GST: ત્રિમાસિક રિટર્ન ફાઈલિંગ અને ટેક્સની માસિક ચુકવણી (QRMP)

5 ઓક્ટોબર 2020 ના રોજ યોજાયેલી જીએસટી કાઉન્સિલની 42 મી બેઠકમાં વ્યાપાર સુવિધાના માપદંડ તરીકે GST હેઠળ ત્રિમાસિક રિટર્ન ફાઈલિંગ અને માસિક ટેક્સ ચુકવણી અથવા QRMP યોજનાની ભલામણ કરવામાં આવી હતી. આ યોજનાને 1 જાન્યુઆરી 2021થી અમલમાં લાવવામાં આવી છે. જેને અનુપાલન બોજ ઘટાડવા અને વેપાર કરવામાં સરળતા (EODB) ને પ્રોત્સાહન આપવા માટે રજૂ કરવામાં આવ્યું હતું. આ યોજના હેઠળ, વ્યવસાયોને હવે માસિક ટેક્સ ચૂકવણી સાથે ત્રિમાસિક રિટર્ન ફાઈલ કરવાની મંજૂરી છે. જો તમે ચોક્કસ સીમા હેઠળ આવો છો, તો તમે ત્રિમાસિક રિટર્ન ફાઈલિંગ અને ટેક્સની માસિક ચુકવણી અથવા QRMP સ્કીમ માટે પાત્ર બનશો. આ યોજના હેઠળ કેટલાક સરળ નિયમો રજૂ કરવામાં આવ્યા છે, જેની ચર્ચા આ લેખમાં કરવામાં આવી છે.

આ યોજના માટે યોગ્ય નોંધાયેલા વ્યક્તિઓ:

• કોઈપણ નોંધાયેલ વ્યક્તિ કે જેણે પાછલા નાણાકીય વર્ષમાં વાર્ષિક કુલ ટર્નઓવર (AATO) મર્યાદા વટાવી હોય.
• જણાવી દઈએ કે વર્ષ 2019-2020 માટે આ મર્યાદા રૂપિયા 5 કરોડ. કોઈ વ્યક્તિ જાન્યુઆરી-માર્ચ ક્વાર્ટર, 2021 (31.01.2021 સુધી) માટે QRMP સ્કીમ પસંદ કરી શકે છે, જો કે તેને ડિસેમ્બર 2020 માટે GSTR-3B ફાઈલ કરવાનું રહેશે (જો પહેલેથી જ ફાઈલ ન કર્યું હોય)
• તમે AATO ની ગણતરી સામાન્ય પોર્ટલ પર કરદાતાના પાછલા વર્ષના રિટર્નમાં આપેલી તમામ વિગતોને ધ્યાન લઈને પછી જ કરી શકો છો.
• આ કિસ્સાઓમાં જ્યાં AATO વર્તમાન નાણાકીય વર્ષમાં એક ક્વાર્ટરમાં રૂ. 5 કરોડથી વધુ હોય, તે વ્યક્તિ આગામી ક્વાર્ટરથી આ યોજના માટે પાત્ર રહેશે નહીં.

QRMP સ્કીમના વિકલ્પનો ઉપયોગ કરીને:

તમે વર્ષ દરમિયાન કોઈપણ સમયે QRMP યોજનાનો લાભ મેળવવા માટે GST પોર્ટલ (http://www.gstcounce.gov.in/) નો ઉપયોગ કરી શકો છો.

જો તમે રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ છો, તો તમારે ચાલુ ત્રિમાસિક ગાળાના પહેલા મહિનાના છેલ્લા દિવસ સુધીમાં પાછલા ક્વાર્ટરમાં બીજા મહિનાના પહેલા દિવસની અંદર યોજના પસંદ કરવી પડશે, જો કે તમારે અગાઉનું રિટર્ન ફાઈલ કરવું પડશે જે પસંદ કરેલ યોજનાની તારીખ સમયે હતું.

નિવેદનને સરળ બનાવવા માટે, અહીં એક ઉદાહરણ છે:

જો તમે જુલાઈથી સપ્ટેમ્બર ક્વાર્ટર માટે આ વિકલ્પનો ઉપયોગ કરવા માંગતા હોય, તો તમારે 1 મેથી 31 જુલાઈ સુધી આવું કરવું પડશે. જ્યારે, જો તમે આપેલ ત્રિમાસિક ગાળા માટે 27 જુલાઈના રોજ વિકલ્પનો ઉપયોગ કરવાનું પસંદ કરો છો, તો તમારે જૂન માટેનું વળતર આપવું પડશે, જે 22 અથવા 24 જુલાઈના રોજ નક્કી થયું હતું (જે પણ મુદ્દો હોય).

