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written by Khatabook | January 25, 2022

जानिए आयकर अधिनियम, 1961 के तहत आय के क्लबिंग के बारे में

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आयकर अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार, एक व्यक्ति को एक वित्तीय वर्ष के भीतर उत्पादित सभी कर योग्य आय पर करों का भुगतान करना होगा। यदि किसी परिवार में किसी अन्य सदस्य की आय सकल कुल आय की गणना करते समय शामिल होती है, तो इसे 'आयका क्लबिंग'के रूप में जानाजाता है। आय को मिलाने का समाधान 1961 के आयकर अधिनियम की धारा 64  में किया जाता  है। यह प्रक्रिया यह सुनिश्चित करती है कि लोगपरिवार के भीतरअपनी आय और परिसंपत्तियों को स्थानांतरित करके पा ying करों से बचें। इस अनुच्छेद में आय क्लबिंग के विचार से संबंधित अधिनियम के प्रावधानों पर संक्षेप में चर्चा की गई है ।

क्या आप जानते हैं? आप अपने परिवार के सदस्यों को शामिलकर सकते हैं जैसे कि आपकी बहू अनडआयकर अधिनियम के तहत आय का क्लबिंग कर रही है।

आय का क्लबिंग क्या है?

करों की सामान्य अवधारणा यह है कि प्रत्येक व्यक्ति को अपनी आय पर कर का भुगतान करना होगा । हालांकि, यह देखा गया है कि व्यक्ति किसी अन्य व्यक्ति के ना मुझे में संपत्ति या संपत्ति खरीदते हैं या प्राप्तकरते हैं या अपने राजस्व को पुनर्निर्देशित करने के लिए आय के स्रोत उत्पन्न करते हैं।

इस तकनीक का मुकाबला करने के लिए, आय क्लबिंग को यह सुनिश्चित करने के लिए लागू किया गया था कि यदि कोई व्यक्ति परिवार के भीतर संपत्ति या आय स्रोतों को स्थानांतरित कर दिया जाता है तो कोई कर नहीं बच जाता था। "आय काक्लबिंग" शब्ददो या अधिक परिवार के सदस्यों की आय के संयोजन को संदर्भित करता है। कुल आय संयुक्त और संसाधित है जैसे कि यह एक ही आय थी। इसके बाद पूरी आय पर 1961 के आयकर अधिनियम के तहत टैक्स लगता है।

आयकर अधिनियम,1961 में विभिन्न प्रकार की आय का क्लबिंग  

आय को मिलाने के विभिन्न तरीके हैं, जिनमें शामिल हैं:

  • बच्चों के लिए निवेश के विभिन्न विकल्प, जैसे म्यूचुअल फंड।
  • परिवार के सदस्यों के नाम के तहत बैंक खाते होना।
  • एक डेमा टी खाते के माध्यम से परिवार के सदस्यों के लिए शेयर खरीदना।  
  • रिश्तेदारों के लिए डाकघर में बचत।
  • परिवार के सदस्यों के नाम पर अचल संपत्ति की खरीद।
  • पत्नी, बेटा, बेटी, मां और पिता के नाम पर संपत्ति बनाना जो बेरोजगार है।
  • बच्चों के नाम पर फिक्स्ड डिपॉजिट के रूप में निवेश।

रिश्तेदारों के नाम पर किए गए निवेश से प्राप्त धन आयके क्लब में शामिल है. यह आय आय वाले व्यक्ति के खाते में जोड़ा जाता है, बाद में आयकर के अधीन।

आय के क्लबिंग के बारे में नियम

आइए आय को मिलाने के पीछे के नियमों पर एक त्वरित नज़रडालें:

1. परिसंपत्ति के हस्तांतरण के बिना आय का हस्तांतरण

यदि कोई व्यक्ति आइटम को स्थानांतरित किए बिना किसी परिसंपत्ति से आय स्थानांतरित करता है, तो आय को हस्तांतरणकर्ता की कुल आय में शामिल किया जाना चाहिए। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि स्थानांतरण पुन: व्यवहार्य है या अटल है या क्या यह पहले हुआ है या इसअधिनियम कीप्रभावी तारीख है ।

उदाहरण:

