदन प्राप्त किया था।

उदाहरण- 

  • श्री अजय ने 20 मार्च 2021 को आवेदन किया।
  • उक्त आवेदन को 30 सितंबर 2021 को अधिकारियों द्वारा स्वीकार, बंद या अस्वीकार कर दिया जाना चाहिए।

ध्यान दें- 

  • अगर अदालत की राहत के कारण किसी व्यक्ति को धनवापसी प्रदान की जाती है, तो जिस अवधि के दौरान अदालती कार्रवाई चल रही थी, उसे छह साल की अवधि की गणना के लिए ध्यान में नहीं रखा जाएगा।
  • केवल जब अदालत के आदेश के बाद छह महीने के भीतर या संबंधित वित्तीय वर्ष की समाप्ति, जो भी पहले आए, के भीतर एक आवेदन दायर किया जाता है, इस बार अनदेखी की जाती है।
  • मान लीजिए कि ऊपर सूचीबद्ध अन्य शर्तें पूरी होती हैं। उस मामले में, वापसी के पूरक दावे के लिए एक विलंबित आवेदन (उसी वर्ष के लिए मूल्यांकन के पूरा होने के बाद वापसी की अतिरिक्त राशि का दावा) माफी के लिए स्वीकार किया जा सकता है।
  • धनवापसी का दावा करने वाले रिटर्न और धनवापसी के पूरक दावों के मामले में, प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त, मुख्य आयकर आयुक्त और आयकर आयुक्त, और प्रधान आयकर आयुक्त की शक्ति कुछ और के अधीन होगी। धारा 119 के लाभ का दावा करने के लिए विचार करने के लिए महत्वपूर्ण बिंदु शीर्षक के तहत अलग से उल्लिखित शर्तें।

मान लीजिए कि एक आवेदक ने भारत सरकार के 8% बचत (कर योग्य) बॉन्ड, 2003 में निवेश किया है। उन्होंने परिपक्वता योजना पर संचयी ब्याज का विकल्प चुना है, लेकिन व्यापारिक आधार पर अर्जित ब्याज का। मध्यस्थ बैंक के लिए, भुगतान की गई ब्याज की पूरी राशि पर स्रोत पर कर की कटौती परिपक्वता के समय की जानी चाहिए। यह शामिल विभिन्न वित्तीय वर्षों में अर्जित ब्याज/स्रोत पर कर कटौती (टीडीएस) को विभाजित किए बिना होगा। इसलिए, दावा दायर करने के लिए छह साल की समय सीमा समाप्त हो गई है।

आयकर अधिनियम की धारा 119(2)(बी) के तहत रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया  

आयकर अधिनियम की धारा 119(2)(बी) के तहत रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया इस प्रकार है:  

जब अधिकारी रिटर्न दाखिल करने के दावे को स्वीकार करते हैं, तो निम्नलिखित चरणों के माध्यम से आयकर वेबसाइट पर रिटर्न दाखिल किया जा सकता है:

  • वेबसाइट पर आयकर पोर्टल पर अपने खाते में लॉगिन करने का विकल्प होगा।
  • पोर्टल में लॉग इन करने के बाद, आपको "ई-फाइल" विकल्प के साथ एक टैब मिलेगा। एक बार जब आप टैब पर क्लिक करते हैं तो एक ड्रॉप-डाउन विकल्प दिखाई देगा, जो आपकी रिटर्न दाखिल करने के लिए आयकर रिटर्न का चयन करेगा।

  • रिटर्न दाखिल करने के लिए, आकलन वर्ष का चयन किया जाना चाहिए जिसके लिए रिटर्न दाखिल करने की आवश्यकता है।
  • फिर एक विकल्प दिखाई देगा, जहां आपको सूचना/आदेश के खिलाफ फाइल करना चुनना होगा।
  • आपको धारा 139(2)(बी) के साथ पठित धारा 139 के तहत रिटर्न दाखिल करने का चयन करना होगा 
  • वहां आपको XML फाइल अपलोड करनी होगी।
     

  • अंत में, आधार ओटीपी/डिजिटल सिग्नेचर सर्टिफिकेट (डीएससी) की मदद से या सीपीसी, बैंगलोर को पावती का प्रिंटआउट भेजकर सत्यापन के साथ आपका रिटर्न दाखिल किया जा सकता है।

आयकर अधिनियम की धारा 119 के लाभ का दावा करने के लिए महत्वपूर्ण स्थल:

किसी भी राहत या दावे की अनुमति केवल तभी दी जाती है जब निम्नलिखित शर्तें पूरी हों:

  • आयकर अधिनियम के तहत किसी भी व्यक्ति की कोई आय किसी अन्य व्यक्ति के हाथ में कर योग्य नहीं है।
  • धनवापसी दावों पर कोई ब्याज नहीं दिया जाएगा।
  • धनवापसी का दावा स्व-मूल्यांकन कर, टीडीएस, अग्रिम कर और किसी अन्य कारण से नहीं होना चाहिए।
  • अधिकारी यह जांचने के लिए जांच करेंगे कि दावा वास्तविक और उचित है या नहीं और फिर दावे की अनुमति देगा।

आयकर अधिनियम की धारा 119 के प्रसिद्ध केस कानून :

