જીએસટીઆર
જીએસટીઆર -9 શું છે?
જીએસટીઆર -9 એ વાર્ષિક વળતર છે જે બધા નોંધાયેલા, કરપાત્ર લોકો દ્વારા ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે. વ્યવસાયોને આગામી નાણાકીય વર્ષ (ડિસેમ્બર) ના 31 ડિસેમ્બર સુધીમાં આ વળતર ભરવું જરૂરી છે. તાજેતરની જાહેરાતમાં, સીબીઆઈસીએ જીએસટીઆર -9, જીએસટીઆર -9 એ અને જીએસટીઆર -9 સી ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખ 31 ગસ્ટ, 2019 સુધી લંબાવી.જીએસટીઆર -9 રીટર્ન એ વ્યવસાયના માસિક અથવા ત્રિમાસિક વળતરનો સારાંશ છે, એટલે કે, કોઈ ચોક્કસ નાણાકીય વર્ષમાં વ્યવહારોની કુલ સંખ્યા. આમાં વર્ષ દરમિયાન ભરવામાં આવતા કર (સીજીએસટી, એસજીએસટી, આઇજીએસટી) તેમજ નિકાસ અથવા આયાતની વિગતો શામેલ છે. ડિસેમ્બરની બેઠકમાં જીએસટી કાઉન્સિલે પણ સ્પષ્ટ કર્યું હતું કે બાહ્ય અથવા આંતરિક આવકને વાર્ષિક વળતરમાં “નાણાકીય વર્ષમાં કરવામાં આવતા પુરવઠો” તરીકે જાહેર કરવી જોઈએ, “જીએસટી વળતરમાં કરેલા પુરવઠા” તરીકે નહીં.સરળ શબ્દોમાં કહીએ તો, જીએસટીઆર -9 નો હેતુ માસિક અથવા ત્રિમાસિક વળતરમાં અગાઉ સબમિટ કરેલી માહિતીને એકીકૃત કરવાનો છે. આનો અર્થ એ છે કે વાર્ષિક માસિક વળતર ફાઇલ કરતા પહેલા તમામ માસિક અને ત્રિમાસિક વળતર ભરવું આવશ્યક છે. તદુપરાંત, જીએસટીઆર -9 એ સુધારણા વળતર નથી પરંતુ એકીકરણ વળતર છે, જે માટે જરૂરી છે કે માસિક અને ત્રિમાસિક વળતરમાં પૂરા પાડવામાં આવેલા ડેટાને જીએસટીઆર -9 માં ડેટા સાથે ચોક્કસ રીતે મેળ ખાવા જોઈએ.
સ્વરૂપોના પ્રકારો
જીએસટીઆર -9 રીટર્ન ફાઇલ કરવાના ફોર્મ નીચે આપેલા છે:
જીએસટીઆર -9 એ: આ ફોર્મ જીએસટી યોજના હેઠળ નોંધાયેલા કરદાતાઓ દ્વારા ભરવા જોઈએ. આ રચના કરદાતા દ્વારા ફાઇલ કરાયેલા તમામ ત્રિમાસિક વળતરનો સારાંશ છે.
જીએસટીઆર-બીબી: આ ફોર્મ અગાઉના નાણાકીય વર્ષમાં જીએસટીઆર -8 ફાઇલ કરનાર ઇ-કોમર્સ ઓપરેટર દ્વારા ભરવાનું છે. તે મૂળભૂત રીતે audડિટ કરેલું, વાર્ષિક એકાઉન્ટ છે જે સક્ષમ અધિકારી દ્વારા યોગ્ય રીતે પ્રમાણિત કરવામાં આવે છે.
(નિયમ 80 નું પોટેનિયમ 2)
જીએસટીઆર-સીસી એ કરદાતા દ્વારા દાખલ કરાયેલ સમાધાન નિવેદન છે, જેનું વાર્ષિક ટર્નઓવર નાણાકીય વર્ષમાં (તમામ રાજ્યો માટે) 2 કરોડ કરતા વધારે છે. આવા તમામ કરદાતાઓએ ચાર્ટર્ડ એકાઉન્ટન્ટ અથવા કોસ્ટ એકાઉન્ટન્ટ દ્વારા તેમના એકાઉન્ટ્સનું ડિટ કરવું અને તેમના ડિટ કરેલા વાર્ષિક એકાઉન્ટ્સની એક નકલ સબમિટ કરવી આવશ્યક છે. આ વળતરની સાથે, તેઓએ ડિટ કરેલા એકાઉન્ટ્સ પ્રમાણે કર સમાધાન નિવેદન અને ભરવાપાત્ર વેરાની વિગતો પણ ફાઇલ કરવાની રહેશે.