ડિફોલ્ટ માસિક/ત્રિમાસિક રિટર્ન ભરવાનું છે:

ઉપરોક્ત ડિફોલ્ટ વિકલ્પ નોંધાયેલા વ્યક્તિઓના લાભ માટે છે. જો કે, તેઓ ઈચ્છે તો ઉપરોક્ત વિકલ્પ બદલવા માટે સ્વતંત્ર છે. કોઈપણ ક્વાર્ટર માટે સ્કીમની ઓપ્ટ-આઉટ સુવિધા અગાઉના ક્વાર્ટરના બીજા મહિનાના પહેલા દિવસથી ચાલુ ક્વાર્ટરના પહેલા મહિનાના છેલ્લા દિવસ સુધી ખુલ્લી છે.

તમે માલ અને સેવાઓ કર ઓળખ નંબર (GSTIN) મુજબ યોજના પસંદ કરી શકો છો. જેથી, અલગ-અલગ લોકો (એક જ PAN હેઠળના અલગ-અલગ GSTIN) પાસે એક અથવા ઘણા GSTIN માટે QRMP સ્કીમનો લાભ લેવાનો વિકલ્પ હોય છે, જેથી એક જ PAN હેઠળના કેટલાક GSTIN આ સ્કીમ માટે પસંદ કરી શકે છે અને બાકીના GSTIN માટે આપેલ યોજના માટે ઓપ્ટ-ઈન પસંદ કરી શકતા નથી.

GST હેઠળ IFF (ઈન્વોઇસ સબમિશન સુવિધા):

IFF ઉપલબ્ધ છે જેથી પ્રથમ મહિના દરમિયાન કરવામાં આવેલ B2B સપ્લાયની વિગતો GSTR-2A અને GSTR-2B માં દર્શાવવામાં આવે અને પ્રાપ્તકર્તાઓને ITCનો લાભ લેવાની મંજૂરી મળે. આ સુવિધા માત્ર વૈકલ્પિક છે અને ફરજિયાત નથી.

IFF નો ઉપયોગ કરીને, વ્યવસાયો તેમના જાવકના પુરવઠાની વિગતો આવતા મહિનાની 1લી થી 13મી તારીખની વચ્ચે અપલોડ કરી શકે છે, જો તેનું મૂલ્ય દર મહિને પચાસ લાખ રૂપિયાની હદ સુધી હોય. તેઓએ IFFમાં ફક્ત તે જ ઈન્વૉઇસ અપલોડ કરવાની જરૂર છે જ્યાં તેઓ તેમના ગ્રાહકોની ITC પ્રભાવિત ધ્યાનમાં લેવા માગે છે.

જાવકના પુરવઠાની ફર્નિશિંગ વિગતો:

જેઓ GST QRMP સ્કીમ પસંદ કરવા માગે છે તેમણે ત્રિમાસિક GSTR-1માં તેમના જાવકના પુરવઠાની વિગતો રજૂ કરવાની રહેશે. ક્વાર્ટરના દરેક પ્રથમ અને બીજા મહિના માટે, તમારે IFF નો ઉપયોગ કરીને તમારા જાવક પુરવઠાની વિગતો આપવાની જરૂર છે. જો કે, ઉપરોક્ત વિગતો દર મહિને પચાસ લાખ રૂપિયાથી વધુ ન હોવી જોઈએ. IFF માં ઈન્વોઇસની વિગતો આપવાની સુવિધા પૂરી પાડવામાં આવી છે જેથી આવા પુરવઠાની વિગતો રજૂ કરી શકાય જે ફોર્મ GSTR-2A અને ફોર્મ GSTR-2B માં પ્રતિબિંબિત થાય છે. અગાઉના મહિના માટે IFF સબમિટ કરવાની સુવિધા આગામી મહિનાની 13 મી પછી ઉપલબ્ધ થશે નહીં. વ્યવસાયોમાં સુવિધાના માપદંડ તરીકે, ઈન્વોઈસ સતત અપલોડ કરવાની સુવિધા પૂરી પાડવામાં આવે છે. રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિઓ તેમના ઈન્વૉઇસને આવતા મહિનાની 1 થી 13 તારીખની વચ્ચે IFFમાં સાચવી શકે છે. સરળ રીતે સમજવા માટે, નીચેના ઉદાહરણને ધ્યાનમાં લઈ શકો છો:

ઉદાહરણ: રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ (જેણે QRMP સ્કીમ પસંદ કરી છે) ક્વાર્ટરના પ્રથમ મહિનામાં તેના કુલ દસ ઈન્વોઈસમાંથી બે જાહેર કરી શકે છે. તેઓ IFF નો ઉપયોગ કરીને બે ઈન્વોઈસની વિગતો જાહેર કરી શકે છે. બાકીના 8 ચલનની વિગતો સંબંધિત ક્વાર્ટરના GSTR-1 માં જાહેર કરવાની છે. ક્વાર્ટરના પ્રથમ મહિનાના પ્રાપ્તકર્તાના GSTR-2B માં જાહેર કરાયેલા બે ઈન્વૉઇસ (IFFમાં) બતાવવાના છે. ક્વાર્ટર માટે GSTR-1 રિટર્નમાં જાહેર કરાયેલા બાકીના આઠ ઈન્વોઈસ અગાઉના મહિનાના પ્રાપ્તકર્તાના GSTR-2B માં દર્શાવવામાં આવે છે. આ સુવિધા જુલાઈ 1 થી 13 ઓગસ્ટ સુધી ઉપલબ્ધ રહેશે. એ જ રીતે, ઓગસ્ટ માટે, ઉલ્લેખિત સુવિધા 1 થી 13 સપ્ટેમ્બર સુધી ઉપલબ્ધ રહેશે.

જો ક્વાર્ટરમાં પ્રથમ 2 મહિનામાં IFF નો ઉપયોગ કરીને ઈન્વોઈસની વિગતો જાહેર કરવામાં આવે, તો તમારે GSTR-1 માં વિગતો ફરીથી સબમિટ કરવાની જરૂર નથી. તેથી, કોઈપણ ત્રિમાસિક ગાળા દરમિયાન કોઈપણ રજીસ્ટર્ડ વ્યક્તિ દ્વારા કરવામાં આવેલ જાવક પુરવઠાની વિગતોમાં પ્રથમ બે મહિના માટે IFF નો ઉપયોગ કરીને ઈન્વોઈસ વિગતો અને સંબંધિત ત્રિમાસિક ગાળા માટે GSTR-1 માં ઈન્વોઈસ વિગતોનો સમાવેશ હશે. રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ, તેના વિકલ્પ પર, IFF નો ઉપયોગ કર્યા વગર માત્ર GSTR-1 માં ક્વાર્ટર દરમિયાન કરવામાં આવેલ જાવક પુરવઠાની વિગતો આપવાનું પસંદ કરી શકે છે.

માસિક કરની ચુકવણી:

QRMP સ્કીમ હેઠળ કોઈપણ રજીસ્ટર્ડ વ્યક્તિ પ્રથમ 2 મહિનામાં દર ત્રિમાસિકમાં ટેક્સની રકમ ચૂકવશે. જો કે, તેણે આ મહિના પછીના મહિનાના 25 મા દિવસે ફોર્મ GST PMT-06 માં રકમ જમા કરાવવાની રહેશે. ઈન્વોઈસ જનરેટ કરતી વખતે, કરદાતાઓએ ઈન્વોઈસ જનરેટ કરવાના કારણ તરીકે 'ત્રિમાસિક કરદાતાને માસિક ચૂકવણી' પસંદ કરવી પડશે. આ વ્યક્તિ પ્રથમ બે મહિનામાં માસિક કર ચૂકવવા માટે નીચે આપેલા બે વિકલ્પોમાંથી કોઈપણ વિકલ્પ પસંદ કરી શકે છે:

1. નિશ્ચિત રકમ - આ વિકલ્પ હેઠળ, તમારે પાછલા ક્વાર્ટરમાં ચૂકવવામાં આવેલા ટેક્સના 35% જેટલી રકમ ચૂકવવી પડશે (જો તે ત્રિમાસિક GST રિટર્ન હોય તો). અથવા તે અગાઉના ક્વાર્ટરના છેલ્લા મહિનામાં રોકડમાં ચૂકવેલ કરની રકમ (જો તે માસિક વળતર હતું) જેટલું હોઈ શકે છે. GST PMT -06 માં પહેલાથી ભરેલા ઈન્વોઈસ જનરેટ કરવા માટે આ સુવિધા સામાન્ય પોર્ટલ પર આપવામાં આવી છે.

આ પદ્ધતિ દ્વારા કરની માસિક ચૂકવણી રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિઓ માટે ઉપલબ્ધ રહેશે નહીં જે સંબંધિત મહિના પહેલાના સમગ્ર કર સમયગાળા માટે રિટર્ન રજૂ કરવામાં નિષ્ફળ રહ્યા હતા. ધ્યાનમાં રાખો કે સંપૂર્ણ કર અવધિ એ છે જ્યારે વ્યક્તિ પહેલા દિવસથી કર અવધિના છેલ્લા દિવસ સુધી નોંધાયેલ હોય છે.

