জিএসটির অধীনে ITC রিভার্সাল সম্পর্কে জানুন

ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট বা আইটিসি মানে হল যে আপনি যখন আপনার আউটপুটে ট্যাক্স দেন, আপনি আপনার ইনপুটগুলিতে ইতিমধ্যে যে ট্যাক্সটি পরিশোধ করেছিলেন তা কেটে নিতে পারেন। আপনি যদি একজন নিবন্ধিত পণ্য ও পরিষেবা কর (GST) প্রস্তুতকারক, এজেন্ট, সরবরাহকারী, ই-কমার্স অপারেটর বা সমষ্টিকারী হন, তাহলে আপনি আপনার ক্রয়ের উপর প্রদত্ত ট্যাক্সের জন্য ইনপুট ক্রেডিট দাবি করার যোগ্য।

উদাহরণ স্বরূপ, ধরা যাক একজন প্রস্তুতকারক আউটপুটে (উৎপাদিত পণ্য) 1000 টাকা দিয়েছেন এবং ইনপুট (ক্রয় করা হয়েছে) এর জন্য 600 টাকা দিয়েছেন। তিনি 600 টাকার ইনপুট ক্রেডিট দাবি করতে পারেন এবং শুধুমাত্র 400 টাকা তাকে ট্যাক্স হিসাবে জমা করতে হবে। আইটিসি রিভার্সাল এবং নিয়ম 42 এবং 43 সিজিএসটি/এসজিএসটি নিয়ম সম্পর্কে আপনার যা জানা দরকার তা এই নিবন্ধটি কভার করে।

ITC এর বিপরীত

কিছু ক্ষেত্রে আইটিসি দাবি করার শর্ত পূরণ হলেও, আইটিসি দাবি বাতিল করতে হবে। আইটিসি রিভার্সাল মানে পূর্বে ব্যবহৃত ইনপুট (ক্রয়) এর জন্য ক্রেডিট আউটপুট ট্যাক্স দায় যুক্ত করা হয়, পূর্বে দাবিকৃত ক্রেডিট বাতিল করে। যখন এই ধরনের বিপরীত ঘটবে তার উপর নির্ভর করে সুদের অর্থপ্রদানের প্রয়োজন হতে পারে।

GST-তে ITC রিভার্সালের শর্ত

এমন অনেকগুলি উদাহরণ রয়েছে যেখানে আইটিসিকে অবশ্যই উল্টাতে হবে, যেমনটি আইনে বর্ণিত হয়েছে। এই পরিস্থিতিতে কয়েকটি নীচে তালিকাভুক্ত করা হল:

ITC এর হিসাব

আইটিসি-এর পরিমাণ হিসেব করার জন্য বিভিন্ন নিয়মের দিকে নজর দেওয়া যাক। প্রতিটি নিয়ম বর্ণনা করার আগে, এটি মনে রাখা গুরুত্বপূর্ণ যে সামগ্রিক আইটিসি নিম্নলিখিত বিভাগে বিভক্ত করা যেতে পারে:

1. নির্দিষ্ট ক্রেডিট: করযোগ্য, অ-করযোগ্য, বা ব্যক্তিগত ব্যবহারের সরবরাহের জন্য সরাসরি দায়ী আইটিসি।

চিকিৎসা:

• যেহেতু এই ধরনের আইটিসি সহজেই শনাক্ত করা যায়, তাই এটিকে মোট আইটিসি থেকে আলাদা করুন।
• শুধুমাত্র একটি নির্দিষ্ট করযোগ্য সরবরাহের জন্য সরাসরি দায়ী ITC এর পরিমাণ ব্যবহার করা যেতে পারে। এটি একটি ইলেকট্রনিক ক্রেডিট লেজার আকারে দেওয়া হয়।
• করদাতাদের একটি নির্দিষ্ট সরবরাহের জন্য ITC-এর পরিমাণ বিপরীত করা উচিত যা অ-করযোগ্য/ব্যক্তিগত ব্যবহারের জন্য ব্যবহৃত হয়, অর্থাৎ, যখন ভুলভাবে নেওয়া হয়।

1. সাধারণ ক্রেডিট: আইটিসি পরিমাণ একটি একক সরবরাহকারীকে দায়ী করা যায় না তবে ব্যক্তিগত খরচের বাজেটের অংশ হিসাবে ব্যবহার করা হয় যে ব্যক্তি দ্বারা ক্রয়কৃত ট্যাক্সযুক্ত এবং অ-করযুক্ত পণ্যগুলির জন্য।