પાત્રતા
નીચે સૂચિબદ્ધ લોકો સિવાય, બધા નોંધાયેલા, કરપાત્ર વ્યક્તિઓ જીએસટીઆર -9 રિટર્ન ફાઇલ કરવા માટે જવાબદાર છે, ભલે તે વર્ષ દરમિયાન અમુક વ્યવસાયો ચાલી રહ્યા હોય (એટલે કે, એનઆઇએલ વાર્ષિક વળતર ફાઇલ કરવું, ભલે તે સમયે બધા વળતર એનઆઇએલ હોય). જો કરદાતાએ એક વર્ષમાં તેનું રજીસ્ટ્રેશન કરાવ્યું હોય તો પણ આ વાર્ષિક રિફંડ આવશ્યક છે.
જો કે, સીજીએસટી અધિનિયમ, 2017 ની કલમ 44 (1) હેઠળ, નીચેના વ્યક્તિઓએ જીએસટીઆર -9 ફાઇલ કરવાની જરૂર નથી:
ઇનપુટ સેવા વિતરક
બિનનિવાસી કરપાત્ર વ્યક્તિઓ
આકસ્મિક કરપાત્ર વ્યક્તિ
કલમ 1 (એટલે કે ટીડીએસ ભરનારા વ્યક્તિઓ) હેઠળ કરદાતાઓ. વધુમાં, કમ્પોઝિશન સ્કીમનો વિકલ્પ પસંદ કરતા કરદાતાઓ જીએસટીઆર -9 એની જગ્યાએ જીએસટીઆર -9 એ ફાઇલ કરશે.
રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ, જેણે નિયમિત રૂપે કમ્પોઝિશન, અથવા કમ્પોઝિશનમાં નિયમિતપણે ફેરવ્યો છે, તેને સંબંધિત અવધિ માટે જીએસટીઆર -9 અને જીએસટીઆર -9 એ બંને ફાઇલ કરવાની રહેશે.
જીએસટીઆર -9 ની વિગતવાર વિહંગાવલોકન
જીએસટીઆર -99 ને 96 ભાગ અને 19 કોષ્ટકોમાં વહેંચાયેલું છે
ભાગ એક – આ ભાગ નાણાકીય વર્ષ, જીએસટીઆઇએન, કાનૂની અને વેપારના નામો જેવી મૂળભૂત વિગતો માંગે છે. આ વિગતો ફોર્મમાં આપમેળે આવશે.ભાગ બે – આ વિભાગ કરદાતાઓને નાણાકીય વર્ષમાં જાહેર કરાયેલ બાહ્ય અને અંદરની પુરવઠાની વિગતો પ્રદાન કરવા માટે કહે છે.
ભાગ ત્રણ – આ તે છે જ્યાં નાણાકીય વર્ષમાં ફાઇલ કરેલા વળતરમાં કરદાતા દ્વારા જાહેર કરાયેલ ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ (આઇટીસી) માહિતી આપવામાં આવશે. ભાગ III, અલગ વળતર તરીકે જાહેર કરાયેલા ઉલટા અને અયોગ્ય આઇટીસીની વિગતો પણ માંગે છે.અહીં, કરદાતા નાણાકીય વર્ષમાં અગાઉ ફાઇલ કરેલા વળતરમાં જાહેર કરાયેલા વેરાની વિગતોની ઇનપુટ આપશે.
ભાગ પાંચ: આ વિભાગ પાછલા નાણાકીય વર્ષના એપ્રિલથી સપ્ટેમ્બર સુધીના અગાઉના નાણાકીય વર્ષના વાર્ષિક વળતર ફાઇલ કરવાની તારીખ સુધી અથવા અગાઉના નાણાકીય વર્ષમાં, જે કોઈપણ અગાઉ છે તેનાથી નાણાંના વ્યવહારોની વિગતો પૂછશે. પાછલા નાણાકીય વર્ષથી વધારાની અથવા બાદબાકી પ્રવેશો, પરંતુ વર્તમાન નાણાકીય વર્ષમાં નોંધાયેલ, પણ અહીં જાહેર કરવામાં આવશે. કરદાતાઓ અન્ય માહિતીની જાણ કરશે. આમાં માંગ અને વળતરની વિગતો શામેલ હોઈ શકે છે; ડિઝાઇન ટેક્સ દાતાઓ પાસેથી પ્રાપ્ત સપ્લાય, માન્ય ધોરણે મોકલેલ સપ્લાય વસ્તુઓ ગણાય; બાહ્ય અને આવનારા સપ્લાયનો એચએસએન મુજબનો સારાંશ; અથવા ચૂકવવા યોગ્ય ફી તેમજ ચૂકવવા યોગ્ય ફી.