श्री अरुण अपनी पत्नी एमएस शालिनीको घर की संपत्ति पर किराया प्राप्त करने का अधिकारदेते हैं। इस स्थिति में एमएस शालिनी काकिराया मिस्टर अरुण की कमाई के साथ मिला दिया जाएगा।

2. परिसंपत्तियों के पुनर्वितरण से होने वाली आय

जब किसी संपत्ति को किसी भी प्रतिसंहरणीय शर्त के तहत स्थानांतरित किया जाता है, अर्थात अस्थायी रूप से एक सरकारी प्रक्रिया के बाहर, उस संपत्ति से राजस्व को जोड़ दिया जाता है, अर्थात हस्तांतरणकर्ता की आय में जोड़ा जाता है।

मान लें कि दानिश ने अपना घर अपने भाई अवराम को स्थानांतरित कर दिया है और दानिश अवराम के पूरे जीवनकाल में स्थानांतरण को रद्द कर सकता है। इस स्थिति में, हाउस प्रॉपर्टी से होने वाली आय अवराम के बजाय दानिश के लिए कर योग्य है। यदि कोई व्यक्ति किसी भी प्रतिसंहरणीय शर्त के तहत अपने पति या पत्नी को संपत्ति देता है तो वही कर उपचार लागू होगा।

3. पति या पत्नी की आय का क्लबिंग

यहां कई ऐसी स्थितियां दी गई हैं, जिनमें आपके पति या पत्नी की आय आपके साथ जुड़ जाएगी और आपको कुल राशि पर आयकर का भुगतान करना होगा।

शर्त 1

1961 के आयकर अधिनियम की धारा 64 में कहा गया है कि यदि आपके पति या पत्नी को किसी कंपनी या फर्म से वेतन, वेतन, मजदूरी या कमीशन मिलता है, जहां आपके या आपके रिश्तेदारों के पास 20% या उससे अधिक की मतदान शक्ति है, या 20% या उससे अधिक का लाभ अनुपात है, तो ऐसी आय आपकी आय के साथ मिलाई जाती है। इस नियमन का एकमात्र अपवाद यह है कि यदि आपका पति तकनीकी या पेशेवर ज्ञान और अनुभव के आधार पर वेतन, भुगतान या कमीशन प्राप्त करता है, तो ऐसी आय आपके पति या पत्नी के हाथों में कर दी जाती है, और  आय क्लबिंग लागू नहीं होती है।

शर्त 2

यदि कोई व्यक्ति किसी परिसंपत्ति का कब्जा रखता है लेकिन उस परिसंपत्ति द्वारा अर्जित आय को अपने पति या पत्नी को हस्तांतरित करता है, तो उस संपत्ति द्वारा बनाई गई आय हस्तांतरणकर्ता के हाथों में कर योग्य है, यानी    मालिक। दूसरे  शब्दों में, यदि परिसंपत्ति के स्वामित्व अधिकार हस्तांतरित नहीं किए जाते हैं, तो बनाया गया राजस्व आय प्राप्त करने वाले व्यक्ति के बजाय मालिक के हाथों में कर योग्य है।

शर्त 3

मान लीजिए कि आपने अपने पति या पत्नी (एक गैर-कामकाजी व्यक्ति) को कोई पैसा दिया है, और निवेश किए गए धन से आय की एक विशेष राशि उत्पन्न होती है। उस स्थिति में निवेश से होने वाली आय पर1961 के आयकर एल एडब्ल्यू के अनुसार टैक्स लगेगा।

4. नाबालिग बच्चे की आय का क्लबिंग

यदि माता-पिता दोनों काम करते हैं, तो नाबालिग बच्चे के नाम पर फिक्स्ड डिपॉजिट के माध्यम से नाबालिग बच्चे से किसी भी आय को माता-पिता की आय के साथ जोड़ा जाना चाहिए। तलाक की स्थिति में नाबालिग बच्चे की आय को मिलाकर नाबालिग बच्चे की कानूनी अभिभावक की आय को संयुक्त रूप से किया जाताहै।

हालांकि, शारीरिक श्रम या किसी भी गतिविधि से नाबालिग की कमाई उनके कौशल, प्रतिभा, या विशेष ज्ञान या अनुभव की आवश्यकता होती है अपने माता पिता की आय के खिलाफ नहीं गिना जाएगा।