চিকিৎসা:

• করদাতার দায়িত্ব হল অ-করযোগ্য/ব্যক্তিগত ব্যয়ের পরিমাণের উপর ভিত্তি করে আইটিসির আনুপাতিক পরিমাণ চিহ্নিত করা এবং বিপরীত করা।
• আইটিসি-র অবশিষ্টাংশ দাবিযোগ্য।

CGST/SGST নিয়মের 42 এবং 43 নিয়ম

আইটিসি রিভার্সাল মুক্ত পণ্য বা ব্যক্তিগত ব্যবহারের জন্য ব্যবহৃত পণ্যের উপর সম্ভব। ITC-এর গণনাকে বিপরীত করা হবে নিম্নলিখিত উপায়ে পরিবর্তিত হয়:

নিয়ম 42 ইনপুট বা ইনপুট পরিষেবার ক্ষেত্রে প্রযোজ্য।

নিয়ম 43 মূলধন পণ্য প্রযোজ্য.

নিয়ম 42: ইনপুট পরিষেবা/ইনপুটগুলিতে আইটিসি রিভার্সাল

ধাপ-1: ব্যবসার প্রথমে স্বতন্ত্র ক্রেডিটগুলিকে আলাদা করতে হবে যেগুলি মোট আইটিসি থেকে দাবিযোগ্য নয়:

ব্যবহৃত ভেরিয়েবল এবং সূত্র/ব্যাখ্যা

দ্রষ্টব্য: প্রতিটি ট্যাক্স হেডের জন্য T1, T2 এবং T3 অবশ্যই GSTR 3B-এ সারাংশ স্তরে উল্লেখ করতে হবে।

ধাপ-২: সাধারণ ক্রেডিট পেতে মোট আইটিসি থেকে T1, T2 এবং T3 বিয়োগ করুন:

C1= T – (T1 + T2 + T3): ITC ইলেকট্রনিক ক্রেডিট লেজারে জমা হয়

C2 (সাধারণ ক্রেডিট) = C1 – T4

আংশিকভাবে করযোগ্য সরবরাহ করতে এবং আংশিকভাবে অব্যাহতি সরবরাহ করতে বা অ-ব্যবসায়িক উদ্দেশ্যে বা ব্যক্তিগত ব্যবহারের জন্য ব্যবহৃত ইনপুটগুলির উপর আইটিসি দাবি করা সম্ভব।

ধাপ-৩: ITC-এর পরিমাণ গণনা করুন যা অবশ্যই সাধারণ ক্রেডিট থেকে ফিরিয়ে আনতে হবে

D1- সাধারণ ক্রেডিট থেকে প্রাপ্ত সরবরাহ অব্যাহতির জন্য দায়ী ITC: (E÷F) × C2

যেখানে, 

D2= C2 এর 5%: সাধারণ ক্রেডিট থেকে উদ্ভূত অ-বাণিজ্যিক কারণে ITC সনাক্তযোগ্য বলে বিবেচিত

C3: সাধারণ ক্রেডিট থেকে যোগ্য আইটিসি ব্যালেন্স = C2 – (D1 + D2)

উপরের গণনার উপর ভিত্তি করে, D1 এবং D2 হল আইটিসি যা অবশ্যই উল্টাতে হবে।

আইটিসি রিভার্সালের চিত্র:

দৃশ্যকল্প: মহারাষ্ট্রের XYZ কোম্পানিকে 2020 সালের আগস্ট মাসে ABC কোম্পানির দ্বারা সরবরাহ করা হয়েছে।

সমাধান:

C1 = T – (T1+T2+T3)

C1 = 1,75,000 – (10,000+15,000+6,000)

অতএব, C1 = 1,44,000

সাধারণ ক্রেডিট: C2 = C1 - T4 ,

C2 = 1,44,000-1,15,000

অতএব, C2 = 29,000

D1 = (E÷F) × C2

D1 = (2,50,000 ÷ 40,00,000) × 29,000

অতএব, D1 = 1,813

D2 = C2 এর 5%,

অতএব, D2 = 1450

C3 = C2 – (D1 + D2)