જીએસટીઆર -9 કેવી રીતે ફાઇલ કરવી?
સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઓફ ઈનડાયરેક્ટ ટેક્સ અને કસ્ટમ્સ (સીબીઆઈસી) એ જીએસટીઆર -9 અને જીએસટીઆર -9 એ બંને રિટર્ન ભરવાની સૂચનાઓ જારી કરી છે તેમજ જીએસટીઆર -9 સી, વાર્ષિક સમાધાન નિવેદન સપ્ટેમ્બર 2019 માં ફાઇલ કરવામાં આવ્યું હતું. કરદાતાઓ જીએસટી રીટર્ન ફોર્મની જેમ જ જીએસટી કોમન પોર્ટલ પર પણ સીધા જીએસટી 9 ફાઇલ કરી શકે છે. કરદાતાઓ એક્સેલ નમૂના ડાઉનલોડ કરીને અને પછી તેને જીએસટી પોર્ટલમાં અપલોડ કરીને ફલાઇન ફાઇલ પણ કરી શકે છે.
ઓનલાઇન
કરદાતાઓ પીડીએફ ફોર્મેટમાં સિસ્ટમ-કમ્પ્યુટેડ જીએસટીઆર -9 રીટર્ન ડાઉનલોડ કરી શકે છે. જીએસટીઆર -9 ના દરેક કોષ્ટકના મૂલ્યો, પાછલા વર્ષે ફાઇલ કરેલા જીએસટીઆર -1 અને જીએસટીઆર -3 બી રિટર્નના આંકડાઓના આધારે શક્ય તેટલું સ્વ-ઉત્પન્ન થશે.કરદાતાઓ પીડીએફ તરીકે અગાઉ ફાઇલ કરેલા જીએસટીઆર -1 અને જીએસટીઆર-બી રીટર્નના સંયુક્ત સારાંશને ક્સેસ કરી શકે છે.
કરદાતા ટેબલ 6 એ, 8 એ ની કિંમતો સાથે ટેબલ 9 માં વેરા ચુકવણી પ્રવેશો સાથેના અગાઉના વળતરના કેટલાક અપવાદો સાથે મૂલ્યોમાં ફેરફાર કરવા માટે સક્ષમ હશે.
‘બ્લુ’ રીટર્ન એક જ ક્લિકથી ફાઇલ કરી શકાય છે.
કરદાતાઓ પોર્ટલથી ફલાઇન ટૂલ ડાઉનલોડ કરી શકે છે.બાકીના મૂલ્યો ભરતા પહેલા સ્વત–વસ્તીવાળું જીએસટીઆર -9 પોર્ટલ પરથી ડાઉનલોડ કરવું જોઈએ.કોષ્ટક 6 એ, કોષ્ટક 8 એ, તેમજ ટેબલ 9 માં કર ચૂકવણી પ્રવેશોના મૂલ્યો સંપાદનયોગ્ય હશે.બાકીના મૂલ્યો ભર્યા પછી, કરદાતા જેએસઓએન ફાઇલ બનાવશે અને સાચવશે.પોર્ટલમાં લગ ઇન કર્યા પછી, કરદાતાઓ જેએસઓન ફાઇલ અપલોડ કરશે. જેસન ફાઇલ પર પ્રક્રિયા કરવામાં આવશે અને કોઈપણ ભૂલો બતાવવામાં આવશે.નલાઇન જેએસએન ફાઇલોને સુધારવાની કોઈ સુવિધા નથી, કરદાતાઓએ પોર્ટલમાંથી ભૂલોવાળી કોઈપણ ફાઇલો ડાઉનલોડ કરવી જોઈએ અને તેને એક્સેલ ટૂલમાં ખોલવી જોઈએ.વળતર અને પુસ્તકોમાં સુધારા કર્યા પછી અને સમાધાનની જાણ કર્યા પછી, કરદાતાઓએ પોર્ટલ દ્વારા રીટર્ન અપલોડ કરીને ફરીથી ભરવા જોઈએ.જો દરેક કોષ્ટકમાં રેકોર્ડ્સની સંખ્યા 500 કરતા વધુ હોય, તો કોષ્ટકો 17 અને 18 સિવાય ઇન્વઇસેસના નલાઇન ડેટા એન્ટ્રીના કિસ્સામાં, સુધારણા કરી શકાય છે.રિટર્ન ફાઇલ કર્યા પછી પીડીએફ અથવા એક્સેલ ફાઇલ તરીકે ડાઉનલોડ કરી શકાય છે.જો કે, પોર્ટલ પર આ ફોર્મ સબમિટ કરવાની સુવિધા હજી સક્ષમ કરવામાં આવી નથી.