2. સ્વ-મૂલ્યાંકન - ઉલ્લેખિત નોંધાયેલ વ્યક્તિઓ GST PMT-06 માં ITCની ઉપલબ્ધતાને ધ્યાનમાં લીધા પછી આઉટવર્ડ અને ઈનવર્ડ સપ્લાય પર કર જવાબદારી અને બાકી કરની રકમ ચૂકવી શકે છે. ITC મેળવવા માટે, GSTR-2B માં દર મહિને ઓટો-ડ્રાફ્ટ કરેલ ITC સ્ટેટમેન્ટ સબમિટ કરવામાં આવે છે.

કોઈપણ રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ કોઈપણ ક્વાર્ટરના બે મહિનામાં ઉપર જણાવેલ બે કર ચુકવણી પદ્ધતિઓમાંથી કોઈપણ એક પસંદ કરવા માટે સ્વતંત્ર છે. :

1. શૂન્ય કર જવાબદારી માટે અથવા ક્વાર્ટરના પ્રથમ મહિના માટે કોઈ રકમ જમા કરાવવાની જરૂર નથી - પછી ભલે ઈ-કેશ/ઈ-ક્રેડિટ લેજરમાં પૂરતી રકમ હોય.

2. શૂન્ય કર જવાબદારી અથવા ક્વાર્ટરના બીજા મહિના માટે - ઈ-કેશ/ઈ-ક્રેડિટ લેજરમાં પૂરતી રકમ હોવા છતાં પણ કોઈ રકમ જમા કરાવવાની જરૂર નથી.

પહેલા બે મહિના માટે જમા રકમના રિફંડ માટેના કોઈપણ દાવાને માત્ર ત્યારે જ મંજૂરી આપવામાં આવશે જ્યારે આ ક્વાર્ટર માટે ફોર્મ GSTR-3B માં રિટર્ન આપવામાં આવે. ત્રિમાસિક રિટર્ન ફાઈલ ન થાય ત્યાં સુધી કરદાતા જમા કરેલી રકમનો ઉપયોગ અન્ય કોઈ હેતુ માટે કરી શકતા નથી.

GSTR-3B ની ત્રિમાસિક ફાઈલિંગ:

આ પ્રકારના ત્રિમાસિક પછી મહિનાની 24 મી તારીખે અથવા તે પહેલા GSTR-3B ત્રિમાસિક આપવું. GSTR-3B માં, તમારે ત્રિમાસિક પુરવઠો, પ્રાપ્ત થયેલ ITC અને અન્ય તમામ જરૂરી વિગતો પ્રદાન કરવાની જરૂર છે. પ્રથમ 2 મહિનામાં રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ દ્વારા જમા કરવામાં આવેલી રકમનો ઉપયોગ તે ક્વાર્ટરના GSTR-3Bમાં જવાબદારીને સરભર કરવા માટે જ થઈ શકે છે. જો કે, તે ત્રિમાસિક ગાળા માટે GSTR-3B ફાઈલ કર્યા પછી જો કોઈ રકમ બાકી હોય, તો તે પછીના ક્વાર્ટરમાં અન્ય હેતુઓ માટે વાપરી શકાય છે અથવા રિફંડ તરીકે દાવો કરી શકાય છે. જ્યારે ક્વાર્ટરના પ્રથમ બે મહિનામાં કોઈપણ વ્યક્તિની નોંધણી રદ્દ કરવામાં આવે છે, ત્યારે તેમને સંબંધિત કર અવધિ માટે હજુ પણ GSTR-3B રિટર્ન આપવું જરૂરી છે.

વિવિધ કિસ્સોમાં વ્યાજની ઉપયોગિતા:

વ્યાજ નીચેના આધારો પર જવાબદાર રહેશે:

નિશ્ચિત રકમ પદ્ધતિ:

સ્વ મૂલ્યાંકન પદ્ધતિ:

કરદાતાએ ક્વાર્ટરના પહેલા બે મહિનાની નક્કી કરેલ તારીખ પછી અવેતન અથવા ચૂકવેલ છેલ્લી કર જવાબદારી પર 18% ના દરે વ્યાજ ચૂકવવાનું રહેશે.