অতএব, C3 = 29000 - (1813+1450) = 25,737

সুতরাং, মূল আইটিসি-এর মধ্যে Rs. 1,75,000, শুধুমাত্র C3 (রু. 25,737) এবং T4 (1,15,000 টাকা) অবশেষে ইলেকট্রনিক ক্রেডিট লেজারে জমা করা হয়েছিল। D1 (Rs. 1,813) এবং D2 (Rs. 1.450) উল্টাতে হবে৷

নিয়ম 43: মূলধনী পণ্যের উপর আইটিসি রিভার্সাল

প্রথম পর্যায় হল ITC নিম্নলিখিত মানদণ্ডগুলির মধ্যে একটি পূরণ করে কিনা তা নির্ধারণ করা:

1. ITC শুধুমাত্র অব্যাহতি বহির্গামী ডেলিভারি বা অ-ব্যবসায়িক উদ্দেশ্যে ব্যবহৃত মূলধন আইটেমগুলিতে প্রযোজ্য।

  বা

2. আইটিসি মূলধনী পণ্যগুলির জন্য উপলব্ধ যা শুধুমাত্র অ-মুক্ত সরবরাহ উত্পাদন করতে ব্যবহৃত হয়। দ্রষ্টব্য: ভারতের বিশেষ অর্থনৈতিক অঞ্চলে (SEZ) রপ্তানি এবং সরবরাহের মতো শূন্য-রেটযুক্ত পণ্যগুলি এর সুযোগে অন্তর্ভুক্ত করা হবে।

যদি ITC উপরের 'A' শ্রেণীতে পড়ে, তাহলে ITC এর জন্য কোন ক্রেডিট দেওয়া হবে না। ধরে নিই যে ITC বিভাগ B এর অধীনে আসে, একটি ক্রেডিট প্রদান করা হবে এবং ক্রেডিট লেজারে রেকর্ড করা হবে। মূলধনী পণ্যের জন্য একটি পাঁচ বছরের দরকারী জীবন ধরে নেওয়া হয়।

সুতরাং, যদি মূলধনী পণ্যগুলি পূর্বে 'A বা B' শ্রেণীতে অন্তর্ভুক্ত করা হয়, কিন্তু এখন আর উভয়ের অধীনে না থাকে, তাহলে ITC-কে Tc বা 'সাধারণ ক্রেডিট' হিসাবে উল্লেখ করা হবে এবং প্রত্যেকের জন্য সাধারণ ক্রেডিট থেকে 5% বাদ দিতে হবে। আংশিক-চতুর্থাংশ বা ত্রৈমাসিক এটি 'এ' বা 'বি' শ্রেণীতে অন্তর্ভুক্ত ছিল।

মূলধন আইটেম একটি পাঁচ বছরের দরকারী জীবন আছে বলে মনে করা হয়. তবুও, যেহেতু আমাদের রিপোর্টিং সময়কাল একটি নির্দিষ্ট মাসে প্রাপ্ত/কৃত সরবরাহের উপর ভিত্তি করে, আমরা প্রথমে ক্রেডিটকে 60 দ্বারা ভাগ করে মাসিক ITC গণনা করব।

ভেরিয়েবল/সূত্র ব্যাখ্যা

Tm= Tc ÷ 60 ITC এর পরিমাণ তাদের দরকারী জীবন চলাকালীন সাধারণ মূলধন আইটেমের উপর একটি করের মেয়াদ (এক মাস) এর জন্য দায়ী।

Tr: কর মেয়াদের শুরুতে অবশিষ্ট ব্যবহারযোগ্য জীবন সহ সমস্ত মূলধন আইটেমের মোট (Tm) মোট

Te: এটি অব্যাহতিপ্রাপ্ত সরবরাহের জন্য সাধারণ ক্রেডিট, যা সূত্র অনুসারে গণনা করা হয়: (E ÷ F) × Tr

কোথায়,

সংশ্লিষ্ট মূলধনী দ্রব্যের দরকারী জীবনের সময় প্রতিটি কর সময়ের আউটপুট ট্যাক্স দায়বদ্ধতার সাথে উপযুক্ত সুদের পরিমাণ Te যোগ করা হবে।

এছাড়াও মনে রাখবেন যে সরবরাহটি যদি CGST আইন, তফসিল II এর অনুচ্ছেদ 5(b) দ্বারা আচ্ছাদিত ধরণের হয় তবে নিম্নলিখিত অনুমানগুলি সামান্য পরিবর্তিত হবে।

নিয়ম 44: GST রেজিস্ট্রেশন বাতিল বা কম্পোজিশন স্কিমে স্থানান্তরের ক্ষেত্রে ITC রিভার্সাল