વાર્ષિક રિફંડની ચુકવણીમાં વિલંબ માટે દંડ
જીએસટી એક્ટની કલમ 47 વાર્ષિક રિફંડની ચુકવણીમાં વિલંબ માટે દંડની જોગવાઈ કરે છે. સમયસર વાર્ષિક વળતર ચૂકવવામાં નિષ્ફળતાના પરિણામે ઓછામાં ઓછું 0.25% (સીજીએસટી માટે 100 અને એસજીએસટી માટે 100; આઇજીએસટી માટે અંતમાં ફી નહીં) ઓછામાં ઓછા 0.25% વિષય છે. ચાલુ નાણાકીય વર્ષનું ટર્નઓવર
સમીક્ષા
ધ્યાનમાં રાખવાની એક મહત્વપૂર્ણ બાબત એ છે કે જીએસટીઆર -9 રીટર્ન ફક્ત કરદાતાઓને અગાઉના માસિક અથવા ત્રિમાસિક વળતરમાં પહેલેથી જ સબમિટ કરેલી માહિતી પ્રદાન કરવાની મંજૂરી આપે છે. કોઈ નવી માહિતી ઉમેરી શકાતી નથી અને કોઈ ભૂલો સુધારી શકાતી નથી. સામાન્ય માણસની દ્રષ્ટિએ, જીએસટીઆર -9 એ એક સંયુક્ત ઉત્પાદન છે. ઉદ્યોગમાં કેટલાક તફાવતો છે કારણ કે ઘણા કરદાતાઓ જીએસટીઆર -9 વાર્ષિક વળતર તૈયાર કરવાની પ્રક્રિયા દરમિયાન અગાઉના જીએસટીઆર -3 બી અને જીએસટીઆર -1 રીટર્નમાં થયેલી ભૂલોને સુધારવામાં સફળ થવાની અપેક્ષા છે.
જીએસટી કાઉન્સિલે જીએસટીઆર -9 ની વાર્ષિક રિફંડની સામગ્રીને સરળતા અને વ્યાપકતા પ્રાપ્ત કરવાના ડ્યુઅલ લક્ષ્ય સાથે અંતિમ સ્વરૂપ આપ્યું, પરંતુ ઘણા માને છે કે તે હજી સુધી પ્રાપ્ત થઈ નથી. ઘણા કરદાતાઓ મોટાભાગની આવશ્યકતાઓના ફોર્મ વિશે મૂંઝવણમાં હોય છે. ઉદ્યોગની પ્રાથમિક માંગ એ હતી કે કાઉન્સિલ ઇનપુટ, ઇનપુટ સેવાઓ અને મૂડીગત ચીજોને અલગ કરવાની જરૂરિયાતને પૂર્ણ કરે છે પરંતુ હજી સુધી પરિષદે આ માંગને નકારી છે.
નવા જીએસટીઆર -9 રિટર્ન ફાઇલ કરવાની પ્રક્રિયામાં કરદાતાઓની પોતાની પડકારો હોવાનું લાગે છે. સમય જણાશે કે કેવી રીતે ઉદ્યોગ જીએસટીઆર -9 ની વધારાની પાલન ફી સાથે નકલ કરે છે, તેમ છતાં, જીએસટી કમ્પ્લાયન્સ સફ્ટવેરનો ઉપયોગ કરતા ઘણા વ્યવસાયો તેમને જીએસટી વાર્ષિક વળતર સરળતાથી અને સચોટ રીતે ફાઇલ કરવામાં મદદ કરી શકે છે.
જીએસટીઆર 9 અને જીએસટીઆર 9 સી હેઠળ વાર્ષિક રિફંડ ચૂકવવા સરકારે 30 સપ્ટેમ્બરથી 31 ક્ટોબર 2020 સુધીની મુદત લંબાવી હતી. કેન્દ્રીય પરોક્ષ કરવેરા બોર્ડ (સીબીઆઇસી) એ એક ટવીટમાં જણાવ્યું છે કે સરકારે આચાર સંહિતા અનુસાર ચૂંટણી પંચની યોગ્ય મંજૂરી લીધા પછી જીએસટીઆર -9 અને જીએસટીઆર -9 સીમાં વાર્ષિક રિફંડ ભરવાની નિયત તારીખ વધારી દીધી છે. 1 ઓક્ટોબર 2020 થી ઇ-ઇન્વોઇસીંગના અમલીકરણ દરમિયાન મોટા કરદાતાઓને આ કરમાંથી થોડી રાહત મળે તેવી અપેક્ષા છે.