यदि किसी व्यक्तिकी (यानी, माता-पिता की) आय में धारा 64 (1 ए) द्वारा परिभाषित अपने नाबालिग बच्चे की आय शामिल है, तो माता-पिता प्रत्येक नाबालिग बच्चे के लिए ₹ 1,500 छूट के हकदार हैं। यदि किसी भी नाबालिग की आय शामिल है ₹ 1,500 से कम है, तो पूरी आय को बाहर रखा गया है। आने मेंक्लबिंग की अनुमति नहीं है जब एक बच्चे की आय धारा 80U के तहत एक विकलांगता से प्रभावित है।

उदाहरण:

आलोक के दो नाबालिग बच्चे हैं, कमल और मुनमुनऔर  मुनमुन दिव्यांगहैं। - कमल एक आर्टिस्ट के तौर पर काम करता है और हर साल₹1करोड़रुपए का काम करताहै। आय का  क्लबिंग प्रासंगिक नहीं है क्योंकि राजस्व उसकी क्षमता के आधार पर प्राप्त किया जाता है । इसके अलावा, अर्जित धन, अर्थात् ₹50 लाख, एक फिक्स्ड डिपॉजिट में जमा किया जाता है, जिसमें से ब्याज कमाया जाता है। यदि माता-पिता दोनों काम करते हैं, तो ब्याज आय को पैरेएनटी की आय के साथ जोड़ा जाएगा जिसकी आय अधिक है।

हालांकि, मुनमुनके उदाहरणमें, कोई भी आय, चाहे वह बैंक ब्याज हो या निवेश लाभ, अपने माता-पिता की आय के साथ संयुक्त नहीं किया जाना है क्योंकि वह धारा 80U द्वारा परिभाषित के रूप में अक्षम है।

5. क्रॉस ट्रांसफर

हस्तांतरित परिसंपत्तियों से होने वाली आय का मूल्यांकन डीम्ड ट्रांसफरर के हाथों में किया जाएगा यदि हस्तांतरण एक ही लेनदेन का हिस्सा बनाने के लिए इतने परिचित रूप से जुड़े हुए हैं। प्रत्येक हस्तांतरण दूसरे के लिए विचार का गठन करता है (उदाहरण के लिए, अपने भाई की पत्नी बीको ₹ 50,000 का उपहार देनेके लिए उसके और बी के स्वामित्व वाले घर को खरीदनेके लिए एक साथ एक विदेशी कंपनी में शेयर उपहार में देते हैं जो उसके पास एक नाबालिग बेटे के स्वामित्व वाली ₹ 50,000 है)।

इस प्रकार, इस मामले में, ए और बी ने उन लोगों को स्थानांतरित किया जो इस अनुभाग के प्रावधानों के आसपास पाने के लिए अपने जीवन साथी या नाबालिग बच्चे नहीं हैं, यह प्रदर्शित करते हैं कि तबादलों ने एक दूसरे के लिए विचार का गठन किया । आयकर अधिनियम की धारा 56 (ii) के प्रावधानों के तहत, जो व्यक्तिकिसी भी व्यक्ति से उपहार (नकद या कश्मीर इंड में) प्राप्त करताहै, वह कुछ बहिष्करण का हकदार है।

  • पति या पत्नी, यानी, एक व्यक्ति के पति
  • भाई या व्यक्ति के माता पिता में से किसी का बहन
  • उस संबंधित व्यक्ति के पति या पत्नी का भाई या बहन
  • व्यक्ति का भाई या बहन
  • व्यक्ति के रैखिक पूर्वजों का कोई वंशज या लग्न
  • व्यक्ति के पति या पत्नी के रैखिक पूर्वजों का कोई वंशज या लग्न
  • ऊपर बताए गए व्यक्तियों के जीवन साथी।

एक हिंदू अविभाजित परिवार (एचयूएफ) में क्लबिंग प्रावधान

सबसे पहले, हिंदू कानून के तहत एचयूएफ एक परिवार है जिसमें सभी लोग एक आम पूर्वज से वंशज हैं । इसमें व्यक्ति की पत्नी और अविवाहित बेटियां शामिल हैं। 