এই নিয়মের উদ্দেশ্য হল একটি নিবন্ধিত ব্যক্তি যে আইটিসি পেয়েছে তা ফিরিয়ে দেওয়া যদি তাদের নিবন্ধন যে কোনও কারণে বাতিল করা হয় বা তারা কম্পোজিশন স্কিমের অধীনে ট্যাক্স দিতে বেছে নেয়।

স্টকে রাখা বা স্টকে উপলব্ধ আধা-সমাপ্ত বা সমাপ্ত পণ্যের মধ্যে থাকা ইনপুটগুলির জন্য আইটিসি বিপরীত করা উচিত এবং সেই বিলের সাথে আনুপাতিকভাবে গণনা করা উচিত যার উপর ক্রেডিট দাবি করা হয়েছিল। নিবন্ধিত ব্যক্তি যদি কম্পোজিশন স্কিমে চলে যান বা নিবন্ধন বাতিল করেন, তাহলে ITC মঞ্জুর করা হবে।

আইটিসি মূলধনী পণ্যের জন্য অনুপাত নির্ধারণ করা হবে। এই কারণে, নিবন্ধন বাতিল বা কম্পোজিশন স্কিম পরিবর্তন করার পরে, সম্পদের অবশিষ্ট দরকারী জীবনের জন্য ITC উল্টাতে হবে।

নিয়ম 44A: 1লা জুলাই 2017 থেকে, সোনার বারগুলির জন্য ব্যালেন্স ট্রানজিশনাল আইটিসি বিপরীত হবে৷ এই নিয়মটি CGST আইনের অন্তর্বর্তীকালীন বিধানের অধীনে ITC দাবির ক্ষেত্রে প্রযোজ্য। 1 জুলাই, 2017 পর্যন্ত করদাতার হাতে থাকা সোনার বার (কাঁচামাল) বা সোনার গহনা (সমাপ্ত পণ্য) এর জন্য, ITC এই ধরনের বারগুলির জন্য দাবিকৃত ক্রেডিটের 1/6 ভাগের মধ্যে সীমাবদ্ধ। এই বিধানের অর্থ হল সোনার বার বা কাঁচা সোনার বার থেকে তৈরি সোনা/সোনার গহনা বিতরণের সময় একটি ক্রেডিট লাইনের সম্পূর্ণ 5/6 ভাগ পরিশোধ করতে হবে।

GSTR-3B-তে ITC রিভার্সালের রিপোর্টিং

করদাতাকে অবশ্যই ITC রিভার্সালের পরিমাণ নির্ধারণ করতে হবে এবং GSTR-3B-এর সারণি 4B-এ লিখতে হবে। আইটিসি রিভার্সাল যা রিপোর্ট করতে হবে তা দুটি বিভাগে পড়ে-

• সিজিএসটি/এসজিএসটি নিয়মের 42 এবং 43 বিধি অনুসারে, অ-ব্যবসায়িক বা অব্যাহতিপ্রাপ্ত পণ্যগুলির জন্য দায়ী আইটিসি অবশ্যই পূর্বে নির্দেশিত পদ্ধতি ব্যবহার করে গণনা করা উচিত এবং এই এলাকায় প্রবেশ করা হয়েছে – তাই এই ক্ষেত্রটি স্বয়ংক্রিয়ভাবে জনবহুল নয়
• 'অন্যান্য,' যেখানে অন্যান্য শর্তের কারণে একটি ITC রিভার্সাল অবশ্যই প্রকাশ করতে হবে।

GSTR-9-এ ITC রিভার্সাল রিপোর্ট করা

বার্ষিক রিটার্ন GSTR-9ও পুরো বছরের জন্য উল্টানো আইটিসির তথ্য দিয়ে পূরণ করতে হবে। যেখানে সম্ভব, মাসিক GSTR 3B ফর্মে জমা দেওয়া ডেটার উপর ভিত্তি করে বিশদগুলি স্বয়ংক্রিয়ভাবে পূরণ করা হয়, যদিও করদাতা প্রয়োজন অনুসারে পরিবর্তন করতে পারেন।

এই সারণীটি অযোগ্য আইটিসি এবং আইটিসি অর্থবছরের জন্য উল্টানো প্রদর্শন করে৷ আপনাকে অবশ্যই পুরো বছরের জন্য উপযুক্ত তথ্য প্রদান করতে হবে।