  •  जसवंत सिंह बंभा बनाम केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड - पंजाब और हरियाणा उच्च न्यायालय 
  • जीवी इन्फोसोल्यूशंस प्रा। लिमिटेड बनाम डीसीआईटी - दिल्ली उच्च न्यायालय
  • आयकर आयुक्त बनाम पटेल महेशभाई - गुजरात उच्च न्यायालय
  • पाला मार्केटिंग को-ऑपरेटिव सोसाइटी बनाम भारत संघ और अन्य - केरल उच्च न्यायालय
  • एसोसिएटेड इलेक्ट्रो सेरामिक्स बनाम अध्यक्ष, केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड और दूसरा - कर्नाटक उच्च न्यायालय
  • लोधी प्रॉपर्टी कंपनी लिमिटेड बनाम सचिव (आईटीएटी- ली) राजस्व विभाग - दिल्ली उच्च न्यायालय
  • लाभ सिंह बनाम प्रधान आयकर आयुक्त और अन्य – हिमाचल प्रदेश उच्च न्यायालय
  • परमार कानू भाई बनाम आयकर आयुक्त - आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण
  • शाह रवींद्र देवगढ़ नडियाद बनाम सीआईटी- II बड़ौदा - आयकर अपीलीय न्यायाधिकरण
  • एम. राजन बनाम प्रधान आयकर आयुक्त कालीकट - केरल उच्च न्यायालय
  • आर्टिस्ट ट्री प्राइवेट लिमिटेड बनाम सीबीडीटी - बॉम्बे हाई कोर्ट

निष्कर्ष 

आयकर अधिनियम की धारा 119 बोर्ड (सीबीडीटी) को देती है, जो कर प्रशासन का प्रभारी है, बहुत सारी शक्तियाँ। बोर्ड के पास अधिनियम के सही प्रशासन के लिए अन्य आयकर अधिकारियों को आदेश, निर्देश और निर्देश देने का अधिकार है, और जहां अधिनियम के प्रवर्तन में शामिल किसी को भी उनका पालन करना चाहिए और उनका पालन करना चाहिए।

यद्यपि ऐसा प्रतीत होता है कि कर प्रशासन प्राधिकारियों को इन निर्देशों का पालन करना चाहिए, आयकर के अपीलीय प्राधिकारी (जिन पर कर कानून को प्रशासित करने के बजाय न्याय देने का आरोप लगाया जाता है) उनके द्वारा बाध्य नहीं हैं। इसके बजाय उनसे प्राकृतिक न्याय के सिद्धांत का पालन करने की अपेक्षा की जाती है। 

हमें उम्मीद है कि इस लेख ने आपको रेडी रेकनर के लिए आवश्यक जानकारी प्रदान की है। आयकर अधिनियम की धारा 119 के संबंध में नियमित अपडेट के लिए Khatabook ऐप डाउनलोड करें । 

अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: धारा 119 से संबंधित कुछ प्रसिद्ध केस कानून क्या हैं?

उत्तर:

धारा 119 से संबंधित कुछ प्रसिद्ध केस कानूनों का उल्लेख नीचे किया गया है -

  • जसवंत सिंह बंभा बनाम केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड - पंजाब और हरियाणा उच्च न्यायालय 
  • जीवी इन्फोसोल्यूशंस प्रा। लिमिटेड बनाम डीसीआईटी - दिल्ली उच्च न्यायालय
  • आयकर आयुक्त बनाम पटेल महेशभाई - गुजरात उच्च न्यायालय

अन्य महत्वपूर्ण केस कानून उपरोक्त लेख में दिए गए हैं।

प्रश्न: क्या धारा 119 के तहत धनवापसी पर ब्याज का भुगतान किया जाता है?

उत्तर:

धारा 119 के तहत धनवापसी पर कोई ब्याज नहीं दिया जाता है। 

प्रश्न: हम धारा 119(2)(b) के तहत दाखिल आयकर रिटर्न को कैसे सत्यापित कर सकते हैं?

उत्तर:

धारा 119 के तहत दाखिल विवरणी को डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाण पत्र के आधार ओटीपी द्वारा ई-सत्यापित किया जा सकता है।

प्रश्न: आवेदन की स्वीकृति और अस्वीकृति के लिए जिम्मेदार प्राधिकारी कौन हैं?

उत्तर:

आवेदन की स्वीकृति और अस्वीकृति के लिए जिम्मेदार अधिकारी हैं - आयकर आयुक्त (सीआईटी) / प्रधान आयकर आयुक्त / मुख्य आयकर आयुक्त (सीसीआईटी) / प्रधान मुख्य आयकर आयुक्त (पीसीसीआईटी) ) / केंद्रीय प्रत्यक्ष कर बोर्ड (सीबीडीटी) मौद्रिक सीमा के आधार पर। 

प्रश्न: आयकर अधिनियम की धारा 119(2)(b) के तहत दाखिल रिटर्न को स्वीकार करने की शक्ति किसके पास है ?

उत्तर:

केंद्रीय कर बोर्ड ( सीबीडीटी ) को विशिष्ट शक्तियां दी गई हैं , जो धारा 119 के तहत निचले स्तर के अधिकारियों को कटौती, धनवापसी, या आयकर छूट के किसी भी दावे वाले ऐसे विलंबित रिटर्न को स्वीकार करने के लिए निर्देश प्रदान कर सकता है।

प्रश्न: यदि समय पर रिटर्न दाखिल नहीं किया गया है तो क्या कटौती/छूट/धनवापसी/हानि को आगे ले जाने के लाभ का दावा किया जा सकता है?

उत्तर:

हाँ, यदि आयकर अधिनियम की धारा 119 के तहत आवेदन किया जाता है, तो समय पर रिटर्न दाखिल नहीं करने पर कटौती/छूट/धनवापसी/हानि को आगे ले जाने के लाभ का दावा किया जा सकता है। 

अस्वीकरण :
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