धारा 64 (2) के अनुसार, जब कोई व्यक्ति जो एचयूएफ का मेम्ब एर है,पर्याप्त विचार के बिना अपनी संपत्ति को एचयूएफ में स्थानांतरित कर देता है या अपनी संपत्ति को एचयूएफ संपत्ति में परिवर्तित करता है (संयुक्त परिवार की संपत्ति के चरित्र के साथ ऐसी संपत्ति को प्रभावित करके या परिवार के आम स्टॉक में ऐसी संपत्ति फेंककर),   क्लबिंग प्रावधान इस प्रकार  लागू होते हैं: 

ऐसी संपत्ति से पूरा राजस्व एचयूएफ के विभाजन से पहले हस्तांतरणकर्ता की आय के साथ जोड़ा जाएगा। एचयूएफ के बंटने के बाद ऐसी संपत्ति परिवार के सदस्यों को बांट दी जाती है। ऐसी परिस्थिति में,हस्तांतरणकर्ता के पति द्वारा ऐसी संपत्ति से अर्जित इंक ओम को व्यक्ति की आय के साथ जोड़ा जाएगा और उनके हाथों में कर लगाया जाएगा।

माता-पिता के साथ नाबालिग के बच्चे की आय का क्लबिंग

एक नाबालिग बच्चे की आय उनके माता पिता की आय के साथ संयुक्त है (*) पीएर धारा 64 (1A) । शारीरिक श्रम या अन्य गतिविधि के माध्यम से प्राप्त नाबालिग बच्चे की आय को उनकी क्षमता, ज्ञान, प्रतिभा, अनुभव या अन्य विशेषताओं के अनुप्रयोग की आवश्यकता होती है, उनके माता-पिता के साथ संयुक्त नहीं किया जाएगा। हालांकि,इस तरह की आय से ईएआरईनिंग को नाबालिग के माता-पिता की कमाई के साथ जोड़ा जाएगा।

अगर माता-पिता की शादी आखिरी नहीं होती है तो नाबालिग की कमाई को माता-पिता की कमाई के साथ जोड़ा जाएगा जो नाबालिग के रखरखाव के लिए जिम्मेदार है ।

यदि किसी व्यक्ति की आय में नाबालिग बच्चे की आय शामिल है, तो व्यक्ति धारा 10 (32) के तहत ₹ 1,500 की छूट या नाबालिग बच्चे की आय, जो भी छोटा हो, का दावा कर सकता है।

(*) धारा 64 (1 ए) के प्रावधान धारा 80U द्वारा परिभाषित विकलांगता वाले नाबालिग बच्चे द्वारा अर्जित किसी भी धन पर लागू नहीं होते हैं। दूसरे शब्दों में, धारा 80U द्वारा परिभाषित विकलांगता के साथ एक नाबालिग की आय उनके माता-पिता के साथ नहीं जोड़ा जाएगा ।

उदाहरण:

श्री राजा दो नाबालिग बच्चों अनमोल और अर्जुन के पिता हैं। अर्जुन कोधारा 80U के तहत सूचीबद्ध फादर ओम बीमारियों का सामना करना पड़ता है, जबकि अनमोल एक किड आर्टिस्ट हैं ।

निम्नलिखित है अनमोल और अर्जुन की आय:

स्टेज शो से अनमोल की आय ₹1,000,000 है।

अनमोल की बैंक ब्याज आय ₹6,000 है।

अर्जुन की बैंक ब्याज आय ₹1,20,000 है।

क्या नाबालिग बच्चेरेन की कमाई को उनके माता-पिता की कमाई के साथ जोड़ा जाएगा (सुश्री सोनम, श्री राजा की पत्नी बेरोजगार हैं)?

नाबालिग बच्चों की आय को माता-पिता की आय के साथ जोड़ा जाता है, जिनकी आय (नाबालिग की आय के बिना) धारा 64 (1 ए) के तहत अधिक है। सुश्री सोनम के पास इस परिदृश्य में कोई आय नहीं है, इसलिए किसी भी आय को संयुक्त किया जाना चाहिए श्री राजा के साथ होगा ।