ધ્યાનમાં રાખો કે જો ક્વાર્ટરના ત્રીજા મહિનામાં કોઈપણ કર ચુકવણી મોડી થાય તો કરદાતાએ 18%ના દરે વ્યાજ ચૂકવવું પડશે. આ ઉપયોગ પદ્ધતિના પ્રકારને ધ્યાનમાં રાખ્યા છતા લાગુ પડે છે.

QRMP યોજના હેઠળ લેટ ફી:

જો તમે છેલ્લી GST ચૂકવણીની તારીખ સુધીમાં બાકી ટેક્સ ચૂકવ્યો નથી, તો તમારે તેના માટે લેટ ફી ચૂકવવી પડશે. જો GSTR-3B (ત્રિમાસિક) નિયત તારીખની અંદર ફાઈલ કરવામાં ન આવે, તો આપેલ કોષ્ટક મુજબ, મહત્તમ રૂ. 5000 ની લેટ ફી સાથે ચૂકવણી કરવી પડશે :

જો કે, તમારે GST PMT-06ની જેમ ત્રિમાસિક ગાળામાં પ્રથમ બે મહિના દરમિયાન ટેક્સની ચુકવણીમાં વિલંબ માટે લેટ ફી ચૂકવવાની જરૂર નથી.

નિષ્કર્ષ:

તમે ઉપરોક્ત નિયમોને અનુસરીને GST QRMP યોજનાનો લાભ લઈ શકો છો. જેનાથી તમારા વ્યવસાયને આગળ વધવામાં ફાયદો થશે. અમે આશા રાખીએ છીએ કે આ લેખ દ્વારા અમે અન્ય માહિતી સાથે QRMP યોજના અને GST ત્રિમાસિક વળતર અંગેની તમારી શંકાઓને દૂર કરી હશે. GSTનું પાલન કરવું આવશ્યક છે, અને અહીં Khatabook એપ્લિકેશન સામે આવે છે. આ એપ્લિકેશન સાથે તમે તમારા ફોન પર જીએસટી, તમારા વ્યવસાય અને વ્યક્તિગત ખાતાઓનું સંચાલન કરી શકો છો.

સામાન્ય પ્રશ્નો:

1. હું QRMP યોજનાથી ઓપ્ટ-ઈન અથવા ઓપ્ટ-આઉટ ક્યાથી કરી શકું?

તમારે તમારા માન્ય ઓળખપત્રોનો ઉપયોગ કરીને GST પોર્ટલમાં લોગ-ઈન કરવાનું રહેશે અને પછી QRMP સ્કીમથી ઓપ્ટ-ઈન અથવા ઓપ્ટ-આઉટ કરવા માટે સેવાઓ > રિટર્ન >ઓપ્ટ-ઈન ત્રિમાસિક રિટર્ન વિકલ્પ પર નેવિગેટ કરવું પડશે.

2. શું કોઈ GST વ્યવસાયી કરદાતા વતી QRMP યોજનામાંથી ઓપ્ટ-ઈન અથવા ઓપ્ટ-આઉટ કરી શકે છે?

ના તેઓ કરી શકતા નથી. તેઓ માત્ર વિગતોને જોઈ શકે છે.

3. જો કોઈ કરદાતાએ QRMP યોજના પસંદ કરી હોય અને તેમનું વાર્ષિક કુલ ટર્નઓવર (AATO) રૂપિયા 5 કરોડથી વધુ હોય, તો શું યોજના માન્ય રહેશે?

ના, જો કરદાતાનું વાર્ષિક ગ્રોસ ટર્નઓવર (AATO) ₹5 કરોડથી વધુ હોય, તો કરદાતા QRMP સ્કીમ માટે પાત્ર રહેશે નહીં.

4. શું દર ત્રિમાસિક/વર્ષમાં વિકલ્પનો ઉપયોગ કરવો જરૂરી છે?

ના, રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિઓએ દર ત્રિમાસિકમાં વિકલ્પનો ઉપયોગ કરવો જરૂરી નથી. જો વિકલ્પનો ઉપયોગ કરવામાં આવે, તો તેઓ ભવિષ્યના ટેક્સ સમયગાળા માટે ઉપયોગમાં લેવાતા વિકલ્પ મુજબ રિટર્ન આપવાનું ચાલુ રાખશે જ્યાં સુધી તેઓ વિકલ્પમાં ફેરફાર નહીં કરે અથવા તેમનો AATO રૂ. 5 કરોડથી વધુ ના હોય.

5. QRMP યોજનાના ફાયદા શું છે?

કરદાતાઓની સરળતા માટે, સિસ્ટમે નાના કરદાતાઓને GST ત્રિમાસિક રિટર્નની આવૃત્તિ આપી છે.