এছাড়াও পড়ুন:GST: ত্রৈমাসিক রিটার্ন ফাইলিং এবং মাসিক ট্যাক্স পেমেন্ট (QRMP)

উপসংহার

যেকোন ভুলভাবে দাবি করা ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট পরের মাসে সেই পরিমাণ পরিশোধ করে ফিরিয়ে দিতে হবে। এটি আগে ব্যবহার করা ইনপুটগুলির ক্রেডিট বজায় রাখতে সাহায্য করে যাতে সেগুলিকে আউটপুট ট্যাক্স দায় যুক্ত করা যায়। এটি কার্যকরভাবে ক্রেডিট বাতিল করবে যা আগে দাবি করা হয়েছে। সবশেষে, আইটিসি রিভার্সালের সুদ নির্ভর করে রিভার্সালের উপর। এইভাবে, আমরা আশা করি, এই নিবন্ধটির মাধ্যমে, আপনি GST-এর অধীনে ITC রিভার্সালের নিয়ম এবং প্রক্রিয়া বুঝতে পেরেছেন। আপনি অন্যান্য দরকারী তথ্যের মধ্যে ITC এবং GST সম্মতি সম্পর্কিত আরও তথ্যের জন্য Khatabook অ্যাপটি দেখতে পারেন।

প্রায়শই জিজ্ঞাসিত প্রশ্নাবলী

1. ITC (ইনপুট ক্রেডিট ট্যাক্স) কি?

ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট, বা আইটিসি, একটি কর যা একটি ফার্ম ক্রয়ের উপর প্রদান করে এবং যখন এটি বিক্রি করে তখন তার কর দায় কমাতে ব্যবহার করতে পারে। অন্য কথায়, ব্যবসায়গুলি ক্রয়ের উপর প্রদত্ত GST-এর জন্য ক্রেডিট দাবি করে তাদের ট্যাক্স বিল কমাতে পারে।

2. ইনপুট ক্রেডিট ট্যাক্স রিভার্সাল কি?

যদি একজন নিবন্ধিত ব্যক্তি পণ্য বা পরিষেবার অভ্যন্তরীণ সরবরাহ বা উভয়ের জন্য একটি ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট পান, কিন্তু 180 দিনের মধ্যে প্রদানকারীকে অর্থ প্রদান করতে ব্যর্থ হন, ITC উল্টে দেওয়া হয়। চালানের শুধুমাত্র একটি অংশ পরিশোধ করা হলে, ITC আনুপাতিকভাবে বিপরীত হবে।

3. ITC এর বিপরীতে সুদ কি বৈধ?

ধারা 43-এ ক্রেডিট নোটের সাথে সম্পর্কিত অনুরূপ বিধান রয়েছে। ফলস্বরূপ, ITC এর বিপরীতে সুদের হার হল 24% p.a. একচেটিয়াভাবে পূর্বে বিপরীত ক্রেডিট পুনরুদ্ধার করার ক্ষেত্রে। অন্যান্য সমস্ত পরিস্থিতিতে, 18% p.a হারে সুদ চার্জ করা হবে। u/s 50 (1)।

4. কিভাবে GST-এর অধীনে ITC-এর বিপরীত কাজ করবেন?

যেকোন ভুলভাবে দাবি করা ইনপুট ট্যাক্স ক্রেডিট পরের মাসে সেই পরিমাণ পরিশোধ করে ফিরিয়ে দিতে হবে। বিপরীত আইটিসি অবশ্যই আউটপুট দায়গুলিতে যোগ করতে হবে। উপরন্তু, ITC-এর পরিমান IGST, CGST, SGST, এবং সেসে বিভক্ত করা হবে এবং GSTR9 ফর্মে রেকর্ড করা হবে।

5. GSTR 9 এ কি ITC রিভার্স করা সম্ভব?

GSTR 9-এ, UT রিভার্সালগুলি টেবিল 7A এবং 7E-এর অধীনে রিপোর্ট করা যেতে পারে। CGST/SGST নিয়মের প্রয়োজনীয়তাগুলির নিয়ম 37 মেনে চলার জন্য, নিবন্ধিত ব্যক্তিদের অবশ্যই ইনভার্ড সরবরাহের ITC দাবিগুলিকে উল্টাতে হবে যা তারা সরবরাহকারীকে পরিশোধ করেনি চালান প্রাপ্তির 180 দিনের মধ্যে।