કોવિડ (રોગચાળો) (રોગચાળો) તમામ રોગચાળાની પૃષ્ઠભૂમિ સામે સરકારે નાણાકીય વર્ષ 2019 માટેનું વાર્ષિક વળતર એક મહિનામાં વધારવાની વિનંતીને મંજૂરી આપી છે, એમ ટેક્સ ફાઇલિંગના આંકડા અનુસાર, એએમઆરજી અને એસોસિએટ્સના વરિષ્ઠ ભાગીદાર રજત મોહને ફાઇનાન્સિયલ એક્સપ્રેસ નલાઇનને જણાવ્યું હતું. . રજત મોહને જણાવ્યું હતું કે આ વિસ્તરણથી મોટી કરદાતાઓ સહિત લાખો કરદાતાઓને રાહત મળે તેવી અપેક્ષા છે, જેઓ 1 ઓક્ટોબર, 2020 થી ઇ-ઇન્વોઇસીંગના અમલીકરણ સાથે સંઘર્ષ કરી રહ્યા છે.જીએસટીઆર -9 એ વાર્ષિક રીટર્ન ફોર્મ છે જે જીએસટી રજિસ્ટર્ડ કરદાતાઓ દ્વારા ભરવાનું રહેશે, ખરીદી, વેચાણ, ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ, રિફંડ ક્લેમ અથવા માંગણી વગેરે વિગતો ભરવી પડશે. જીએસટીઆર-સી એ એકડિટ ફોર્મ છે જે ભરવું પડશે. કરદાતાઓનું વાર્ષિક 2 કરોડનું ટર્નઓવર છે અને તેને સીએ દ્વારા પ્રમાણિત કરવાની જરૂર છે. જીએસટીઆર-સી એ જીએસટીઆરમાં ફાઇલ કરેલા વાર્ષિક વળતર અને કરદાતાનડિટ વાર્ષિક નાણાકીય નિવેદનો વચ્ચે સમાધાન નિવેદન છે. કોરોના રોગચાળાએ તમામ દેશોને તેમના હાલના વ્યવસાયિક મોડલ્સ તેમજ ઉદ્યોગમાં રહેવાની તેમની નીતિ બદલવાની ફરજ પાડી હતી. તેના બદલે એસએમઇ ક્ષેત્ર હજી પણ લોકડાઉન તેમજ ઓછી આવકના દબાણ હેઠળ કામ કરી રહ્યું છે. “જીએસટીઆર -9 અને 9 સી ફાઇલ કરવું એ ખૂબ સમય માંગી લેવાની પ્રક્રિયા છે અને આ નિર્ણાયક ક્ષણે જીએસટીઆર -9 માં સમય પસાર કરવો એ વ્યવસાયિક પુનપ્રાપ્તિ પર સમાધાન કરવાનો છે. આ નિર્ણય એવા ઉદ્યોગોને મોટી રાહત આપવા માટે આવ્યો છે કે જેને તેમની આવક અને જીએસટી વાર્ષિક વળતર સાથે સંઘર્ષ કરવો પડશે, તેથી તેઓ હવે જીએસટીનું પાલન કરવા માટે સંઘર્ષ કરવાને બદલે વ્યવસાયિક વિકાસ પર ધ્યાન કેન્દ્રિત કરી શકે છે. ટેબલ 8 માં ઇનપુટ ટેક્સ ક્રેડિટ જેવી દસ્તાવેજ મુજબની વિગતો ડાઉનલોડ કરવામાં સક્ષમ હતી. આ ઉપરાંત, એક્સેલ ફાઇલમાં જી.એસ.ટી.આર.-1 / જી.એસ.ટી.આર.-5 ફોર્મની વિગતો નીચેના વર્ષે ક્ટોબર 31 સુધીમાં છે નવી સુવિધા કરદાતાઓને ફોર્મ જીએસટીઆર 9 ના કોષ્ટક 8 એ માં મૂલ્યોમાં સમાધાન કરવામાં મદદ કરશે, જેથી ફોર્મ જીએસટીઆર 9 ભરવાનું સરળ બને.