चूंकि शारीरिक श्रम या उनके कौशल, ज्ञान, प्रतिभा, अनुभव या अन्य स्रोतों से प्राप्त नाबालिग बच्चे की आय को उनके माता-पिता के आई एनसीएम के साथ नहीं जोड़ाजाएगा, इसलिए, एक स्टेज शो से अनमोल की आय को श्री राजा की आय के साथ नहीं जोड़ा जाएगा, लेकिन 6,000 रुपये के बैंक ब्याज से अनमोल की आय श्री राजा की आय के साथ संयुक्त होगी।

धारा 80U द्वारा परिभाषित विकलांगता के साथ एक नाबालिग की आय उनके माता-पिता के साथ संयुक्त नहींहोगी । नतीजा यह होगा कि अर्जुन की कमाई को मिस्टर राजा की कमाई से नहीं जोड़ा जाएगा।

धारा 10 (32) करदाता को छूट का दावा करने की अनुमति देती है। इस प्रकार, श्री राजा की आय में शामिल ₹ 6,000 की ब्याज आय के संबंध में, वहधारा 10 (32) के तहत ₹ 1,500 छूट के हकदार हैं, जिसके परिणामस्वरूप ₹ 4,500 (यानी, ₹ 6,000 - ₹ 1,500) की शुद्ध आय हुई है।  कटौतीकर्ता कटौतीकर्ता के साथ एक घोषणा प्रस्तुत करता है, जो नियम 37BA के उप-नियम (1) में उल्क कर कटौती से संबंधित जानकारी मेंदूसरे व्यक्ति के नाम पर कर कटौती को रिकॉर्ड करता है।

घाटे के लिए लागू आय

क्लबिंग प्रावधान नुकसान के लिए समान रूप से लागू होंगे, यह देखने लायक है कि, धारा ६४ के स्पष्टीकरण 2 के अनुसार, ' आय ' में ' नुकसान ' शामिल है । नतीजतन, यदि व्यक्ति की कुल आय में शामिल किए जाने वाले राजस्व को नुकसान होता है, तो व्यक्ति की कुल आय की गणना करते समय नुकसान को ध्यान में रखा जाएगा।   यह  मैंयह देखने लायक है कि यह धारा 64 (1) और धारा 64 (2) के क्लबिंग प्रावधानों (2) दोनों पर लागू होता    है।

आय के क्लब से कैसे बचें?

कोई भी उचित योजना का उपयोग करके वित्तीय क्लबिंग से बच सकता है। यहां आय पूलिंग से बचने के लिए कुछ रणनीतियां हैं ।

  • पब्लिक प्रोविडेंट फंड (पीपीएफ) जैसे उत्पादों में निवेश:

आप अपने पति या पत्नी या नाबालिग बच्चे के नाम पर पीपीएफ जैसे उत्पादों में निवेश करके कर मुक्त आय अर्जित कर सकते हैं क्योंकि पीपीएफ की परिपक्वता आय कर मुक्त होती है। इक्विटी सामानों के लिए भी यही सच है । इसके अतिरिक्त, वरिष्ठ नागरिक माता-पिता,  नाबालिग बच्चे या कम कर बोझ वाले पति या पत्नी को पैसा दिया जा सकता है जो उच्च कर मुक्त रिटर्न उत्पन्न करने के लिए इसे पीपीएफ में निवेश कर सकता है।

  • एक गैर-कामकाजी पत्नी के नाम पर निवेश करें:

अपने पति या पत्नी को निवेश या हस्तांतरित धन पर अर्जित आय को मिला दिया जाता है, लेकिन उस आय पर प्राप्त आय नहीं होती है। उदाहरण के लिए, यदि आपने अपनी पत्नी के नाम पर एक घर खरीदा है, तो उस घर से किराये की आय, ₹50,000 कहें, मिला दिया जाएगा। लेकिन अगर घर आपकी पत्नी की नामुझे मेंहै, तो निवेश करके बनाई गई कोई और आय कि ₹ 50,000 किराये राजस्व कर योग्य नहीं होगा।

  • अपने पति या पत्नी को ऋण:

यदि आपने अपने जीवनसाथी को नाममात्र के इच्छुक ऋण दिए हैं, तो आपकी आय में निवेश किए गए धन से राजस्व शामिल नहीं होगा। हालांकि, आपको फिर से पीछा करना होगाकि ऋण राशि और ब्याज का भुगतान समय पर किया जाता है।

  • शादी से पहले अपनी पत्नी या बहू को उपहार पैसे:

यदि आपकी पत्नी/बहू बेरोजगार है और आय का कोई स्रोत नहीं है, तो आप ₹2,50,000 तक बचा सकते हैं। हालांकि, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि इस पर केवलशादी से पहले किया जा सकता है। अपनी शादी के बाद, आप पैसे प्रदान करने के लिए आवश्यकताओं को मिलाने के अधीन हो जाएगा।

  • किराया दें और पैसे बचाएं:

यदि आप अपने माता-पिता के साथ रहते हैं और संपत्ति उनके स्वामित्व मेंहै, तो टीमुर्गी आप किराए का भुगतान कर सकते हैं और किराया भत्ते छूट का उपयोग करके हो प्राप्त करसकते हैं। इसके अलावा अगर आपके माता-पिता के पास आय का कोई अन्य स्रोत नहीं है तो वे आगे के लाभ के पात्र हो सकते हैं। वे आयकर का भुगतान करने से मुक्त होंगे क्योंकि वे मूल छूट सीमा के भीतर आ जाएंगे।

  • अपने माइनर चीएलडी में निवेश करें

इनकम क्लबिंग से बचने के लिए, ऐसे समय के लिए निवेश करें जो अठारह की उम्र तक पहुंचने पर समाप्त होता है। क्लबिंग नियम उन व्यक्ति पर लागू नहीं होतेजो अठारह वर्ष की आयु पारकर चुका हो. केवल एक नाबालिग बच्चे को क्लब नियमों के अधीन है।

समाप्ति

आयकर अधिनियमके प्रावधानों के   बारे में उचित जानकारी महत्वपूर्ण है क्योंकि वे सीधे व्यक्तियों की आय को प्रभावित करते हैं । इस लेख में, हमने 1961 के आयकर अधिनियम के तहत आय के क्लबिंग को कवर किया है। आय का क्लबिंग कैसे किया जाता है, यह समझकर, आप इस लेख में हाइलाइट किए गए क्लबिंग से बचने के लिए उचित उपाय कर सकते हैं।

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अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न

प्रश्न: मैं प्रतिसंहरणीय संपत्तियों के लिए प्रावधान कैसे क्लब कर सकता हूं?

उत्तर:

एक पुन: अनुकूलित हस्तांतरण तब होता है जब हस्तांतरणकर्ता प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से संपत्ति द्वारा उत्पन्न संपत्ति या राजस्व पर नियंत्रण या अधिकार बरकरार रखता है।

यदि एक हस्तांतरण को पुनः संशोधित करने के लिए आयोजित किया जाता है, तो धारा 61 के अनुसार, पुनर्वितरण हस्तांतरण द्वारा कवर की गई संपत्ति से आय हस्तांतरणकर्ता के हाथों में कर दी जाती है। धारा 61 के प्रावधान किसी ट्रस्ट द्वारा स्थानांतरण पर लागू नहीं होंगे जो बेनेफिकआईरी के जीवनकाल के दौरान पुनः प्राप्त नहीं होता है या स्थानांतरण के दौरान एक स्थानांतरण जोस्थानांतरण के दौरान पुनः प्राप्त नहीं होता है।

प्रश्न: क्या क्लबिंग के लिए कोई प्रावधान है जहां मैं संपत्ति के हस्तांतरण के बिना आय का हस्तांतरण कर सकता हूं?

उत्तर:

धारा 60 में कहा गया है कि यदि कोई व्यक्ति उस वस्तु से राजस्व स्थानांतरित करता है जिसका वह उस परिसंपत्ति को स्थानांतरित किए बिना है जिससे आय अर्जित की जाती है, तो आय हस्तांतरणकर्ता के हाथों में कर लगाया जाता है (यानी, आय स्थानांतरित करने वाला व्यक्ति)।

उदाहरण के लिए, श्री राज ने एक बंगला किराए पर लिया है जिसका वह मालिक है। यह बंगला प्रति वर्ष ₹ 84,000 के लिए किराए पर लिया गया है। उन्होंने अपने परिचित श्री कुमार को पूरा रेंटल वेन्यू दिया। हालांकि उन्होंने बंगला ट्रांसफर नहीं किया। इस परिस्थिति में श्री राज के हाथ में 84,000 रुपये के किराए पर करलगाया जाएगा।

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